SEMINARIO 4

CLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES

GLOSARIO:
9 Introduccin
9 Los beneficios sociales
9 Gratificaciones legales
9 Asignacin familiar
9 Bonificacin por tiempo de servicios
9 Pliza de seguro de vida
9 Utilidades
9 Compensacin por tiempo de servicios
9 Ejercicios

INTRODUCCIN1
El mdulo Clculo de beneficios sociales es el cuarto mdulo del Curso Superior de Defensa
Sindical Defensor sindical que esta insertado en el marco de la nueva etapa del proyecto VISO, que
tiene como objetivo la transferencia de habilidades y sistemas desarrollados hacia el movimiento
sindical del nivel federal.
Los temas que contiene este cuarto seminario prctico abordan los aspectos tericos y prcticos de
todos aquellos conceptos que perciben los trabajadores con ocasin de sus laborales prestadas de
manera dependiente como son las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, la asignacin familiar,
la bonificacin por tiempo de servicios, la participacin laboral, la Compensacin por Tiempo de
servicios.
El material empieza con una parte introductoria de qu cosa son los beneficios sociales, para luego
pasar a definir la remuneracin, sus caractersticas que la distinguen, clases de remuneraciones, y
finalmente que conceptos tienen naturaleza remunerativa, por ejemplo la asignacin familiar.
Posteriormente se pasar a analizar cada uno de los beneficios laborales en nuestro medio, desde un
punto de vista doctrinario, el tratamiento en la legislacin peruana, se tratar algunas cuestiones
debatibles que se presenta en la aplicacin de estos beneficios, para que en la parte final de este
material se encuentre ejercicios de desarrollo para que el trabajador pueda practicar el clculo de esto
beneficios sociales.
Cabe sealar, que este material est basado en los distintos materiales de investigacin que tena
registrado PLADES en su base de datos, as mismo, se us la informacin ofrecida en libros, artculos
de investigacin, comentarios, de la mejor seleccin de abogados laboralistas de nuestro medio.

Este manual fue elaborado con el material ofrecido por los seminaristas conjuntamente con los materiales que
PLADES tena ya trabajado.

TEMA 1 LOS BENEFICIOS SOCIALES

1. Concepto
Son todos aquellos conceptos que perciben los
trabajadores con ocasin de sus labores prestadas
de manera dependiente. No importa su carcter
remunerativo, el monto o la periodicidad del pago,
pues lo relevante es lo que percibe el trabajador
por su condicin de tal y por mandato legal.

Recuerda
Los beneficios sociales son conceptos
que perciben los trabajadores con
ocasin de sus labores prestadas de
manera dependiente, no importa que
estas tengan carcter remunerativo o no.

Si bien es cierto la legislacin no define el concepto de beneficios social, si lo ha mencionado en ms

de una oportunidad, se puede concebir esta como la dimensin social de la remuneracin de origen
legal que garantiza condiciones sociales que le permite al trabajador tener una ciudadana plena.
Cabe sealar que estas percepciones sociales tambin nacen como consecuencias de la negociacin
colectiva regulados en los convenios colectivos convenidos entre las organizaciones sindicales y los
empleadores.
Nuestra legislacin prev para los trabajadores seis beneficios econmicos de origen legal que se
abonan durante la relacin laboral, de las cuales se sealan a continuacin:
a) Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
b) La asignacin laboral
c) La bonificacin por tiempo de servicios
d) El seguro de vida
e) La participacin laboral: las utilidades
f) La compensacin por tiempo de servicios
De los beneficios laborales sealados, la legislacin considera que los tres primeros tienen carcter
remunerativo y los tres ltimo no.
Los trabajadores y socios trabajadores de las empresas de servicios y de las cooperativas gozan de los
derechos y beneficios que corresponden a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada. Segn lo establece el artculo 7 de la Ley N 27626.
Los trabajadores y socios trabajadores de las empresas de servicios o cooperativas, cuando fueran
destacados a un empleador usuario, tienen derecho durante dicho periodo de prestacin de servicios, a
percibir las mismas remuneraciones y condiciones de trabajo que el empleador usuario otorga a sus
trabajadores, siempre que realicen labores anlogas.

Asimismo, los socios trabajadores destacados

tienen derecho a todos los beneficios sociales
establecidos en el rgimen laboral de la actividad
privada que pudieran corresponderles por ley o
por convencin colectiva, que pudieran
devengarse durante el tiempo en que desarrollan
su prestacin.
En caso de que los trabajadores estn sujetos a un
rgimen laboral temporal o a tiempo parcia,
tienen derecho a los beneficios sociales siempre
que para su percepcin no se exija el
cumplimiento del requisito de cuatro horas diarias
de labor.

Recuerda
Nuestra legislacin contemplan
siguientes beneficios laborales:

los

a) Las gratificaciones por Fiestas

Patrias y Navidad
b) La asignacin laboral
c) La bonificacin por tiempo de
servicios
d) El seguro de vida
e) La

participacin

laboral:

las

Se considera cumplido el requisito de cuatro horas

utilidades
en los casos en que la jornada semanal del
f) La compensacin por tiempo de
trabajado dividida entre seis o cinco das segn
servicios
corresponda, resulte en promedio no menor a
cuatro horas diarias, es decir, un trabajador a
tiempo parcial tendr derecho a percibir la
asignacin familiar, el seguro de vida, las gratificaciones de julio y diciembre y las utilidades, puesto
que para tener derecho a estos dos beneficios no se exige el requisito de laborar como mnimo cuatro
horas diarias.
Los trabajadores contratados bajo cualquier modalidad tienen derecho a percibir los mismo beneficios
que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores vinculados a un contrato de duracin
indeterminada, del respectivo centro de trabajo y a la estabilidad laboral durante el tiempo que dure el
contrato, una vez superado el periodo de prueba.
2. La remuneracin o salario
La remuneracin es uno de los tres elementos esenciales del contrato de trabajo, es un deber del
empleador el de remunerar por el trabajo subordinado ejercido por el trabajador tal como consta en el
artculo 4 del Decreto Supremo N003-97-TR, para el trabajador es la ventaja patrimonial que se
recibe como contraprestacin del trabajo que ha ejercido subordinadamente. Esta relacin recproca
trabajo- subordinacin determina el carcter oneroso de la relacin de trabajo.
La Organizacin Internacional del Trabajo en el Convenio N 95, describe al salario utilizando como
trmino equivalente a la remuneracin como la ganancia, sea cual fuere su denominacin o
mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o por la legislacin
nacional, y debida por un empleador a su trabajador en virtud de un contrato de trabajo, escrito o
verbal, por el trabajo que este ltimo haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya prestado
o deba prestar
En la legislacin peruana, el artculo 6 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley
de Productividad y Competitividad Laboral seala que constituye remuneracin para todo efecto legal
el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominacin que tenga, siempre que sea de libre disposicin.

Desde un punto de vista econmico, la remuneracin o salario es un rdito o ingreso, que le

corresponde a un trabajador subordinado por la prestacin de su trabajo; de modo semejante a como el
beneficio es el rdito o ingreso peculiar de una empresa. Es un rdito individual y contractual.
La importancia de la remuneracin se debe a que para la inmensa mayora de los trabajadores el
salario tiene una muy evidente finalidad de subsistencia: se trabaja para vivir, es decir, para procurarse
los bienes y servicios que requiere la vida del trabajador y, si es el caso, su familia.
A su vez, los trabajadores subordinados constituyen la mayora de la poblacin econmicamente
activa de cada pas, en la actual organizacin de la produccin, contando a los contratos modales y las
simulaciones de contratos civiles que en la realidad tienen carcter laboral.
La necesidad del salario para vivir en la mayora de la poblacin activa, hace que el ordenamiento
jurdico reconozca una especial relevancia a la proteccin del crdito salarial. Por ello, se dice que el
salario tiene una cuota alimentaria.
En esta perspectiva entra la consideracin del salario justo como medio de vida del trabajador: es el
hombre mismo, inseparable de su actividad, es su vida, representada por el nico medio de ganrsela,
que es su trabajo, lo que entra en la prestacin del obrero. El aporte vital del trabajador constituye la
prestacin del mismo.

