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658.022 J91d Capitulo IV
658.022 J91d Capitulo IV
CAPTULO IV
PROPUESTA DEL DISEO DE UN MODELO DE AUDITORA
INTERNA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL, PARA LA
PRESENTACIN
RAZONABLE
DE
LAS
OPERACIONES
DEL
SECTOR
PANADERO
EN
EL
REA
A. GENERALIDADES
1. Generalidades de la propuesta
Despus de haberse confirmado la factibilidad de implementar el diseo de un
modelo de auditora interna como herramienta de control para la presentacin
razonable de las operaciones financieras contables y fiscales de las medianas
empresas del sector panadero, determinamos los parmetros y delimitaciones de
lo que entenderemos para nuestra propuesta por herramienta de control
definiendo la importancia que brinda el modelo propuesto.
Este captulo presenta una clara visin de la estructura y planificacin del trabajo
de
auditora
interna,
ejecucin,
informe,
seguimiento,
contribucin
130
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
1. Objetivo General
Disear un Modelo de Auditora Interna como herramienta de control, practica y
de fcil comprensin para los Administradores, Contadores o Auditores internos
de las empresas del sector panadero, que contribuya al anlisis y aplicacin de
normas, procedimientos y regulaciones aplicables, a fin de ser detectables
aquellos errores de importancia relativa, que por omisiones involuntarios o
desconocimiento no son corregidos. Con el objeto que las operaciones
financieras, contables y fiscales, sean razonables en la presentacin de los
estados financieros.
2. Objetivos Especficos
a) Proporcionar un diseo del modelo de auditora interna como herramienta de
control soporte en periodos posteriores en base al seguimiento de los
hallazgos del informe de auditora, para evaluar la presentacin razonable de
las operaciones financieras contables y fiscales de un perodo determinado de
un rea especfica
b) Crear un modelo de auditora interna, en la medida de lo posible aplicable en
las operaciones de las medianas y grandes empresas del sector panadero
c) Disear un Modelo de Auditora Interna que sea implementado en las
Medianas Empresas del sector panadero, a fin de mejorar y validar la
veracidad, confiabilidad e inters fiscal de las operaciones financieras,
contables y fiscales, como, sentar las bases de una nueva metodologa en
periodos posteriores, soporte del control y anlisis de la informacin
presentada en los estados financieros, generando valor agregado al logro de
una mayor eficiencia del control interno preventivo y correctivo de las
operaciones.
131
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
pueden
quedar
fuera
operaciones
importantes,
efectuarse
132
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
133
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
134
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
2. Anlisis FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Recursos Humanos
Activos
Valor Agregado al
crecimiento
Macroeconmico
Marcas y patentes
Franquicias
Tecnologa Financiera
Competitividad
Expansin Comercial
M
ME
ED
DIIA
AN
NA
AE
EM
MP
PR
RE
ES
SA
AP
PA
AN
NA
AD
DE
ER
RA
A
DEBILIDADES
AMENAZAS
tecnologa industrial
Restricciones de Inversiones
Mejoramiento de controles
internos
de capital
garanticen la eficiencia en la
de clientes
operatividad
135
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA I
Conocimiento del
Negocio
Memorandum de Planeacin
- Objetivos de Auditora.
