Trib 18 Devolucion Isc PDF

INSTITUTO PACFICO
DEVOLUCIN ISC TRANSPORTISTA
2014
ndice
1.
Base legal................................................................................................................................... 5
2.
La devolucin.............................................................................................................................. 5
2.1. Productor
........................................................................................................... 6
2.2. Distribuidor Mayorista
........................................................................................................... 6
2.3. Establecimiento de venta al pblico de combustibles.................................................................. 6
3. Requisitos para el beneficio........................................................................................................ 6
3.1. Para el transportista:................................................................................................................... 6
3.2. Para las adquisiciones................................................................................................................ 8
3.3. Para la solicitud de devolucin:.................................................................................................. 9
4. Determinacin del volumen de combustible sujeto al beneficio................................................. 9
5.

6.
Presentacin de la solicitud de devolucin................................................................................. 12

Plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin .......................................................... 13
7. Documentacin sustentatoria..................................................................................................... 14
8. De la devolucin......................................................................................................................... 14
9. Plazo para la devolucin............................................................................................................. 14

10. Informacin a remitirse a la SUNAT............................................................................................ 15
11. Exclusin de proveedores........................................................................................................... 16
12. Vehculos destinados al servicio de transporte pblico terrestre de carga que cuenten con
Certificado de Habilitacin Vehicular.......................................................................................... 16
13. Forma y condiciones para la presentacin de la solicitud del beneficio..................................... 16
14. Lugar de presentacin de la solicitud y de la informacin.......................................................... 17
15. Laboratorio tributario contable.................................................................................................... 18

Caso 1......................................................................................................................................... 18
Caso 2......................................................................................................................................... 19
JOSU BERNAL ROJAS
LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O

DE CARGA
1.
Base legal
Ley N 29518 (08/04/2010).

Decreto Supremo N 145-2010-EF (04/07/2010).
Resolucin de Superintendencia N 245-2010/SUNAT (26/08/2010).
Ley N 30060 (05/07/2013).
Decreto Supremo N 255-2013-EF (04/10/2013)
2.
La devolucin
La devolucin del Impuesto Selectivo a los Transportistas se establece por Ley N

29518 hasta el mes de junio de 2013; luego prorrogada por Ley N 30060 hasta el
6 de julio de 2016.
La devolucin se efecta en funcin de los galones de petrleo diesel adquiridos por
el transportista que preste el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial
de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, al productor,
distribuidor mayorista o establecimiento de venta al pblico de combustibles que generen rentas de tercera categora y sujetos obligados al pago del Impuesto General
a las Ventas por la venta del referido combustible.
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Devolucin ISC TRANSPORTISTAS
Al respecto se entiende por:
2.1. Productor1
Titular de un Contrato celebrado bajo cualquiera de las modalidades establecidas
en el artculo 10 de la Ley Orgnica de Hidrocarburos Ley N 262212, que produce
Hidrocarburos
2.2. Distribuidor Mayorista3

Persona jurdica que adquiere en el pas o importa grandes volmenes de Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos, con el fin
de comercializarlos a Consumidores Directos, Consumidores Directos con Instalaciones Mviles, Comercializador de Combustibles de Aviacin, Comercializador de
Combustibles para Embarcaciones, otros Distribuidores Mayoristas, Distribuidores
Minoristas y Establecimientos de Venta al Pblico de Combustibles. Asimismo, podr exportar los Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos.
2.3. Establecimiento de venta al pblico de combustibles4

Instalacin en un bien inmueble donde los Combustibles son objeto de recepcin,
almacenamiento y venta al pblico. En el pas, tambin se les denomina Estaciones
de Servicio, Grifos, Grifos Flotantes, Grifos de Kerosene, Grifos Rurales y Grifos en
la va pblica
3.
Requisitos para el beneficio
Son necesarios para gozar del beneficio de la devolucin del 30% del I.S.C. los
siguientes requisitos:
3.1. Para el transportista:

a)
El transportista debe estar inscrito en el RUC y haber sealado como actividad econmica la prestacin del servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o del servicio de transporte pblico terrestre de carga.
1 D.S. N 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.

