EY Presentacion Reforma Fiscal 2014

Reforma Fiscal 2014
Visin EY
Page 1
C.P.C. Francisco lvarez del Campo

Presidente y Director General
EY Mxico y Centroamrica
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Page 3
Tendencias de la
fiscalizacin y poltica
tributaria.
Page 4
Tendencias de la fiscalizacin.
Los pases integrantes de la OCDE estn muy

preocupados por la reduccin en los niveles de
recaudacin.
Han percibido una erosin en la base gravable, derivado
de la utilizacin excesiva de los regmenes fiscales
favorables.
Para atemperar la erosin de la base gravable, la OCDE
prepar un documento denominado BEPS (Base Erosion
and Profit Shifting), que contiene diversas medidas, que
se implementarn en los prximos aos.
Page 5
Tendencias de la fiscalizacin.
Mxico tiene el problema de una baja recaudacin

respecto al PIB, en comparacin con otros pases de la
OCDE, incluso con naciones latinoamericanas con
economas ms pequeas.
El Gobierno Federal ha iniciado muchos proyectos

sociales, que requieren recursos adicionales y ha
buscado formas de obtenerlos lo antes posible.
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Poltica tributaria mexicana.
Han sido muy cambiantes las polticas tributarias de

Mxico en los dos sexenios anteriores.
Se implementaron el IETU y el IDE, que no funcionaron

adecuadamente.
Se busc una reduccin de tasas, que tuvo que ser frenada y

diferida.
Se alent de manera poco regulada a la industria maquiladora.
Se ha rechazado que los impuestos indirectos, principalmente el

IVA, se vuelvan el mayor pilar de la recaudacin.
No se ha logrado una ampliacin de la base de los contribuyentes.

La economa informal ha crecido desmesuradamente.
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Poltica tributaria mexicana.
Con la reforma tributaria para 2014, Mxico se adelanta

en la adopcin de algunos aspectos del BEPS, como son:
Incremento de tasas impositivas.
Establecimiento de nuevos gravmenes.
Eliminacin de deducciones y regmenes especiales.
Aumento de las facultades de fiscalizacin.
Restricciones para la aplicacin de tratados para evitar la doble

imposicin.
Un intento frustrado del establecimiento de una clusula

antielusin, que hubiera permitido recaracterizar la naturaleza
jurdica de las operaciones.
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Ley del Impuesto sobre

la Renta.
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Disposiciones generales,
personas morales y estmulos
fiscales.
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Ingresos.
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Ingresos acumulables.
Enajenaciones a plazo se elimina acumulacin al cobro:
Transitorio 50% de acumulacin al ejercicio siguiente (2 aos).
Enajenacin de acciones:
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Se homologa clculo independientemente de periodo de tenencia.

Se otorga una opcin para clculo simplificado en periodos de
tenencia menores a 12 meses.
Cesin de cartera clusula anti-abuso.
Son ingreso acumulable:

a) Intereses deducidos en Mxico a favor de residente en extranjero.
b) Transmitidos a un residente en Mxico o EP de residente en
extranjero.
c) Slo si no se pag el impuesto (retencin) aplicable a dichos intereses.
Transmisin
derecho de cobro
Compaa
extranjera
Deuda
Compaa
mexicana
Acumulacin
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Deudora
PTU Dividendos o utilidades percibidos no son

acumulables.
Impuestos trasladados se elimina aclaracin.
Page 14
Su naturaleza permite seguirlos considerando no acumulables.
Deducciones.
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Deducciones - Salarios.
Ingresos exentos para los trabajadores:
Limita deduccin de pagos que sean ingresos exentos de los

trabajadores.
Pagos deducibles en un 47%.
53% deducible si se mantienen o incrementan prestaciones.
Se elimina limitante para la determinacin de la PTU.
Aportaciones a fondos de pensiones:
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Se mantiene rgimen pero asumiendo que todas las pensiones son

exentas para los trabajadores.
Pagos deducibles en un 47%.
53% deducible si se mantienen o incrementan prestaciones.
No se incluye ajuste para determinacin de PTU.
Deducciones - Varios.
Aviones.
Automviles.
Arrendamiento - Se considera no deducible todo vs $7,600 diarios que se

aceptaba anteriormente.
Slo aquellos que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal.
No son deducibles como inversin si forman parte de un Grupo Integrado.
Arrendamiento de $250 a $200 diarios como mximo.

Inversin de $175 a $130 mil el monto mximo.
Restaurantes.
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Se reduce deducibilidad de 12.5% a 8.5% del consumo.
Deducciones - Varios.
Se elimina la deducibilidad de cuotas pagadas al IMSS.
Donativos al Estado mximo 4% de la utilidad fiscal.
Slo cuota obrera.
Se mantiene limitante del 7% a donativos en general.
Slo sern deducibles los vales de despensa otorgados

mediante monederos electrnicos autorizados por el SAT.
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Deducciones - Construccin.
Constructores, fraccionadores, fabricantes de activos fijos

y prestadores de servicio de tiempo compartido.
Se mantiene la opcin para que puedan deducir las erogaciones

estimadas, relativas a los costos directos e indirectos de obras o
de la prestacin del servicio.
Desarrolladores inmobiliarios.
Page 19
Contina la posibilidad de deducir el costo de adquisicin de los

terrenos, en el ejercicio en que se adquieran.
Deducciones - Inversiones.
Sector minero.
Se elimina posibilidad de deducir en un ejercicio las erogaciones

en periodo pre-operativos.
Rgimen transitorio para inversiones.
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Se aplicar la nueva ley al saldo pendiente de deducir de

inversiones realizadas antes de su entrada en vigor.
Aplicable el MOI que correspondi en su momento.
Tasas modificadas aplicaran a inversiones anteriores.
Deducciones - Inversiones.
Energa proveniente de fuentes renovables.
Se mantiene la tasa mxima de deduccin del 100%.
Maquinaria conversin gas natural y controlar

contaminacin.
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Se elimina tasa mxima de deduccin del 100%.
Deduccin Costo de lo Vendido.
Se elimina la opcin para aplicar el costeo directo con

base en costos histricos.
Se elimina mtodo UEPS.
Obligacin de informar el costo de lo vendido en la nueva

declaracin informativa 32-H CFF o en la declaracin
anual a contribuyentes obligados.
Contina la acumulacin de los inventarios que se tenan

cuando cambi la deduccin de compras por costo de lo
vendido.
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Deducciones - Formalidades.
Mercancas que pierdan valor.
Limitan la necesidad de ofrecerlas en donacin solamente cuando

sean bsicas para la subsistencia humana.
Expedir comprobantes a las personas que presten

servicios profesionales.
Los estados de cuenta no se aceptarn como

comprobantes fiscales.
Page 23
Obligaciones.
Page 24
Obligaciones.
Se eliminan las siguientes:
Conservar copia del comprobante fiscal.
Declaracin informativa por inversiones con deduccin inmediata.
Informar a la asamblea general ordinaria de accionistas el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales (Para quienes opten por
dictaminarse, contina vigente la obligacin).
Informativa de retenciones a personas fsicas con actividades

empresariales y profesionales.*
*Modificacin vigente a partir del 1 de enero del 2017

Las declaraciones informativas de 2013, debern presentarse a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
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Obligaciones.
Informativa de clientes y proveedores.*
Declaraciones informativas de retenciones, pagos al extranjero y

donativos.*
Constancia de rendimientos en fideicomisos.*
Constancias de premios y retenciones.*
*Modificacin vigente a partir del 1 de enero del 2017

Las declaraciones informativas de 2013, debern presentarse a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Page 26
Prdidas.
Page 27
Prdidas.
Las pendientes de disminuir al 31 de diciembre de 2013,

se amortizarn en trminos de nueva ley.
No podr disminuirse la prdida fiscal o parte de ella que

provenga de una fusin o liquidacin de sociedades, en
las que el contribuyente sea socio o accionista.
Se reconoce el monto pendiente por disminuir y se podr

utilizar conforme a las nuevas disposiciones.
Page 28
Participacin de los trabajadores

en las utilidades.
Page 29
Participacin de los trabajadores

en las utilidades.
Misma base para determinar ISR y PTU, con la utilidad

fiscal del ejercicio.
Para determinar la base, no se disminuir con la

participacin de las utilidades pagada en el ejercicio, ni se
podr disminuir con las prdidas fiscales pendientes de
aplicar.
Ajustes por no deducibilidad de ingresos exentos de

trabajadores al 100% (falta aclaracin Pensiones)
Page 30
Estmulos fiscales.
Page 31
Estmulos fiscales.
Sociedades de inversin en bienes inmuebles (SIBRAS):
Se elimina este estmulo fiscal, fecha mxima del diferimiento el

