PERCEPCIONES ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS BASE PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR), CUOTAS OBRERO PATRONALES DEL

SEGURO SOCIAL (CUOTAS IMSS), APORTACIONES AL FONDO NACIONAL PARA LA VIVIENDA DE LO TRABAJADORES (INFONAVIT), Y IMPUESTO
ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)

El cuadro esquemtico que se presenta a continuacin pretende ser una gua rpida para comparar los efectos del salario y las percepciones ms comunes que
pueden entregarse con motivo de una relacin laboral, respecto de los impuestos y cuotas de seguridad social que deben cubrirse por los patrones tanto a nivel
del Estado de Morelos como a nivel federal.
Debido a que es un trabajo de sntesis es indispensable la consulta de las Leyes respectivas para obtener los detalles de su aplicacin.
Abreviaturas:
IMSS.- Instituto Mexicano del Seguro Social
INFONAVIT.- Instituto Nacional de Fomento a la Vivienda de los Trabajadores
LIMSS.- Ley del IMSS
ISN.- Impuesto sobre nominas (del Estado de Morelos)
LGHEM.- Ley General de Hacienda del Estado de Morelos
LISR.- Ley del Impuesto Sobre la Renta

Integra la base de cotizacin para el

Forma parte de la base

para el

Gravado o Exento para el

Factores o elementos del SBC

IMSS e INFONAVITArt. 27 LIMSS

ISN Art. 58 BIS-1 y 58

BIS-6 LGHEM

ISR Art. 109 LISR

Cuota Diaria

Si

Si

Gravada

Gratificacin Anual

Si

Si

Exento para trabajadores del SMG

y hasta 30 das de SMG para los
dems trabajadores.

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

MAYO-2013

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SEGURO SOCIAL (CUOTAS IMSS), APORTACIONES AL FONDO NACIONAL PARA LA VIVIENDA DE LO TRABAJADORES (INFONAVIT), Y IMPUESTO
ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)
Percepciones

Si

Si

Exento para trabajadores del SMG

cuando se entregan con los lmites
de la LFT

Horas extras

No

Si

Exento para trabajadores del SMG

y hasta el 50% sin que exceda de 5
SMG para los dems trabajadores
dentro de los lmites de la LFT. El
impuesto se paga por el
excedente.

Si

Mismo criterio de horas extras.

Exentas cuando forman parte de

la previsin social y se conceden
de manera general, con sus
limitantes

Dentro de los mrgenes sealados por la

LFT (3 das por 3 hrs. mximo a la semana)

Tiempo extraordinario, trabajo

en das de descanso.

Si,

Alimentacin

Si

No

Excepto cuando el trabajador aporta por

ellas ms de 20% del SMGDF

Excepto cuando se
proporcionan
gratuitamente al
trabajador

Si

No

Excepto cuando el trabajador aporta por

ellas ms de 20% del SMGDF

Excepto cuando se
proporcionan
gratuitamente al

Habitacin

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

Cuando el trabajador percibe una cantidad

por este concepto en forma ordinaria y
constante.

MAYO-2013

Exentas cuando forman parte de

la previsin social y se conceden
de manera general, con sus
limitantes

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SEGURO SOCIAL (CUOTAS IMSS), APORTACIONES AL FONDO NACIONAL PARA LA VIVIENDA DE LO TRABAJADORES (INFONAVIT), Y IMPUESTO
ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)
trabajador
No cuando su monto en efectivo, especie o
vales no rebase del 40% del SMGDF, cuando
rebasa se integra el excedente.

No

Primas, premios, bonos,

gratificaciones, incentivos por
produccin o productividad.
Destajos, comisiones.
Compensaciones. Ayuda para
renta. Gratificaciones
peridicas.

Si

Si

Prestaciones en especie

Si

Si

Gravadas

Premios de asistencia o de
puntualidad

No, Cuando el importe de cada uno no

rebase el 10% del SBC, el excedente si se
integra.

