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Organizaciones Sin Fines de Lucro
Organizaciones Sin Fines de Lucro
ORGANIZACIONES
SIN
FINES
DE
LUCRO
(OSFL)
Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Fundaciones
Corporaciones
Asociaciones gremiales
Sindicatos
Juntas de vecinos y organizaciones comunitarias
Cooperativas
Otras instituciones cuyo objeto no es el lucro econmico
Entre los Cdigos de Actividad que definen a este tipo de contribuyente estn:
Cdigo ACTIVIDADES DE SINDICATOS Y DE OTRAS ORGANIZACIONES
919930
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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigentes; las modificaciones posteriores
debern ser consideradas para la aplicacin de la informacin contenida en este documento.
Contribuyentes
Adems de lo anterior, debe dar cumplimiento a todas las obligaciones complementarias o anexas
que afectan a este tipo de contribuyentes, como son las siguientes, entre otras:
En lo relacionado al Impuesto al Valor Agregado (IVA), las instituciones que no persiguen fines de
lucro son contribuyentes del IVA por las operaciones que efecten y los servicios que presten,
gravados con ese tributo, resultando irrelevante para los efectos de su aplicacin la naturaleza
jurdica de tales instituciones, o el nimo o fines con que se constituyan, lo cual no es condicin
para los efectos tributarios.
Todo lo anterior, sin perjuicio de que estas organizaciones pueden verse beneficiadas con algn
tipo de exencin en el mbito del artculo 40 de la Ley del Impuesto a la Renta, como ser:
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Contribuyentes
Temas de ayuda:
1. Cmo Inicio mis actividades como Organizacin Sin Fines de Lucro?
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?
4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?
5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?
6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Organizacin sin fines de lucro?
7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII?
12. Cmo termino tributariamente las actividades como Organizacin sin fines de lucro?
13. Qu leyes o normativas son del inters de las Organizaciones sin fines de lucro?
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de
Inicio de Actividades para personas naturales.
Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Registro
de Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso
de Inicio de Actividades para personas jurdicas.
Formulario 4415: se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios,
seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos
y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades:
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Contribuyentes
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Factura Electrnica:
Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como
facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, facturas de compras y liquidaciones
facturas, entre otros.
Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrnicas no requieren del trmite
manual denominado timbraje de documentos.
Tngase presente la Ley N20.727 de 2014, publicada en el Diario Oficial del 31 de enero del
2014, la que establece el uso obligatorio de la factura electrnica, junto a otros documentos
tributarios electrnicos como liquidacin factura, notas de dbito y crdito y factura de compra. Los
plazos que tendrn las empresas para adoptar este cambio dependern de sus ingresos anuales
por ventas y servicios y de su ubicacin, si esta corresponde a una zona urbana o rural.
Las grandes empresas debern ser las primeras en incorporarse al sistema, y corresponden a
aquellas con ingresos anuales por ventas y servicios en el ltimo ao calendario superiores a las
100.000 UF, conteniendo la ley citada los plazos de incorporacin, segn el tamao de cada
empresa.
Mayor informacin sobre la Factura electrnica Obligatoria y Otros Documentos Tributarios, puede
consultarla en el sitio web del SII, men Factura Electrnica, especialmente opcin Infrmese
sobre la Ley.
2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el
contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere
autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del
contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje.
Para esta ltima modalidad, y mientras no sea obligatoria para el contribuyente la emisin de
factura electrnica y los otros documentos tributarios ya referidos, si requiere autorizar
documentos, tales como facturas, guas de despacho, notas de crdito y dbito, debe esperar que
el SII haya realizado la Verificacin de Actividad, slo si esta est conforme, se autorizar el
timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones:
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultneamente se inscribe como
emisor de Documentos Tributarios Electrnicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio web del
SII, men Factura electrnica, opcin Sistema de Facturacin Gratuita (Portal Mipyme). En esta
situacin el contribuyente emite los DTE en forma inmediata.
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir Factura de Inicio en
papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante
el Formulario 3230.
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Contribuyentes
Para ambas situaciones el SII debe realizar la verificacin de actividades.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Documentos Tributarios, donde usted podr acceder a una descripcin paso a paso del
Timbraje de Documentos.
