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MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario
de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
Libro Diario de Formato Simplificado
Introduccin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Aspectos generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
3. Forma de llenado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
4. Recomendaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Caso prctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Anexo 1: Base legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Anexo 2: Estados Financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Libro DIario de Formato Simplificado
ndice
MANUAL TRIBUTARIO
Introduccin
Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta de consulta y orientacin tributaria, la
cual est dirigida a los Contadores Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad
de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de
las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes.
Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle
de todas las operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con
diferentes propsitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros.
Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de
un mayor o menor grado de detalle de la informacin.
Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado
el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera1.
Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las
operaciones econmicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias.
Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico.
En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta
cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT)2, adems de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven
el Libro Diario de Formato Simplificado.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT
1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1.

2. La UIT del ao 2010 asciende a S/ 3,600.
MANUAL TRIBUTARIO
Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

SUNAT, la cual establece lo siguiente:
Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:
definiciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos
mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos.
Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos).
Cabe sealar que el 01.07.2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al
Libro Diario de Formato Simplificado, el cual est vigente a partir del 01.01.2009.
De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los
contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:
Regimen General
Ing. >150 UITs
Grandes
y pequeas
empresas
Regimen General
Ing. 150 UITs
Microempresas - RG
RER
Ing. <525,000
Microempresas - RER
RUS
Ing.<360,000
Microempresas - RUS
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
1. Aspectos generales
Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

contabilidad, pero en este ltimo caso estn obligados a llevar el Registro de Compras y el
Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente.
3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.
4. Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01.01.2009, mediante Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT.
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En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

tenemos dos tramos de ingresos anuales:
Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5.
Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de
servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica6.
2. Aspectos normativos
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado
deber incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin.
(ii) Fecha o mes de la operacin.
(iii) Glosa o descripcin de la operacin.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empler el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el
Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son el Libro
de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6. La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolucin Ministerial
N 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la informacin de los Prestadores de
Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan tareas comprendidas como modalidades
formativas).
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El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas) y su

finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa.
Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:
Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al
nivel de desagregacin que establece el Plan Contable General7 que se utilice.
Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas
debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro
corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General
inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el
periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior.
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo8,
el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente.
Para el registro de cada operacin se deber incluir en cada cuenta contable dos
columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la
misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el
principio de la partida doble.
Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de
cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se
obtiene el saldo final del mes de cada cuenta.
En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo
cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo
nico de la operacin, en la primera columna.
3. Forma de llenado
7. El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado.
8. Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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4. Recomendaciones
Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o
- Usar hojas sueltas o continuas11.
En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.

En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas
(columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas
(columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no ser posible
respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al
inicio del mes siguiente.
En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de
que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin.
En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que
permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.
Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas
mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe
sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern
registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario de
Formato Simplificado.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE
y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
9 Es el denominado Libro Manual.

10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser
impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente.
11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT.
12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel.
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El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora.

En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales, est
acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el
Plan Contable General Revisado - PCGR.
De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos.
El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao
2010.
En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente
desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR
como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las
equivalencias de ambos planes.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
1. Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe
de S/. 23,800.00 incluido el IGV.
2. Se venden mercaderas por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio.
3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.
4. La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50%
cada uno.
5. Caso prctico del llenado del libro
5. Se pagan las mercaderas compradas del mes.

6. Se cobran por la mercaderas vendidas del mes
7. Se pagan las planillas del mes.
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para
mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de
tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros.
MANUAL TRIBUTARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Enero 2011