No

Gravadas

Cualquier otra contraprestacin

entregada al trabajador por sus
servicios

Si

Si

Despensas

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

Excepto cuando se
proporcionan
gratuitamente al
trabajador

Exentas cuando forman parte de

la previsin social y se conceden
de manera general, con sus
limitantes

Exentas para trabajadores del

SMG (cuando se reciben en los
lmites de la LFT
Gravadas para los dems, excepto
las gratificaciones concedidas de
manera general que estn exentas
dentro de los 30 das de SMG que
se mencionan en Gratificacin
Anual

MAYO-2013

A menos que excedan del

10% del Salario
Gravadas

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ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)
Instrumentos de trabajo

No

No

No objeto

Ahorro

No

No,

Cuando el patrn aporta cantidad igual o

inferior al trabajador y no se retira ms de
dos veces al ao

Cuando se deposita en
cantidad igual por patrn
y trabajador ni se retira
ms de dos veces al ao.
Debe reunir requisitos
LISR

Exentos si renen requisitos de

deducibilidad del Ttulo II

No,

No,

La realizada con fines sindicales; fondo de

pensiones patronales o contractuales;
seguro de grupo global de vida, invalidez y
gastos mdicos contratados en lo personal
por el patrn, cantidades condicionadas a la
realizacin de los supuestos previstos
contractualmente; cantidades para
actividades generales, no personalizadas.

Por las cantidades

aportadas para fines
sociales que constituyan
planes de pensiones
cuando lo establece el
patrn o se deriva de la
contratacin colectiva y
rena requisitos de
CONSAR. Debe reunir
requisitos LISR

Si

Si

Gravadas

Si,

Gravadas si la entrega el patrn

Previsin social

Vacaciones

Exentas cuando cumplen

requisitos de la Ley y con los tope
de 7 SMG

Cuando son pagadas y no disfrutadas

Propinas

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

Si,

MAYO-2013

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SEGURO SOCIAL (CUOTAS IMSS), APORTACIONES AL FONDO NACIONAL PARA LA VIVIENDA DE LO TRABAJADORES (INFONAVIT), Y IMPUESTO
ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)
Cuando las entrega el patrn a los
trabajadores. No, cuando las entrega
directamente el cliente al trabajador

cuando las entrega el

patrn

Aportaciones que otorgue el

patrn a favor de sus
trabajadores por concepto de
cuotas de seguro de retiro

No

No

Exentas

Participacin en las utilidades

de las empresas PTU

No,

No

Exenta hasta por 15 das de SMG

Bono o ayuda para transporte

Si,

Si

Gravadas,

A menos que se repartan cuando no hubo o

en cantidad mayor a la que marca la LFT, se
integra el excedente

Cuando es entregada a los trabajadores en

efectivo, en forma general y permanente.
No, cuando se entrega para la prestacin
del os servicios: boletos, cupn o reembolso

Excepto cuando forman parte de

la previsin social

Viticos y gastos de
representacin

No,

Si,

Excepto cuando no se comprueban con

documentacin relativa

Cuando no se
comprueban con
documentacin relativa

Prima Dominical

Si

Si

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

MAYO-2013

Gravada, Cuando no se
comprueba con documentacin
relativa

Exentas hasta por 1SMG por cada

domingo que se labore

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ESTATAL SOBRE NOMINAS (ISN)
Prima Vacacional

Si

Si

Exenta hasta 15 das de SMG y en

su totalidad para trabajadores de
la Federacin y entidades
federativas

Aportaciones al INFONAVIT

No

No

Exentas

Renta por el uso del vehculo

del trabajador y o gastos del
automvil

No,

Si

Gravada

Cuotas sindicales cubiertas por

el patrn en contratacin
colectiva

No

No

Exenta

ISR del trabajador pagado por

el patrn

No

No

No objeto

C.P. M.I. Ricardo Muoz Bravo

Cuando los trabajadores utilizan su propio

automvil en el desempeo de sus labores a
cambio de cierta cantidad de dinero

MAYO-2013