Formulario 3230, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios,
seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
Sitio web del SII, men Portal Mipyme, desde donde podr acceder al sistema de emisin
de Documentos Tributarios Electrnicos, que le proporciona el SII.
Sitio web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes, seccin
Solicitud de autorizacin timbraje de rollos de mquinas registradoras.
Cambio de Domicilio
Cambio de email y/o telfono mvil
Modificacin de Sucursales
Cambio/Ampliacin de Giro o Actividad Econmica
2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo
y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de
respaldo, si correspondiese.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso del aviso de
Modificacin y Actualizacin de Informacin.
Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin, disponible en el sitio
web del SII, men Formularios, opcin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar
en la unidad del SII.
Men Situacin Tributaria, opcin Peticiones Administrativas, en esta opcin usted puede
ingresar una solicitud y consultar su estado, esto es:
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Men Bienes Races, opcin Declaraciones Juradas y Solicitudes, desde donde puede
ingresar:
o Modificacin de nombre del propietario y/o direccin para el envo de
correspondencia.
En el sitio web del SII men Ayuda, usted podr encontrar las guas de apoyo Cmo se hace
para?, estas le entregaran una descripcin del trmite paso a paso.
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Contribuyentes
Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida Documentos, disponible en www.sii.cl, men
Formularios, opcin Trmites Generales, el que se debe presentar en la unidad del SII.
Desde el sitio Web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Prdida de Documentos,
puede verificar los Diarios de circulacin nacional que han sido autorizados por el
Servicio de Impuestos Internos para efectuar publicaciones sobre extravo, inutilizacin,
robo o hurto de documento tributarios, segn lo dispuesto en la Circular N 62 de 19 de
noviembre de 2009, esto es:
Medios electrnicos autorizados por el SII para efectuar publicaciones de extravo de
documentos tributarios
6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer?
Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern
presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el
sitio web del SII, en los siguientes Men:
Renta (2):
Declarar Renta anual
Observaciones:
(1) Para las declaraciones de impuestos, Formulario 29, se ha dispuesto la aplicacin electrnica,
Declarar y Pagar por Caja (F29), que permite ingresar los movimientos de dichas declaraciones
y obtener un cupn de pago, con el que se debe concurrir a una Institucin Financiera
autorizada, pagando el importe consignado en l, con lo cual se reconocen los movimientos
ingresados en el sitio web del SII, para declaraciones con pago.
(2) Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N 4228, de 1999, estn
autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales
y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $50.000.000.- nominales al 31
de diciembre del ao anterior a aquel en que deben presentar su declaracin Anual de
Impuestos a la Renta, con y sin pago, debern presentar su declaracin de impuestos anuales
a la Renta efectuada en formulario 22 mediante transmisin electrnica de datos va Internet.
La Resolucin N 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N 9, instruye sobre el tema.
Las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de
impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte
con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones
mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005,
instruye sobre el tema.
En www.sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? elegir Declaracin, pago,
devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a
una descripcin paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la
declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22.
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Contribuyentes
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Contribuyentes
situacin, se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
7.2 Qu pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del
SII?
Si usted no declar rentas y estaba obligado a hacerlo, ser notificado a la unidad del SII. Adems,
usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria, no declarante F22, la cual, le
impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Para regularizar esta situacin, debe presentar su declaracin anual de impuesto a la renta a
travs de Internet. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda,
opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin
de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar multas e
intereses a su declaracin.
7.3 Qu pasa si su informacin no cuadra con la del SII?
Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por ello su
declaracin ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la
carta operacin renta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren su declaracin.
Si la diferencia se produce por algn error u omisin en su declaracin, usted debe rectificar su
declaracin de renta. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men
Ayuda opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y
condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
7.4 Qu pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi
declaracin no cuadra con la del SII?
Si no present alguna(s) Declaracin(es) Jurada(s)
Usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria no declarante, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Para regularizar esta situacin, debe
presentar su Declaracin(es) Jurada(s) a travs de Internet. Puede seguir las instrucciones
contenidas en el sitio web del SII, Men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Declaraciones Juradas, donde encuentra la gua paso a paso para el trmite.
