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DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
CONCORDANCIAS:
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Artculo 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de
mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la
empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el
Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el
Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que
no realicen actividad empresarial; (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004,
disposicin que entr en vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
" b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que
no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones."
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin
de empresas;
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. (*)
(*) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 0302-2004, disposicin que entr en vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin Unica de Importacin. En caso que
se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que seale el reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se
determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones
especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos
bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos,
con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos
bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u
Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y
plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004,
disposicin que entr en vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 124-2001-EF
D.S. N 041-2004-EF
D.S. N 099-2004-EF
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del
Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del
Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por
la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten
las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin
del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del
contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
"p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin
nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. (*)
(*) Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27450 publicada el 19-05-2001
"La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin
nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes. (*)
(*) Texto incorporado por el Artculo 6 de la Ley N 28553, publicada el 19 Junio 2005.
CONCORDANCIAS: D.S. N 005-2008-SA (Se aprueba la actualizacin de la relacin de
medicamentos e insumos para el tratamiento de la Diabetes para efecto de
la inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de los Derechos
Arancelarios)
D.S. N 005-2009-SA (Actualizan la relacin de medicamentos e insumos
para el tratamiento de la diabetes para efecto de la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de los derechos
arancelarios)
"q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin
con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea
pagada desde el exterior.(*)
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando
dicha entrega se disponga mediante Ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de
seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las
naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
(5) c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el
Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las
Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como
el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas. (*)
(5) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998
(*) Inciso sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004,
disposicin que entr en vigencia a partir del primer da siguiente al de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o
se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo
anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para
ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 6.- MODIFICACION DE LOS APENDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007,
el mismo que de conformidad con su Primera Disposicin Complementaria Final entrar en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con
los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y
productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural
de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles
a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en
razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin
en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la
dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados
de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
Artculo 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACION
(7) Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de
diciembre de 1999. (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27215, publicada el 10-12-99, cuyo texto es el
siguiente:
"Artculo 7.- Vigencia y renuncia de la exoneracin
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de
diciembre del ao 2000."
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 08-08-2003, cuyo texto es el
siguiente:
"c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo
Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes
encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
R. N 189-2004-SUNAT
R N 199-2005-SUNAT
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est
integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no
pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del
comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato
de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la
base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo
de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos
se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la
base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se
establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros
tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y
expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que
se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su
caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la
devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se
devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en
el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el
pago total o parcial del precio.
CONCORDANCIA
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007,
el mismo que de conformidad con su Primera Disposicin Complementaria Final entrar en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO
GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de
mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las
ventas que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de
acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base
imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores,
la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el
retiro de bienes.
Artculo 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 28033, publicada el 19-07-2003, la tasa del
Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente Artculo, ser de 17% hasta el 31-122004.
(2) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Ley N 28426, publicado el 21-122004, vigente a partir del 01-01-2005; la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31-12-2005
(3) De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 28653,
publicada el 22 diciembre 2005, hasta el 31 de diciembre de 2006, la tasa del Impuesto General a
las Ventas a que se refiere el presente artculo, ser de 17%.
(4) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 28929, publicada el 12 diciembre 2006, la misma
que de conformidad con su Dcima Tercera Disposicin Complementaria y Final entra en vigencia
a partir del 01 de enero de 2007, se establece que hasta el 31 de diciembre de 2007, la tasa del
Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente artculo, ser de diecisiete por ciento
(17%).
(5) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 29144, publicada el 10 diciembre 2007, la misma
que de conformidad con su Dcima Cuarta Disposicin Final entrar en vigencia el 01 de enero de
2008, se establece que hasta el 31 de diciembre de 2008 la tasa del Impuesto General a las Ventas
a que se refiere el presente artculo, ser de diecisiete por ciento (17%).
(6) De conformidad con el Artculo 6 de la Ley N 29291, publicada el 11 diciembre 2008, hasta el
31 de diciembre de 2009, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente
artculo, ser de diecisiete por ciento (17%).