31 de diciembre de 2016.
Fideicomiso de Inversin de bienes Inmuebles (FIBRAS):
Se adecua el rgimen de Fibras a ingresos por rentas variables y

un lmite del 5% de ingresos totales.
Se adeca tasa al 30% y se mantiene exencin en BMV y no

aplicabilidad de impuesto a dividendos.
Cinematografa:
Page 32
Se incluye la actividad de distribucin de pelculas dentro del

estmulo cinematogrfico.
Estmulos fiscales.
Se elimina la deduccin inmediata.
Se podr deducir remanente en enajenaciones.
Sigue vigente el estmulo de la promocin de la inversin

en capital de riesgo.
Se elimina el estmulo de fomento al primer empleo, los

patrones beneficiados con este estmulo, tendrn el
beneficio por un periodo de 36 meses.
Se establece un estmulo a las personas que contraten

adultos mayores, entendiendo como tales a quienes
tengan 65 o ms aos.
Page 33
Rgimen
simplificado.
Page 34
Rgimen Simplificado.
Se sustituye el Rgimen Simplificado por el Rgimen de

actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras.
Contribuyentes obligados: personas fsicas y morales con

actividades primarias, incluye las sociedades cooperativas de
produccin.
No existen reglas de transicin (inventarios, cuentas por cobrar,

cuentas por pagar , prdidas fiscales, etc.) para quienes no
pueden continuar en el nuevo rgimen.
Page 35
Rgimen Simplificado.
Esquema de flujo de efectivo.
Exencin de 40 veces el SMGAG para personas fsicas y 20 veces el

SMGAG para morales, por cada accionista, sin exceder de 200 veces
el SMGAG.
Reduccin a la tasa del ISR, para dar una tasa efectiva mxima del
21%, cuando los ingresos del contribuyente no excedan de 423
veces el SMGAG.
Quienes excedan de 423 veces el SMGAG, se homologa a la tasa del

ISR de rgimen general.
Se incrementa su carga tributaria del 21% al 30% para PM y hasta la

tasa mxima de la tarifa para PF.
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No contribuyentes,
donatarias y dems temas
Ttulo III.
Page 37
No Contribuyentes.
Enseanza
Deportivas
Slo miembros del Sistema Nacional del Deporte, en
trminos de la Ley General de Cultura Fsica y Deporte.
Religiosas
Slo las constituidas de conformidad con la Ley de
Asociaciones Religiosas y Culto Pblico.
Rgimen Transitorio Se acumularn las utilidades anteriores

cuando las mismas sean distribuidas, sin aclaracin de crdito IETU
Slo donatarias autorizadas.
Posible incongruencia con rgimen de CUFIN aplicable a Ttulo II.
Falta regulacin en otros temas transitorios (v.gr. activos fijos,

cuentas por cobrar y por pagar, entre otros)
Page 38
PM con fines no lucrativos.

Otras Modificaciones:
Incorporacin al Rgimen: instituciones cvicas que

promuevan asuntos en materia de seguridad ciudadana,
de inters pblico, apoyo a indgenas, entre otros.
Ampliacin de actividades realizadas por una donataria

autorizada.
Obligacin de presentar declaraciones informativas por

retenciones, pagos al extranjero, donativos recibidos as
como conservar copia de los comprobantes emitidos por
ciertos conceptos.
Page 39
Consolidacin.
Page 40
Consolidacin fiscal a travs

del tiempo
REGISTROS:
Registro de UFIN
Registro de CUFIN
Registro de UFINRE
Registro de CUFINRE
1999
1982
1989
2001
CUFIN
CUFINRE
Consolidacin al 100%
Page 41
Consolidacin al 60%
2004
2005
Regla
alternativa
desconsolidacin
ISR Diferido
ISR diferido a
2004
ISR diferido 2008-2013
2005-2007
2010
2014
2008
IMPAC
Reforma 2010 y, ahora,

desconsolidacin en 2014
Periodo de entero impuesto diferido
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2012
2011
LISR 2010, 4 Tran,

Frac VI
LISR 2010, Art. 70-A
Nueva LISR, Art. 9 Transitorio
Desconsolidacin
Mecnica
2010 / 2014
2005
2006
2007
2011/ 2015
2012/ 2016
2013/ 2017
Se respeta periodo de pago
Mecnica
Frac XVIII
Frac XV
2014 / 2018
2014 / 2018
2014 / 2023?
Pago de
diferencia de
Registros?
Page 42
2013
Desconsolidacin en 2014, alternativas

para clculo impuesto diferido.
Mecnica artculo 71 LISR 2013, aplica RMF I.3.6.4. (?)
Mecnica fraccin XV, artculo noveno transitorio 2014.
Mecnica fraccin XVIII, artculo noveno transitorio 2014.
Page 43
Desconsolidar en 2013 o en 2014?

Desconsolidacin fiscal en:
Concepto:
2013
2014
Art. 71
RMF I.3.6.4.
Mecnica
Frac XV
Mecnica
Frac XVIII
S / 2014 - 2018
S / 2014 - 2018
S / 2014
No
No
a) Diferencial a 2004
S / 2014
No / 2014 2018
S / 2014 ?
b) Diferencial de 2005 a 2007
S / 2014
No / 2014 - 2018
c) Diferencial de 2008 a 2013
S / 2014
No / 2014 2018
No / 2014 2023?
No
No
Se respetan periodos de pago por ISR diferido a 2007

por conceptos diferentes al ISR correlativo a utilidad por
diferencial del CUFINES?
Pago en una sola exhibicin ISR diferido 2008-2013?
Pago en una sola exhibicin ISR correlativo a la

utilidad por diferencial de CUFINES?
Procede reconocer utilidad por diferencial de saldos de

CUFINRE?
Page 44
S / 2014 ?
Concepto
2013
Se revierte ISR por C.E.C.?
Posibilidad de no reversin de prdida en venta de
Art. 71
RMF I.3.6.4.
Mecnica
Frac XV
Mecnica
Frac XVIII
Se difiere hasta
enajenacin a
3ros
No se hace
referencia
Tran. 2002 ?
No
acciones sufrida por controladora 2008?

9
2014
Se debe presentar declaracin complementaria del

ejercicio 2013 para recalcular el resultado fiscal con el
importe de las prdidas fiscales y C.E.C. que se revierten?
Page 45

Concepto
2013
Dividendos contables previos a 1999, posibilidad de no

revertir?
Se puede acreditar el ISR correlativo a los Dividendos

contables?
Art. 71
RMF I.3.6.4.
Mecnica
Frac XV
Posibilidad de incrementar CUFIN de empresa que recibi

dividendos contables, una vez que se pague ISR
correlativo?
Pago en una sola exhibicin IMPAC diferido?
Page 46
2014
S / 2014
S, pagando
la controlada
S, pagando
la controlada
No / 2014 - 2018
Mecnica
Frac XVIII
No se dice
nada (?)
No / 2014 - 2018
Desconsolidacin en 2014
Plazo para el pago
Mecnica XV
Mecnica XVIII
2014
25%
Igual a Mecnica XV
2015
25%
2016
20%
2008
2014 / 2018
2017
15%
2009
2015 / 2019
2018
15%
2010
2016 / 2020
2011
2017 / 2021
2012
2018 / 2022
2013
2019 / 2023
Cundo deben enterarse diferenciales de CUFINES

acumulados a 2004 o de 2005 a 2007? en que plazo?
Page 47
Utilidad por diferencial de CUFINES

2004
2005
2006
2007
2008
A)
B)
C)
D)
?
Page 48
2009
2010
2011
2012
2013
Nuevo Rgimen de Integracin
Sustituye la consolidacin
Empresa Integradora y Empresas Integradas
Requisito de tenencia mnima del 80%
Rgimen ms sencillo
Diferimiento exclusivamente prdidas (no consolidacin)

Excluye sociedades con prdidas de ejercicios anteriores (no
Integradas salvo transitorio), maquiladoras y trasporte areo.
Fusiones y escisiones detonan impuesto diferido
CUFINES slo a nivel individual
Page 49
Nuevo Rgimen de Integracin
Impuesto diferido se paga por cada sociedad despus del

3 ejercicio (4 aos)
CUFIN proporcional se genera hasta que se pague el

impuesto diferido
Page 50
Efecto en costo fiscal de acciones en caso de enajenacin.