2 Publicada el 20.08.1,993.
3 D.S. N 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos, modificado por el
artculo 1 del D.S. N 045-2005-EM.
4 D.S. N 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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El nmero de RUC no debe encontrarse en estado de baja ni suspensin

temporal de actividades.

El cumplimiento de este requisito debe ser en la fecha de emisin de cada

comprobante de pago o nota de dbito que sustente la adquisicin de combustible, as como en la fecha de presentacin de dicha solicitud.
b)
Tener la condicin de habido en el RUC. El cumplimiento de este requisito se

verificar respecto de cada uno de los meses comprendidos en la solicitud de
devolucin, as como en la fecha de presentacin de dicha solicitud.
c)
Encontrarse en el Rgimen General del Impuesto a la Renta de acuerdo con

el RUC. El cumplimiento de este requisito se verificar respecto de cada uno
de los meses comprendidos en la solicitud de devolucin.
d)
Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio de transporte terrestre

pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, en la fecha de emisin de cada comprobante de pago o nota de
dbito que sustente la adquisicin de combustible.
En caso:
i.
ii.
e)
Se suspenda la autorizacin, se podr gozar del beneficio pero sin considerar las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago
o notas de dbito se hubieran emitido en las fechas comprendidas en
dicha suspensin.
Se cancele la autorizacin, slo se podr gozar del beneficio por las
adquisiciones cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido con anterioridad a la fecha en que opere dicha cancelacin.
En el caso que esta ltima se produzca por el vencimiento del plazo de
vigencia de la autorizacin, slo podr gozar del beneficio por las adquisiciones cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran
emitido con anterioridad a dicho vencimiento.
Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido en

los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud
de devolucin. El cumplimiento de este requisito se verificar en la fecha de
presentacin de dicha solicitud. El incumplimiento del requisito sealado en el
inciso a) del presente numeral implicar que no se pueda gozar del beneficio
por los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en las fechas en que
ste se produjo, mientras que el incumplimiento de los requisitos sealados en
los incisos b) y c) determinar que no se pueda gozar del beneficio respecto de
ninguno de los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes del
incumplimiento.
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En todos los casos en que los requisitos previstos en el presente numeral deban verificarse en la fecha de presentacin de la solicitud, el incumplimiento
implicar que no se pueda gozar del beneficio por ninguna de las adquisiciones
incluidas en dicha solicitud.
3.2. Para las adquisiciones
Slo se podr gozar del beneficio por las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a partir de la vigencia del
Reglamento5.
El combustible deber haber sido adquirido a proveedores que a la fecha de
emisin del comprobante de pago o nota de dbito se encuentren afectos
en el RUC al Impuesto a la Renta de tercera categora, al Impuesto General
a las Ventas y al Impuesto de Promocin Municipal, as como cuenten con
constancia de inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la
comercializacin de combustibles.
No se considerar que el proveedor cuenta con inscripcin vigente en el
Registro de Hidrocarburos, cuando aqulla se encuentre suspendida o cancelada.
En estos casos:
a)
El transportista podr gozar del beneficio, pero sin considerar las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido en las fechas comprendidas en dicha suspensin.
b)
El transportista slo podr gozar del beneficio por las adquisiciones cuyos
comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido con anterioridad
a la fecha en que opere la cancelacin.
3.2.1. De los comprobantes de pago y notas de dbito

Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin de combustible debern:
a)
Haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisin:

i.
Estn inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o suspensin temporal de actividades.
ii.
Tengan la condicin de habido en el RUC.
5 El Reglamento entr en vigencia a partir del 05.07.2010.
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iii.
Cuenten con la autorizacin de impresin y/o importacin de los indicados comprobantes de pago y notas de dbito.
iv.
b)
No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o

establecimientos de venta al pblico, excluidos como proveedores de
combustible, de acuerdo con el punto 11 que veremos mas adelante.
No haber sido declarados de baja de conformidad con el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
c)
Deben reunir los requisitos formales para ejercer el derecho al crdito fiscal.
d)
En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean sujetos del ISC, el