(7) De conformidad con el Artculo 7 de la Ley N 29467, publicada el 08 diciembre 2009, hasta el
31 de diciembre de 2010, la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) a que se refiere el
presente artculo, ser de diecisiete por ciento (17%).
CAPITULO VI
DEL CREDITO FISCAL
CONCORDANCIAS:
Los comprobantes a que se hace referencia en el prrafo anterior son aquellos que de
acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
(12) c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por
ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el
pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido
anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el
Reglamento. El mencionado Registro deber reunir los requisitos previstos en las normas vigentes.
(*)
(12) Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 929, publicada el 10-10-2003, se
precisa que para considerar cumplidos los requisitos previstos en el presente inciso, relacionados
con la legalizacin del Registro de Compras, se deber tener en cuenta lo siguiente: a) El Registro
de Compras deber ser legalizado antes de su uso, de acuerdo a las normas vigentes; b) El crdito
fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin de los documentos que correspondan en el
Registro de Compras debidamente legalizado; c) Tratndose de documentos que sustentan crdito
fiscal cuya fecha de emisin sea anterior a la de legalizacin del Registro de Compras, slo se
podr ejercer el derecho a dicho crdito a partir del perodo correspondiente a la fecha de
legalizacin.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto
del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el reglamento. El crdito fiscal
slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de
aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no
fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios. Tampoco darn
derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no
ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn
rgimen especial no los habilite a ello.
Sin embargo, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago
del Impuesto se hubiera efectuado mediante cheque, siempre que se cumpla con los requisitos que
seale el reglamento.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en
los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicacin del crdito
fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el
rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran
corresponder.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no,
en comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o
falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas
de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos.
2. No harn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que
hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la
SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que
tengan la condicin de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por
personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya
inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones
exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal en
la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la
percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta
Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en
los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a
travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya
estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
CONCORDANCIAS: LEY N 29215, Art. 1 (Informacin mnima que deben contener los
comprobantes de pago)
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado
antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el
cual se ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin
de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto
del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal
slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de
aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo. Tratndose de comprobantes de
pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no
se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin,
incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta
Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en
los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
CONCORDANCIAS:
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
R. N 080-2004-SUNAT
CONCORDANCIAS:
R. N 032-2004-SUNAT
R. de Superintendencia N 001-2000-SUNAT
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo conste el
saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como
la devolucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo
dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981.
Esta solicitud podr efectuarse a partir del perodo siguiente a aquel en que se generaron las
retenciones o percepciones no aplicadas. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo nico de la Ley N 29335, publicada el 27 marzo 2009, cuyo
texto es el siguiente:
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo
dispuesto en la dcimo segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N 981.
CONCORDANCIAS:
(*) Numeral modificado por el Artculo nico de la Ley N 27625 publicada el 08-01-2002, cuyo texto
es el siguiente:
"2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que certificarn
la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta
del productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la
transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El Banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del
swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 1 Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26-06-2002, se
sealan los requisitos que deber cumplir la Constancia de Ejecucin del Swap.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas en
coordinacin con la Sunat podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el
plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los
impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del
plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la
aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles como consecuencia de la fabricacin por
encargo de clientes del exterior, an cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en
parte, los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor
no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago y/o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien
encargado.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de
realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el
Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el
Apndice V.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de
un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de 60 das, requirindose la
presentacin del pasaporte correspondiente, y de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.(1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 919 publicado el 06-06-2001. El
Decreto Legislativo mencionado entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la
publicacin del Reglamento.
(2) Numeral modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28780, publicada el 13 julio 2006, cuyo texto
es el siguiente:
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de
un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada
ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin - TAM as como del
pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas, de acuerdo a las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT.
5. La venta a las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga y/o
de pasajeros, de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la
tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de
transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes
sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados
por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y
debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. (1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 2 de la Ley N 28462, publicada el 13 Enero 2005.
