AUDITORIA DE LOS INVENTARIOS,

CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS

DRA.CPCC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LPEZ

AUDITORIA II

CUENTAS POR PAGAR:

Describe cantidades especficas que se
originan por adquisiciones de bienes y
servicios . Representan cantidades que deben
a proveedores, abarca tambin cantidades de
gastos o pasivos acumulados o devengados.

El objeto de examen comprende:

OBJETIVO DE LA AUDITORIA :
Cuentas Por Pagar y otras cuentas por pagar
Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las compras
guardar relacin con el giro del negocio.
Debe existir una correlacin entre el pedido, la mercadera recibida y el importe
facturado .
Verificar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido.
Comprobar que los saldos de pasivos estn valorados adecuadamente, descritos y
clasificados en los Estados Financieros.
Corroborar que los pagos realizados, estn adecuadamente autorizados.
Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la
organizacin.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA : Cuentas Por Pagar

Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado de acuerdo a las normas
contables, en referencia, intereses devengados y gastos cargados.
Realizar un anlisis de la antigedad de los saldos.
Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les corresponde
Segn criterios contables.
Confirmar que los Sistemas de Control Interno utilizados en esta rea, son
eficientes y eficaces.

VERIFICACIN DE CUENTAS POR PAGAR - PROCEDIMIENTOS

EVIDENCIAS

CARTAS DE
CIRCULARIZACIN A
PROVEEDORES

Saldos ms importantes.
Posean Saldo Deudor
Sin movimiento en el ejercicio saldo cero.

MUESTRA

Proveedores con deudas en varias cuentas.

Que el tratamiento contable siga normas de valorizacin de principios.

Valorizacin
de cuentas

Analizar las cuentas de partidas antiguas o en proceso legal.

Comprobar la clasificacin de cuentas a corto y largo, plazos.
Realizar pruebas de corte de operaciones, para comprobar que no
se ha contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se
produjeron.

VERIFICACIN DE CUENTAS POR PAGAR - PROCEDIMIENTOS

VALORIZACIN
Y
PRESENTACIN

Los saldos deben estar en su valor nominal.

Los intereses con vencimientos mayor a un ao deben
Presentarse en el ESF como gastos a distribuir en varios
ejercicios, imputndose anualmente.
Los saldos deudores de proveedores, estarn en el activo , como
Adelantos.

Deudas en
Moneda
Extranjera

Pago de
remuneraciones

Valoradas al tipo de cambio vigente, cualquier alteracin

regularizar al cierre.
Se inician con la contratacin del personal, la implementacin
de files o archivos para cada persona y aspectos
cclicos como el pago mensual o quincenal.

INVENTARIOS:

Las mercaderas
Los productos terminados.
Las materias primas utilizadas en el proceso
productivo.
Los productos en proceso.
Los suministros y materiales auxiliares
Las existencias por recibir.

El objeto de examen comprende:

OBJETIVO DE LA AUDITORIA : EXISTENCIAS

Procedimientos

Verificar los sistemas de control de inventarios y mtodos de valorizacin (Ley del

Impuesto a al renta : Sistema de inventarios perpetuos( Kardex valorizado),
registro de inventario permanente valorizado,o un Sistema de costos, dependiendo
del volumen de ingresos.
Utilizar mtodos de valorizacin, NIC: Mtodos de Costeo: Promedio y Primeras
Entradas Primeras salidas (PEPS- genera un menor costo de ventas frente al
Promedio). Verificando si el mtodo seleccionado en un primer periodo se ha
seguido utilizando permanentemente.
Confirmar LOS PROCESOS PRODUCTIVOS, los sistemas de costos, la composicin
de los CIF.

COMPRAS:
Registro de un activo(adquisiciones de bienes o servicios
productivos, o de un gasto(servicios no productivos) y la
contabilizacin de la deuda con el proveedor.
Las transacciones incluyen: Incluyen: NIC N 2, NIC 8 Y NIC 39
- La Orden de Compra
- El reporte de recepcin.
- La Factura del Proveedor

El objeto de examen comprende:

CUENTAS POR PAGAR PRUEBAS ANALTICAS

COMPRAS
=
Cuentas Por Cobrar

Compras

Rotacin de
Cuentas Por pagar

Inventario inicial + Compras Inventario Final = Costo de Ventas

360 das
=

Perodo promedio de
cuentas por pagar

Rotacin

rea de riesgo
Periodo
Promedio

Perodo del
mercado

La demora usual para cancelar a los

Proveedores no debe exceder a los
60 das, plazos mayores pueden
representar reas de riesgo .

CUENTAS POR PAGAR PRUEBAS ANALTICAS

Costo de Ventas
=

Rotacin de
Inventarios

Inventarios

360 das
=

Perodo promedio de
inventarios

Rotacin

rea de riesgo
Periodo promedio
giro

Empresas de similar
de inventario
>

SISTEMA TPICO
DE COMPRAS

ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD

1 Gastos

2 Gastos
devenga
dos

3Cuentas
por Pagar

4 IGV

5 Caja

6rdenes

Recepcin
de bienes

Registro de
facturas

9Pagos

Devoluciones
y ajustes

Mantenimiento
11de datos
permanente

12Ciclo de
existenciasadquisiciones

Control Claves del Sistema

Autorizacin, orden de compra.
Triple apareo de la factura, taln de
envo y orden de compra.
Correcta segregacin de funciones.
Verificacin, informacin del proveedor.

CICLO DE COMPRAS
1)ORDEN,requisicin(Pedido)

3)Guia de
remisin
proveedor

2)Orden de
Compra

5) Factura del
proveedor

6)Registro
Contable

4)Parte
ingreso al
almacn

7)Caja

8)Registro
Contable

SISTEMAS TPICOS DE COMPRAS

RECEPCIN

ALMACENES

COMPRAS

Preparar y
aprobar
requisicin
de compra

De
almacn

De
compras

Requisicin
autorizada

Orden de
compra

Requisicin
autorizada

Elaborar y
aprobar
orden de
compra

Al Dpto.
compras
Archivado
con orden
de compra

Orden de
compra
.
Almacn

Ctas
Por Pag

Proveedor

FACTURAS POR PAGAR

De
Compras

Provee
dor

Reporte de
recepcin

Orden de
compra

Inspeccin
y contar
mercancas
Preparar
reporte de
recepcin de
mercancas
Reporte de
recepcin
Almacn

Recepcin

Almacn

Factura del
proveedor
A
Preparar
documento
para cuentas
por pagar

Verificar la
correccin
de facturas
por pagar

DISTINCIN ENTRE MTODOS Y BASES DE VALUACIN

MTODOS DE
VALORIZACIN
Primera Entrada
Primera Salida

BASE DE
VALUACIN

Adquisicin
Costo
Produccin

Promedio Movil
Promedio
Ponderado
Identificacin
especfica

Valor neto de realizacin

Valor de
Venta

Mtodo al detalle.

Gastos
variables de
ventas

GRACIAS