Posible efecto de efectivo atrapado y temas de acreditamiento
de impuesto a dividendos.
Factor Resultado Fiscal Integrado

X
Resultado Fiscal Integrado

(+)
(- )
Resultados Fiscales Integradas e Integradora

Prdidas Fiscales Integradas e Integradora
RESULTADO FISCAL INTEGRADO
Factor =
X
Resultado Fiscal Integrado

Resultado Fiscal Integradas + Integradora
Impuesto a Diferir
ISR Individual x % Tenencia x (1 Factor) = Impuesto Diferido
Page 51
Sistema financiero.
Page 52
Instituciones de Crdito.
X
Eliminacin deduccin Reserva Preventiva Global:

X
Deduccin crditos incobrables

trminos CNBV.
No aplicacin de castigos que hayan formado parte de la reserva

deducible
evitar doble deduccin.
Disminucin saldos en ejercicios futuros (acumulable).
Excedente de reservas
Quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos deducibles

una vez deducido el excedente de reservas acumulado?
Page 53
Cuando se castigue en
complemento incobrables hasta 2.5%
Aseguradoras y Afianzadoras.
Se mantiene deduccin reservas en trminos actuales.
Page 54
Congreso no acept propuesta del Ejecutivo.
Sociedades de Inversin.
X
Mismo rgimen que en 2013.
Rgimen cedular para personas fsicas que obtengan

ganancias en enajenacin de acciones.
Tasa del 10% aplicable a ganancia obtenida por personas

fsicas en venta de acciones de sociedades de renta
variable cuyo objeto sea venta acciones colocadas.
Reglas generales.
Page 55
SINCAS.
Se elimina rgimen de diferimiento dividendos e intereses

hasta distribucin.
Page 56
Mantiene el diferimiento de inversiones anteriores
Temas relacionados con

dividendos, CUFIN, retencin y
efecto global.
Page 57
CUCA y CUFIN
CUCA
Se respeta el Saldo
CUFIN
Parcial Reconocimiento
Solo UFIN y dividendos
Periodo 2001 a 2013
Fusiones y Escisiones?
Utilidades Distribuidas?
Precedentes 2002
Page 58
CUFINRE
No se regula
Impuesto Diferido
vs
Valor de la CUFIN
CUFIN de EP
misma situacin
Impuesto a dividendos o utilidades.

Asimilables a dividendos o utilidades:
Compaa
extranjera.
PF
X
X
X
X
Retencin 10%
Compaa
mexicana
1
Compaa
mexicana
2
X
X
No Retencin
o menor
(Tratados)
Retencin 10%
Tambin son dividendos en prstamos con

partes relacionadas:
X
X
X
X
X
Page 59
Intereses sobre capital

Algunos prstamos a accionistas
Erogaciones no deducibles beneficio
Omisiones de ingresos o compras no registradas
Utilidad determinada presuntivamente
Ajustes de precios de transferencia
Crditos a la vista
Intereses que excedan el valor de mercado
Intervencin en administracin en incumplimiento
Condicionados a utilidades
Crditos respaldados
Impuesto a dividendos o utilidades.

Para el caso de extranjeros:
Compaa
extranjera
PF
X
X
Retencin 10%
Compaa
mexicana.
1
Page 60
Sociedades pblicas:
No Retencin
o menor
(Tratados)
Retencin 10%
Aplican mismos asimilables que

personas fsicas (v.gr. prstamos)
utilidades distribuidas en
reducciones de capital?
Compaa
mexicana
2
No se establecen reglas que

permitan a estas sociedades
identificar a los accionistas.
Dividendos en tratados.
Pas
Tasas
Exencin
Dividendos
EE.UU.
0% / 5% / 10%
No
Holanda
0% / 5% / 15%
Si
Espaa
5% / 15%
Si (Opcional)
Luxemburgo
8% / 15%
Si
0% / 5% / 15%
Si (Parcial)
Alemania
5% / 15%
Si (Parcial)
Canada
5% / 15%
Si
0%
Si
Japn
UK
Page 61
LOB
Establecimientos permanentes.
Retencin a remesas:
X
X
Compaa
extranjera.
Retencin 10%
Sucusal
Tratados:
X
X
X
Page 62
10% a remesas de utilidades

Regulacin poco clara para el tema
de remesas de capital
Impuesto a sucursales?
EE.UU. limita la retencin al 5%
Cmo aplica en otros Tratados?
Disposiciones transitorias.
X
No aplicara retencin a
utilidades generadas antes de
2014.
Obligacin de llevar dos cuentas

de CUFIN
Aplica solo al saldo de CUFIN

al 31 / 12 / 13 o a las utilidades
retenidas contables?
Qu pasa con
establecimientos permanentes?
Utilidades
CUFIN
31 / 12 / 13
Utilidades
Retenidas
Page 63
Compaa
mexicana 1
Debe respetarse naturaleza

Dividendo en
2014
Compaa
mexicana 2
cuando los dividendos se

UFIN anterior a
2014
Page 64
de UFIN anterior a 2014
distribuyen despus?
Carga fiscal total a personas fsicas.

Utilidad generada
Impuesto corporativo
1,000
30%
Dividendo
Retencin
700
10%
Ingreso acumulable
Impuesto personal
Acreditamiento
300
70
1,000
35%
350
300
Impuesto a pagar
Carga total
Tasa efectiva
Page 65
50
420
42%
Carga fiscal total a personas fsicas.

Utilidad generada en EE.UU.
Impuesto en EE.UU.
1,000
40%
400
Dividendo a Mxico
600
Ingreso acumulable
1,000
30%
Acreditamiento
300
Impuesto a pagar
Dividendo a PF
Retencin
600
10%
Ingreso acumulable
Impuesto personal
Acreditamiento
Impuesto a pagar
Carga total
Tasa efectiva
Page 66
300
60
857
35%
300
257
43
503
50.3%
Aplica tambin en
inversiones directas
del extranjero
Ajuste de CUFIN.
Utilidad generada en extranjero
Impuesto sobre la renta
35%
350
Dividendo a Mxico
650
Ingreso acumulable
1,000
Acreditamiento
Impuesto a pagar
UFIN
Page 67
1,000
30%
300
300
-
700
Ajuste UFIN
50
CUFIN final
650
Personas fsicas.
Page 68
Procedimiento de discrepancia fiscal.
Erogaciones superiores a ingresos declarados.
Las erogaciones se presumen ingresos cuando:
PF no inscritas en el RFC (el SAT procedera a inscribirlas).

Estando inscritas no presenten declaraciones estando obligados.
Si aun presentndolas, declaran ingresos menores a las erogaciones.
El SAT podr utilizar cualquier informacin incluyendo la

proporcionada por terceros para comprobar
erogaciones.
Page 69
Rgimen de incorporacin.
Eliminacin del rgimen intermedio y simplificado.
Opcin para enajenacin, actividades empresariales o

prestacin de servicios:
Page 70
Lmite 2 millones de pesos.

Servicios que no requieran ttulo profesional.
Rgimen de incorporacin.
Rgimen de pago gradual por 10 aos:
Primer ao de reduccin del ISR al 100%.
9 aos subsecuentes, reducciones escalonadas.
Onceavo ao incorporacin al Rgimen de Actividades

Empresariales y Servicios Profesionales.
Pago del impuesto bimestral y definitivo.
Imposibilidad de volver a tributar bajo este rgimen;

incluso mediante cesin del negocio.
Cul es el incentivo a la informalidad para incorporarse?
Page 71
Incremento de tasas.
De
Tasa Marginal
750,000
1,000,000
32%
1,000,000
3,000,000
34%
3,000,000
En adelante
35%
Se increment de 500,000 a 750,000 la entrada de las

tasas superiores al 30% en el proceso legislativo.
Page 72
Salario Mensual
25,000.00
50,000.00
75,000.00
100,000.00
125,000.00
150,000.00
175,000.00
200,000.00
225,000.00
250,000.00
275,000.00
300,000.00
325,000.00
350,000.00
375,000.00
400,000.00
425,000.00
450,000.00
475,000.00
500,000.00
525,000.00
550,000.00
575,000.00
600,000.00
625,000.00
650,000.00
675,000.00
700,000.00
725,000.00
750,000.00
775,000.00
800,000.00
825,000.00
850,000.00
875,000.00
900,000.00
925,000.00
950,000.00
975,000.00
Incremento de tasas.
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
2014 sin deducciones
15.0%
Page 73
2014 con deducciones
2013 sin deducciones
10.0%
2013 con deducciones
5.0%
0.0%
Comparacin con distintos pases.
Ejemplo considerando un ingreso anual de US$30,000 y el mximo

de deducciones permitidas en cada pas.
20%
18%
16%
14%
12%
10%
8%
6%
4%
2%
0%
Nota: Clculo general considerando solamente impuestos sobre la renta.

Page 74
Mxico
Comparacin con distintos pases.
Ejemplo considerando un ingreso anual de US$90,000 y el mximo

de deducciones permitidas en cada pas.
35%
30%
Mxico
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Nota: Clculo general considerando solamente impuestos sobre la renta.

Page 75
Declaracin anual.
Se limitan las deducciones personales, el que sea menor

entre lo siguiente:
10% de los ingresos total anuales.
4 SMG al ao del rea geogrfica al que pertenecen

(aprox. 94,000 pesos).
No se incluyen los donativos en esta limitante.
Page 76
Declaracin anual
Deducciones de gastos mdicos, dentales y hospitalarios

deben ser pagados a travs del sistema financiero.
Donativos deducibles como mximo en un 7% de los

ingresos acumulables (no ms del 4% si se realizan a
favor de la Federacin).
Deduccin de intereses hipotecarios siempre que el

monto total de los crditos contratados no excedan de
750,000 UDIS (aprox. 3.7 millones).
Page 77
Presentation title
Otras consideraciones.
Otros ingresos:
Tributacin del 10% adicional por dividendos percibidos del

extranjero.
Se elimina la exencin a los ingresos provenientes de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Se reduce exencin por enajenacin de casa habitacin:
Page 78
Limitada a 700 mil UDIS (aprox. 3.5 millones de pesos).

Se elimina la exencin que haba a dicho limite si se habitaba la
casa por un periodo de cinco aos.
Enajenacin de acciones
en Bolsa.
Page 79
Enajenacin de acciones en bolsa
Eliminacin de la exencin de la ganancia de acciones a

travs de bolsa.
Se establece impuesto del 10% acciones enajenadas a

travs de la BMV o del MMD.
Sigue siendo rgimen privilegiado sujeto a requisitos.
Si no se cumplen requisitos, rgimen general con tasa mxima del

35%.
Costo fiscal = precio de adquisicin en Bolsa
Page 80
Transitorio 22 ltimos cierres o 6 meses si hay operaciones no

habituales.
Enajenacin de acciones en bolsa.
Casos que no aplica rgimen preferencial:
Acciones no adquiridas en BMV (accionistas originales o

aumentos de capital)
Excepcin 1% (sin incluir tenedores de mas del 10% o control)
Tenencia y enajenacin de mas del 10%
Tenencia y enajenacin de control
Operaciones fuera de Bolsa.
Page 81
Enajenacin de acciones en bolsa.
Para el caso de extranjeros:
Aplica 10% sin posibilidad de utilizar prdidas
Si son residentes en pas con Tratado y dan aviso estn exentos

(excluyendo mismos casos de exclusin de rgimen preferencial)
Pueden existir beneficios adicionales en Tratados.
Los intermediarios obligados a realizar clculos.
Personas fsicas residentes en Mxico debern incluirlo

en su declaracin anual
Page 82
Acreditamiento de ISR
pagado en el extranjero.
Page 83
Acreditamiento
Crdito directo vs. indirecto.
Continua faltando definicin de ingresos de fuente

extranjera.
Crdito directo:
Page 84
Limitante por pas.
Atribucin de deducciones por pas?
Acreditamiento
Crdito indirecto:
Continua lmite de dos niveles (y segundo nivel con acuerdo

amplio) con mismas participaciones directa e indirecta.
Monto proporcional por frmulas.
Tipo de cambio del ejercicio que corresponda la utilidad con

cargo a la cual se pague el dividendo.
Clculo de montos proporcionales por cada ejercicio =

distorsiones.
Obligacin de llevar registro por cada subsidiaria transitorio?.
PEPS si no llevan registro de utilidades.
Transitorio solo regula impuesto de dividendos ya distribuidos.
Page 85
Acreditamiento.
Suma de crdito directo e indirecto no exceda del ISR

mexicano (dividendos).
Criterios SAT ISR pagado en el extranjero y slo

impuestos comprendidos en los tratados en vigor.
Page 86
Contribucin Social en Brasil y CREE en Colombia.

Impuestos Estatales o Provinciales (v.gr. EE.UU. y Canad).
Ttulo V, Tratados
Internacionales y BEPS.
Page 87
Aplicacin de Tratados
Inclusin de nuevo requisitos para aplicacin de

Tratados
Informativa o Dictamen y Representante Legal en todos los

casos?
Partes relacionadas Acreditar existencia de doble tributacin

jurdica
Page 88
A solicitud de autoridades fiscales
afecta al retenedor?
es contraria a los Convenios celebrados por Mxico?
Ttulo V.
Generalidades:
Varios artculos del Ttulo V se refieren a la tasa contenida en el

artculo 152 (incremento al 35%).
Se incluyen en forma explcita ciertos conceptos que actualmente

estn en diferentes disposiciones.
Nueva disposicin de retencin de dividendos.
Page 89
Ttulo V.
Fondos de pensiones y jubilaciones :
Exencin de ganancias de capital sujeta a requisitos de

temporalidad aplicables a FIBRAS en el otorgamiento de uso o
goce temporal de inmuebles (cuatro aos).
No aplica en caso de registro como inventarios.
Se elimina el requisito de registro de bancos para los fondos de

pensiones.
Aplica retencin de dividendos (10%).
Page 90
Regmenes Fiscales Preferentes.
Ingresos pasivos:
Se agregan a la definicin algunos nuevos: enajenacin de

inmuebles, uso o goce temporal de bienes y los percibidos a ttulo
gratuito.
Impuesto retenido en trminos del ttulo V acreditable:
Page 91
Cuando no pueda acreditarse el ISR retenido en trminos del

Ttulo V, total o parcialmente, ste podr acreditarse en los 10
ejercicios fiscales siguientes hasta agotarlo.
BEPS.
Rechazo de deduccin de pagos de intereses, regalas o

asistencia tcnica a ciertas partes relacionadas cuando:
El pago se efecte a una entidad residente en el extranjero que se

considere transparente para efectos fiscales;
El pago se considere inexistente para efectos fiscales en el pas o

territorio donde se ubique la entidad extranjera; o
La entidad extranjera no reconozca el pago como ingreso

gravable conforme a las disposiciones fiscales aplicables.
Qu debe entenderse como control?
Page 92
BEPS Ejemplo A
Compaa
extranjera
Compaa
extranjera
Compaa
mexicana
Page 93
Pago de
intereses, regalas
o asistencia
tcnica
Compaa
extranjera
BEPS Ejemplo B
Compaa
extranjera
Compaa
mexicana
Page 94
Sucursal
Pago de intereses,
regalas o asistencia
tcnica
BEPS Ejemplo C
Compaa
extranjera
Pago de intereses,
regalas o asistencia
tcnica
Compaa
mexicana
Page 95
BEPS.
Pagos que han sido deducidos por una parte relacionada

son no deducibles
Excepcin si la parte relacionada acumula tambin el ingreso
Compaa
extranjera
Compaa
mexicana
Page 96
Maquiladoras.
Page 97
Maquiladoras Exencin de EP.
Se mantiene la exencin de establecimiento permanente

(EP) a residentes en el extranjero que operen con
empresas maquiladoras, siempre y cuando:
El Principal resida en pas con tratado.
La maquiladora cumpla con nuevas reglas de precios de

transferencia.
Se lleven a cabo operaciones de maquila en trminos de la nueva

definicin.
Page 98
Maquiladoras Definicin.
X
Nueva definicin - similar a la del actual articulo 33 del

Decreto IMMEX, pero con los siguientes cambios:
X
La mercancas importadas temporalmente deben retornarse al extranjero

incluyendo retornos virtuales.
Se reincorporan los procesos de desarrollo de productos pero se excluye la
mejora en la calidad de los mismos como operaciones asimilables a
transformacin.
Que la totalidad de los ingresos derivados de la actividad productiva

provengan exclusivamente de su operacin de maquila.
X
Se cumplan requisitos de maquinaria y equipo (MyE).
Page 99
Maquiladoras Definicin.
X
Requisitos de maquinaria y equipo:

Se incluye el mismo requisito del articulo 33 del Decreto IMMEX de utilizar
MyE propiedad del principal, siempre que no haya sido propiedad de la
maquiladora o de otra parte relacionada residente en Mxico, con al menos
el 30%.
X
Se elimina la excepcin (clusula del abuelo) de cumplir con este

requisito a empresas que operaban como maquiladoras al 31-12-2009.
X
No es claro si la utilizacin de cualquier MyE que hubiera sido propiedad

de una parte relacionada residente en Mxico, lleva a un incumplimiento
automtico.
X
Page 100
Maquiladoras Precios.
Safe Harbor.
Opcional - Acuerdo Anticipado de Precios de

Transferencia (APA).
6.5% sobre costos o 6.9% sobre activos.

Ya no aplica el Decreto Fox.
No queda claro que el APA da cumplimiento para exencin de EP.
La maquiladora deber presentar declaracin informativa

en el mes de junio de cada ao.
Page 101
Maquiladoras - Shelters.
Se incluye en LISR la exencin de EP para residentes en

el extranjero que operen directa o indirectamente en
Mxico a travs de empresas con programa de albergue
de manera temporal.
La exencin slo aplicar por un perodo de cuatro aos.
Se incluyen requisitos de informacin y cumplimiento para

las empresas de albergue.
Page 102
Maquiladoras IVA.
Pago de IVA en importaciones temporales al 16%:
Se aprob la propuesta de gravar las importaciones temporales.

Momento de acreditamiento, hasta que el bien se exporte o en el mes
del pago?
Se incluye un nuevo crdito fiscal para empresas certificadas conforme
a reglas emitidas por el SAT u opcin de fianza.
La aplicacin se difiere a un ao posterior a emisin de reglas.
Aplica a todas las IMMEX, o con programa similar, no slo a las
Maquilas.
Se elimina la opcin de retener IVA en compras a proveedores

nacionales.
Se mantiene exencin en ventas entre extranjeros, sin embargo, se

elimina exencin a ventas de extranjeros a IMMEX.
Page 103
Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Page 104
Clusula general antiabuso.
Se propona incluir por prcticas u operaciones

que carecieran de razn de negocios.
No se acepta la propuesta, bajo el argumento de

que las autoridades ya cuentan con sta facultad.
Page 105
Responsabilidad solidaria (socios y

accionistas).
X
Se mantienen supuestos para su procedencia.
Se aade frmula de clculo =
% Participacin
(x)
Contribucin omitida
Aplicable a socios o accionistas con control efectivo:

X Imponer decisiones en asambleas generales.
X Nombrar o destituir a administradores.
X Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto de ms
del 50% capital social.
X Dirigir administracin o principales polticas de la empresa.
Page 106
Dictamen fiscal.
X
Se mantiene el dictamen fiscal como opcin para los contribuyentes que en el

ejercicio inmediato anterior:
X
X
X
Tengan ingresos acumulables superiores a 100 millones de pesos.

El valor de su activo sea superior a 79 millones de pesos.
Hayan tenido al menos 300 trabajadores.
Para los contribuyentes que no dictaminen, se establece la obligacin de

presentar a ms tardar el 30 de junio, declaracin informativa sobre la
situacin fiscal.
No se ajusta plazo 25 das para devolucin.
Opcin es por cada contribuyente y no por el Grupo.
Page 107
Acuerdos conclusivos
Se propone una regulacin para llegar a acuerdos

(settlements) con la Administracin Tributaria.
La PRODECON intervendr como facilitadora y testigo

del procedimiento para la adopcin de acuerdos.
No proceder medio de impugnacin, nicamente surtir

efectos para el contribuyente que lo celebre y no generar
precedentes.
Acuerdo firmado por las tres partes.
Page 108
Delitos.
Responsabilidad penal para garantes.
Personas que tengan la obligacin por virtud de una disposicin legal, de un

contrato o de los estatutos sociales, de impedir conductas antijurdicas que afecten
al fisco federal y que como resultado de su no actuar, cometan delitos de omisin.
Cualquier profesionista que en el desarrollo de sus actividades

independientes proponga, establezca o lleve a cabo por s o por interpsita
persona actos, operaciones o prcticas que deriven en la comisin de un
delito.
La expedicin, adquisicin o enajenacin de comprobantes fiscales que

amparen operaciones inexistentes, falsas o de actos jurdicos simulados.
Se incluyen como supuestos de defraudacin fiscal el declarar prdidas

inexistentes y omitir contribuciones trasladadas.
Page 109
Secreto Fiscal / Transparencia?
La reserva sealada en el artculo 69 del CFF, no ser

aplicable respecto a contribuyentes incumplidos, que se
encuentren en alguno de los siguiente supuestos:
Page 110
Crditos fiscales firmes (cuando hayan perdido los juicios).

Crditos no garantizados.
Contribuyentes no localizados.
Contribuyentes que hayan cometido un delito y haya sentencia
firme.
Contribuyentes que se les haya condonado un crdito fiscal.
Buzn Tributario
Las personas inscritas en el RFC tendrn un buzn tributario.

Debern ingresar para notificarse de los actos y trmites de la
autoridad referentes a:
Notificaciones
Promociones
Solicitudes o Requerimientos
Avisos
Recursos
Debern ingresar dentro de los tres das siguientes al aviso

electrnico del SAT.
Page 111
En vigor para personas morales a partir del 30 de junio de 2014.

En vigor para personas fsicas a partir del 1 de enero de 2015.
Contabilidad.
Obligacin de ingresar mensualmente informacin

contable a travs de la pgina de internet del SAT.
Informacin pendiente de definir mediante reglas generales.
Se incorpora como parte de la contabilidad, el origen de

los prstamos que generan intereses an cuando los
mismos tengan ms de cinco aos.
Page 112
Facultades de Comprobacin.
Revisin electrnica
Autocorregirse: Pagar contribucin y
accesorios con beneficio de multa del
20%
Preliquidacin
(hechos y omisiones
observados)
15 das
La autoridad fiscal
identifica elementos
adicionales a verificar
Page 113
Desvirtuar y presentar
documentacin
No desvirta. No aporta
pruebas. La resolucin
provisional se vuelve
definitiva e iniciarn PAE.
Aporta pruebas.
Autoridad cuenta con
45 das para emitir y
notificar la resolucin.
Facultades de Comprobacin.
Revisin electrnica
La autoridad
fiscal identifica
elementos
adicionales a
verificar
Se deber notificar al
contribuyente de la
solicitud al tercero dentro
de los 10 das siguientes.
Page 114
Segundo
requerimiento
10 das
Solicitar
informacin de
tercero
Desahogo de
contribuyente
10 das
Tercero proporciona
informacin. En el lapso se
suspender trmino para
resolucin que no exceder
de 6 meses.
Autoridad cuenta con plazo

de 40 das para emitir y
notificar resolucin. Si hay
periciales a partir de su
desahogo.
Registro Federal de Contribuyentes.
Se reduce a 10 das plazo para cambio de domicilio.
Obligacin de inscribirse en el RFC a las personas que

abran cuentas a su nombre en entidades financieras.
Para facilitar registro, se adiciona facultad para que la

autoridad genere clave de RFC mediante informacin del
CURP.
Page 115
Operaciones amparadas con

comprobantes fiscales.
Procedimiento cuando el SAT advierta que los comprobantes fiscales

amparan actos o actividades inexistentes.
Crdito Fiscal
Notificacin
al emisor
No demuestra existencia de
operaciones, se dejan sin efecto/
receptor debe corregir su
situacin fiscal.
Garanta Audiencia a receptor

(30 das para probar en
contrario)
Page 116
Vista 15 das al emisor y

publicacin al pblico en
general (SAT y DOF)
No desvirta
Publicacin Diario Oficial y

Pgina SAT (No producen
efectos fiscales
comprobantes)
Ley del Impuesto al

Valor Agregado.
Page 117
IVA.
Eliminacin del tratamiento preferencial a la regin

fronteriza.
Page 118
Tasa del 11% al 16%.
IVA.
Eliminacin de exenciones.
Exencin slo al transporte pblico de personas en reas urbanas

y suburbanas o zonas metropolitanas.
Eliminacin de la tasa 0%.
Page 119
Chicles o goma de mascar.

Pequeas especies (mascotas) y sus alimentos.
Servicio de hotelera y conexos a turistas extranjeros.
IVA.
Sociedades Financieras de objeto limitado (SOFOMES).
Trato igual que a otros integrantes del sistema financiero en

materia de factor de acreditamiento.
Homologacin en la transportacin area internacional

de bienes 25% / 75%.
Causacin del IVA en faltante de inventarios cuando se

conozca el hecho por el contribuyente y/o la autoridad.
Page 120
Implica gravar con IVA como si se hubiera enajenado.
IVA.
Se exentan intereses que paguen o reciban:
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo.
Sociedades Financieras Populares.
Sociedades Financieras Comunitarias.
Organismos de Integracin Financiera Rural.
Page 121
IVA.
Transitorio: Se mantiene tasa o exencin si:
Si los bienes o servicios se entregaron o proporcionaron en 2013
Las contraprestaciones se realizan dentro de los 10 das naturales

de 2014.
No aplica a partes relacionadas.
No regula comprobante adicional por ajuste de IVA.
Page 122
Ley del Impuesto Especial

sobre Produccin y
Servicios.
Page 123
Bebidas alcohlicas, cerveza y;

tabacos labrados.
Bebidas alcohlicas y cervezas:
Tasa del 26.5% - graduacin hasta 14G.L.

Tasa del 53% - graduacin mayor de 20G.L.
Tabacos labrados:
Page 124
Exencin cuota 160% a puros y tabacos labrados hechos a mano.
Bebidas saborizadas.
Sujetos:
Importador.
Fabricante o productor.
Cuota de $1.00 por litro:
Page 125
Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores

se calcula por litros obtenidos.
Bebidas energetizantes en adicin al gravamen del 25%.
Independiente de la cantidad de azcar aadida.
Bebidas saborizadas.
Exencin:
Bebidas saborizadas con registro sanitario (v.gr. medicamentos).
Suero oral.
Leche.
Bebidas elaboradas en restaurantes y bares (lugares con servicios

de alimentos y bebidas).
Page 126
Alimentos no bsicos con alta

densidad calrica.
Impuesto del 8% a los alimentos con densidad calrica de

275 kcal. o superior por cada 100 gr., como:
Page 127
Botanas.
Productos de confitera.
Chocolate y derivados del cacao.
Flanes y pudines.
Dulces de frutas y hortalizas.
Cremas de cacahuate y avellanas.
Dulce de leche.
Alimentos a base de cereales.
Helados, nieves y paletas de hielo.
Alimentos no bsicos con alta

densidad calrica.
Definiciones amplias y poco claras en su alcance.
Productos no etiquetados se presume que son altamente

calricos.
SAT definir, considerando la importancia en la

alimentacin de la poblacin, cuales alimentos
quedan comprendidos.
Page 128
Impuestos ambientales.
Combustibles fsiles:
Determinado con base a su contenido de carbono (impuesto excedente

base gas natural).
Exenta la enajenacin e importacin de petrleo crudo y gas natural.
Plaguicidas:
Page 129
Grava de acuerdo con la clasificacin de peligro de toxicidad aguda.

Categoras 1 y 2 con 9%; categora 3 con 7%; y, categora 4 con 6%.
Exencin para los plaguicidas ligeramente txicos (categora 5).
2014 cuotas al 50% (aplicacin gradual).
Contraprestaciones gravadas IEPS 2014 cuando se

cobran con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley.
Excepcin, cuando se entrega el bien o el servicio con

anterioridad a la entrada en vigor y el pago se hace
dentro de los 10 das naturales de 2014.
Page 130
Ley de Ingresos de la
Federacin.
Page 131
Estmulos
fiscales.
Page 132
Ley de Ingresos de la Federacin.
Se mantienen los estmulos y exenciones de 2013:
Acreditamiento IEPS por adquisicin diesel:
Page 133
Persona fsica con actividad empresarial para consumo final en

maquinaria.
Actividad primaria.
Consumo final para uso automotriz en transporte pblico o privado de
carga.
Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el uso de

autopistas.
Exencin ISAN vehculos hbridos.
Exencin del pago del DTA por importacin de gas natural.
Ley de Ingresos de la Federacin.
Nuevos estmulos:
Acreditamiento contra ISR de IEPS derivado de

adquisicin de combustibles fsiles utilizados en el
proceso productivo.
Acreditamiento de derecho especial sobre minera

contra ISR.
Page 134
Ingresos menores a 50 millones.
Ley Aduanera.
Page 135
Reforma a la Ley Aduanera.
Ya no ser obligatorio tramitar pedimentos con agentes aduanales.
Desaparece el segundo reconocimiento aduanero.
Se operar un nuevo Sistema Electrnico Aduanero (SEA).
Cambios de rgimen para mercancas importadas temporalmente

para retornar en el mismo estado (Art. 106).
Ser posible disminuir ciertas multas aduaneras en un 50%.
Responsabilidad solidaria del representante legal.
Page 136
Reforma a la Ley Aduanera.
Desaparecen figuras de apoderado aduanal y agente

aduanal sustituto.
Ahora las auditoras del SAT se llevarn a cabo con

archivos electrnicos del contribuyente.
Ampliacin de facultades de las autoridades fiscales.
Se amplia la posibilidad de rectificar los datos del

pedimento con ciertas excepciones.
Page 137
Ley del Impuesto Empresarial

a Tasa nica.
Ley del Impuesto a los
Depsitos en Efectivo.
Page 138
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa

nica.
Se abroga la ley a partir del 1 de enero de 2014.
Rgimen Transitorio.
Page 139
Se mantienen obligaciones a cumplir en 2014 (v.gr. declaracin

anual).
Controversia en causacin IETU por cobros posteriores de
actividades realizadas antes de 2014.
SIBRAS?
Ley del Impuesto a los Depsitos en

Efectivo.
Se abroga la Ley a partir del 1 de enero de 2014.
Si en la declaracin informativa que el sistema financiero

presente al SAT, se desprende saldo a pagar por el
contribuyente, la autoridad fiscal lo notificar.
Se ratifica que el IDE pagado durante la vigencia de la

Ley que no se haya acreditado, se podr acreditar,
compensar o solicitar en devolucin.
Page 140
Ley Federal de
Derechos.
Page 141
Derechos de
Minera.
Page 142
Ley Federal de Derechos.
Derecho especial sobre minera:
Titulares de concesiones y asignaciones mineras.

Tasa del 7.5% a la diferencia positiva que resulte de restar de sus
ingresos, ciertas deducciones de ISR (EBITDA Fiscal).
Se reconoce derecho a deduccin de gastos pre-operativos.
Derecho sobre concesiones no productivas:
Page 143
Titulares de concesiones mineras no productivas.

Pagos semestrales enero y junio.
50% de la cuota ms alta prevista por dos aos continuos sin
realizar trabajos dentro de los primeros 11 aos de concesin.
100% de la cuota (doceavo ao y posteriores).
Ley Federal de Derechos.
Derechos por enajenacin.
Titulares de concesiones y asignaciones mineras que enajenen

oro, plata y platino.
Tasa del 0.5% sobre valor de venta, sin deduccin alguna.
Deducibilidad de los derechos mineros para efectos de

impuesto sobre la renta.
Page 144
Seguridad Social
Page 145
Dictamen en sentido
positivo de las Comisiones
Unidas de Hacienda y
Crdito Pblico, y de
Seguridad Social.
Page 146
Reforma Fiscal 2014 Pensin Universal

y otras disposiciones sociales.
LEY PENSIN
UNIVERSAL
REFORMA
FISCAL 2014
(SOCIAL)
REFORMAS
Page 147
CPEUM
Ley del SAR
Ley del Seguro Social
Ley del INFONAVIT
Ley Federal del Trabajo
ISSSTE
Ley General de Salud
Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos
Aprueba Cmara de Diputados, en proceso en

Senadores.
Cambios aprobados.-
Page 148
Pensin Universal.
Seguro Social/Seguro Desempleo.
ISSSTE/Seguro Desempleo.
Ley de la Pensin Universal
Beneficia a quienes tengan 65 o mas, ajustable cada 5 aos.
Residencia en territorio nacional, incluye a extranjeros con 25 aos

en Mxico.
Contar con RENAPO.
Si ya cuentan con pensin deber ser igual o menor a la Puniv.
Cuanta mensual $1,092.00 (16.86 veces SMDDF)
El financiamiento de la PUniv ser con cargo al gasto pblico y

regulado por la SHCP.
Page 149
Ley de la Pensin Universal
Para los que cumplan 18 en 2014, el gobierno federal

constituir un fideicomiso irrevocable para su
financiamiento.
En un primer periodo la implementacin de la Pensin

Universal quedar a cargo de la Secretara de Desarrollo
Social, para su posterior transferencia al Instituto
Mexicano del Seguro Social.
Absorbe la pensin de adultos mayores y similares

estatales, ser operarada por el IMSS en 3 aos. Monto
$580 mensual ajustable anual.
Page 150
Reformas a la Ley del SAR

1. Introduccin de una pensin universal.
2. Adopcin de un esquema de seguro de desempleo.
3. Adopcin de un nuevo modelo de traspasos de cuentas individuales.
4. Cambios al esquema de cobro de comisiones por parte de las
Administradoras de Fondos para el Retiro (en adelante AFORE).
5. Nuevas reglas de asignacin para los nuevos trabajadores entrantes
al sistema para inducir menores comisiones.
6. Fortalecimiento del gobierno corporativo de las AFORE y ampliacin
de su objeto.
Page 151
Reformas a la Ley del SAR

7. Nuevas obligaciones operativas para las AFORE y nuevas facultades
a la CONSAR para la supervisin de stas.
8. Atencin y servicios a los trabajadores.
9. Incentivos al Ahorro Voluntario. (El gobierno aportar hasta el 20%
del ahorro voluntario, ya sea obrero o patronal, con un tope de
$60.00 anuales)
10. Mayor certeza jurdica y facilidad de trmites para los beneficiarios.
11. Cambios operativos al rgimen de inversin de las AFORE.
Page 152
Seguro Social/Seguro de Desempleo
En virtud de la propuesta de reforma Consitucional aprobada por la

cmara de diputados, no se aprobar la ley y solo se agregar este
esquema, como un nuevo ramo de aseguramiento del IMSS.
No es una carga adicional para el patrn ya que este aportar un 3%

a este seguro y dejar de hacerlo para el Infonavit en la misma
proporcin. (01/SEP/2014)
El IMSS, ser el encargado de administrar y operar el SD.

INFONAVIT administra el fondo mixto .
Solo aplica a ex-trabajadores que hayan estado inscritos en el IMSS y

en algunos casos se podrn incorporar esquemas voluntarios.
Page 153

0.50% (SBC) Fondo Solidario
Gobierno Federal
3% Fondo Mixto
Total 3.5%
El trabajador tendr disponible recursos en un fondo mixto que servir para

Desempleo, Vivienda o Retiro, convirtiendo el Seguro de Desempleo en una
carga para sus propios recursos.
Los trabajadores podrn solicitar el traspaso de stos recursos a la AFORE

a partir del 1 de julio de 2016
Page 154
Prestaciones.
Pago de un subsidio mensual de hasta 6 exhibiciones. (Base

promedio ltimas 104 Cotizaciones Semanales)
Recursos del Fondo Mixto. (3%)

Y en su caso del Fondo Solidario/Gobierno Federal -0.50% (1 Mes
de Salario Mnimo)
Este seguro disminuye proporcionalmente las semanas de
cotizacin y podr voluntariamente ser repuesto por el trabajador.
Page 155
El seguro de desempleo podr otorgarse a partir

del 1 de Enero de 2015.
Mientras tanto los trabajadores tendrn derecho a

la actual ayuda para desempleo.
Page 156
Seguro Social
DICTAMEN DE CONTADOR PBLICO
Se propone reforma al articulo 16 para establecerlo como

voluntario.
Aplicar para patrones con 300 o mas trabajadores promedio, en

el ejercicio inmediato anterior.
Se incluye beneficio en ley.
Aplica para ejercicio 2014 en 2015.
Sanciones a CPAS
Page 157
Seguro Social
Se establece la confidencialidad de la informacin con

que cuenta el IMSS, sin embargo,,,
El IMSS podr publicar en su pagina web los datos de los

patrones incumplidos:
Crditos fiscales a cargo NO garantizados o NO

pagados.
Patrones no localizados.
Los patrones podrn exhibir las pruebas en contrario para

ser eliminados de esta publicacin.
Page 158
Seguro Social
Propone entre otras cosas disminuir el componente cuota fija del

Seguro de Enfermedades y Maternidad y aumentar las aportaciones
patronales a los sub-ramos; Prestaciones en Dinero y Gastos
Mdicos de Pensionados de este mismo seguro.
Cuota Fija
Prestaciones
en dinero
Gastos
mdicos
pensionados
% Actual
20.40%
0.70%
1.05%
Reforma
10.00%
1.80%
2.80%
Diferencia
10.40%
1.10%
1.75%
Consideramos que esto conlleva un incremento a los patrones, que

rebasarn $14,000.00 pesos anuales por cada trabajador, este efecto
aplica en salario base de cotizacin superiores a los $236.00 base de
cotizacin diarios.
Page 159
Seguro Social
CASO 1
SBC
DIARIO
$ 236.00
SBC
DIARIO
$ 236.00
SBC
DIARIO
$ 236.00
SAL.
MINI.
DIARIO
$
64.76
SAL.
MINI.
DIARIO
$
64.76
SAL.
MINI.
DIARIO
$
64.76
C.F.
ACTUAL
DIARIO
20.40% $
C.F.
ACTUAL
DIARIO
0.70% $
13.21
1.65
C.F.
ACTUAL
DIARIO
1.05% $
2.48
C.F.
REFORMA
DIARIO
10.00% $
C.F.
REFORMA
DIARIO
1.80% $
6.48
AUMEN
6.74
DISMIN
4.25
C.F.
REFORMA
DIARIO
2.80% $
DISMIN
AUMEN
DISMIN
6.61
2.60
AUMEN
4.13
6.73
AUMENTO A CARGO DEL PATRN DIARIO -$
0.01
6.74
365
AUMENTO A CARGO DEL PATRN ANUAL -$
Page 160
3.30
Seguro Social
CASO 2
SBC
DIARIO
$ 1,619.00
SBC
DIARIO
$ 1,169.00
SBC
DIARIO
$ 1,619.00
SAL.
MINI.
DIARIO
$
64.76
C.F.
ACTUAL
DIARIO
20.40% $
SAL.
MINI.
DIARIO
0.70% $
64.76
C.F.
ACTUAL
DIARIO
SAL.
MINI.
DIARIO
1.05% $
64.76
13.21
11.33
C.F.
ACTUAL
DIARIO
17.00
C.F.
REFORMA
DIARIO
10.00% $
C.F.
REFORMA
DIARIO
1.80% $
6.48
AUMEN
6.74
DISMIN
29.14
C.F.
REFORMA
DIARIO
2.80% $
DISMIN
AUMEN
DISMIN
45.33
17.81
AUMEN
28.33
46.14
AUMENTO A CARGO DEL PATRN DIARIO $
39.41
6.74
365
AUMENTO A CARGO DEL PATRN ANUAL $ 14,383.36
Page 161
Seguro Social
CASO 3
SBC
DIARIO
65.00
SBC
DIARIO
65.00
SBC
DIARIO
65.00
SAL.
MINI.
DIARIO
$
64.76
C.F.
ACTUAL
DIARIO
20.40% $
SAL.
MINI.
DIARIO
0.70% $
64.76
C.F.
ACTUAL
DIARIO
SAL.
MINI.
DIARIO
1.05% $
64.76
13.21
1.46
C.F.
ACTUAL
DIARIO
0.68
C.F.
REFORMA
DIARIO
10.00% $
C.F.
REFORMA
DIARIO
1.80% $
6.48
AUMEN
6.74
DISMIN
1.12
C.F.
REFORMA
DIARIO
2.80% $
DISMIN
AUMEN
DISMIN
1.82
0.72
AUMEN
1.14
1.86
AUMENTO A CARGO DEL PATRN DIARIO $
4.88
6.74
365
AUMENTO A CARGO DEL PATRN ANUAL $ 1,782.13
Page 162
Seguro Social
CUADRO COMPARATIVO DE LAS CUOTAS DEL RAMO DE ENFERMEDAD