(2) De conformidad con el Numeral 4.2 de la Circular N 004-2005-SUNAT-A, publicada el 27 Enero
2005, se precisa que el numeral 5 del presente artculo, seala que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se aprobar la lista de bienes que son objeto
de venta a las empresas que prestan el servicio de transporte internacional de carga y/o de
pasajeros, para el uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las
naves de transporte martimo o areo, as como para el funcionamiento, conservacin y
mantenimiento de los referidos medios de transporte.
CONCORDANCIAS:
"6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de
pasajeros y/o mercancas que los Navieros Nacionales o Empresas Navieras Nacionales realicen
desde el pas hacia el exterior." (*)
(*) Numeral agregado por la Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 28583, publicada el
22 Julio 2005.
"7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por
un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca y Seguros, que
garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que
sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del
(*) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 03-02-2004,
disposicin que entr en vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin,
cuya texto es el siguiente:
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos
y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar
un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en
consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
Artculo 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente
en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones
realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los
respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del
Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que les permita tener la informacin
previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que
dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
Artculo 39.- CARACTERISTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
Artculo 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA POTABLE,
Y SERVICIOS TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo
comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
Artculo 41.- OBLIGACION DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos
contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
CAPITULO XI (*)
DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION DE LA SELVA
(*) Captulo XI (Arts. 45 al 49), sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado
el 20-12-2003.
Artculo 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGION
Se denominar "Regin", para los efectos del presente Captulo, al territorio comprendido
por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Artculo 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce de los beneficios establecidos en este Captulo, los sujetos del Impuesto
debern cumplir con los siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
(24) c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Para efecto del
cmputo de las operaciones en la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen
desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
(24) Inciso modificado por el Artculo 2 de la Ley N 26727 publicada el 31 de diciembre de 1996.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
La Superintendencia Nacional de la Administracin Tributaria - SUNAT verificar el
cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto
omitido en caso de incumplimiento.
Artculo 47.- OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL BENEFICIO Y RENUNCIA AL
BENEFICIO
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:
a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin, especificados y
totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de
Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y los bienes contenidos en el
Apndice del Decreto Ley N 21503.
Asimismo, est exonerada la importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para
la fabricacin de dichos bienes;
b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el
inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes;
c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en
ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales,
propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de transformacin; y,
d) Los servicios que se presten en la Regin.
Para el goce de la exoneracin prevista en el inciso a) del presente artculo, son requisitos
indispensables que el ingreso al pas de los bienes o insumos se realice directamente por los
Ley N 27255
(*) De conformidad con el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Ley N 27392, publicada el 30-12-2000,
se mantiene vigente hasta el 31 de diciembre del ao 2001, la aplicacin de este artculo.
(**) De conformidad con el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Ley N 27620, publicada el 05-01-2002,
se mantiene vigente hasta el 31 de diciembre del ao 2002, la aplicacin de este artculo.
(***) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27897, publicada el 30-12-2002, se mantiene
vigente hasta el 31-12-2003, el reintegro tributario del IGV a los comerciantes de la Regin de la
Selva, segn lo dispuesto en el presente Artculo y sus normas complementarias y reglamentarias.
Artculo 49.- CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICA EL REINTEGRO TRIBUTARIO
En el caso de bienes que sean similares a los que se produzcan en la Regin, no ser de
aplicacin la exoneracin a que se refiere el inciso a) del Artculo 47 ni el reintegro tributario
establecido en el artculo anterior, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades
de consumo de la Regin.
Para efecto de acreditar lo dispuesto en el prrafo anterior la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT emitir la constancia respectiva . (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27737, publicada el 28-05-2002, cuyo texto es
el siguiente:
Artculo 49.- Casos en los cuales no se aplica el reintegro tributario
En el caso de bienes que sean similares a los que se produzcan en la Regin, no ser de
aplicacin la exoneracin a que se refiere el inciso a) del Artculo 47 ni el reintegro tributario
establecido en el artculo anterior, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades
de consumo de la Regin.
