UNIVERSIDAD TECNOLOGICA

DE LOS ANDES FILIAL

CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS,CONTABLES Y
SOCIALES.
CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:

FRAUDE

DOCENTE:

C.P.C.C FRANCISCO CHAMPI CAHUANA

ALUMNAS :

CACERES RIVAS SIGRIT A.

CCALLO MARTINEZ TATIANA J.
ESTRADA MOREANO SANDRA.
PUMA GONZALES HILDA.
2015-I

EL FRAUDE

Etimologa: del latn fraus, y este del protoindoeuropeo

*drew-1 .
Del latnfraus, unfraudees unaaccinque
resultacontraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otrapersonao
contra unaorganizacin(como elEstadoo una
empresa).

El fraude es un error
intencionalmente causado con
el objeto de apropiarse del
bien de otro; todos los
artificios, todas las
maniobras, todos los
procedimientos de cualquier
naturaleza que sean propios
para llevar a ese resultado
entran en la nocin general

QU ES EL FRAUDE
FRAUDE

acto ilegal

Actividades y/o acciones

caracterizado por
el

engao,
el
ocultamiento
o
la
violacin
de
la
confianza. Estos son
perpetrados
por
individuos
y
organizaciones Para:
Obtener
dinero,
propiedades
o
servicios
Evitar pagos o prdida
de servicios

con el propsito
de
enriquecimiento
personal a travs
del
uso
inapropiado o la
sustraccin
de
recursos/activos
de
una
organizacin por
parte
de
una
persona.

Tipos de fraude

interno
s

son aquellos organizadospor una

o varias personas dentro de una
organizacin, con el fin de obtener
un beneficio propio.

extern
os

son aquellos que se efectan

poruna o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando
fuentes externas como son: bancos,
clientes oproveedores.

EJEMPLOS DE FRAUDE
1.- Apropiacin de activos:

* Al ingreso

Robo
Barrido

a) Dinero
* Al egreso

Manejo Facturas
Reintegros de
gastos
Cheques
adulterados
Desembolsos x
caja registradora

2.-Corrupcin

Conflicto de intereses
Coimas
Regalos empresariales
Extorsin

3.-Informes
fraudulentos
Financieros (Balances)

b) Otros activos

Robo
Mal uso

Sobre-estimacin de
activos e ingresos
Sub-estimacin de
activos e ingresos No

financieros

Credenciales falsas
Documentos

ELEMENTOS DEL FRAUDE

NEGLIGENCIA Y/O ERROR
INTENCI
ACTO FRAUDULENTO
ON

ENGA
O

FALSICACION
MENTIRAS
ABUSO DE AUTORIDAD

OCULTA
MIENTO

OCULTAR EL ROBO

CARACTERISTICAS DEL
FRAUDE
El perpetrador
normalmente
se ha ganado la confianza
de la persona o compaa
defraudada.

falla en hacer
cumplir los controles
internos existentes

fraud
e
Si el que comete fraude
no es capturado pronto,
tpicamente se vuelve
ms confiado de su
esquema, o tiende a
incrementar la
frecuencia o los montos.

El perpetrador usa el
engao y la astucia en
lugar de la fuerza para
cometer el hecho.

La mayora de
fraudes, una vez
comenzados, rara
vez terminan por
voluntad propia de
quien lo comete

EL PORQU DE LOS
FRAUDES

Falta de controles internos adecuados.

Falta de capacitacin del personal.
Alta o baja rotacin de puestos.
Documentacin confusa / archivo inadecuado.
Personal desconforme / desmotivado.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil y rpida liquidacin:
efectivo, bonos , pagares, etc.
Legislacin o regulacin deficiente.
Inadecuada segregacin de funciones incompatibles
(fsicas y dentro de los aplicativos informticos)

PORQUE SE COMETE
EL FRAUDE

Presin /
Incentivo
PODER

Triangulo del Fraude

Oportunidad

CRESSEY

Racionalizacin Creencias
particulares como: La
actividad no es criminal.
Estamos asegurando que
se cumplan las metas de la
empresa. Todo el mundo
lo est haciendo.
Capacidad Aptitud,
cualidad o posibilidad de
gestin para cometer un
fraude. Presin Una
necesidad financiera que
no puede ser compartida.
Oportunidad Una falla o
deficiencia de control, real
o percibida.

poder vs. oportunidad,

poder vs.
racionalizacin
oportunidad vs.
racionalizacin. Solo en
esta ultima relacin, hay
evidencia para rechazar la
hiptesis nula que
establece que las
caractersticas del fraude
asociadas
al Angulo de oportunidad,
no estn relacionadas a la
racionalizacin del
individuo
que pretende o comete
fraude.
Racionalizaci