Y MATERNIDAD, CONTEMPLADOS EN EL PROYECTO DE REFORMA
NVSMGDF
CUOTAS RAMO DE ENFERMEDAD Y

MATERNIDAD
ACTUAL
% DE VAR.
REFORMA
1-3 VSMGDF
52,709,839,414.22
44,337,465,065.72 -
4-25 VSMGDF
56,839,583,520.58
TOTAL
109,549,422,934.80
Page 163
DIFERENCIAS
8,372,374,348.50
-15.88%
78,000,325,769.79
21,160,742,249.21
37.23%
122,337,790,835.51
12,788,367,900.71
21.35%
Seguro Social
De manera novedosa el Gobierno Federal absorber la

cuota obrera de trabajadores que perciban ms de uno y
hasta 2 salarios mnimos mensuales vigentes en el
Distrito Federal.
Se adiciona un captulo VII Bis Seguro de Desempleo a la

Ley del Seguro Social.
Page 164
INFONAVIT
Ampliar esquemas de financiamiento a trabajadores,

inclusive arrendamiento.
Constituir sociedad de inversin de fondos mixtos para

desempleo.
Se ajustan las aportaciones del patrn al rgimen de

vivienda de 5% a 2%. (1 de Sep de 2014)
Atender requerimientos electrnicos (Buzn Fiscal de la

Vivienda)
Realizar promociones tambin por medios electrnicos.
Page 165
INFONAVIT
El Infonavit emitir la FEA certificada.
Pagos mensuales de aportaciones y amortizaciones.

(pendiente homologacin IMSS/INFONAVIT)
La subcuenta de vivienda causar intereses a favor de los

trabajadores.
Page 166
INFONAVIT/LFT
Se reforman los artculos 136 y 539 para reconocer los

efectos del seguro de desempleo, en cuanto a pago y
derechos de los trabajadores.
Page 167
OTRAS REFORMAS
ARTCULO 27.
BUZN TRIBUTARIO IMSS

(ZONAAPLICATIVA/COFEMER).
SISTEMA ARCE INFONAVIT.
NUEVO CATLOGO DE ACTIVIDADES.
REGLAMENTO LEY DE AYUDA ALIMENTARIA.
Page 168
Ernst & Young

Auditora | Asesora de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
Acerca de Ernst & Young
Ernst & Young es lder global en servicios de auditora, asesora de negocios,
fiscal-legal y fusiones y adquisiciones. A nivel mundial, nuestros 152,000 profesionales estn
unidos por los mismos valores y un compromiso slido con la calidad. Marcamos la
diferencia al ayudar a nuestra gente, clientes y comunidades a lograr su potencial.
Para mayor informacin por favor visite www.ey.com/mx

2013 Mancera, S.C.
Integrante Ernst & Young Global
Derechos reservados
Ernst & Young se refiere a la organizacin global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada
una de ellas acta como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes.
NUESTRAS OFICINAS
CLAVE
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MEXICALI
686
568-45-53
CANCN
998
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MXICO, D.F.
55
5283-13-00
CHIHUAHUA
614
425-35-70
MONTERREY
81
8152-18-00
CIUDAD JUREZ
656
648-16-10
NAVOJOA
642
422-70-77
CIUDAD OBREGN
644
413-32-30
PUEBLA
222
237-99-22
CULIACN
667
714-90-88
QUERTARO
442
216-64-29
GUADALAJARA
33
3884-61-00
REYNOSA
899
929-57-07
825-72-75
HERMOSILLO
662
260-83-60
SAN LUIS POTOS
444
LEN
477
717-70-62
TIJUANA
664
681-78-44
LOS MOCHIS
668
818-40-33
TORREN
871
713-89-01
MRIDA
999
926-14-50
VERACRUZ
229
922-57-55
Page 169

EY Presentacion Reforma Fiscal 2014

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EY Presentacion Reforma Fiscal 2014

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Reforma Fiscal 2014

C.P.C. Francisco lvarez del Campo

Los pases integrantes de la OCDE estn muy

Mxico tiene el problema de una baja recaudacin

El Gobierno Federal ha iniciado muchos proyectos

Poltica tributaria mexicana.

Han sido muy cambiantes las polticas tributarias de

Se implementaron el IETU y el IDE, que no funcionaron

Se busc una reduccin de tasas, que tuvo que ser frenada y

Se alent de manera poco regulada a la industria maquiladora.

Se ha rechazado que los impuestos indirectos, principalmente el

No se ha logrado una ampliacin de la base de los contribuyentes.

Poltica tributaria mexicana.

Con la reforma tributaria para 2014, Mxico se adelanta

Incremento de tasas impositivas.

Establecimiento de nuevos gravmenes.

Eliminacin de deducciones y regmenes especiales.

Aumento de las facultades de fiscalizacin.

Restricciones para la aplicacin de tratados para evitar la doble

Un intento frustrado del establecimiento de una clusula

Ley del Impuesto sobre

Enajenaciones a plazo se elimina acumulacin al cobro:

Transitorio 50% de acumulacin al ejercicio siguiente (2 aos).

Se homologa clculo independientemente de periodo de tenencia.

Cesin de cartera clusula anti-abuso.

Son ingreso acumulable:

PTU Dividendos o utilidades percibidos no son

Impuestos trasladados se elimina aclaracin.

Su naturaleza permite seguirlos considerando no acumulables.

Ingresos exentos para los trabajadores:

Limita deduccin de pagos que sean ingresos exentos de los

Aportaciones a fondos de pensiones:

Se mantiene rgimen pero asumiendo que todas las pensiones son

Arrendamiento - Se considera no deducible todo vs $7,600 diarios que se

Arrendamiento de $250 a $200 diarios como mximo.

Se reduce deducibilidad de 12.5% a 8.5% del consumo.

Se elimina la deducibilidad de cuotas pagadas al IMSS.

Donativos al Estado mximo 4% de la utilidad fiscal.

Slo cuota obrera.

Se mantiene limitante del 7% a donativos en general.

Slo sern deducibles los vales de despensa otorgados

Constructores, fraccionadores, fabricantes de activos fijos

Se mantiene la opcin para que puedan deducir las erogaciones

Contina la posibilidad de deducir el costo de adquisicin de los

Se elimina posibilidad de deducir en un ejercicio las erogaciones

Rgimen transitorio para inversiones.

Se aplicar la nueva ley al saldo pendiente de deducir de

Energa proveniente de fuentes renovables.

Se mantiene la tasa mxima de deduccin del 100%.

Maquinaria conversin gas natural y controlar

Se elimina tasa mxima de deduccin del 100%.

Deduccin Costo de lo Vendido.

Se elimina la opcin para aplicar el costeo directo con

Se elimina mtodo UEPS.

Obligacin de informar el costo de lo vendido en la nueva

Contina la acumulacin de los inventarios que se tenan

Mercancas que pierdan valor.

Limitan la necesidad de ofrecerlas en donacin solamente cuando

Expedir comprobantes a las personas que presten

Los estados de cuenta no se aceptarn como

Se eliminan las siguientes:

Conservar copia del comprobante fiscal.

Declaracin informativa por inversiones con deduccin inmediata.

Informar a la asamblea general ordinaria de accionistas el