- Principios de Auditora
- Identificacin del Riesgo de las reas a
Evaluar
- Estrategias de Auditora
- Administracin de Auditora
- Programas de Auditora
- Cuestionario de Control interno
ETAPA II
Planeacin del trabajo
de auditora
E
T
ETAPA III
Desarrollo de los
programas de auditora
R
O
ETAPA IV
Elaboracin de Informe
A
L
I
ETAPA V
Evaluacin de la
Presentacin razonable de
las Operaciones Financieras
Contables y Fiscales
E
N
T
A
C
I
Operaciones Financieras
Anlisis
Operaciones de Inversin
Ventas de Activo Fijo
Seguros Contra Riesgos
Clientes potenciales
Revisin de Pedidos
(Temporada)
Operaciones Contables
Reportes
Efectivo y equivalente de
efectivo
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Propiedad Planta y Equipo
Nminas
Proveedores
Pasivo corrientes y no
corriente
Patrimonio
Compras
Ingresos
Costos y Gastos
Operaciones Fiscales
Cumplimiento Fiscal
Obligaciones Formales
- Inscripcin de la Empresa en la DGI
- Presentacin de formularios
- Declaraciones de impuestos IVA, Pago a
Cuenta, Confrontacin de Operaciones
Autodeclaradas (COA) y Renta
- Registros especiales
Obligaciones sustantivas
- Pago de impuestos por ventas
- Determinacin de retenciones de
Anticipo a cuenta de IVA
- Determinacin de retenciones de renta
Por servicios profesionales
- Monitoreo oportuno de ser o no obligados
A Dictaminarse Fiscalmente
Plan de
implementacin
136
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA I
CONOCIMIENTO
DEL
NEGOCIO
137
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Condiciones de la
Industria.
Entorno de
Regulacin
Mercado
Competencia
Demanda
Capacidad
Tecnologa del producto
Principios de Contabilidad
Marco de referencia para una
industria
Legislacin y regulacin que
afecta de manera importante las
operaciones de la entidad.
Requisitos de
regulacin.
- Cumplimiento de leyes
Actividades
directas de
supervisn
Incentivos
financieros
Tarifas y
restricciones al
comercio
Otros factores
externos
- Impuestos
- Polticas
- Programas de ayuda del
gobierno
138
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Operaciones del
Negocio
Es
decir
identificar
cuales
son
los
determinar
mrgenes
de
utilidad,
polticas
de
precio,
mtodos de produccin
segmento del negocio.
139
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
2.1.2 Inversiones
2.1.3 Financiamiento
A continuacin se muestra en el cuadro siguiente las formas de financiamiento
que segn NIAs las empresas adquieren para el desarrollo de sus actividades.
NIAs
Principales
subsidiarias
entidades asociadas
producto,
adems
crean
subsidiarias
para
de
y
deuda
acuerdos
como
de
Algunas
empresas
adquieren
aportaciones
Arrendamiento
de
expansin.
140
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Practicas de reconocimiento
de ingresos
Contabilizacin de valores
razonables
Inventarios
Activos y pasivos
ntercompaas
debe
de
visualicen
Derechos
realizables
141
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
sistema,
relacionados
comunes,
entre
otras,
podemos
los
cules
con
la
estn
muy
calidad
la
mencionar:
mal
consideran
b) Rotacin de inventarios
clientes
calidad y la productividad.2
"Eficiencia"
se
interpreta,
mal
utiliza
sinnimos;
por
o
lo
se
que
define
lograr
un
efecto
determinado". Es tambin
una
adecuada
relacin
"Efectividad":
Es
la
relacin
entre
los
resultados logrados y los
resultados propuestos, o
sea nos permite medir el
grado de cumplimiento
de
los
objetivos
planificados.
http://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml
Eficacia se refiere a
los "Resultados" en
relacin
con
las
"Metas
y
cumplimiento de los
Objetivos
organizacionales".