RUC: 20131312985
RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
Operacin
101
1041
1212
1231
1612
20111
33311
33411
39132
39133
40111
40171
415
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar
1,876
el presente ejercicio.
31/01/2011
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.
31/01/2011
8,870
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.
31/01/2011
Por el reconocimiento del costo de las

mercaderas vendidas del mes.
31/01/2011
Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

del mes.
31/01/2011
Por el traslado del gasto de la Planilla

del mes.
31/01/2011
Por el pago de las mercaderas compradas

del mes.
31/01/2011
Por el cobro del mes de las mercaderas

vendidas del mes.
10
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.
15,000
11
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.
8,900
7,634
8,946
8,598
34,453
45,980
14,020
15,330
4,670
15,000
4,445
3,800
Por las mercaderas del mes ingresadas

al almacn.
TOTALES
10
PAS
ACTIVO
Nmero Fecha o
correlativo Periodo
20,000
66,640
10,640
40,000
16,366
43,946
8,870
15,000
50,000
8,946
45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598
15,000
54,453 40,000 45,980
14,020
15,330
4,670 18,800 25,640
4,445
MANUAL TRIBUTARIO
PATRIMONIO
SIVO
51
4212
423
501
5911
6011
6111
70111
69111
6211
6271
4031
4111
4699
911
921
791
792
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
20,326
2,834
7,402
50,000
10,370
23,800
20,000
20,000
56,000
40,000
10,000
900
900
8,900
1,100
5,450
17,834
5,450
5,450
5,450
7,402
8,900
20,326 17,834 26,634 7,402 7,402
50,000
10,370 20,000
20,000
56,000 40,000
10,000
900
900
8,900 8,900
1,100 5,450
5,450
5,450
5,450
11
MANUAL TRIBUTARIO
Empresa El Progreso SAC

LIBRO DIARIO ENERO 2011
HABER

------------------ 1 ------------------- 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,746

101 Caja
1,876

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
8,870
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 16,580

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera
7,634


1231 En cartera
8,946
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8,598

161 Prstamos

1612 Sin garanta
8,598
20
MERCADERAS 34,453

201 Mercaderas manufacturadas

20111
Costo
34,453
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000

333 Maquinarias y equipos de explotacin


33311 Costo de adquisicin o construccin
45,980

334 Unidades de transporte

3341 Vehculos motorizados
33411
Costo
14,020
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000

391 Depreciacin acumulada

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

15,330

39133 Equipo de transporte
4,670
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,445

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia
15,000

4017 Impuesto a la renta

40171 Renta de tercera categora
4,445
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,326

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicios
20,326
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,236

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
2,834

423 Letras por pagar
7,402
50
CAPITAL 50,000

501 Capital Social
50,000
59
RESULTADOS ACUMULADOS 10,370

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
10,370
01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio.

------------------ 2 ------------------- 60
COMPRAS 20,000

601 Mercaderas

20,000
40



3,800
42


4212 Emitidas
23,800
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.

------------------ 3 ------------------- 20
MERCADERAS 20,000


20111
Costo
20,000
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000

611 Mercaderas

20,000
31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.

------------------ 4 ------------------- 12


66,640
70
VENTAS
56,000

701 Mercaderas

70111
Terceros
56,000
40



10,640
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.

------------------ 5 ------------------- 69
COSTO DE VENTAS
40,000

691 Mercaderas


69111 Terceros
40,000
20
MERCADERAS 40,000


20111
Costo
40,000
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.

12
Folio 2
DEBE
Van al folio N 3
280,817
280,817
MANUAL TRIBUTARIO

Folio 3
DEBE
HABER

Vienen del folio N 2 280,817
280,817

------------------ 6 -------------------62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,900

621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios
10,000

627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones

6271 Rgimen de prestaciones de salud
900
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
40

403 Instituciones pblicas

4031 ESSALUD
900
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8,900

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar
8,900
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,100

469 Otras cuentas por pagar diversas

4699 Otras cuentas por pagar
1,100

31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes.

------------------ 7 ------------------- 91 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,450

911 Gastos de administracin
5,450
92 GASTOS DE VENTA 5,450

921 Gastos de venta
5,450
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900

791 Gastos Administrativos
5,450

792 Gastos de Ventas
5,450
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes.

------------------ 8 ------------------- 42


4212 Emitidas
17,834

423 Letras por pagar
7,402
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,236

101 Caja
16,366


8,870
31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes.

