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Ley Tribucion Municipal1
Ley Tribucion Municipal1
TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01
R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para la
programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de los
Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006)
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada
por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que
han complementado y/o modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952
establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final del
Decreto Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93)
Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones Finales,
los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del
ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores,
a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14
de julio de 2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo
a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin
posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el
perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios
de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les
sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin
de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
al
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(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
(42) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as
como el beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos
para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento
del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento,
segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a
cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
(42) Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(43) Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
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CONCORDANCIAS:
R.M. N 163-2005-EF-15
CONCORDANCIAS:
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R.M. N 064-2005-EF-15
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(57) Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo
de Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los
fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y
acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la
utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones,
determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.
(57) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12
de enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a
un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en
la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con Municipalidades
de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o cualquier otra va de
ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la
prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente
Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de
fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto
nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto
Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
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