Para efecto de acreditar lo dispuesto en el prrafo anterior, la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT emitir, en un plazo mximo de treinta (30) das calendario,
la Constancia de Capacidad Productiva y Cobertura del Consumo Regional, que tendr vigencia de
un (1) ao, contado a partir del da siguiente de la fecha de publicacin de la Resolucin de la
SUNAT que la contenga.
(*) Captulo XI (Arts. 45 al 49), sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado
el 20-12-2003, cuyo texto es el siguiente:
CAPTULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
Artculo 45.- Territorio comprendido en la Regin
Se denominar Regin, para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por
los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Artculo 46.- Requisitos para el beneficio
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los
requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;(*)
(*) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N 28813, publicada el 22 julio 2006, se precisa
que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que
se refiere el presente literal, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud de
Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera seguido las
indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de sta, las
cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;
(*)
(*) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N 28813, publicada el 22 julio 2006, se precisa
que se da por cumplido el requisito a que se refiere el presente literal, si se cumple con la
presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la
Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn
en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal
efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y,
CONCORDANCIA:
R. N 224-2004-SUNAT, Art. 2
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado
agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente
artculo.
CONCORDANCIAS:
aspectos, las caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las referidas garantas;
as como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
CONCORDANCIA:
R. N 224-2004-SUNAT, Art. 3
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a
partir del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de
vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no
hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que
consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral, en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer
las condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a
que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
Artculo 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de
dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACION DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo dos sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas, con excepcin de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que
entreguen premios canjeables por dinero.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV y
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por
dinero.(*) (**)
(*) De conformidad con la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153,
publicada el 09-07-99, elimnase toda referencia a la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo
a casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, contenidas en este
Ttulo II.
(**) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003, cuyo texto es
el siguiente:
Artculo 55.- Sistemas de aplicacin del Impuesto
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del Apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los
Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, con excepcin de las mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero, el
Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
Para efecto de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen
premios canjeables por dinero, el Impuesto se aplicar sobre el nmero de dichos aparatos
electrnicos.(*)
"c) Sistema de Precio de Venta al Pblico: La base imponible est constituida por el Precio
de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, el que no podr ser inferior al que
compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF).
Para los efectos a que se refiere el prrafo precedente, el MEF comprobar la base
imponible en funcin a encuestas que para tal efecto deber elaborar trimestralmente el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) sobre el precio de venta al pblico sugerido que se
encuentre impreso en los precintos, como lo dispone el artculo 6 de la presente Ley. El MEF
comunicar a la SUNAT el resultado de dichas encuestas para la aplicacin comparativa de la base
imponible.(**)(***)
(*) De conformidad con la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153,
publicada el 09-07-99, elimnase toda referencia a la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo
a casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, contenidas en este
Ttulo II
(**) Literal incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003.
(***) De conformidad con el Numeral 5 de la Circular N 006-2003-SUNAT-A, publicada el 01-082003, la determinacin del impuesto selectivo al consumo bajo el Sistema de Precio de Venta al
Pblico a que se refiere la Ley N 27940, se aplicar a las declaraciones numeradas a partir del 0103-2003.
Artculo 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del
Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o
importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que
los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que
el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que
no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en
caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.
Artculo 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se
refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a que se refiere este ttulo.
Artculo 59.- SISTEMA AL VALOR - DETERMINACION DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el literal A del Apndice IV. (*)
(*) Prrafo modificado por el Artculo 3 de la Ley N 27940, publicado el 13-02-2003, cuyo texto es
el siguiente:
En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en
el Literal C del Apndice IV, respectivamente. (**)
Tratndose de juegos de azar y apuestas, con excepcin de las mquinas tragamonedas y
otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero, el Impuesto se aplicar
sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
(*)
(*) De conformidad con la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153,
publicada el 09-07-99, elimnase toda referencia a la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo
a casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, contenidas en este
Ttulo II.
