Las Mermas y su Control Interno

Nelson Daz Muoz CP EAS CIA

Objetivos del Control interno

Lograr las Metas estratgicas de alto nivel que
respaldan la misin de la entidad
Obtener Informacin financiera y operativa
confiable para una oportuna toma de
decisiones
Eficacia y eficiencia en el manejo y control de
las mermas y
Cumplimiento con las normas y
procedimientos relacionadas con mermas

Elementos del Control interno

Ambiente de
control

Administracin
de riesgos

Monitoreo

Mermas

Actividades de
control

Informacin y
comunicacin

Ambiente de control
Comunicacin y cumplimiento forzoso de la
integridad y de los valores ticos
Compromiso para con la competencia
Filosofa de la administracin y estilo de operacin
Estructura organizacional
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos

Administracin del riesgo

Identificar las fuentes de mermas
Comercial
Operativa (Robos, errores, otras causas)

Determinar la probabilidad de su ocurrencia

Valorar su materialidad o impacto financiero
Calcular su impacto total
Identificar las causas de las mermas
Valorar los controles existentes

Mapa de riesgos de las mermas

Impacto de la erma

5
4
A verias

Ro bo externo
Ro bo interno

Desperdicio s
Erro r admo n.
vencimiento s

Otro s
erro r pro veedo r

2
3
4
Probabilidad ocurrencia merma

Informacin y comunicacin
Cmo se identifican las mermas dentro de los procesos de
comercializacin
Los procedimientos mediante los cuales las mermas son registradas,
procesadas y reportadas
Los reportes de mermas cmo se usan
Cmo la entidad comunica a los responsables los asuntos importantes de
las mermas
Qu informacin es suministrada a terceros
Existencia de canales que faciliten la deteccin de robos
Reuniones peridicas con el personal del rea, con vigilancia, compaas
de seguros
Campaas de motivacin

Actividades de control
Personal

Seleccin
Polgrafo
Capacitacin
Remuneracin
Supervisin
Ambiente laboral
Segregacin de
funciones
Inteligencia y
seguimiento

Prevencin
Manuales polticas
y procedimientos
Autorizaciones
Vigilancia
Rotaciones
Seguridades fsicas
Documentos pre
numerados
Corte documental
Acciones judiciales
a los responsables

Deteccin

Inventarios cclicos
Conciliaciones
Alarmas
Cmaras
Lnea caliente
Verificaciones en
puertas
Revisin sitios
funcionarios
Seguridades
electrnicas

Monitoreo al control interno

Ejecutado continuamente por la administracin
Peridicamente por parte de la auditoria interna
El monitoreo valora la efectividad del desempeo del control
interno en el tiempo
El objetivo es asegurar que los cuatro elementos estn
funcionando apropiadamente
Es entendido por los responsables
Est siendo usado y se cumple da tras da
Se escucha la voz del cliente, proveedores, Revisora fiscal
Se ajustan los controles de acuerdo a las evaluaciones

Beneficios de los controles de Tecnologa de

informacin
Aplicacin consistente de las reglas de ventas e inventarios
Verificacin rpida de consultas
Mejoramiento de la oportunidad, disponibilidad y exactitud
de la informacin
Fortalecen la capacidad para monitorear las actividades de la
entidad
Reduce el riesgo de que el control interno sea eludido
Fortalece la capacidad para lograr una efectiva segregacin de
funciones
Facilita su actualizacin

Riesgos de los controles de

Tecnologa de informacin
Confianza en sistemas o programas que procesen de manera
errnea los datos
Acceso no autorizado a datos que pueda llegar a modificarse
La posibilidad de que personal de TI tenga acceso privilegiado
que est ms all de lo normal
Cambios no autorizados a los datos, programas o sistemas
Demoras en hacer los cambios necesarios a los programas
Prdida potencial de datos por falta de archivos de respaldo
Falta de trazabilidad en las transacciones

Controles de los procesos de negocio

Los controles preventivos evitan errores o
irregularidades, son menos costosos
Los controles detectivos identifican errores o
irregularidades luego que han ocurrido, tienen
ms costos
Controles correctivos ajustan la operacin
Los controles directivos estn diseados para
guiar las acciones hacia los objetivos deseados

Bibliografa
Informe COSO (Committe of sponsoring
organizations of the treadway commission)
Gua para usar los estndares internacionales
de auditoria en las PYMES

Gracias por su amable atencin