monto de este impuesto deber estar consignado por separado en el comprobante de pago o nota de dbito.
3.3. Para la solicitud de devolucin:

a)
La solicitud de devolucin y la informacin mencionada en literal b) del punto

5 que veremos mas adelante, debern presentarse a la SUNAT en el plazo
establecido en el cronograma que se muestra en el punto 6.
b)
El monto mnimo para solicitar la devolucin es una (1) UIT por cada trimestre.
Para tal efecto se tomar en cuenta la UIT vigente en la fecha de presentacin
de la solicitud.
En caso que en un trimestre no se alcance el monto mnimo a que se refiere

el prrafo anterior, podr acumularse tantos trimestres como sean necesarios
para alcanzar dicho monto.
4.
Determinacin del volumen de combustible sujeto

al beneficio
Para determinar el monto a devolver se deber, respecto de cada mes comprendido

en la solicitud seguir el siguiente procedimiento:
I.
Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme
parte del precio de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de
dbito emitidos en el mes que sustenten la adquisicin de combustible, de
acuerdo a lo siguiente:
a)
Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean

sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC
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que le hubieran trasladado en dicha adquisicin.

b)
Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que no

sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el
monto que resulte de aplicar al valor de venta que figure en el comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que determine la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia.
El referido porcentaje representar la participacin del ISC sobre el precio

por galn de combustible y podr ser modificado por la SUNAT de acuerdo a
la variacin del precio del combustible o del monto del ISC establecido en el
Nuevo Apndice III de la Ley del IGV e ISC. A tal efecto, se entender como
precio al precio de venta menos el Impuesto General a las Ventas.
A la suma de los montos del ISC calculados conforme al prrafo anterior,

se le deducir el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes que sustenten la
adquisicin de combustible.
Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:

i.
En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que
corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de dicho
impuesto, que figure en la nota de crdito.
ii.
En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que no sean

sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto
que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que figura en la
nota de crdito el porcentaje a que se refiere en el inciso b) del presente numeral aplicable en el mes de emisin de dicho documento.
Si producto de la deduccin indicada en el prrafo anterior resultara un monto

positivo, ste se comparar con el lmite sealado en el numeral 4.2 a fin de
determinar el monto a devolver por cada mes comprendido en la solicitud.
Cuando producto de dicha deduccin se obtenga un monto negativo, ste se
arrastrar a los meses siguientes comprendidos en la solicitud o, de ser el
caso, a las siguientes solicitudes que presente el transportista hasta agotarlo.
II.
El monto obtenido en el numeral anterior estar sujeto a un lmite que se calcular de la siguiente manera:
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a)
Se aplicar el siguiente coeficiente sobre los ingresos netos del mes

por concepto de los servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual representa un estimado de la participacin del costo del
combustible en relacin a los ingresos generados por dichos servicios:
i.
Para el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros: 0.356; y,

Para el servicio de transporte pblico terrestre de carga: 0.253.
ii.

Para el caso del transporte pblico mixto de personas y mercancas, se

considerar, que el lmite antes sealado se calcular de la siguiente
manera: Por la parte del ingreso por transporte de personas se aplicar
el coeficiente sealado en el inciso i.; mientras que, por la parte del ingreso de transporte de mercancas se aplicar el coeficiente sealado
en el inciso ii., siendo la suma de ambos rubros el lmite total.
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarn conformados por la
retribucin por los mencionados servicios de transporte consignada en
los comprobantes de pago emitidos en el mes, considerando las notas
de dbito y de crdito emitidas en dicho mes. Los comprobantes de
pago y las notas de dbito y de crdito debern haber sido registrados
en el Registro de Ventas y declarados hasta la fecha de presentacin
de la solicitud.
Asimismo, slo se considerarn para efecto de los ingresos netos del

mes los servicios de transporte que hayan sido prestados en unidades
de transporte habilitadas a la fecha de dicha prestacin y cuyos motores estn diseados para ser abastecidos con el combustible.
Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, se podr actualizar peridicamente los coeficientes antes mencionados en base a la evaluacin tcnica del estudio que presente el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
b)
Al monto obtenido en el inciso anterior se le aplicar el porcentaje sealado en el inciso b) del primer prrafo del literal I.
c)
El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta por ciento (30%)
del monto calculado en el inciso precedente.
III. Los montos solicitados por cada mes que superen el lmite calculado en
base a lo sealado, no sern objeto de devolucin ni podrn ser arras-
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trados a los meses posteriores.
5.
I.
a)
b)
Presentacin de la solicitud de devolucin