(**) De conformidad con el Numeral 5 de la Circular N 006-2003-SUNAT-A, publicada el 01-082003, la determinacin del impuesto selectivo al consumo bajo el Sistema de Precio de Venta al
Pblico a que se refiere la Ley N 27940, se aplicar a las declaraciones numeradas a partir del 0103-2003.
Artculo 60.- SISTEMA ESPECIFICO - DETERMINACION DEL IMPUESTO
D.S. N 083-2003-EF
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV.
Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos
de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la
del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3)
decimales. (*)
(*) De conformidad con la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944,
publicado el 23-12-2003, el factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al
Valor segn Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del Impuesto
General a las Ventas en 17%.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr
modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las
Ventas se modifique.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio
de venta al pblico distinta al precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, la
cual ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio
de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de
manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
(*) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 marzo 2007,
el mismo que de conformidad con su Primera Disposicin Complementaria Final entrar en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo
podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados,
vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos
casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn
precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se
indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de
aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el
sistema adoptado.
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1%
Queroseno y carburoreactores tipo
queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galn 1%
140%
Hulla Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro
cbico
PORCENTAJE PRECIO
140%
Galn 1%
0%
140%
140%
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA
Mnimo Mximo
Pisco Litro
1.50
2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA
Mnimo Mximo
Cervezas
Unidad 25%
100%
Cigarrillos
Unidad 20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA
Mnimo Mximo
Gaseosas
Unidad 1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad 1%
150%
Los dems Licores
Unidad 20%
250%
Vino
Unidad 1%
50%
incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido
Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin
de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del
Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el
inciso k) del Artculo 2.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 041-2004-EF
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
Artculo 68.- ADMINISTRACION DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y
SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los ttulos anteriores est a cargo de la
SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
Artculo 69.- EL CREDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin
del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
Artculo 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APENDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias,
indicadas en los mencionados Apndices, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
Artculo 71.- INAFECTACION AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra
afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto
Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos
sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no
incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.
(25) Artculo 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y
SELECTIVO AL CONSUMO.
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, slo se mantienen vigentes las
inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
(26) a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la
Zona de Frontera, as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema
Financiero, que se encuentran en liquidacin, hasta el 31 de diciembre de 1999.
(26) Prrafo modificado por la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27037, publicada el 30 de
diciembre de 1998.
(27) Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos
de hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas que transfieran dichos
servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.
(27) Prrafo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 26962, publicada el 3 de junio de 1998.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel o residual a las empresas de generacin y a
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 1999. En
ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin
de electricidad, debern estar autorizadas por Decreto Supremo.
c) La importacin o la venta de carbn y/o gas natural, hasta el 31 de diciembre de 1999".
(*)
(25) Artculo modificado por la Ley N 26908 publicada el 30 de diciembre de 1997.
(*) Artculo sustituido por el Artculo Unico de la Ley N 27216, publicada el 10-12-99, cuyo texto es
el siguiente:
"Artculo 73.- Inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios tributarios vigentes
relativos a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las
inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona
de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N 27062; as como el Artculo 114 de la Ley N
26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero que se encuentran en liquidacin; hasta el
31 de diciembre del ao 2000.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de
hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios
a favor de operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no domiciliadas en el
pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.(*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919 publicado el 06-06-2001, se
deroga la exoneracin del Impuesto General a las Ventas aplicable a los servicios de hospedaje y
alimentacin prestados por establecimientos de hospedaje. El Decreto Legislativo mencionado
entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la publicacin del Reglamento.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel o residual a las empresas de generacin y a
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre del ao 2003.
En ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de
distribucin de electricidad debern estar autorizadas por Decreto Supremo." (*)
(*) Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28144, publicada el 30-12-2003, cuyo texto es
el siguiente:
"Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las
empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2004. En
ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin
de electricidad, debern estar autorizadas por decreto supremo. (*)
(*) Inciso b) modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28443, publicado el 30-12-2004, cuyo texto es
el siguiente:
D.S. N 130-2000-EF
D.U. N 102-2000
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin; y
b) Importen bienes afectos.
Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la importacin y venta
de bienes afectos ser del 4% (cuatro por ciento) sobre la base imponible.
Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al Rgimen nico
Simplificado (RUS), de ser el caso.
CONCORDANCIAS:
Dcimo Primera.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen
operaciones no gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas, debern
considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo,
e incluirn en el clculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del Decreto
Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones que se realicen a partir de dicho mes.
Dcimo Segunda.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al
Consumo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del
Decreto Legislativo N 775, las cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del Reglamento
del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.
Dcimo Tercera.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para
la aplicacin del Artculo 49 del presente dispositivo.
Dcimo Cuarta.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la
SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y
titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, as como el nmero de mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.
Dcimo Quinta.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera
transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el fideicomitente a
favor del fiduciario para la constitucin de un fideicomiso de titulizacin, as como la devolucin que
realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del patrimonio fideicometido extinguido; no
constituyen venta de bienes ni prestacin de servicios, para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario
constituye un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios
financieros al fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio fiduciario
sobre cualquier tipo de bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.)
Dcimo Sexta.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente
dispositivo hace mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por dicho
documento u otros que las normas sobre la materia permitan.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998)
Dcimo Stima.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5
y el segundo prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998, Artculo 2 de
la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
Dcimo Octava.- BENEFICIO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo
XI del presente dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el 30
de diciembre de 1998.)
APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF (Publicado el 15 de
abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999) (Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79
del presente TUO)
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A
mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas
arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
0101.10.10.00/
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el
15.4.2005).
0102.10.00.00
0102.90.90.00
Slo
vacunos
para
reproduccin
Camlidos Sudamericanos
0301.10.00.00/
0307.99.90.90
0401.20.00.00
0511.10.00.00
Semen de bovino
0511.99.10.00
Cochinilla
0601.10.00.00
0602.10.00.90
0701.10.00.00/
0701.90.00.00
0702.00.00.00
0703.10.00.00/
0703.90.00.00
0704.10.00.00/
0704.90.00.00
0705.11.00.00/
0705.29.00.00
0706.10.00.00/
0706.90.00.00
0707.00.00.00
0708.10.00.00
0708.20.00.00
0708.90.00.00
0709.10.00.00
0709.20.00.00
0709.30.00.00
0709.40.00.00
0709.51.00.00
0709.52.00.00
0709.60.00.00
0709.70.00.00
0709.90.10.00/
0709.90.90.00
0713.10.10.00/
0713.10.90.20
0713.20.10.00/
0713.20.90.00
0713.31.10.00/
0713.39.90.00
0713.40.10.00/
0713.40.90.00
0713.50.10.00/
0713.50.90.00
0713.90.10.00/
0713.90.90.00
0714.10.00.00/
0714.90.00.00
0801.11.00.00/
0801.32.00.00
0803.00.11.00/
0803.00.20.00/
0804.10.00.00/
0804.50.20.00
0805.10.00.00
0805.20.10.00/
0805.20.90.00
0805.30.10.00/
0805.30.20.00
0805.40.00.00/
0805.90.00.00
0806.10.00.00
Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00
0808.10.00.00/
0808.20.20.00
0809.10.00.00/
0809.40.00.00
0810.10.00.00
0810.20.20.00
0810.30.00.00
0810.40.00.00/
0810.90.90.00
0901.11.00.00
0902.10.00.00/
0902.40.00.00
0910.10.00.00
Jengibre o kin.
0910.10.30.00
Crcuma o palillo
1001.10.10.00
1002.00.10.00
1003.00.10.00
1004.00.10.00
1005.10.00.00
1006.10.10.00
1006.10.90.00
1007.00.10.00
1008.20.10.00
1008.90.10.10
1201.00.10.00/
1209.99.90.00
1211.90.20.00
Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00
Organo.