------------------ 9 ------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 58,946

101 Caja
43,946


15,000
12


50,000


1231 En cartera
8,946
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes.

------------------ 10 ------------------- 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,000



15,000

101 Caja
15,000
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.

------------------ 11 ------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8,900

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar
8,900

101 Caja
8,900
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.

TOTALES DEL MES DE ENERO 2011
410,699

LIBRO DIARIO ENERO 2011
410,699
13
MANUAL TRIBUTARIO

14
Anexo 1: Base legal

N
Norma legal
Tema contable que norma
Fecha
Cdigo de Comercio
Establece los libros que deben llevar los comerciantes as

como las condiciones para su llevado.
Ao 1902
Resolucin del Consejo

Normativo de Contabilidad N 008-97-EF/93.01
Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador

Pblico cuando acte profesionalmente en funcin dependiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Cdigo de tica Profesional. El incumplimiento de dichas obligaciones determina que el Contador
Pblico incurra en culpa inexcusable previsto en el Art.
1321 del Cdigo Civil.
23/01/97
Ley N 26887, Ley General

de Sociedades - LGS
Establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas.
19/11/97

Normativo de Contabilidad N 013-98-EF/93.01
Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden

las NICs oficializadas (ahora las NIIFs). Por excepcin, y en
aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica
(hoy US GAAP).
21/07/98
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

SUNAT
Establece los requisitos, formas y condiciones que deben

llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
(LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo
cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008
30/12/06
Ley N 28951 - Ley de

actualizacin de la Ley N
13253, de profesionalizacin del Contador Pblico
Establece las competencias exclusivas del Contador Pblico y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir
de la promulgacin de esta Ley.
16/01/07

SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

hasta el 01/01/2009
15/12/07

Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
20/02/08
MANUAL TRIBUTARIO
Norma legal
Tema contable que norma
Fecha
Decreto Legislativo N
1086 Ley de Mypes
Establece los libros y registros del Rgimen Especial de

Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto
a la Renta
28/06/08
10
Decreto Supremo N 0072008-TR
Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes
30/09/08
11
Decreto Supremo N 0082008-TR
Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes
30/09/08
12

SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT

hasta el 01/01/2010
31/12/08
13

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General

Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
25/10/08
14

Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011
11/11/09
15

SUNAT
Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/09
16

SUNAT
Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a

partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
30/12/09
17

Aprueba la versin modificada del PCGE
12/05/10
18

SUNAT
Modifica algunos aspectos del llevado de libros electrnicos
30/12/09
19

Oficializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y

SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
y CINIIF
28/08/10
15
MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 2: Estados Financieros

BALANCE GENERAL (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2010

Activo Pasivo
Caja
10,746 Tributos por Pagar
19,445
Clientes
16,580 Proveedores
10,236
Cuentas por Cobrar Diversas
8,598 Beneficios Sociales de los trabajadores 20,326
Existencias
34,453 Total Pasivo
50,007
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
60,000
Depreciacin Acumulada
(20,000) Patrimonio
Capital Social
50,000
Resultados Acumulados
10,370
Total Patrimonio
60,370

Total Activo
110,377 Total Pasivo y Patrimonio
110,377

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas
Costo de Ventas
180,943
(159,528)
Margen Bruto
21,415
Gastos Administrativos
(3,000)
Gastos de Venta
(3,600)
Resultado del ejercicio
14,815
Impuesto a la Renta
(4,445)
Resultado del ejercicio neto
10,370
Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010.
16
MANUAL TRIBUTARIO