El tema de justicia en el salario proyecta a su vez el tema de salario lesivo que significa una
deshonesta desproporcin entre las recprocas prestaciones de las partes, al que considera
manifestativo de un negocio usurero.
Ello conlleva a evaluar el principio de igualdad, igual remuneracin por igual tarea o igual
remuneracin por trabajado de igual valor que trata de impedir la discriminacin
injustificada entre situaciones desventajosas en contra un individuo con respecto a su
comunidad.
Ahora bien, cules son las condiciones para ganar el salario, solo se puede exigir el salario
cumpliendo la obligacin de trabajar, es decir ponindose a disposicin del empleador para
cumplir el trabajo prometido, aunque el empleador no reciba o impida el efectivo
cumplimiento del trabajo, es decir, si el empleador no una las energas ofrecidas por el
trabajador, porque no puede o no quiere hacerlo, no por esto es exonerado de la obligacin de
abonar el salario.
Por lo tanto, el empleador no puede invocar sus propias dificultades para prolongar y agravar
y no pagar la remuneracin debida al trabajador.
3. Conceptos remunerativos

Adems de la remuneracin como contraprestacin por la labor realizada, existen conceptos

considerados como remunerativos por disposicin expresa de la norma que los regula. Entre
estos ingresos tenemos:
3.1. Asignacin familiar

Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada cuyas remuneraciones no

se regulan por negociacin colectiva y que tengan hijos menores a su caro, o hijos mayores

que estn cursando estudios superiores (en este caso el beneficios se extender hasta la
culminacin de los estudios, hasta un mximo de 6 aos desde que adquiri la mayora de
edad), percibirn mensualmente, por concepto de asignacin familiar, el 10% del Ingreso
Mnimo Legal (actualmente sustituido por la Remuneracin Mnimo Vital) vigente en la
oportunidad del pago, cualquier sea el nmero de hijos que tengan.
Si el padre y la madre son trabajadores de una misma empresa, ambos tendrn derecho al
pago de esta asignacin. Asimismo, el trabajador que labora para ms de un empleador,
percibir la asignacin por cada uno de ellos.
Para obtener esta asignacin familiar, es decir para obtener el derecho de percibir esta
asignacin necesita acreditar ante el empleador, con los documentos respectivos, su
maternidad o maternidad.
Este beneficio se encuentra regulado por la Ley N 25129 y su reglamento aprobado mediante
D.S. N 035-90-TR.
3.2. Descansos remunerados
Se ha calificado remuneracin lo que el trabajador percibe durante los periodos de descanso a las
siguientes: La remuneracin vacacional, incluyendo las vacaciones truncas; la remuneracin percibida
en el da de descanso semanal obligatorio, la remuneracin pervivida por los das feriados; la
remuneracin otorgada al trabajador como compensacin realizada en caso de reduccin de
vacaciones.
3.3. Beneficio que corresponde al trabajador por la labor realizada durante el periodo de descanso
semanal obligatorio o feriado, sin descanso sustitutorio.
3.4. Compensacin por modificar la fecha de inicio de rcord vacacional.
3.5. Horas extras.
3.6. Incremento por trabajo nocturno.
3.7. Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias.
3.8. Bonificacin por tiempo de servicios
Compensacin contemplada en el D. Leg. N 688, la cual fue derogada por la Ley N 26513 (28.07.95)
y su pago se mantiene slo respecto de aquellos trabajadores que al 28de julio de 1995 inclusive,
alcanzaron el derecho a percibirlas.
Este Decreto Legislativo contemplaba dos bonificaciones:

La bonificacin por 30 aos de servicios: que se otorgaban a todos los trabajadores empleados
y obreros sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que contaban con 30 aos de
servicios prestados a un mismo empleador. Dicha bonificacin equivaldra al 30% de la
remuneracin mensual computable (bsico y horas extras) que perciba el trabajador. Esta
bonificacin se encuentra establecida en el artculo 20al 22 del D. Leg. N 688 (05.11.91).

La bonificacin por 25 aos de servicios. sta se otorgaba a todas las trabajadoras empleadas y
obreras que contaban con 25 aos de servicios prestados a una misma empresa y equivala al

25% de su remuneracin mensual. Esta bonificacin constaba en la Tercera Disposicin

Transitoria del D. Leg. 688 (05.11.91)
3.9. Prestaciones alimentarias bajo la modalidad de suministro directo
Este beneficio es el que otorga el empleador valindose de los servicios de comedor o concesionario
provisto en su centro de trabajo. Si bien es cierto no hay normas expresa que seale que estas
prestaciones tienen carcter remunerativo, del anlisis de las disposiciones contenidas en la Ley N
28051 (02.08.2003), Ley de Prestaciones Alimentarias, y su reglamento aprobado mediante el D.S. N
013-2003-TR (28.10.2003), se puede concluir que si tienen carcter remunerativo.

3.10.

Otras remuneraciones por disposicin legal expresa

Remuneracin percibida durante los primeros 20 das de descanso por incapacidad temporal.

Remuneracin percibida durante la hora de lactancia.

Remuneracin percibida durante la licencia de adopcin.

Remuneracin percibida durante los permisos y licencias sindicales.

Remuneracin percibida durante el cierre patronal del establecimiento por infraccin

tributaria.

Remuneracin a pagar por reincorporacin del trabajador cuyo despido ha sido decalrado nulo.

Remuneracin por das no laborados debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido comprobados por la ATt.

Remuneracin pagada durante una paralizacin de labores impuesta por un inspector de

seguridad y salud en el trabajo.

3.11.

Otras remuneraciones por disposicin legal expresa

De forma adicional, el trabajador puede percibir otros beneficios laborales, ya sean establecidos por el
empleador, por acuerdo entre el trabajador y empleador o por convenio colectivo. Es de esta forma que
el trabajador recibir bonificaciones de productividad, el pago de alquiler de vivienda, de un seguro
mdico, entre otros. Para determinar si estamos hablando de un concepto remunerativo, se tiene que
analizar las particularidades del caso y ver si responde a una contraprestacin que el trabajador reviva
por sus servicios.
4. Conceptos no remunerativos
No se considera remuneraciones computables para todo efecto legal, con excepcin de la Ley de
Impuesto a la Renta, los siguientes conceptos:

Gratificaciones extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a titulo

de liberalidad del empleador que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en
los procedimientos de conciliacin o mediacin o establecidas por resolucin de la Autoridad
Administrativa del Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin
por cierre de pliego.

Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.

El costo o valor de las condiciones de trabajo.

La canasta de Navidad o similares.

El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado; se incluye en este concepto el monto fijo que el
empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los
requisitos antes mencionados.

La asignacin o bonificacin por educacin, la cual comprende las otorgadas con ocasin de
los estudios del trabajador por educacin, la cual comprende las otorgadas con ocasin de los
estudios del trabajador o de sus hijos, de ser el caso, sean estos preescolares, escolares,
superiores, tcnicos o universitarios; e inclusive aquellos gastos que se requieran para el
desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes, tiles educativos y otros de similar
naturaleza, salvo convenio ms favorable para el trabajador. Requisito central es que este
concepto se entregue por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentado.

Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos,

fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen
con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin
colectiva.

Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad
razonable para su consumo directo y de su familia.

Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador ya sean en dinero o en especie para el
cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos,
gastos de representacin, vestuarios y en general todo lo que razonablemente cumpla tal
objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.

El refrigerio que no constituya la alimentacin principal segn el artculo 5 del D.S. N 0497-TR (15.04.97) MODIFICADO POR EL D.S. N 06-2005-TR (02.09.2005).

La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de condicin

de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo con la ley
correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.

Es el seguro de vida obligatorio regulado por el D.Leg. N 688, es aquel por el cual una
persona (asegurador) se obliga, a cambio de una suma de dinero (prima), a pagar a otras
(beneficiarios) una cantidad convenida (indemnizacin) para compensar las consecuencias de
la ocurrencia de un evento incierto (riesgo), que es este caso es la muerte o invalidez total y
permanente del asegurado. El pago del mismo es una obligacin del empleador, estos tienen
que contratar el seguro para los trabajadores que tengan ms de cuatro aos de servicios
prestados, siendo, en caso de reingreso, acumulable el tiempo de servicios prestado con
anterioridad. El empleador puede contratarlo facultativamente a partir de tres mese de
servicios de personal.

Compensacin por tiempo de servicios.

Indemnizaciones laborales, ya sea por vacaciones no pagadas, retenciones indebida de CTS,

Por despido arbitrario, indemnizacin por actos de hostilidad, indemnizacin por no
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reincorporar a un trabajador cesado en un procedimiento de cese colectivo, indemnizacin por

realizar horas extras impuestas por el empleador.
-

Compensacin por invenciones, Segn el D. Leg. N 823 (24.04.96), Ley de Propiedad

Industrial, las invenciones desarrolladas por el trabajador durante el transcurso del curso de la
relacin de trabajo que tenga como objeto parcial o totalmente la realizacin de actividades
inventivas, pertenecern al empleador, salvo pacto contrario. Sin embargo el empleador
deber asignar al trabajador una compensacin adecuada si el aporte personal del trabajador a
invencin, el valor econmico de la misma o la importancia de tal invento excede los
objetivos explcitos o implcitos de la relacin laboral o de servicios. El monto de
compensacin que no tiene carcter remunerativo, ser fijado por el juez especializado en lo
civil, de conformidad con las reglas del proceso sumarsimo a falta de acuerdo entre las
partes.