Para solicitar la devolucin, el transportista deber presentar ante la SUNAT,
en la forma y condiciones que sta seale pudiendo inclusive establecerse la
utilizacin de medios informticos, lo siguiente:
La solicitud de devolucin en la que se consignar el monto a devolver; y,
La informacin que se seala a continuacin:
i.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustenten las
adquisiciones de combustible por las que se solicita la devolucin, as
como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisicin de combustible.
ii.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustenten los servicios de transporte pblico terrestre de carga prestados en los meses
por los que se solicita la devolucin, as como de las notas de dbito y
de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a dichos servicios.
En la indicada relacin tambin se incluir la informacin relativa a los

nmeros de las placas de rodaje que obren en las guas de remisin del
transportista vinculadas a los mencionados comprobantes de pago.
iii.
Relacin de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de

transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros prestados en
los meses por los que se solicita la devolucin.
Las adquisiciones de combustible y los servicios respecto de los cuales

se presentar la informacin antes indicada sern aquellos que cumplan con los requisitos sealados en el punto 3 anterior y lo dispuesto
en el segundo y tercer prrafo del inciso a) del literal II del punto 4,
respectivamente.
II.
El transportista podr modificar el monto consignado en la solicitud de devolucin, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del plazo establecido en el punto 6 siguiente, en cuyo caso deber presentar la informacin
sealada en el inciso b) del literal I del punto 5 que corresponda a tal monto.
III.
El incumplimiento de lo dispuesto en anteriormente dar lugar a que la solicitud de devolucin se tenga por no presentada, quedando a salvo el derecho
del transportista a presentar una nueva solicitud en tanto se encuentre dentro
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del plazo establecido en el siguiente punto.
6.
Plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin
Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas conforme a lo siguiente:

Adquisiciones realizadas en los meses de
Mes de presentacin
Julio, agosto y setiembre de 2010
Octubre de 2010
Octubre, noviembre y diciembre de 2010
Enero 2011
Enero, febrero y marzo de 2011
Abril 2011
Abril, mayo y junio de 2011
Julio 2011
Octubre 2011
Enero 2012
Abril 2012
Julio 2012
Octubre 2012
Enero 2013
Abril 2013
Julio 2013
Octubre 2013
Enero 2014
Abril 2014
Julio 2014
Julio, agosto y setiembre 2014
Octubre 2014
Enero 2015
Abril 2015
Julio 2015
Octubre 2015
Enero 2016
Abril 2016
Julio 2016
Julio de 2016 (1 al 6)
Agosto
Para establecer las adquisiciones realizadas en el mes se tomar como referencia

la fecha de emisin de los comprobantes de pago que sustentan la adquisicin del
combustible, as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses
comprendidos en la solicitud, vinculadas a adquisiciones materia de beneficio.
Las solicitudes de devolucin y la informacin a que se refiere el inciso b) del literal I
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del punto 5 debern ser presentadas a la SUNAT hasta el ltimo da hbil del mes
de presentacin.
7.
Documentacin sustentatoria
La SUNAT podr requerir al transportista la documentacin, informacin y registros

contables que sustenten la solicitud de devolucin, los cuales debern ser puestos
a disposicin de dicha entidad en la fecha y lugar que esta seale.
8.
De la devolucin
La devolucin se efectuar mediante Notas de Crdito Negociables, las cuales no

podrn ser redimidas.
A las referidas notas les ser de aplicacin, en lo que corresponda, lo dispuesto en
el artculo 19, con excepcin del inciso h), y en los artculos 20 al 23 y 25 al 28 del
Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables6.
9.
Plazo para la devolucin
Las solicitudes de devolucin se resolvern dentro del plazo de noventa (90) das
calendario contados a partir de la fecha de su presentacin.
La SUNAT entregar las Notas de Crdito Negociables dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, a los
transportistas que garanticen el monto cuya devolucin solicitan con la presentacin
de alguno de los siguientes documentos:
a)
b)