Saldos al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado
Plan Contable General Empresarial
Nombre de la cuenta y
subcuenta
subcuenta
Cod
Cod.
Comentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Deudor
101
Caja
101
Caja
1,876
104
Cuentas Corrientes
1041
Cuentas corrientes
8,870
operativas
121
Facturas por Cobrar
1212
Emitidas en cartera
Se utiliza esta cuenta por que no
7,634
hay vinculacin con otras empresas

segn la NIC 24 Revelaciones sobre
entes vinculados
123
Letras (o efectos) por
1231
En cartera
Cobrar
8,946

entes vinculados
161
Prstamos a Terceros
1612
Sin garanta
8,598

entes vinculados
201
Mercaderas
20111
Costo
El valor neto de realizacin al
34,453
finalizar el periodo no ha sido menor

al costo de adquisicin por lo que
no ha sido necesario realizar la regla
de valuacin sealada en la NIC 2
Existencias
333
Maquinaria, Equipo
33311
y Otras Unidades
Costo de adquisicin
Los bienes del activo fijo no son
o construccin
activos calificados (vase la NIC 23
45,980
Acreedor
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE
Costos por Prstamos), ni se tiene
Explotacin
intenciones de vender (vase la NIIF

5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discontinuadas)
334
Unidades de Transporte
33411
Costo
Los bienes del activo fijo no son
14,020
activos calificados (vase la NIC 23

Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discontinuadas)
17
MANUAL TRIBUTARIO
Plan Contable General Revisado

Cod
subcuenta
Plan Contable General Empresarial

Cod.
subcuenta
39133
Equipo de transporte
Comentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Deudor
Acreedor
4,670
Se ha registrado la depreciacin
financiera de acuerdo a la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.
4011
Impuesto a las ventas 40111
IGV - Cuenta propia
4017
Impuesto a la renta
Renta de tercera
Se ha considerado lo establecido en
categora
la NIC 12 Impuesto a las ganancias.
Emitidas
421
Facturas por pagar
40171
4212
15,000
4,445
2,834

entes vinculados
423
Letras (o efectos) por
423
Letras por pagar
pagar
7,402

entes vinculados
471
Compensacin por
4151
tiempo de servicios
Compensacin por
Todas las obligaciones con los traba-
tiempo de servicios
jadores por concepto de remunera-
20,326
ciones, participaciones por pagar,

y beneficios sociales se muestran
ahora en la cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar
501
Capital Social
5011
Acciones
50,000
591
Utilidades no distri-
5911
Utilidades acumu-
10,370
buidas
ladas
TOTALES
130,377
130,377
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura).
18
CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

En Lima y Callao
Callao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de Lima:
Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas
Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.
En el Interior del Pas
Arequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete: Av. 2
de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la
Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco
Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio
N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Hunuco:
Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo N 160
Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991
Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de
la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enrquez
N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los Libertadores.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y

315-0730
Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.
SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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MANUAL TRIBUTARIO

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1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1.

Libro Diario de Formato Simplificado

Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/

Libro DIario de Formato Simplificado

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

Libro Diario de Formato Simplificado

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En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta

Libro Diario de Formato Simplificado

El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas) y su

Libro DIario de Formato Simplificado

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.

9 Es el denominado Libro Manual.

Libro Diario de Formato Simplificado

El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora.

Libro DIario de Formato Simplificado

5. Caso prctico del llenado del libro

5. Se pagan las mercaderas compradas del mes.

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Enero 2011

31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.

31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.

Por el reconocimiento del costo de las

Por el reconocimiento del gasto de la Planilla

Por el traslado del gasto de la Planilla

Por el pago de las mercaderas compradas

Por el cobro del mes de las mercaderas

31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.

31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.

Por las mercaderas del mes ingresadas

45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598

54,453 40,000 45,980

4,670 18,800 25,640

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

20,326 17,834 26,634 7,402 7,402

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

Empresa El Progreso SAC

Libro Diario de Formato Simplificado

TOTALES DEL MES DE ENERO 2011

Libro DIario de Formato Simplificado

Empresa El Progreso SAC

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro DIario de Formato Simplificado

Anexo 1: Base legal

Tema contable que norma

Establece los libros que deben llevar los comerciantes as

Resolucin del Consejo

Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador

Ley N 26887, Ley General

Resolucin del Consejo

Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/