TEMA 2 GRATIFICACIONES LEGALES

1. Concepto
Son sumas de dinero que el empleador otorga al
trabajador en forma adicional a la remuneracin
que percibe mensualmente, para obtener este
derecho es necesario que cumpla con los requisitos
que exige la ley. Estas percepciones suponen un
incremento patrimonial para atender un aumento
previsible de gastos en estas dos pocas del ao.
No tienen naturaleza asistencial ni de liberalidad ni
tampoco persigue una promocin del trabajador o
su familia, simplemente puede considerarse un
aumento salarial por la prestacin de servicios tal
como refiere Elmer Arce.

Recuerda
Las gratificaciones se otorga al
trabajador por que se supone un
incremento patrimonial para atender un
aumento previsible de gastos en estas
dos pocas importantes del ao, no
tienen naturaleza asistencial ni de
liberalidad, sino de beneficio social
legal.

En este sentido, los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada tienen derecho a
percibir dos gratificaciones equivalentes a una remuneracin mensual: una con motivo de Fiestas
Patrias y otra con motivo de Navidad. Las gratificaciones debern ser abonadas en la primera quincena
de los meses de julio y diciembre.
2. Rgimen normativo aplicable
Ley N 27735: Ley que regula el otorgamiento de las Gratificaciones para los trabajadores del
Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad, de 28 de mayo de 2,002.
Decreto Supremo N 005-2002-TR: Normas reglamentarias de la Ley que regula el otorgamiento de
las gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada por Fiestas Patrias y
Navidad, de 04 de julio de 2,002.
Fe de erratas de 05 de julio de 2,002.
Decreto Supremo N 017-2002-TR: Modifican el artculo del D.S. N 005-2002-TR que reglament la
Ley que regula el otorgamiento de gratificaciones para los trabajadores del Rgimen de la actividad
privada por Fiestas Patrias y Navidad, de 05 de diciembre de 2,002.

3. Quienes tienen derecho a percibir gratificaciones legales

Todo trabajador perteneciente al rgimen laboral de la actividad privada tiene derecho al pago de las
gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad, sin importar la jornada laboral diaria que realice.
En tal sentido, tienen derecho a las gratificaciones legales los trabajadores a tiempo parcial. Tambin
tienen derecho a las gratificaciones legales los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo.

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4. Qu requisitos debe cumplir el trabajador para percibir la gratificacin

El derecho a las gratificaciones legales se origina siempre que el trabajador se encuentre efectivamente
laborando durante la primera quincena de julio o diciembre, segn se trate de la gratificacin por
Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente o estar en el uso del descanso vacacional, de licencia con
goce de remuneraciones o percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidente de trabajo y en
aquellos casos dispuestos por norma expresa, considerndose los supuestos de suspensin de laborales
antes mencionados como das efectivamente laborados.
Gratificacin
Fiestas patrias

Pago: En la primera quincena de julio

Periodo: Del mes de enero a junio

Navidad

Pago: En la primera quincena de diciembre

Periodo: Del mes de julio a diciembre

En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma
proporcional a los mese laborados, debiendo abonarse esta en la quincena de julio y diciembre,. Que es
la oportunidad en la que el trabajador debe percibir el beneficio.
De otro lado, en caso que el trabajador cese antes de la oportunidad de pago de las gratificaciones,
podr percibir una gratificacin trunca, la cual ser proporcional al tiempo laborando hasta el cese.
5. Qu conceptos remunerativos se toman en cuenta para el clculo de las gratificaciones
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador
en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficios, entendindose como tal, la remuneracin
computable para las gratificaciones legales es la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, segn se
trate de la gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad, respectivamente.
Asimismo, la remuneracin computable para trabajadores que perciben remuneraciones fijas y
remuneraciones variables o imprecisas, deben ser computada de la siguiente manera:
5.1. Trabajadores que perciben remuneraciones fijas
Que a su vez se dividen en:
-Remuneracin bsica: Son todas las cantidades que regularmente percibe el trabajador en dinero o en
especie como contraprestacin de su labor (cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d),
siempre que sean de su libre disposicin. Se excluyen los mismos conceptos no remunerativos que
para el caso de la CTS.
-Remuneracin regular: Son las cantidades percibidas mensualmente por el trabajador (en dinero o en
especie), cuyos montos pueden variar en razn de incrementos u otros motivos.
5.2. Trabajadores que perciben remuneraciones variables o imprecisas
En caso de que estos trabajadores perciban, adems de la remuneracin bsica, remuneraciones
variables o imprecisas, se aplicarn las siguientes reglas:

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-Remuneraciones variables: (comisiones) A las remuneracin regular que perciba un trabajador se le

deber sumar el resultado que se obtenga del promedio de las remuneraciones variables, el mismo que
es determinado sumando el total de estas entre el nmero de meses laborados en el periodo
computable para el pago de la gratificacin respectiva.
-Remuneraciones complementarias imprecisas: A la remuneracin regular que perciba un trabajador,
se le deber sumar el resultado que se obtenga del promedio de las remuneraciones imprecisas si se
han percibido cuando menos en tres oportunidades en un periodo de seis meses. E l referido promedio
se obtiene de efectuar la suma de lo percibido por concepto de remuneraciones imprecisas en el
periodo computable para el pago de la gratificacin respectiva y dividirlo entre seis.
5.3. Trabajadores que perciben remuneraciones imprecisas
El monto de la gratificacin de los trabajadores que perciban remuneracin imprecisa, el monto de las
gratificaciones se calcular sobre la base del promedio de la remuneracin percibida en los ltimos
seis meses anteriores al mes en que se otorgue la gratificacin de julio y diciembre.

6. La asignacin familiar y las gratificaciones

La asignacin familiar forma parte de la base del clculo para el pago de las gratificaciones, debido a
que los conceptos remunerativos que integran la gratificacin son aquellas cantidades que
regularmente perciba el trabajador en dinero o en especia como contraprestacin de su labor. En
consecuencia, al ser la asignacin familiar un concepto remunerativo por opcin legal e ingresar
dentro del concepto genrico de remuneracin, quedara incluida de la base de clculo para las
gratificaciones.

7. Gratificaciones truncas
Es la gratificacin que percibe el trabajador que no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que
corresponda percibir el beneficio, siempre que hubiera laboral como mnimo un mes ntegro de
servicios en el semestre correspondiente. El monto de las gratificacin trunca se determina de manera
proporcional a los meses calendario completos laborados en el periodo en el que se produzca el ceso.
El derecho a las gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador. Por lo tanto, el
derecho a percibir esta se constituye al cese del trabajador y no antes.
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese. De otro
lado, la gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48
horas de extinguido el vnculo.

8. Ley N 29351
Ley Que Promueve La Inafectacin A Los Aguinaldos Y Gratificaciones Por Fiestas Patrias
Y Navidad
Mediante la Ley N 29351, publicada el 1 de mayo en el diario oficial, se ha aprobado la Ley que
reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, con la
finalidad de que los trabajadores cuenten con mayor liquidez y as se fomente el consumo interno.
De esta manera, se modifica el artculo 8 de la Ley N 27735- Ley que Regula el Otorgamiento de las
Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y
Navidad, establecindose que las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran

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afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros

descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
En el Sector Pblico, los aguinaldos o gratificaciones a que se refiere el numeral 2 de la quinta
disposicin transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, no se
encuentran sujetos a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
Por otro lado, respecto a las aportaciones a EsSalud se establece que el monto que abonan los
empleadores por este concepto con relacin a las gratificaciones legales debern ser abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni
pensionable.
Finalmente, se dispone que la Ley N 29351 regir hasta el 31 de diciembre de 2010.

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TEMA 3: ASIGNACIN FAMILIAR

1. Concepto
Es un beneficio mensual otorgado a los trabajdores del rgimen laboral de la actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulen por negociacin colectiva, cualquiera fuera su fecha de ingreso; su
finalidad es la de contribuir a la manutencin de los hijos menores, con independencia del nmero de
hijos. Este beneficio asciende al diez por ciento mensual de la remuneracin mnima vital vigente
(actualmente, S/.55.00 mensual) en la oportunidad que corresponda percibir el beneficio.
2. Quienes tienen derecho a percibirla
Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms hijos
menores de dieciocho aos y de manera excepcional aquellos trabajadores que tengan hijos que al
cumplir la mayora de edad se encuentren efectuando estudios superiores o universitarios; en este
ltimo caso, el beneficio se extender hasta que concluyan dichos estudios, hasta el mximo de seis
aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad. Para poder percibir este beneficio el
trabajador debe contar, en primer lugar, con vnculo laboral vigente, adems, el trabajador est
obligado a acreditar la existencia de los hijos.
3. En qu momento se paga la asignacin familiar

La asignacin familiar debe ser pagado por el empleador bajo la misma modalidad con que
viene efectuando el pago de las remuneraciones a los trabajadores.
4. En caso de una pareja de esposo en una mismo trabajo

Ambos esposos que trabajan para una misma empresa tienen derecho, cada uno, a percibir la
asignacin familiar por parte del empleador.
Asimismo, un trabajador que labora para varias empresas tendr derecho a percibir,
indistintamente, este beneficio por casa uno de los empleadores para los cuales labora.