Para el envo de las Declaraciones Juradas, se debe ingresar al sitio Web del SII, Men
Declaraciones Juradas, opcin Declaraciones Juradas de Renta.
El hecho de no haber presentado su Declaracin(es) Jurada(s) dentro del plazo legal, generar
multas de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N1 del artculo 97del cdigo tributario.
El detalle de las sanciones, en estos casos, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men
Declaraciones Juradas, opcin Ayudas, donde encuentra el Suplemento de Declaraciones Juradas.
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Contribuyentes
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una
sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Infracciones y
Condonaciones.
Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en
procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables,
libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro
administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan (Citacin,
Liquidacin, giro o Resolucin).
En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos
denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que
determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede
desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin
perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en
un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas.
Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias,
que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas
respectivas.
Para mayor informacin:
Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de
aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros 6, 7,
10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario, y de
concesin de condonaciones en los casos que se describen.
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Contribuyentes
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:
Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII, men Infracciones y
Condonaciones, respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido notificadas,
por las cuales podr, adems, obtener condonaciones s reconoce la infraccin y paga la multa
impuesta en lnea.
En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, Solicitud de
Condonaciones de Intereses y Multas, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del
contribuyente; en su caso, debern solicitar al Director de Grandes Contribuyentes o al Subdirector
de Fiscalizacin la condonacin de los recargos referidos a deudas giradas por estas unidades.
La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas
e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos.
El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la
fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para
solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del
mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes
siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la
condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de
12 meses contados desde el mes de emisin del giro.
La Circular N 21 del 2013, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan
ante el Servicio y la Circular N 41, de 2013.
De acuerdo a la Ley de Transparencia, el SII debe publicar la condonaciones otorgadas, salvo que
el contribuyente siga el procedimiento establecido en la Resolucin N 80 del 2013.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el sitio web del SII men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, donde podr
Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del
SII.
10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
La presentacin del Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora debe ser
presentado por el contribuyente en la Oficina o Departamento de Procedimientos Administrativos
Tributarios de la Direccin Regional o Direccin de Grandes Contribuyentes que eman el acto
cuya revisin se impetra; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdiccin en la comuna en que
se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se
encuentran abiertas al pblico.
La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora est destinada solo a vicios o errores
manifiestos y puede interponerse solo vencido el plazo para ejercer la accin jurisdiccional, si no se
present reclamo.
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Contribuyentes
El procedimiento RAF se encuentra regulado por la Circular N 26, de 2008, y por las Circulares N
13 y 45, de 2010.
A continuacin se entrega informacin adicional:
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Contribuyentes
En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41, de
2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin Jurada de
Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su actividad,
regulada en la Circular N 12, de 2003.
Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial
o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de Primera
Categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes:
No deben dar aviso de Trmino de Giro, segn lo establecido en los Artculos 69 y 70 del
Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario, quienes se encuentren en las siguientes situaciones:
Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que habiendo
Por su parte, los contribuyentes que slo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn hacerlo si es
que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Contribuyentes
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Registro de
Contribuyentes, donde podr acceder a una descripcin pas a paso para efectuar
trmino de Giro.
Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, disponible en el men
Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del
SII.
Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal del Giro, disponible en el
men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad
del SII.
13. Qu leyes o normativas son del inters de las Organizaciones sin fines de lucro?
Las leyes y normas ms importantes que son de inters de este tipo de organizaciones son:
Corporaciones y Fundaciones
Cooperativas
Decreto N 502 de 1978 del Ministerio de Economa, que fija el texto refundido,
coordinado y sistematizado de la Ley General de Cooperativas.
Decreto N 58 de 1997 del Ministerio del Interior, que fija el texto refundido,
coordinado y sistematizado de la Ley N 19.418 sobre Juntas de Vecinos y dems
Organizaciones Comunitarias.
Ley 20.500, del 2011, Sobre Asociaciones y Participacin Ciudadana en la Gestin Pblica.
Se debe agregar a estos textos las normativas tributarias comunes a todos los contribuyentes, en
especial la que se indica:
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