1212.10.00.00
1213.00.00.00/
1214.90.00.00
1404.10.10.00
Achiote.
1404.10.30.00
Tara.
1801.00.10.00
2401.10.00.00/
2401.20.20.00
2510.10.00.00
2834.21.00.00
3101.00.00.00
3102.10.00.10
3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el
20.07.2007).
3102.30.00.10
3103.10.00.00
Superfosfatos.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el
20.07.2007).
3104.20.10.00
3104.30.00.00
3104.90.10.00
3105.20.00.00
3105.30.00.00
3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato
de
Amonio
(Fosfato
Monoamnico),
incluso
4903.00.00.00
5101.11.00.00/
5104.00.00.00
5201.00.00.10/
5201.00.00.90
5302.10.00.00/
5305.99.00.00
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin
hilar, estopas, hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00
7108.12.00.00
8702.10.10.00
8702.90.91.10
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.10.10
8704.31.10.10
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de
venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados
exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de
Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley
N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten
con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado
por la Ley N 27157 y su reglamento. En caso de que el valor de venta de
la primera transferencia de inmuebles exceda las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT no se encuentra
exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para fines promocionales
del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los estacionamientos dentro
de los alcances de lo dispuesto en el presente literal.
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. (Numeral 1 del Apndice II Derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
1. Servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresas de Desarrollo de
la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas,
por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de ttulos valores y dems papeles comerciales, as como
por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones
propias de estas empresas.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del Artculo 19 del Decreto Legislativo N 774,
Ley del Impuesto a la Renta.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 37 del Decreto Supremo N
064-2000-EF, publicado 30.06.2000, vigente desde 30.06.2000; con
carcter interpretativo desde la vigencia del la Ley N 26702, en
aplicacin de lo dispuesto en la Tercera Disposicin Transitoria y
Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF.)
(Texto sin considerar el introducido con la Ley N 28578, publicada el
09.07.2005).
Ley N 28578
Artculo 1.- Objeto de la Ley
Agrgase un segundo prrafo al numeral 1) del
Apndice II del Texto nico Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por el Decreto Supremo N 055-99EF y sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N
064-2000-EF en los trminos siguientes:
1. Servicios de Crdito: Slo los ingresos percibidos
por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de
Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y
Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas
(Ver Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado
el 30.06.2000 vigente desde 30.06.2000).
(Ver Directiva N 001-2000/SUNAT publicada el26.02.2000).
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al
servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado
el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a la
precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a
turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N 0842003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin
contenida en este numeral)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF publicado el 15.04.1999, con la sustitucin efectuada por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 084-2003-EF, publicado el
16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto
el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral restablecido por el artculo 1 del Decreto Supremo N
036-2004-EF, publicado el 4.03.2004, vigente desde el 5.03.2004).
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se
realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para
llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se
presten a transportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 040-2009-EF, publicado el 17.2.2009, vigente desde el 18.2.2009).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999,
con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF
publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
de
carga
de
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de
almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea
Empresa a que se refiere el artculo 1 del Decreto legislativo N 879.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N 180-97-EF,
publicado el 31 de diciembre de 1997.
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento
Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la
Marina.
(4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado el 12 de
agosto de 1997.
10. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003, vigente
desde 9.8.2003.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999. Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 05498-EF, publicado el 26 de junio de 1998.
10) Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin
con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el
comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere
el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los
Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto
Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados
patrimonios.
(Prrafo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF, publicado el
26.05.2001 y vigente a partir del 27.05.2001).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
(6) 11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de
crditos transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples
del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N
26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido.
el
16.04.1999)
SUBPARTIDAS
NACIONALES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
PRODUCTOS
MONTOS
EN
NUEVOS SOLES
Gasolina para motores con un S/. 1,36 por galn
Nmero de Octano Research(Monto modificado
(RON) inferior a 84
por el artculo 1
(*)
del
Decreto
Supremo N 1312008-EF, publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir del
16.11.2008).