Carta Fianza otorgada por una empresa del Sistema Financiero Nacional, la
cual debe reunir las siguientes caractersticas:
i.
Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica.
ii.
Ser emitida por un monto no inferior a aqul por el que se solicita la

devolucin
Pliza de Caucin emitida por una empresa de seguros, que cumpla los requisitos y condiciones establecidos en la resolucin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 13 del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables7.
Los documentos de garanta antes sealados debern ser adjuntados a la
solicitud de devolucin y tendrn una vigencia de noventa (90) das calendario
contados a partir de la fecha de presentacin de dicha solicitud. La SUNAT no
6 D.S.. N129-94-EF publicado el 29.09.1994.

7 Idem
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JOSU BERNAL ROJAS
podr solicitar la renovacin de los referidos documentos.

A tales documentos de garanta les ser de aplicacin, en lo que corresponda,

lo dispuesto en el artculo 14 y el primer prrafo del artculo 15 del Ttulo I del
Reglamento de Notas de Crdito Negociable8.
10. Informacin a remitirse a la SUNAT

La Direccin General de Transporte Terrestre del Ministerio de Transportes y Comunicaciones deber comunicar a la SUNAT, dentro de:
a)
Los dos (2) das hbiles siguientes al trimestre vencido segn lo sealado en el
punto 6, el perodo de la suspensin de la autorizacin o la cancelacin de sta.
b)
Los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, la siguiente informacin:
i.
Relacin de transportistas; y,
ii.
Relacin de unidades de transporte habilitadas para prestar el servicio de

transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros y el servicio de transporte pblico terrestre de carga.
Dicha informacin corresponder a la inscrita en el Registro Administrativo de Transporte en el mes inmediato anterior.
El OSINERGMIN proporcionar a la SUNAT:
a)
La relacin de los proveedores que cuenten con la constancia de inscripcin

en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles vigente, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin
de la presente norma.
b)
Los cambios que se hayan producido en dicho Registro, por efecto de la inclusin de nuevos proveedores o de la exclusin de los que se encontraban
inscritos, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente de
producidos dichos cambios.
El proveedor deber presentar a la SUNAT la relacin de los comprobantes de pago

y de las notas de dbito y de crdito emitidos por la venta de combustible a los
transportistas.
La informacin a que se refiere el presente artculo ser proporcionada en la forma
8 El Reglamento entr en vigencia a partir del 05.07.2010.
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y condiciones que seale la SUNAT, pudiendo inclusive establecerse la utilizacin

de medios informticos.
11. Exclusin de proveedores
El productor, distribuidor mayorista o establecimiento de venta al pblico, ser excluido como proveedor de combustible que otorgue derecho al beneficio, cuando:
a)
Haya incumplido con la obligacin establecida en el penltimo prrafo del

punto 10 anterior.
b)
Tenga sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente.
c)
Alguno de sus representantes, por haber actuado en calidad de tal, tenga sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente.
La SUNAT, previa coordinacin con el OSINERGMIN, publicar en la forma y plazo

que establezca, la relacin de proveedores excluidos.
12. Vehculos destinados al servicio de transporte pblico terrestre de carga que cuenten con Certificado de Habilitacin Vehicular
Para efecto del presente beneficio, entindase que la constancia de inscripcin vigente en el registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones
emitida para prestar el servicio de transporte pblico terrestre de carga, la constituye la Tarjeta nica de Circulacin.
Temporalmente, se entender que la constancia de inscripcin vigente en el registro para el servicio de transporte pblico terrestre de carga, ser el Certificado de
Habilitacin Vehicular de Transporte Terrestre de Mercancas en General, mientras
se culmine el proceso de canje de la Tarjeta nica de Circulacin conforme lo establezca el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
13. Forma y condiciones para la presentacin de la

solicitud del beneficio
Para solicitar el beneficio se deber presentar el formulario N 4949 Solicitud de
Devolucin en el plazo previsto en el artculo 6 del Reglamento de la Ley del presente beneficio D.S. N 145-2010-EF y previamente haber presentado la informacin de acuerdo a lo siguiente:
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JOSU BERNAL ROJAS
-
-
El transportista deber presentar la informacin utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB.
Para presentar la informacin se deber utilizar el aplicativo informtico
PVS: Programa validador de SUNAT Ley N 29518, proporcionado por la
SUNAT.
El transportista o su representante legal deber identificarse con el original de

su documento de identidad vigente.
Si el trmite es realizado por un tercero, ste deber identificarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y
del documento de identidad del transportista o su representante legal y estar
autorizado con documento con firma legalizada por notario pblico o fedatario
de SUNAT y de no haber causal de rechazo la SUNAT entregar al tercero la
constancia de presentacin, la cual deber ser firmada por ste.
14. Lugar de presentacin de la solicitud y de la informacin

La solicitud del beneficio y la informacin deben presentarse en los lugares siguientes:
a.
Tratndose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de

Principales Contribuyentes Nacionales.
b.
Los contribuyentes que por su domicilio fiscal correspondan a la Intendencia

Regional Lima debern tener en cuenta lo siguiente:
Si son principales contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir

sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima o en la provincia constitucional de
Callao.
Si son Medianos y Pequeos Contribuyentes: En los centros de servicios al

contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima o en la provincia constitucional del Callao.
c.
Los contribuyentes que por su domicilio fiscal correspondan a otras dependencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de
su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por
dichas dependencias.
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15.Laboratorio tributario contable

Caso 1
La empresa "Transportes Inter S.A.C." que se dedica al servicio de transporte terrestre interprovincial pblico de pasajeros y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los
meses de octubre, noviembre y diciembre de 2012 ha realizado adquisiones de
petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma
total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/. 15,800 por
el mes de octubre, S/. 17,200 por el mes de noviembre y S/. 16,800 por el mes de
diciembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente deglosados
al haberse adquirido al productor.
Asi mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte
son los siguientes:
Mes
S/.
Octubre
195,000
Noviembre
196,000
Diciembre
193,000
Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de octubre a diciembre de 2012.
Solucin
1.
Determinamos el 30% del ISC trasladado en las adquisiciones:
2.
ISC S/.
30% S/.
15,800
4,740
Agosto
17,200
5,160
Setiembre
16,800
5,040
Determinamos el lmite a aplicar:

Mes
Octubre
Noviembre
Diciembre
18
Mes
Julio
Ingresos S/.
Coeficiente
Estimado
de Particip.
% de Part.
Monto del %
de Particip.
195,000
196,000
193,000
0.356
0.356
0.356
69,420
69,776
68,708
11.5%
11.5%
11.6%
7,983
8,024
7,970
Lmite 30%
del monto
de % Partic.
2,395
2,407
2,391
JOSU BERNAL ROJAS
3.
Determinamos el monto a devolver

30% del
ISC de las
comp. Diesel
4,740
5,160
5,040
14,940
Mes
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total S/.
Lmite
mximo
Devolucin
S/.
2,395
2,407
2,391
7,193
2,395
2,407
2,391
7,193
El monto a devolver ser de S/. 7,193; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver

en los meses posteriores.
Caso 2
La empresa "Transporte y Carga S.A.C." que se dedica al servicio de transporte

pblico terrestre de carga y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2012 ha realizado adquisiones de petrleo diesel a sujetos
gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto
por las adquisiciones realizadas ascienden a S/. 17,800 por el mes de octubre, S/.
16,500 por el mes de noviembre y S/. 18,200 por el mes de diciembre, que figuran
en los comprobantes de compras debidamente deglosados al haberse adquirido al
productor.
Asi mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte
son los siguientes:
Mes
S/.
Octubre
158,000
Noviembre
162,000
Diciembre
171,000
Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de octubre a diciembre de 2012.
Solucin
1.
Determinamos el 30% del ISC trasladado en las adquisiciones:
INSTITUTO PACFICO
Mes
ISC S/.
30% S/.
Octubre
17,800
5,340
Noviembre
16,500
4,950
Diciembre
18,200
5,460
19
2.
Determinamos el lmite a aplicar:

Mes
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.
Ingresos S/.
Coeficiente
Estimado
de Particip.
% de Part.
Monto del %
de Particip.
158,000
162,000
171,000
0.253
0.253
0.253
39,974
40,986
43,263
11.5%
11.5%
11.6%
4,597
4,754
5,019
Lmite 30%
del monto
de % Partic.
1,379
1,426
1,506
Determinamos el monto a devolver

Mes
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total S/.
30% del
ISC de las
comp. Diesel
5,340
4,950
5,460
15,750
Lmite
mximo
Devolucin
S/.
1,379
1,426
1,506
4,311
1,379
1,426
1,506
4,311
El monto a devolver ser de S/. 4,311; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver

en los meses posteriores.
20

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INSTITUTO PACFICO

DEVOLUCIN ISC TRANSPORTISTA

Presentacin de la solicitud de devolucin................................................................................. 12

JOSU BERNAL ROJAS

LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O

Ley N 29518 (08/04/2010).

La devolucin del Impuesto Selectivo a los Transportistas se establece por Ley N

Devolucin ISC TRANSPORTISTAS

Al respecto se entiende por:

2.2. Distribuidor Mayorista3

2.3. Establecimiento de venta al pblico de combustibles4

Requisitos para el beneficio

3.1. Para el transportista:

1 D.S. N 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.

JOSU BERNAL ROJAS

El nmero de RUC no debe encontrarse en estado de baja ni suspensin

El cumplimiento de este requisito debe ser en la fecha de emisin de cada

Tener la condicin de habido en el RUC. El cumplimiento de este requisito se

Encontrarse en el Rgimen General del Impuesto a la Renta de acuerdo con

Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio de transporte terrestre

Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido en

Devolucin ISC TRANSPORTISTAS

3.2. Para las adquisiciones

3.2.1. De los comprobantes de pago y notas de dbito

Haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisin:

Tengan la condicin de habido en el RUC.

5 El Reglamento entr en vigencia a partir del 05.07.2010.

JOSU BERNAL ROJAS

No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o

En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean sujetos del ISC, el

3.3. Para la solicitud de devolucin:

La solicitud de devolucin y la informacin mencionada en literal b) del punto

En caso que en un trimestre no se alcance el monto mnimo a que se refiere

Determinacin del volumen de combustible sujeto

Para determinar el monto a devolver se deber, respecto de cada mes comprendido

Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean

Devolucin ISC TRANSPORTISTAS

que le hubieran trasladado en dicha adquisicin.

Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que no

El referido porcentaje representar la participacin del ISC sobre el precio

A la suma de los montos del ISC calculados conforme al prrafo anterior,

Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:

En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que no sean

Si producto de la deduccin indicada en el prrafo anterior resultara un monto

JOSU BERNAL ROJAS

Se aplicar el siguiente coeficiente sobre los ingresos netos del mes

Para el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros: 0.356; y,

Para el caso del transporte pblico mixto de personas y mercancas, se

Asimismo, slo se considerarn para efecto de los ingresos netos del

Devolucin ISC TRANSPORTISTAS

trados a los meses posteriores.

Presentacin de la solicitud de devolucin

En la indicada relacin tambin se incluir la informacin relativa a los

Relacin de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de

Las adquisiciones de combustible y los servicios respecto de los cuales

JOSU BERNAL ROJAS

del plazo establecido en el siguiente punto.

Plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin

Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas conforme a lo siguiente:

Julio, agosto y setiembre de 2010

Octubre, noviembre y diciembre de 2010

Enero, febrero y marzo de 2011

Abril, mayo y junio de 2011