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TEMA 4: BONIFICACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

1. Concepto
Es un complemento remunerativo que recompensa el mayor tiempo de servicios prestados por los
trabajadores empleados y obreros comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada. Esta
bonificacin es un reconocimiento a la antigedad laboral de los servicios prestados para una sola
empresa.
Esta bonificacin, a la fecha, es un beneficio cerrado, pues se otorg solamente para aquellos
trabajadores que, hasta el 29 de julio de 1995, cumplan 30 aos de servicios para un solo empleador.
Todos aquellos trabajadores que cumplan el tiempo de servicios exigido por la norma derogada luego
de del 29 de julio de 1995 ya no tienen derecho a este beneficio. Hay entonces, un reconocimiento de
los derechos adquiridos a favor de los trabajadores que ya venas gozando este beneficio.
2. Cmo se adquira el derecho a percibir esta bonificacin
Se adquira el derecho a este beneficio cuando el trabajador acreditaba treinta aos de servicios
prestados por un mismo empleador, para este efecto se consideraban indistintamente los servicios que
se haba prestado en calidad de obrero o empleado, sea en forma continua o discontinua; en este ltimo
caso se sumaban los tiempo de servicios. En caso de venta, traspaso, fusin, cambio de giro del
negocio u otras figuras anlogas, el tiempo de servicios se consideraba prestado a un mismo
empleador.
Esta bonificacin por tiempo de servicio era igual al 30% de la remuneracin mensual computable.
Est integrada solamente a la remuneracin bsica y a las horas extras que perciba el trabajador.
3. Cmo se adquira el derecho a percibir esta bonificacin para las mujeres
A las mujeres se les reconoca una bonificacin cuando cumplan 25 aos de servicio para un mismo
empleador, equivalente al 25% de la remuneracin bsica hasta que alcanzaban los 30 aos de
servicios, en que la bonificacin aumentaba el 30% de la remuneracin bsica. De existir trabajadoras
que a la fecha de derogacin de este beneficio, venan gozando el 25% de su bonificacin, se les
deber mantener el beneficio va reconocimiento del principio de condicin ms beneficiosa, pero ya
no se tendra el derecho a percibir el 30% de bonificacin, al haber sido derogado dicho beneficio. En
este caso, se congelara el beneficio en 25%.

15

TEMA 5: PLIZA DE SEGURO DE VIDA

1. Concepto
Es una obligacin econmica que contrae el empleador a favor de los beneficios de los trabajadores
para cubrir las contingencias que se deriven del fallecimiento o invalidez permanente de estos. Est
regulado por la Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales (Decreto Legislativo N 688 del
05.11.1991). En ese sentido, no nos encontramos ante un concepto remunerativo en la medida que
este beneficio tiene por finalidad indemnizar a los familiares directo del trabajador que fallece durante
la relacin laboral o a los propios trabajadores si quedaran en invalidez permanente o total. Dicho
beneficio no es considerado como concepto remunerativo para los trabajadores.
2. Oportunidad
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a dicho seguro una vez cumplidos los cuatro (4) aos
laborando en la empresa, sean estos interrumpidos o acumulados, sin embargo el empleador tiene la
facultad de tomar el seguro a partir de los tres (3) meses de servicios del trabajador.
El seguro de vida es contratado por el empleador, el cual debe pagar una prima mensual la cual se
determina en funcin de la remuneracin del trabajador y su categora de empleado u obrero.
3. Obligaciones del empleador
El empleador est obligado a pagar las primas mensuales correspondientes a la compaa de seguros
que estime conveniente. Si el empleador no cumpliera con esta obligacin y falleciera el trabajador o
sufriera una enfermedad que lo invalide permanentemente, deber pagar a sus beneficiarios el monto
respectivo de la indemnizacin. En consecuencia, no es una opcin del empleador adoptar sino una
obligacin del empleador contratar el seguro de vida
El empleador que no cumpliera con esta obligacin tendra que abonar de la siguiente manera:
Por Muerte Natural:
16 Remuneraciones.
Por Muerte Accidental:
32 Remuneraciones.
Por Invalidez Total y Permanente por accidente: 32 Remuneraciones.
4. Los beneficiarios
El seguro de vida es de grupo o colectivo, sus beneficios son el cnyuge o conviviente y los
descendientes del trabajo, y solo a falta de estos corresponder a los ascendientes y hermanos menores
de dieciocho. Para este efecto el trabajador deber entregar al empleador una declaracin jurada, con
firma legalizada notarialmente, o por el juez de paz a falta de notario, dando razn sobre los beneficios
del seguro de vida, respetando el orden anterior e indicando el domicilio de cada uno de los
beneficiarios.
Cabe anotar que no cabe en contrario, esto es, no es posible considerar a un beneficiario no previsto en
las normas legales.
5. La prima y su monto
Es la prestacin a cargo del empleador, que es nica y renovable mensualmente; su monto equivale a
un porcentaje de la remuneracin del trabajador. Las remuneraciones asegurables para el pago del
capital o pliza estn constituidas por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago,
percibidas mensualmente por el trabajador. Se excluye expresamente a las gratificaciones,
participaciones, compensacin vacacional adicional y otros conceptos que por su naturaleza no se

16

abonan mensualmente, pese su carcter remunerativo. Por lo tanto, se encuentran tambin excluidos
los conceptos que no tienen carcter remunerativo.
Si se trata de trabajadores remunerados a comisin o destajo, se considerar el promedio de las
percibidas en los ltimos tres meses y en caso de suspensin de labores, la primera se calcula a partir
de la ltima remuneracin percibida antes de la suspensin, dejndose constancia en la planilla y
boleta de pago. La prima es como sigue:
La Tasa de Ley es la siguiente:
Porcentaje de remuneracin
Empleados:
0.53%
Obreros Alto Riesgo (*):
1.465%
Obreros:
0.71%
(*) Actividades de alto riesgo como trabajo con explosivos, fuegos artificiales, minera, petrleo, municiones, policas particulares y
perforacin de pozos

6. Suspensin de la relacin laboral

Asimismo, en caso de suspensin de la relacin laboral por invalidez temporal, de enfermedad,
accidentes comprobados, a excepcin del caso de inhabilitacin judicial o administrativa no superior a
tres (3) meses, el empleador est obligado a continuar pagando las primas correspondientes, y las
compaas de seguros debern continuar con la cobertura de las prestaciones a que se refiere la
presente Ley.
7. En que caso el empleador puede cobrar la pliza de seguro de vida del trabajador
El empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza, si fallecido el trabajador y
vencido el plazo de un (1) ao de ocurrida dicha contingencia, ninguno de los beneficiarios sealados
en el artculo 1 hubiera ejercido su derecho.
En caso que el trabajador sufra un accidente que le ocasione invalidez total y permanente, tendr
derecho a cobrar el capital asegurado en sustitucin del que hubiera originado su fallecimiento; la
certificacin de la invalidez ser expedida por el Ministerio de Salud o los Servicios de la Seguridad
Social.

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TEMA 6: LAS UTILIDADES

1. Concepto
En principio la participacin de utilidades consiste en pagos adicionales realizados a los trabajadores
en funcin del logro de un cierto beneficio por parte de sus empresas. Las utilidades anuales son el
justo reconocimiento a que despus de un ao de prestacin de servicios a su empleador se les la
participacin legitima y reivindicativa a recibir un reconocimiento econmico a su favor como
compensacin por ser parte importantes y trascendente en el valor agregado al capital aportado por el
trabajador. Es un derecho de los trabajadores reconocido constitucionalmente en los siguientes
trminos: el estado reconoce el derecho de los trabajadores en las utilidades de la empresa y
promueve otras formas de participacin. Tiene como objeto, que los trabajadores accedan a las
utilidades netas que percibe el empleador como consecuencia de la gestin empresarial.
2.

Participacin de los trabajadores en la gestin y propiedad del empleador

A la fecha, la participacin en la gestin por mandato legal, prcticamente, ha desaparecido. La

participacin de los trabajadores en la gestin de la empresa est referida a la conformacin de comits
destinados a mejorar la produccin y productividad del empleador, en las que participen representantes
de los trabajadores (por lo menos uno); empero estos mecanismos no se han implementado todava.
La participacin en la propiedad se mantiene para las acciones que, en su momento, se emitieron y
que, a la fecha, reciben denominaciones de inversin antes llamados acciones laborales.
3. Trabajadores excluidos
Estn excluidos de participar en la gestin los trabajadores de empresas autogestionarias, cooperativas
y comunales, las empresas individuales, las asociaciones civiles y en general toda las que no excedan a
veinte trabajadores.
Asimismo estn excluidos de participar en la propiedad los trabajadores de cooperativas, sociedades
annimas laborales, empresas autogestionarias, comunales, de exclusiva propiedad del Estado de
derecho pblico o privado, individuales de cualquier naturaleza, mutuales de ahorro y vivienda,
municipales y regionales, sociedades civiles y microempresas que cuenten hasta veinte trabajadores.
4. Trabajadores con derecho
Para que los trabajadores tengan derecho a recibir utilidades, deben presentarse las siguientes situaciones:
Estar comprendido en el rgimen laboral de la actividad privada.
Laborar en una empresa que genere rentas de tercera categora.
Estar incorporado a la empresa mediante un contrato de trabajo, sea a tiempo indeterminado,
sujeto a modalidad o a tiempo parcial
.
Artculos 1 y 2, D.Leg. N 892 (11.11.96)

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5. Monto de participacin
Los porcentajes de participacin de los trabajadores segn la actividad desarrollada por la empresa,
son los siguientes:

Tipo de empresa

Participacin

Empresas pesqueras

10%

Empresas de telecomunicaciones

10%

Empresas industriales.

10%

Empresas mineras.

8%

Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes.

8%

Empresas que realizan otras actividades.

5%

Para efectos de determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades, se
tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU),
salvo que mediante ley se seale algo distinto.
Si una empresa realiza ms de una actividad, para efectos de la distribucin de utilidades se tomar en
cuenta slo la principal, entendindose por tal aquella que gener mayores ingresos brutos en el
respectivo ejercicio. Artculo 2, D.Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 3, D.S. N 009-98-TR
(06.08.98).
De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el lmite en
la participacin de las utilidades por trabajador, se aplicar a la capacitacin de trabajadores y la
promocin de empleo, a travs de la creacin de fondos, de acuerdo a los lineamientos, requisitos,
condiciones y procedimientos que se establezcan; as como a obras de infraestructura vial. Los
recursos del fondo sern destinados exclusivamente a los regiones donde se haya generado el
remanente, con excepcin de Lima y Callao.
6. Base de clculo
La participacin de las utilidades ser calculada sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio
gravable.
Para ello se compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el
ejercicio, sin que sta incluya la deduccin de la participacin de los trabajadores en las utilidades.
Artculos 2 y 4, D.Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 2, Ley N 28873 (15.08.2006)
7. Distribucin de las utilidades
El porcentaje de la renta se distribuye en la forma siguiente:
En funcin de los das laborados
Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores,
dividindole dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores en
el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador.
Para estos efectos se entiende como das laborados, aquellos en los cuales el trabajador

19

presta sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la
empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo
efecto, por mandato legal expreso.
Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas
laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en la empresa, participarn de
las utilidades en forma proporcional a la jornada laborada.
Artculo 4, D.S. N 009-98-TR (06.08.98) y artculo 5, D.Leg. N 892 (11.11.96)
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida se
considerarn como das efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa, salvo prueba
en contrario.
Artculo 5, D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
En funcin a las remuneraciones percibidas
El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo
dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por
todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar las
remuneraciones que sirven de base de clculo para este beneficio se debe tomar en cuenta lo
previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N 03-97-TR (27.03.97).
Artculo 2, D.Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 6, D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr como lmite mximo,
el equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
Artculo 2, D.Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 7, D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
8. Plazo para la distribucin
El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das
naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales pertinentes,
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de los trabajadores -el cual
puede realizarse mediante una carta simple- la participacin en las utilidades que no se haya
entregado, genera intereses moratorios equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central
de Reserva del Per, no capitalizable, tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92).
b. Plazo en el caso de suspensin de relacin laboral
En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30 das naturales para efectuar el
pago de las utilidades respectivas se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido
este plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el
requirimiento del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial, el empleador
se entender requerido con la citacin de la demanda.
Artculo 6, D. Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 15, D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral
Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades,
tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a
partir del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen los intereses
legales laborales antes mencionados. De acuerdo con la Ley N 27321 (22.07.2000), las
acciones por derechos derivados de la relacin laboral prescriben a los 4 aos, contados desde

20

que sta se extingue; por lo tanto, los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su
derecho a participar en las utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debi efectuarse
el reparto de stas. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a
distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho
plazo.
Artculo 9, D.Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 18, D.S N 009-98-TR (06.08.98)
Hoja de liquidacin
Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las empresas deben entregar a los
trabajadores y ex trabajadores, una liquidacin que contenga la siguiente informacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin percibida por el trabajador, y considerada para el clculo de las utilidades.
Nmero del total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
Artculo 7, D. Leg. N 892 (11.11.96) y artculo 16, D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
9. Fondoempleo
Si producto de la aplicacin del lmite de las 18 remuneraciones para la distribucin de utilidades para
cada trabajador, existe un remanente, ste ser destinado de la siguiente manera:
Regla: El remanente se destina al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin
del Empleo (FONDOEMPLEO).
Excepcin: Si una regin genera remanentes superiores a 2200 UIT por ejercicio, el exceso
deber destinarse para proyectos de inversin pblica de la regin que gener el recurso, que
cuente con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de Inversin
Pblica (S.N.I.P.). Estos recursos sern transferidos al Gobierno Regional.
FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes excede las 2200
UIT que corresponden por cada regin, para que stas puedan transferir el exceso al Gobierno
Regional. Para ello, se considerar el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya
generado el remanente.
El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener ste, de ser el caso, ser efectuado
al vencimiento del plazo previsto para la distribucin de utilidades; dichos aportes sern de
responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrn efectuarse
adelantos de los aportes, a decisin de la empresa generadora del remanente.
Artculo 3, D. Leg. N 892 (11.11.96) modificado por la 2 D.C. y F. Ley N 28756 (08.06.2006) y
artculo 8 D.S. N 009-98-TR (06.08.98) modificado por D.S. N 002-2005-TR (06.05.2005).
El FONDOEMPLEO es una persona jurdica de derecho privado, con autonoma administrativa,
econmica y financiera. Ser administrado por un Consejo Directivo, con jurisdiccin en todo el pas,
el cual estar integrado por los siguientes representantes:

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a) Uno del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, quien lo presidir;

b) Uno del Ministerio de Agricultura;
c) Uno del Ministerio de la Produccin;
d) Uno de las empresas generadoras de los remanentes aportados al Fondo (1);
e) Un representante de los trabajadores de las empresas generadoras de los remanentes aportados
al Fondo (2).
Artculo 10, D.S. N 009-98-TR (06.08.98) modificado por el D.S. N 002-2005-TR (06.05.2005)
Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa mxima de inters
moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Per a partir del da siguiente de vencido el plazo
previsto en el artculo 8, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el
cumplimiento de dicha obligacin.
Artculo 15-A incorporado al D.S. N 009-98-TR (06.08.98) por el D.S. N 002-2005-TR (06.05.2005)
Comunicacin al MTPE
Las empresas en las que se hayan generado remanentes, se encuentran obligadas a comunicar ello al
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada de Pago Anual del Impuesto a la Renta.
En la comunicacin, debern especificar el ejercicio en que se gener el remanente y el monto del
remanente que corresponde a cada regin, considerando el centro de trabajo en el que habitualmente
prestan servicios los trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de 18 remuneraciones.
Art. 9, D.S. N 009-98-TR (06.08.98) modificado el D.S. N 002-2005-TR (06.05.2005)
Mediante trmite gratuito ante la Oficina de Administracin Documentaria se realizar la
comunicacin de remanente de utilidades:
Comunicacin segn formato, indicando el importe del remanente de las utilidades y
adjuntando.
Copia del Comprobante de Informacin Registrada de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Registro nico de Contribuyente - RUC).
Copia del documento de identidad del representante legal de la empresa.

10. Situacin especiales: Fusin, disolucin o escisin de emprea

En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern calculadas al da
anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los 15 das tiles siguientes a la
entrada en vigencia de estos eventos. De subsistir la relacin laboral, el pago se realizar dentro del
plazo sealado en el punto 1.6.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se realizar tomando como base los estados
financieros consolidados.
Artculo 17, D.S. N 009-98-TR (06.08.98) y artculo 8, D. Leg. N 892 (11.11.96)

22

TEMA 7: COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral de la actividad privada
debern cumplir con efectuar los depsitos de Compensacin por Tiempo de Servicios
correspondientes al semestre Noviembre Abril, dentro de los primeros quince das naturales de mes
de mayo y del semestre Mayo Octubre, dentro de los primeros quince das naturales del mes de
Noviembre, de acuerdo a lo normado por el art. 22 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo
N 650.

1. INTRODUCCIN
La compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) est regulada por el Dec. Leg. N 650 cuyo TUO fue
aprobado por D. S. N 001-97-TR de 27.02.1997 publicado el 01.03.1997, esta norma contiene todas
las modificaciones realizadas hasta la fecha.Las normas reglamentarias estn contenidas en el D. S. N
004-97-TR, de fecha 11.04.1997, publicado el 15.04.1997.
El art. 56 del TUO del Dec. Leg. N 650 dispone que si el empleados no cumple con realizar los
depsitos que le corresponden, quedar automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera
generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de
cambio, si aqul hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de las dems
responsabilidades en que pueda incurrir y de la multa administrativa correspondiente.

2. CONTENIDO DE LA CTS
La CTS resulta ser equivalente a un dozavo de la Remuneracin Computable (RC) del trabajador, por
cada mes completo de servicios que hubiera prestado en el perodo semestral correspondiente.
Asimismo, la fraccin de mes dentro de cada uno de los perodos se compensar por treintavas partes
de un dozavo de la RC.

3. TRABAJADORES CON MENOS DE UN MES DE SERVICIOS AL TRMINO DEL

SEMESTRE
Debe tenerse presente que si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre tiene un tiempo de servicios
menor a un mes, dicha fraccin no se liquidar en el depsito respectivo, es decir en el mes de Mayo o
Noviembre sino, ms bien, se considerar cuando tenga que depositarse la CTS del perodo siguiente
o bien, si el trabajador cesa, se le abonar directamente antes de esa fecha (TUO del Dec. Leg. N 650,
art. 3; D. S. N 004-97-TR, art 9).

23

4. TRABAJADORES SUJETOS A CONTRATO BAJO MODALIDAD SEGN TUO DEL

DEC. LEG. N 728 APROBADO POR D.S. N 003-97-TR
Tratndose de trabajadores contratados a plazo fijo o bajo las modalidades a que se refiere la Ley de
Productividad y competitividad Laboral (LPCL), la CTS debe abonarse directamente al trabajador al
vencimiento de cada contrato, si la duracin de este es inferior o igual a seis meses lo cual extingue
(cancela) la obligacin. Si la duracin del contrato original con o sin prrrogas es mayor a seis meses
no proceder dicho pago sino que el empleador debe efectuar los depsitos de CTS.
A su vez, en el art. 18 del Reglamento se precisa que si el empleador no efectu el depsito por
haberse pactado la duracin del contrato por un plazo igual o menor a seis (6) meses, pero ste se
prorrog, deber proceder a la regularizacin del depsito, sin intereses, dentro de los quince (15) das
naturales siguientes al cumplimiento de los primeros seis (6) meses de labor.
5. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE
Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador en el perodo del depsito semestral,
se consideran como das computables los indicados en el cuadro siguiente:

DAS COMPUTABLES (Art. 8)

Son computables los das de trabajo efectivo

Inasistencias motivadas por accidente de trabajo, enfermedad profesional o

DAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (Art. 8)
enfermedad, debidamente comprobados (ESSALUD o mdico particular), en todos
los casos hasta por 60 das. Dicho lmite se computa en cada perodo anual
comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
Los das de descanso pre y post natal (90 das, que se extienden a 120 en caso de
nacimiento mltiple)
La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador. Se
considera la licencia con goce de haber, los das de licencia sindical pagados, los
permisos con pago de remuneraciones para acudir a ESSALUD, los das de
vacaciones, feriados y de descanso semanal obligatorio, entre otros.
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de
despido.
El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el trabajador mantenga
vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per (D.S. N 004-97TR, Art. 4)

6. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE

No se consideran los das de inasistencia injustificada, as como aquellos que no resultan computables.
Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computables se deducirn del tiempo de servicios a
razn de un treintavo por cada uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente:

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Semestre: Depsito Noviembre Abril

MES

DAS
PARA
CTS

Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
TOTAL

30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
6 m.

CASO PRCTICO DE AUSENCIA

(DAS)
N
Motivo
N
computables

TREINTAVOS
A
DESCONTAR

6 d.
(20 d.)
8 d.
5 d.

Huelga ilegal
(DM) (1)
S
PSGH

6 d.

6/30

8 d.
5 d.

8/30
5/30

3 d.

FI

3 d.
22 d.

3/30
22/30

TIEMPO DE SERVICIOS (TS)

TS = 6m. 22d. = 5m y 8d.

FI = Faltas injustificadas: S = Suspensin de labores sin goce de haberes (Sancin disciplinaria)

PSGH = Permiso sin goce de haberes
(1) DM = Descanso mdico

Semestre: Depsito Mayo Octubre

CASO PRCTICO DE
DAS
AUSENCIA (DAS)
PARA
MES
No
CTS
N
Motivo
compu
tables
Mayo
30 d.
6 d.
Huelga ilegal
6 d.
Junio
30 d.
(20 d.)
(DM) (1)
Julio
30 d.
8 d.
S
8 d.
Agosto
30 d.
5 d.
PSGH
5 d.
Setiembre
30 d.
Octubre
30 d.
3 d.
FI
3 d.
TOTAL
6 m.
22 d.
TIEMPO DE SERVICIOS (TS)

TREINTAVO
SA
DESCONTAR
6/30
8/30
5/30
3/30
22/30

TS = 6m. 22d. = 5m y 8d.

FI = Faltas injustificadas: S = Suspensin de labores sin goce de haberes (Sancin disciplinaria)

PSGH = Permiso sin goce de haberes
(1)
DM = Descanso mdico. En el semestre Noviembre Abril anterior no tuvo descansos mdicos; en el
semestre de Mayo a Octubre goz de 30 das de Descanso Mdico, por lo que esos 30 das se computarn
como efectivamente trabajados.

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Segn el cuadro precedente, para calcular el tiempo de servicios deben descontarse los das no
computables, a razn de 1/30 por cada da, dado que el mes es de 30 das.
DAS NO COMPUTABLES (Art. 8)

Das de inasistencia injustificada.

Das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin goce de remuneracin.
Das de suspensin de labores sin pago de remuneracin, acordados en aplicacin
del inc. b) del Art. 48 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 (negociacin entre empresa y
trabajadores por causas objetivas para la terminacin colectiva de la relacin de
trabajo).
A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfermedad
profesional o enfermedad debidamente comprobados.
Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remuneraciones tales
como: permisos sin goce de haber, licencias sin goce de haber, ausencia por cumplir
con el Servicio Militar Obligatorio, etc.
Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal.

7. REMUNERACIN COMPUTABLE
El art. 9 del TUO DEL Dec. Leg. N 650 determina que constituye Remuneracin Computable (RC)
para efectos de la Compensacin por Tiempo de Servicios, la remuneracin bsica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin de su
labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se
incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por
el empleador y se excluyen determinados conceptos que precisaremos ms adelante.
Tratndose de empleados, la RC se determina en base al sueldo bsico que perciba el trabajador al 30
de abril o 31 de octubre.
A dicho concepto remunerativo se le adicionarn aquellos otros que resulten computables, los cuales
debern convertirse a perodo mensual en caso que se otorguen por da.
En el caso de los obreros, la RC se determina en base a treinta jornales bsicos, considerando el monto
respectivo al 30 de abril o 31 de octubre suma a la cual tambin se le adicionarn otros conceptos
computables que se debern convertir a expresin mensual.
En consecuencia, las remuneraciones diarias determinadas en cada caso segn el procedimiento
dispuesto en el TUO del Dec. Leg. N 650 se multiplicarn por treinta para efectos de establecer la
RC. Asimismo, la equivalencia diaria se obtendr dividiendo entre treinta el monto mensual
correspondiente (TUO del Dec. Leg. N 650, art. 11)
Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTS contiene normas especficas que
desarrollaremos a continuacin.

26

7.1. Alimentacin Principal (AP): Se entiende por este concepto, indistintamente:

Das de inasistencia injustificada.

BASE LEGAL

Almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo

Sustituya

TUO del Dec. Leg.

N 650. Art. 12

La Alimentacin Principal otorgada con los alcances sealados tiene connotaciones remunerativas,
pero para efectos de su incorporacin en la remuneracin computable para determinar la
Compensacin por Tiempo de Servicios, presenta singularidades que analizaremos en esta
oportunidad.
a. Naturaleza Remunerativa: La Alimentacin Principal puede ser otorgada en diversas
formas. En este sentido se han regulado dos modalidades a travs de las cuales se valoriza
el monto que asumir para consignarse en la Planilla, valor que tendr carcter
remunerativo para todo efecto legal a tenor de lo dispuesto en el art. 6 del TUO del Dec.
Leg. N 728, Ley de Productividad y competitividad Laboral, aprobada por D. S. N 00397-TR.
b. Modalidades: Las diversas formas por las que se concede el beneficio, sea cual fuere su
origen, han sido clasificadas por nuestra legislacin atendiendo a si se concede en especie
o en dinero.
Las modalidades indicadas son:

Suma que se otorga en dinero al trabajador.

Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especiales:
- Otorgada en especie: crudo o preparada (incluye la otorgada va
concesionario)
- Otras formas concesorias que no impliquen pagos en efectivo (vales,
tickets, otros).
El monto concedido o la valorizacin del beneficio se considerarn remuneracin para
todo efecto legal, y por tanto, ser computable para todos los derechos sociales. Sin embargo,
para la compensacin de Tiempo de Servicios se debern aplicar normas especiales segn se
trate de dinero o especie. En el aspecto tributario, si es en especie no se afectar a los aportes
por AFP.
c. Suma que se otorga en dinero directamente al trabajador: Comprende los casos en
que el empleador otorga al trabajador un determinado monto de dinero en concepto de
Alimentacin Principal, la suma que para todos, los efectos deber registrarse en la
Planilla electrnica o Planilla de Pago, de ser el caso.
En estos casos la legislacin ha determinado dos variables, una cuando se otorga un monto
mensual fijo y otra cuando se concede un monto por da laborable, tal como lo
desarrollamos a continuacin:

27

Monto mensual fijo: Cuando se conceda un monto mensual fijo por concepto de
Alimentacin Principal, se considerar remuneracin para todo efecto legal el
monto percibido por el trabajador. Se computar para todos los beneficios y estar
afecta a aportes, contribuciones e impuestos.
Para efectos de los depsitos del CTS, se deber computar el monto total mensual
pactado, vigente en el mes de abril y de octubre, respectivamente, por ejemplo
s/.200.00 mensuales.
El hecho que en el transcurso del semestre se incremente esa suma o que el
trabajador perciba suma menor por ausencias u otro motivo, no variar la
disposicin de considerar computable el monto pactado, a tenor de lo dispuesto en
el art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650 aprobado por D. S. N 001-97-TR pues se
le reconoce el carcter de regular.

Monto por da: En otros casos se otorga una cantidad fija diaria por Alimentacin
Principal, por ejemplo s/.4.00 por da laborable y, en consecuencia, lo que se
perciba en el mes tendr carcter remunerativo para todo efecto legal, pero
constituir una suma variable e imprecisa que estar en funcin a los das laborados
y a los das laborales del mes. Para efecto de la CTS se deber computar el
promedio de lo percibido en el semestre a liquidar, pues se trata de un concepto
remunerativo complementario de naturaleza variable e imprecisa.

d. Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especiales: Comprende todas

aquellas categoras de alimentacin principal en especie, directa o indirectamente
otorgadas por el empleador o a travs de terceros. El trabajador no recibe dinero de libre
disposicin en este caso. Es necesario desarrollar cada una de las categoras que
comprende esta modalidad y al final se analizar la forma como se computan para la CTS.

Otorgada en especie (crudo o preparada): En este caso a alimentacin tiene que

valorizarse de comn acuerdo entre el trabajador y el empleador, o entre la
organizacin sindical y los empleadores, segn corresponda, y su importe se
consignar en el Planilla Electrnica o en el Libro de Planilla de Pago, suma que
tendr el carcter remunerativos para todo efecto legal.
El valor diario depender del acuerdo de partes, pero el monto deber tener una
correspondencia razonable con el valor que representa el beneficio, ya que sealar
un monto de s/. 1.00 alo que en verdad tiene un precio mayor, constituira una
simulacin que contraviene el Principio de Primaca de la Realidad que es propio
del Derecho del Trabajo. Es pues, necesario que las partes efecten las
valorizaciones bajo criterios de razonabilidad. Si las partes no se pusieran de
acuerdo en tal valorizacin, regir la que establezca el Instituto Nacional de
Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.

Sumas que se abonen a un concesionario: En esta categora las empresas

unilateralmente o por convenio con sus trabajadores establecen la facilidad para
que los trabajadores consuman por intermedio de un concesionario un almuerzo,
desayuno o cena en las instalaciones de la empresa o fuera del centro de trabajo.

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A veces el empleador asume el 100% del costo de la Alimentacin Principal o bien

una parte.
Casos tpicos son, por ejemplo, s/4.00 diarios por almuerzo; la empresa se hace
cargo del 50% del costo del men y el trabajador el porcentaje restante; la empresa
financia s/.3.00 del men y el trabajador s/1.00. en consecuencia, ser
remuneracin para todo efecto legal, el monto a cargo del empleador, que en el
ltimo ejemplo asciende a s/3.00.
En caso que no pudiera determinarse el valor del men, ste se establecer por
acuerdo de partes y , de no arribarse a un acuerdo, ser fijado por el Instituto
Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
En estos casos lo que constituye remuneracin y que se colocar en la planilla es el
monto que asume el empleador.

Otras formas que no impliquen pago en efectivo (Vales, Tickets, otros): Lo

usual en estos casos es que el empleador se obliga a otorgar a los trabajadores un
ticket por el cual consumen en restaurantes un men. El ticket puede o no tener
valor nominativo. En otras circunstancias se concede un vale por un determinado
monto en dinero, o bien los trabajadores firman un listado en el restaurante o
concesionario por el monto que consumen, peor el monto deber tener una
correspondencia razonable con el valor que representa el beneficio.
Es pues necesario que las partes efecten la valoracin bajo criterios de
razonabilidad.
En caso que no pudiera determinarse el valor del men ste se establecer por
acuerdo de partes y, de no arribarse a un acuerdo, ste ser fijado por el Instituto
Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismos que lo sustituya.
Constituye pues, remuneracin y se colocar en la planilla el monto que asume el
empleador.
Aqu nos encontramos e el supuesto de Prestaciones Alimentarias Indirectas las
mismas que mediante la entrega de cupones, vales u otros anlogos para la
adquisicin exclusiva de alimentos en establecimientos afiliados, o bien el
suministro que se otorga mediante convenios con empresas proveedoras de
alimentos, inscritas previamente en el Ministerio de Trabajo y Promocin del
empleo, constituyen remuneracin no computable para el clculo de otros
beneficios laborales, as como tampoco para el clculo de aporte ni contribuciones
a la seguridad social.
En consecuencia, la prestacin alimentaria otorgada bajo esta modalidad
(suministro indirecto) no resulta computable, para el clculo de la compensacin
por tiempo de Servicios.

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e. Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS: Segn lo expuesto, la inclusin de la

alimentacin Principal en la CTS, cuando es otorgada en dinero, no genera mayor
problema, ya que se realizar conforme a lo desarrollado en el inciso c) precedente. Pero,
si se otorga en especie, es decir, en cualquiera de las modalidades y categoras
desarrolladas en el inciso d) antes reseado, se debern aplicar las reglas siguientes:
Se considerar el valor que tenga Alimentacin Principal en el ltimo da
laborable del mes anterior a aqul en que se efecte el depsito correspondiente.
Supongamos que ste ser s/.4.00.
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre en que el
trabajador acumul mayor nmero de das de goce de este beneficio consignado en
la Planilla de Pagos. Supongamos que el mayor nmero de das en que goz este
beneficio fue en el mes de junio pues lo recibi en 26 das.
En consecuencia, se agregar a la Remuneracin computable s/.104.00 de
Alimentacin Principal producto de multiplicar s/.4.00 por 26 das.
7.2. Remuneraciones Regulares:
Se definen as a las que se perciben habitualmente, an cuando sus montos pueden variar en razn de
incrementos u otros motivos.
Tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, como es el caso de
las horas extras, se considera cumplido el requisito de regularidad, si el trabajador las ha percibido
cuando menos tres meses en cada perodo de seis. Para su incorporacin a la remuneracin computable
se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis o entre el nmero de meses a
liquidar (D.S. N 004-97-TR, art 6)

7.3. Comisionistas, Destajeros y Trabajadores que perciban Remuneracin Principal

Imprecisa:
En estos casos, la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones,
destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.
En el supuesto que el comisionista o destajero perciba adems sueldo o jornal bsico, se tomar el
monto del sueldo o de 30 jornales al 30 de abril o 31 de octubre a lo cual se adicionar el promedio de
la comisin o el destajo, respectivamente.
Si el perodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las comisiones o el destajo se establecern en base
al promedio diario d lo percibido durante dicho perodo, por ejemplo, si se labora 4 meses se divide
entre 4.

7.4. Remuneraciones Peridicas:

El art. 18 del TUO del Dec. Leg. N 650 establece un procedimiento singular para el clculo de estos
conceptos peridicos. As tenemos:

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SEMESTRE NOVIEMBRE - ABRIL

REMUNERACIN PERIDICA

FORMA DE CLCULO

- Remuneracin de periodicidad semestral

- Se computa un sexto de lo percibido en el

semestre respectivo (Noviembre Abril)

- Gratificacin Navidad

- Un sexto de lo percibido slo para el

depsito del semestre (Noviembre-Abril)

- Remuneraciones por perodos mayores a

6 meses

- Un dozavo de lo percibido en el semestre

respectivo (Noviembre-Abril)

- Remuneraciones por perodos mayores a

12 meses

- no son computables

- Remuneraciones fijas de periodicidad

menor a seis meses pero superior a un mes
(TUO del De. Leg. N 650, Art. 18)

- Se computan aun cuando no cumplen el

requisito de regularidad (percibirse en por
lo menos tres meses del semestre
Noviembre-Abril); se suman los montos
percibidos en el semestre y su resultado se
divide entre seis o entre el nmero de meses
a liquidar.

SEMESTRE MAYO - OCTUBRE

REMUNERACIN PERIDICA

FORMA DE CLCULO

- Remuneracin de periodicidad semestral

- Se computa un sexto de lo percibido en el

semestre respectivo (Mayo - Octubre)

- Gratificacin Fiestas Patrias

- Un sexto de lo percibido slo para el

depsito del semestre (Mayo - Octubre)

- Remuneraciones por perodos mayores a

6 meses

- Un dozavo de lo percibido en el semestre

respectivo (Mayo - Octubre)

- Remuneraciones por perodos mayores a

12 meses

- No son computables

- Remuneraciones fijas de periodicidad

menor a seis meses pero superior a un mes
(TUO del De. Leg. N 650, Art. 18)

- Se computan aun cuando no cumplen el

requisito de regularidad (percibirse en por
lo menos tres meses del semestre Mayo Octubre); se suman los montos percibidos
en el semestre y su resultado se divide entre
seis o entre el nmero de meses a liquidar.

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8. REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Las remuneraciones son computables estn expresamente contempladas e los arts. 19 y 20 del TUO
del Dec. Leg. N 650, concordantes con los arts. 6 y 7 del TUO del Dec. Leg. N 728 (LPCL)
aprobado por D.S. N 003-97-TR. Su inclusin en la Planilla Electrnica o en el Libro de Planillas, de
ser el caso, no afecta su naturaleza de no computable.
a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciban el trabajador ocasionalmente, a
ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o
aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de
la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la
bonificacin por cierre de pliego.
b) Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa
c) el costo o valor de las condiciones de trabajo.
d) La canasta de Navidad o similares.
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el
empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los
requisitos antes mencionados.
9. ASIGANCIN POR MOVILIDAD
La Asignacin por Movilidad es aquella suma que se entrega a los trabajadores para el cabal
desempeo de sus labores, o con ocasin de sus funciones, siempre que razonablemente cumpla tal
objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
Expresamente, nuestra legislacin reconoce que la Asignacin por Movilidad no constituye
remuneracin para ningn efecto legal. Solamente podra tribuirse a la asignacin por movilidad la
calidad de concepto complementario o, mejor an, de ingreso adicional no remunerativo.
Lo que s es un elemento esencial, y se reconoce y precisa tanto en las normas laborales como
en las tributarias, es que su percepcin debe ser inherente a las labores que demanden el
desplazamiento fuera del centro de trabajo o del lugar donde habitualmente se presten los servicios.
El Dec. Leg. N 970 de 22.12.2006 ha establecido un tope a la Asignacin por movilidad, el
mismo que estar en funcin al medio utilizado por la empresa para su sustento tributario. As,
tenemos:
(i) Sustento con comprobante de pago (Factura, etc.): Ser considerado como gasto el
monto consignado en el comprobante sin tope alguno, siempre que se cumpla la situacin
prevista y los otros condicionantes.
(ii) Sustento con Planilla de Gato por Movilidad (PGM): Se sujeta a un tope por trabajador
equivalente al 4% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV) vigente. A partir del 1 de
enero 2008, s/.22.00 y se sujeta a las formalidades del D.S. N 159-2007-EF, de 15.10.2007

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a)

b)

c)
d)

normal que ha reglamentado los aspectos tributario-laborales de la Asignacin por

Movilidad, en cuanto se refiere al sustento del gasto. As:
El inc. a1) del art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta determina que son gastos
deducibles de las rentas de Tercera Categora, los gastos de Movilidad de los trabajadores
siempre que:
(i)
Se sustenten con comprobantes de pago, o,
(ii)
Con la Planilla de Gastos de Movilidad (PGM)
Por cada da se podrn sustentar los gastos por concepto de movilidad respecto de un mismo
trabajador con slo una de las formas que se han sealado en los numerales (i) o (ii). De
incumplirse esta norma (es decir aplicar para un mismo da comprobantes de pago y
Planilla), slo resultarn deducibles como gasto aquellos acreditados con comprobantes de
pago.
Los gastos sustentados con planilla no pueden exceder del 4% de la RMV por da.
Modalidades de l PGM:
PGM slo para un trabajador para un da.
PGM para un trabajador por varios das
PGM Colectiva Diaria para varios trabajadores pero slo por un nico da. Si se
incumple esta norma la Planilla queda inhabilitada para sustentar tales gastos.
Podrn coexistir o aplicarse planillas para uno o varios trabajadores, siempre que
stas se lleven conforme a las modalidades descritas precedentemente.

e) Modelo de la PGM: Deber contener lo siguiente:

Firma del trabajador o trabajadores segn sea el modelo
Numeracin de la PGM: Por ejemplo: 010-11-2008, los tres primeros dgitos
corresponden al correlativo; los siguientes, al mes y ao.
Razn social o Nombre de la empresa o de la persona.
Identificacin del da o perodo que comprende la PGM
Fecha de emisin de la PGM
Especificar, por cada desplazamiento y por cada trabajador
(i)
Fecha (das, mes, ao) en que incurri del trabajo
(ii)
Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad
(iii)
Nmero de documentos de identidad del trabajador
(iv)
Motivo y destino del desplazamiento
(v)
Monto gastado por cada trabajador.
La falta de alguno de los datos sealados de (i) a (v), respecto a cada
desplazamiento del trabajador, slo inhabilita la PGM para la sustentacin de
gasto que corresponda al desplazamiento incompleto.
f) La PGM no constituye un libro o registro.
10. DELITO POR RETENER PAGO DE REMUNERACIONES
El art. 168 del Cdigo Penal de 1991, modificado por la Tercera Disposicin Derogatoria y final del
Dec. Leg. N 857, establece que ser reprimido con pena privativa de la libertad no mayor de dos
aos el que incumple las resoluciones consentidas o ejecutorias dictadas por la Autoridad. En
consecuencia, desde el 05.10.1996 ya no es delito contra la libertad de trabajo, retener las
remuneraciones o indemnizaciones (CTS) de los trabajadores o no entregar al destinatario
(depositarlo) las efectuadas por mandato legal o judicial, entre otros. Ello no significa q
ue el
trabajador afectado no pueda demandar su cumplimiento ante los jueves de trabajo.

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11. CTS EN EMPRESAS DEL ESTADO

11.1.

Empresas del Estado sujetas al rgimen laboral de la actividad privada

De acuerdo a lo establecido en el artculo 12 del D.L: N 25572 de 22 de octubre de 1992, que

fuera modificado por el artculo 1 del D. L. N 25807 de 31 de octubre de 1992, las entidades
del Gobierno Central y organismos cuyo personal se encuentra sujeto al rgimen laboral de la
actividad privada excepto las empresas y organismos sealados en la Ley N 24948, Ley de
la Actividad Empresarial del Estado- no estn comprendidas dentro de los alcances del TUO
del Dec. Leg. N650, en lo referido a la eleccin del depositario ni a la obligacin de realizar
los depsitos semestrales pero s se les aplica aquellas normas que versan sobre obligaciones
del empleador y derechos del trabajador.
Por tanto, respecto de estos trabajadores, pese a pertenecer al rgimen privado, no existe
obligacin de depositar en forma semestral la CTS en las entidades financieras
correspondientes, sino que la misma les ser entregada al momento del cese.

11.2.

Empresas del Estado sujetas al rgimen laboral del Dec. Leg. N1 276

De acuerdo a lo establecido en el artculo 54 del Dec. Leg. N 276 la CTS se otorga al

momento del cese de la siguiente forma:
- Al personal nombrado que cuente con menos de 20 aos de servicios: el importe del 50% de
su remuneracin principal por un ao completo o fraccin mayor a 6 meses.
- A los servidores con 20 o ms aos de servicios: Una remuneracin principal por cada ao
completo o fraccin mayor de 6 meses y hasta por un mximo de 30 aos de servicios.
En caso de cese y posterior reingreso, la cantidad pagada surte efecto cancelatorio del tiempo
de servicios anterior para este beneficio.
Asimismo, en el art. 143 del D. S. N 005-90-PCM. Reglamento de la Carrera Administrativa,
se establece que las entidades pblicas slo podrn adelantar la Compensacin por tiempo de
Servicios para la adquisicin de terreno y la compra o construccin de vivienda nica
destinada al uso del servidor y su familia.

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EJERCICIOS DE APLICACIN

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