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
5.3.2009).
dispuesto en el numeral 1 del
artculo 2 de la Ley N 28411
Ley
General
del
Sistema
Nacional de Presupuesto.
Gobiernos
Extranjeros,
entendindose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus
Ministerios
de
Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas
consulares y las agencias
oficiales de cooperacin.
Explotadores
areos
de
conformidad con lo dispuesto en
el artculo 71 de la Ley N 27261
Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin
General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de
la excepcin dispuesta en el
prrafo anterior la venta en el
pas o la importacin para
Comercializadores
de
combustibles de aviacin que
cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la
Direccin
General
de
Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.19.15.10
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
2710.19.21.21
2710.19.21.29
2710.19.22.10
2710.19.22.90
TEXTO ANTERIOR
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 037-2008-EF,
publicado el 7.3.2008, vigente a partir del 8.3.2008)
SUBPARTIDAS
NACIONALES
PRODUCTOS
MONTOS EN
NUEVOS
SOLES
2710.11.13.30
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.40
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.50
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.19.14.00
Queroseno
2710.19.15.10
por el artculo
1 del Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente
a
partir
del
16.11.2008).
2710.19.15.90
2710.19.15.90
2710.19.21.20
Diesel B2
S/.1,44
galn
por
2710.19.22.10
Residual 6
S/. 0.52 por
(Concepto incorporado por elgaln
artculo
1
del
Decreto
Supremo
N
126-2008-EF,
publicado
el
29.10.2008,
vigente
a
partir
del
30.10.2008).
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A
mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2207)
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV
Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
PRODUCTOS
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas
estimulantes o energizantes y dems bebidas no alcohlicas,
gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones
lquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes,
diurticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
nctares de frutas y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados
ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o
bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF,
publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N
216-2006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
PRODUCTOS
2201.10.00.30
Agua gaseada.
Agua sin gasear
2201.90.00.10
(De conformidad con la inclusin
dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 094-2001-EF, publicado el
22.05.2001
vigente
desde
el
23.05.2001).
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
2206.00.00.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0932005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada,
fermentadas.
aguamiel
dems
bebidas
2207.10.00.00
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1
del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Slo:
vehculos
automviles
nuevos
ensamblados
proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.10.108704.31.10.10
8704.21.10.908704.21.90.00
8704.31.10.908704.31.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 2102007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
8704.21.00.90
nuevos
de
8704.31.00.90
nuevos
de
8701.20.00.00
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo N 0932005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo:
Vehculos
automviles
usados
ensamblados para el transporte colectivo de
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del
conductor.
(Aplicable a la importacin)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo:
vehculos
automviles
usados
ensamblados para el transporte colectivo de
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el
artculo 2 del Decreto Supremo N 0752000-EF publicado el 22.07.2000 vigente
desde el 22.07.2000).
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo:
vehculos
automviles
usados
ensamblados proyectados principalmente
8704.21.00.90
8704.31.00.90
2402.90.00.00
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
TEXTO ANTERIOR
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 100%
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el
30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
2402.90.00.00
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
2208.20.21.00
PRODUCTOS
Nuevos Soles
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por
el artculo 2 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el
16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
PRODUCTOS
Nuevos Soles
ARANCELARIA
2203.00.00.00
Cervezas
S/. 1,31 por litro
Cervezas
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1
del Decreto Supremo N 0113-2003-EF, publicado el
5.8.2003, vigente desde el 5.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999,
modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el
16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA
2203.00.00.00
2402.20.10.00/
2402.20.20.00
PRODUCTOS
Cervezas
Cigarrillos de Tabaco Negro
Cigarrillos de Tabaco Rubio
TASA
28%
y30%
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del
TUO de la Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil
posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una Declaracin Jurada que contenga
la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando
en su estructura los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera
Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y
vigente a partir del 1.1.2004).
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
Exportacin de los siguientes servicios:
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares.