Informacin Sectorial

NOTA TRIBUTARIA
GUIA METODOLOGICA/ METHODOLOGY GUIDELINES
1.

Cobertura / Scope

a. Ingresos del Gobierno Central Consolidado. Para efectos de la Nota Tributaria,

comprenden los ingresos Tributarios y No Tributarios recaudados por la SUNAT (Tributos
Internos, Tributos Aduaneros, No Tributarios y Contribuciones Sociales) y el Banco de la
Nacin. No se registran otros ingresos del Tesoro Pblico, tales como los Intereses del Fondo
Mivivienda, Intereses de la Privatizacin, Regalas Petroleras, entre otros. Descuenta las
devoluciones por fecha de emisin - criterio de transacciones de caja.
b. Ingresos Tributarios del Gobierno Central. Se han considerado los ingresos Tributarios
recaudados por la SUNAT, excludas las Contribuciones Sociales. No se registran otros ingresos
del Tesoro Pblico, tales como los Intereses del Fondo Mivivienda, Intereses de la Privatizacin,
Regalas Petroleras, entre otros. Descuenta las devoluciones por fecha de emisin - criterio de
transacciones de caja.
c. Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT. Estn conformados por los tributos
internos y aduaneros recaudados por la SUNAT:
i.

Tributos Internos: Comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro
Pblico y los tributos destinados a otros organismos.
Los ingresos del Tesoro Pblico estn conformados por el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo Rgimen
nico Simplificado, Fraccionamiento, Impuesto Extraordinario de Solidaridad,
Multas, Impuesto de Solidaridad a la Niez Desamparada, Impuesto Extraordinario de
Promocin Turstica, Impuesto a las Acciones del Estado, Impuesto Temporal a los
Activos Netos, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto a los Casinos de
Juego y Mquinas Tragamonedas y otros ingresos tributarios.
Los ingresos destinados estn conformados por el Impuesto de Promocin Municipal y
el Impuesto al Rodaje.

A partir de la Nota Tributaria de diciembre del 2002, se incluyen cuadros estadsticos

por actividades econmicas, segn la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) Tercera Revisin: Devoluciones de tributos internos por Fecha de Emisin de
la SUNAT y Contribuyentes Inscritos.
Respecto a los cuadros por actividad econmica se debe tener en cuenta lo siguiente:
La actividad econmica es una informacin declarada por el contribuyente al
momento de su inscripcin en el Padrn RUC.
- Los contribuyentes no suelen actualizar la informacin de su actividad econmica
cuando modifican el giro de su negocio y, en algunos casos, modifican su CIIU sin
cambiar el giro del negocio. De esta manera, un contribuyente no necesariamente tiene
la misma clasificacin todos los aos.
- El Registro nico de Contribuyentes de la SUNAT slo permite consignar una
actividad econmica por cada contribuyente, la que corresponde con aqulla que
genera los mayoress ingresos por ventas.
Con base en un anlisis muestral de la SUNAT, se ha encontrado un grado
importante de errores en torno a la informacin de la actividad econmica declarada,
en especial aqulla que proviene de la declaracin de los pequeos contribuyentes.
- Algunos contribuyentes tienden a registrarse en CIIUs que gozan de beneficios
tributarios. Otros optan por declarar en CIIUs muy generales con la intencin de
evitar las fiscalizaciones sectoriales de la SUNAT.
- A partir de la Nota Tributaria de enero 2011, el cuadro del total de ingresos
recaudados por la SUNAT de Tributos Internos por Actividad Econmica y el de
recaudacin por Impuesto General a las Ventas Interno por Actividad Econmica se
presentarn sin desfase.
Informacin por Departamento
En relacin a los cuadros de ingresos tributarios recaudados por la SUNAT tributos
Internos por departamento, cabe mencionar que a partir de la Nota Tributaria de
Mayo 2010 se presenta la informacin de recaudacin segn el ubigeo del

domicilio fiscal declarado por los contribuyentes a la SUNAT al momento de

inscribirse en el RUC. Este criterio es superior respecto al de ubigeo del lugar de
pago que ha sido utilizado anteriormente, ya que evita las distorsiones que este
ltimo suele generar en las estadsticas al depender de la decisin arbitraria que tome
el contribuyente respecto al lugar donde decida pagar sus obligaciones tributarias.
Asimismo, usar el criterio del domicilio fiscal permite solucionar los problemas que
surgen respecto de los pagos efectuados a travs de SUNAT Virtual, cuyo volumen se
viene incrementando de manera importante.
ii.

Tributos Aduaneros: Comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro
Pblico y los tributos destinados a otros organismos.
Los ingresos del Tesoro Pblico estn conformados por los Impuestos a la
Importacin: Ad valorem, Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF y el Derecho
Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios, Impuesto General a las Ventas
a las Importaciones, Impuesto Selectivo al Consumo a las Importaciones, as como
otros ingresos tributarios aduaneros.
Los ingresos destinados estn conformados por el Impuesto de Promocin Municipal y
el Impuesto a los Derechos Antidumping.
Informacin por Departamento
En relacin a los cuadros de Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT - Tributos
Aduaneros por departamento, a partir de la Nota Tributaria de Febrero 2006 la
informacin contenida en estos cuadros presenta la recaudacin segn la ubicacin
geogrfica de la aduana en donde se solicit la importacin. Este nuevo criterio
reemplaza el criterio anterior por el cual se presentaba la recaudacin segn dnde
estaba ubicada la agencia bancaria del Banco de la Nacin que reciba el pago. Cabe
mencionar que la informacin histrica bajo el nuevo criterio, slo est disponible
desde enero de 2002 en adelante.

iii. Contribuciones Sociales: Son recaudadas por la SUNAT y estn conformadas por las
aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional de
Pensiones - Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Desde abril del 2004,
incluye la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del 2008
considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin.

iv.

Ingresos no Tributarios recaudados por la SUNAT. Estn conformados por aquellos

ingresos que provienen de las Regalas Mineras, el Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin (SENCICO), FONAVI, tributos derogados, Costas
y Gastos Administrativos.

d. Ingresos recaudados por otros organismos. Estn conformados por los ingresos no
Tributarios recaudados por el Banco de la Nacin: Expedicin de Pasaportes, Certificados
Domiciliarios de Supervivencia y Mudanza, Denuncia Policial, Cambio Migratorio, Prrroga de
Extranjeros, Tasa Anual de Extranjera, Reg.Centr.Ext.Dupl.CarneExt.Salida,Seguridad
Entid.Bancarias/Custodia dinero-valores-explosivo, Multa exceso permanencia en el pas DS N
013-2003.IN. A partir de agosto del 2001, excluyen el Impuesto a los Casinos de Juego y
Mquinas Tragamonedas.
e. Devoluciones. Estn conformadas por aquellas realizadas con cheque y Notas de Crdito
Negociables, que se subdividen en:
- Devolucin del IGV a exportadores.
- Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas,
devolucin de IGV por operaciones generadas en importacin y/o adquisiciones
locales de bienes de capital (Ley N 26425). Desde agosto de 1999, considera
devolucin de NCN, segn el D.S. N 033-98-EF.
- Devolucin de oficio, efectuada por la Administracin sin que medie solicitud por
parte del contribuyente.
- Reintegro Tributario, devolucin de IGV por operaciones exoneradas de sujetos
ubicados en zonas con regmenes especiales (por ejemplo, Regin Selva).
- Pago en exceso o indebido, devolucin por pago en exceso o indebido de tributos
internos.
- Misiones diplomticas, devolucin de IGV e IPM a misiones diplomticas y
organismos internacionales (D. Legislativo N 783).
- Donaciones, devolucin de IGV e IPM de las adquisiciones con donaciones del
exterior (D. Legislativo N 783).

- Crdito tributario 3%, devolucin de IGV a empresas productoras de mquinas y

equipos nuevos de utilizacin directa en el proceso productivo (Ley N 26782).
- Otros, devolucin por pago indebido o en exceso del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora y de tributos aduaneros, por percepciones a la importacin de sujetos no
afectos al IGV, devolucin a proveedores del Rgimen de Percepciones no aplicadas
del IGV, devolucin definitiva del IGV en la Etapa de Exploracin Minera, por
nueva emisin de NCN por prdida de la original, deterioro o monto no utilizado y
cheque no recibido o cheque no cobrado dentro del plazo.

f. Regalas Mineras. Estn conformados por los pagos por concepto de contraprestacin
econmica que los titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotacin de los
recursos minerales metlicos y no metlicos. Creada mediante Ley N 28258 del 24 de junio del
2004 y reglamentada mediante D.S. N 157-2004-EF del 15 de noviembre del 2004.

- Saldo de documentos cancelatorios, devolucin de pagos en exceso efectuados con

Documentos Cancelatorios-Tesoro Pblico.

g. Importaciones CIF y Exportaciones FOB. A partir de la Nota Tributaria de Octubre del

2008 se presentan series estadsticas desde Enero de 1993, de las Importaciones Definitivas CIF
segn Uso Destino Econmico y las Exportaciones FOB por Sectores Econmicos. Debido a
los plazos establecidos en el Rgimen de Exportaciones, la publicacin de las cifras de
exportaciones tienen el desfase de un mes.

- Rgimen de Retencin del Impuesto General a las Ventas.

2.

- Pagos en exceso indebido, devolucin de pago en exceso indebidos de tributos

internos, mediante rdenes de Pago del Sistema Financiero, segn DS N 051-2008EF.

La base de registro de los datos que se adopta en esta publicacin es la denominada

Ingresos/pagos efectivos o transacciones de caja.

- Convenio Per-Colombia y Ley de Amazona, devolucin por fecha de redencin

de la NCN, segn D.S. N 15-94-EF y Ley N 27037.

Base de Valuacin / Valuation Methodology

En el caso de las Importaciones y Exportaciones la base del registro de datos es lo

declarado.
3.

Fuentes de Informacin / Information Sources

- Beneficio de Restitucin Arancelaria - Drawback.

Las fuentes de informacin son:
- Pago en exceso indebido, devolucin por pago en exceso indebido de derechos
arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin, multas e intereses, segn
DS N 066-2006-EF.

a. SUNAT : Reportes estadsticos, Declaraciones nicas de Importacin y

Liquidaciones de Cobranza.
b. Banco de la Nacin : Reportes estadsticos

A partir de la Nota Tributaria de enero 2010, la serie de

devoluciones que se utiliza en los cuadros N 1 y N 13
corresponde a las devoluciones segn fecha de emisin, en lugar de
las devoluciones segn fecha de presentacin de la solicitud. Este
cambio permite homogeneizar las cifras de dichos cuadros en base
al concepto de transacciones de caja, expresando mejor la efectiva
disponibilidad de recursos financieros obtenidos por la captacin de
ingresos tributarios y no tributarios del Gobierno. La serie de
devoluciones segn la fecha de solicitud puede consultarse en el
Cuadro 15 del presente documento.

4.

Elementos de los cuadros estadsticos/ Elements of the statistics tables.

A partir de la Nota Tributaria de Enero 2007 y en cumplimiento con la Resolucin

Jefatural N 312-2006-INEI, se incorporan los lineamientos establecidos en la Norma Tcnica
N 001-2006-INEI Norma Tcnica para la elaboracin de cuadros estadsticos, cuya finalidad
es la utilizacin de criterios uniformes en la presentacin de cuadros estadsticos de todos los
organismos que conforman el Sistema Estadstico Nacional. Es en este sentido que la Nota
Tributaria ahora incorpora cambios en los siguientes elementos de los cuadros estadsticos:
ttulo, unidad de medida, perodo de referencia, llamadas en el ttulo, encabezado del cuadro,

llamadas en el encabezado, columna matriz -que es la primera columna del cuadro-, datos
numricos en el cuerpo del cuadro, notas y llamadas en el pie del cuadro, fuente y elaboracin.
A continuacin presentamos los principales cambios que estn relacionados a los
signos y smbolos contenidos en la Norma Tcnica:
...

significa no disponible

significa magnitud cero

significa la cantidad no alcanza a la mitad de la unidad

P/ significa que las cifras son preliminares

A partir de la Nota Tributaria de Junio 2007, considerando los lineamientos de la

Direccin Ejecutiva de Metodologa y Normatividad del INEI, par la presentacin de las
variaciones porcentuales se han considerado los siguientes criterios:
Cuando el resultado de las variaciones sea igual superior a 999,5%, y ocurra que el
valor redondeado a un decimal del perodo en comparacin es 0,0, entonces se presentar
como variacin la anotacin -.
En otros casos se presentar la variacin resultante.

ORGANIGRAMAS / FLOW CHART

Para facilitar la comprensin de los cuadros que se presentan a continuacin, incluimos tres organigramas
que grafican la estructura de los ingresos del Gobierno Central y los recaudados por la SUNAT

ENTE RECAUDADOR /
COLLECTION AGENT

TRIBUTOS INTERNOS /
DOMESTICS TAXES

INGRESOS TRIBUTARIOS
RECAUDADOS POR LA SUNAT /
TAX REVENUES COLLECTED BY
SUNAT REVENUES

TRIBUTOS ADUANEROS / TAXES

ON INTERNATIONAL TRADE AND
TRANSACTIONS

INGRESOS TRIBUTARIOS
DEL GOBIERNO CENTRAL /
CENTRAL GOVERNMENT
TAX REVENUES

INGRESOS RECAUDADOS POR

OTROS ORGANISMOS / REVENUES
COLLECTED BY OTHER
INSTITUTIONS

GLOSARIO TRIBUTARIO /
TAX GLOSSARY
IMPUESTO A LA RENTA / INCOME TAX
Primera Categora: Proviene del alquiler de bienes muebles (mquinas, autos, etc.) o inmuebles
(edificios, casas, etc.).
Segunda Categora: Proviene del rendimiento de inversiones de capital (intereses, ganancias de
capital), patentes, regalas y similares.
Tercera Categora: Proviene de la actividad comercial, industrial, extraccin de recursos naturales,
servicios comerciales, entre otros.
Cuarta Categora: Proviene del ingreso de profesionales independientes (abogados, contadores,
mdicos, etc.) y de oficios no profesionales (albailes, carpinteros, etc.).
Quinta Categora: Proviene de las remuneraciones de trabajadores en relacin de dependencia
(sueldos y salarios).
No domiciliados: Retenciones a los no domiciliados efectuadas por empresas domiciliadas.
Regularizacin: Pago por la diferencia positiva entre el Impuesto Anual Calculado y los pagos a
cuenta realizados por dicho impuesto.

Impuesto General a las Ventas Importaciones: Proviene de la importacin de bienes. Incluye el

Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
Impuesto Selectivo al Consumo Otros: Incluye los ingresos provenientes de la venta interna e
importacin de aguas gaseosas, licores, cerveza, vehculos automotores, cigarrillos.
Impuesto Selectivo al Consumo Combustible: Incluye los ingresos provenientes de la venta interna
e importacin de combustibles.
Otros a la Produccin y Consumo: Incluye el Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez
Desamparada (vigente hasta octubre del 2006) y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional.
A LA IMPORTACIN / IMPORT TAX
Son los pagos por concepto de Ad valorem, Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF , Derecho
Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios y los derivados en aplicacin del Convenio
Per-Colombia.
Ad valorem: Grava el valor CIF de las importaciones de mercaderas en el Per.
Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF: Tiene el mismo carcter que el Ad valorem, pero slo se
aplica para un pequeo grupo de bienes comprendidos en el D.S. N 035-97-EF y D.S. N 141-99EF.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Rgimen al cual se pueden acoger los contribuyentes
cuyos ingresos brutos por Rentas de Tercera Categora en el ejercicio gravable anterior no
excedan los montos determinados por ley.

Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios: Creado con la finalidad de

establecer un mecanismo gil que adece las sobretasas compensatorias a las variaciones de
precios en el mercado internacional. En esta afectacin est incluida la importacin de los
productos clasificados: trigo, harina y pastas; arroz, azcar, maz y leche.

Otras rentas: Incluye impuestos derogados, tales como el Impuesto Mnimo a la Renta y el
Impuesto Extraordinario a los Activos Netos, adems de los regmenes especiales, como la Ley de
Promocin a la Amazona, la Ley de Promocin al Sector Agrario y el Rgimen de Frontera.

OTROS INGRESOS / OTHER REVENUES

CONTRIBUCIONES SOCIALES / SOCIAL CONTRIBUTIONS

Proviene de las remuneraciones de trabajadores en relacin de dependencia (sueldos y salarios) y
que son destinados al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones ONP (Oficina de Normalizacin Previsional). Desde abril del 2004 incluye la Contribucin Solidaria
para la Asistencia Previsional.
A LA PRODUCCIN Y CONSUMO / TAXES ON PRODUCTION AND CONSUMPTION
Impuesto General a las Ventas Interno: Proviene de la venta interna de bienes muebles,
prestacin o utilizacin de servicios, primera venta de bienes inmuebles, contratos de construccin.
Incluye el Impuesto de Promocin Municipal (IPM)

Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y
modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera
categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el
mes de abril de cada ao.
Impuesto a las Acciones del Estado: Grava la tenencia de acciones de empresas donde el Estado
tiene 100% de participacin. Vigente desde octubre del 2000 hasta abril del 2003.

Fraccionamientos: Comprende los pagos provenientes del Fraccionamiento Art. 36 del Cdigo
Tributario, del Rgimen de Fraccionamiento Especial D.Legislativo N 848, Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario, Sistema Especial de Actualizacin y Pago, Sistema de Reactivacin a
travs del Sinceramiento de Deudas Tributarias y otros fraccionamientos.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Afecta a las empresas por las remuneraciones pagadas a
sus trabajadores, as como a los ingresos de los trabajadores independientes. A partir del 1 de
diciembre del 2004, es derogado mediante Ley N 28378.
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen especial que es aplicable a las pequeas
empresas de personas naturales cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestacin de
servicios no excedan los montos determinados por ley en un cuatrimestre calendario. Los
contribuyentes comprendidos en este rgimen deben pagar una cuota mensual con carcter
definitivo que sustituye los pagos por el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta
de Tercera Categora.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas.
Otros ingresos recaudados por la SUNAT: Incluye ingresos por tributos internos provenientes de
multas, Impuesto al Rodaje y otros tributos aduaneros, tales como infraccin de leyes tributarias,
Derechos Antidumping y otros conceptos aduaneros.
Los Derechos Antidumping y Compensatorios a la importacin de todo producto tienen la condicin
de detracciones compensatorias para evitar daos a la economa del pas.
DEVOLUCIONES / TAX REFUNDS
Las devoluciones se efectan mediante Notas de Crdito Negociables, cheques y rdenes de
pago del Sistema Financiero, por el Impuesto General a las Ventas a los exportadores, a las
Misiones Diplomticas, por Reintegro Tributario, por Recuperacin Anticipada y por pagos
indebidos o en exceso, entre otros conceptos, as como por los montos devueltos que se derivan
del Convenio Per-Colombia, Ley de Amazona y por el Beneficio de Restitucin Arancelaria Drawback.
Beneficio de Restitucin Arancelaria - Drawback: Rgimen aduanero que permite obtener, en el
momento de la exportacin de mercancas, la restitucin total o parcial de los derechos Ad Valorem
que hayan gravado la importacin de dichas mercancas o la de los productos contenidos en las
mercancas exportadas o consumidas durante su produccin.
REGALAS MINERAS / MINING ROYALTIES
Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos.

El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Los importes recaudados por este
concepto se presentan en la Nota Tributaria desde el mes de febrero del 2005.