ARBOL DEL
FRAUDE
Corrupcin

Informes
Fraudulentos

Malversacin

Conflicto de
Extorsin
Regalos
Soborno
intereses
Econmica
Compras y
Comisiones
ventas

Financieros

Activos/Ingresos
Activos/Ingresos
Credenciales
Sobrevaluados Subvaluados
Inventarios
y otros Activos

Caja
Apropiacin
Ingresos no
Indebida
registrados
Desembolsos
Fraudulentos
Facturacin

Nmina

No
Financieros

Gastos

Mal uso

Apropiacin
Indebida

Forjamiento cheques
Gastos Indebidos

MODALIDADES DE FRAUDE
Manejo de transferencias.
FRAUDE
Falsificando Cheques.
BANCAR
IO
Conseguir que un banco emita una carta de

garanta.
Recibir depsitos de clientes y no contabilizar.
Involucra reclamaciones engaosas perpetrados en
contra
de un asegurador.
FRAUDE
Afectando
EN LOS a una amplia gama de victimas incluyendo a
los
asegurados.
SEGUR

OS
El fraude corporativo, cometido por gente con poder
DELITOS
econmico.
DE
Teniendo
un rol determinado en una estructura
jerrquica,
CUELLO teniendo la oportunidad precisa al existir
falencias
BLANCOen los controles.

Clonacin
de tarjetas
FRAUDES
Aumento
CON fraudulento de cupos
Tarjeta
caliente
TARJETAS
Tarjetas
alteradas
DE
Doble facturacin

CREDITO

FRAUDE CON
CAJEROS
Los cajeros multiplican las posibilidades de atender a los clientes
AUTOMATICO
en forma cercana permanente rpida y eficiente
S
Alteracin de informacin
FRAUDE
Caballo de Troya
INFORMATI
Trampas
y puerta
CO
Escobitas
Transferencias de valores ilegales
El fraude contable y electrnico

CONSECUENCIAS
Prdidas financieras.
Afecta la reputacin de la empresa
Afecta la moral y genera
desconfianza
entre los equipos.
Desva el foco de atencin de
los ejecutivos respecto al
negocio.

Medidas para mitigar fraude

Establecer un
responsable de
fraude al ms
alto nivel
Lneas de
Denuncias:
deteccin fraude
cometidos por la
alta gerencia

Capacitacin
continua: es la
mejor
herramienta para
prevenir fraudes

Monitoreo:
indicadores de
riesgo de fraude y
actuar rpidamente
en su deteccin

Crear un clima
de integridad y
valores ticos

Procedimientos:
Generarlos para
identificar en forma
continua riesgos de
fraude

Rotacin de
puestos.
Auditoras
sorpresivas.
Poltica de
puertas abiertas

RIESGO DE FRAUDE

Estrategia comercial
pobremente definida.
RIESGO
SEGN
MODELO
DE
NEGOCIO

Desajuste entre
el crecimiento
y el desarrollo
de los Sistemas

RIESGO
DE
RECURS
OS
HUMANO
S

RIESG
O DE
FRAU
DE

Personal desmotivado
Comportamiento
inusual

RIESGO
CULTURA
L

Resultados a
cualquier costo
Compromiso
pobre con el
control interno
Sin cdigo de
tica

RIESGO
ESTRUCT
URAL
Estructuras complejas

Sitios lejanos mal supervisados

Auditorias poco frecuentes

PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTIFRAUDE

1.
Programa
de gestin
de riesgo
de fraude
5. Reporte
e
Investigaci
n del
fraude y
acciones
correctivas

2.
Evaluacin
peridica
de
exposicin
al riesgo de
fraude

4.
Tcnicas
de
deteccio
n

3.
Tcnicas
de
Prevenci
n

C ASOS MAS SONADOS DE FRAUDE EN EL MUNDO

AO DEL
ESCANDAL
O

A mediados
de los 70

2001

CORPORACION

Escandalo
watergate
(actividades
ilegales en la
administracin
publica)

Enron
(compra y venta de
electricidad y gas)

Worldcom
2002

(telecomunicaciones
fraude contable)

Parmalar
(encubran el verdadero
balance o estado de
finanzas )

IMPLICADOS PRINCIPALES
Administracion
republicana del presidente
Richard Nixon
Carl Beinstein
Los 5 plomeros
Virgilio Gonzales,Eugenio
Martinez, Bernard Baker,
Frank Sturgis, James
McCord

Kenneth Lay,
fundador de la
electrnica.
Andrew Fastow
director
Bernard Ebbers, ex
director ejecutivo y
fundador
Fauto Tonna. Ex
financiero

En estos casos los

mayores
implicados fueron:
Los mismos
presidentes
jefes financieros
Y personal que
desempean en
altos cargos
jerrquicos
Siendo
conocidos estos
fraudes como
cuellos blanco.