142
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Razones
financieras
Indicadores
de
desempeo
Polticas
Tendencias
Uso de pronsticos,
presupuestos y
anlisis de variacin
Anlisis de
competidores
Informes de
calificacin de
crdito
Crecimiento de
ingreso y
rentabilidad
143
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Devaluaciones
importantes de la moneda
Economas altamente
inflacionarias
Operaciones
expuestas a
mercados
voltiles
El comercio de Futuros
Alto grado de
regulaciones complejas
Problemas de
negocio en marcha
y de liquidez
Prdida de clientes
importantes
Impedimentos a la disponibilidad
de capital y crdito
144
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA II
ETAPA II
PLANEACIN
PLANEACIN
DEL
TRABAJO
DEL DE
AUDITORA
TRABAJO DE
AUDITORA
145
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
146
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Comprensin de los
Sistemas de
Contabilidad y
Control Interno
PLAN ANUAL DE
TRABAJO DE
AUDITORA
INTERNA
Riesgo e
Importancia relativa
Naturaleza, tiempos y
alcance de los
procedimientos
Coordinacin,
direccin, supervisin
y revisin
147
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
o condiciones que
OBJETIVOS
A
N
IDENTIFICACIN DEL
RIESGO DE LAS REAS
A EVALUAR
A
N
U
ESTRATEGIA DE
AUDITORA
A
L
D
E
T
R
A
B
A
J
O
MEMORANDUM
DE PLANEACIN
DE AUDITORA
INTERNA, PARA
LA
PRESENTACIN
RAZONABLE DE
LAS
OPERACIONES
FINANCIERAS,
CONTABLES Y
FISCALES
Naturaleza
Oportunidad
Alcance
ADMINISTRACIN
DE AUDITORA
Recurso
humano
Tiempo
estimado
PROGRAMAS DE
AUDITORA
U
D
I
T
CUESTIONARIOS DE
CONTROL INTERNO
O
R
I
A
148
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA
PROFESIONAL Y
CUIDADO DEBIDO
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
149
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
RIESGO DE CONTROL
Alto
R
I
E
S
G
O
I
N
H
E
R
E
N
T
E
Alto
Medio
Bajo
Lo ms Bajo
Ms Bajo
Medio
Medio
Ms bajo
Medio
Ms Alto
RIESGO DE DETECCIN
Bajo
Medio
Ms Alto
Lo ms Alto
150
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
AUDITORA INTERNA PARA LA PRESENTACION RAZONABLE
RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
CUENTAS
A = Alto
M = Medio o Moderado
B = Bajo
CALIFICACIN
GLOBAL DEL
RIESGO
151
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
152
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
153
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
A
Z
E
L
A
R
U
T
A
N
Se refiere al tipo de pruebas a realizar en reas crticas o de riesgo, ejecutando
procedimientos de control o cumplimiento, analticos y sustantivos requeridos para reducir
el riesgo de auditora a un nivel aceptable.
E
C
N
A
C
L
A
Consiste en determinar con base en el conocimiento de la empresa, la oportunidad y
el nfasis de los procedimientos a aplicar a efecto de alcanzar los objetivos de la
auditora.
D
A
D
I
N
U
T
R
O
P
O
Se refiere al momento de efectuar las validaciones de las operaciones financieras,
contables y fiscales, para obtener el soporte de la evidencia, que ser parte del seguimiento
del informe de auditoria, en el cual se detallan los hallazgos o evidencia que pueden ser de
importancia relativa que incidan en la razonabilidad de dichas operaciones.
154
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
3) Coordinacin
a) Revisar anualmente o cuando fuese necesario, las descripciones de los
puestos de la entidad, para aprobar su contenido, de tal forma que se
mantengan actualizados en la base organizativa vigente.
b) Coordinar la asignacin del recurso humano de las actividades
planificadas en el tiempo acordado, con la finalidad de cumplir con los
objetivos programados.
4) Control
-Trabajar en la definicin e implementacin de controles, registros y
procedimientos, dirigidos a la administracin del rea de auditora interna.
Perfil de contratacin
Caractersticas:
Con iniciativa y creativo
Proactivo
Excelente redaccin
Facilidad de expresin, oral y escrita
Confidencialidad
Lealtad a la empresa
Sexo: indiferente
Edad Mnima: 35 aos
Edad Mxima: 45 aos
Estado Civil: indiferente.
155
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Asistente de Auditora
1) Funcin Principal
Es responsable de planificar y ejecutar las auditoras a realizar en lo referente
a revisiones de documentos contables, existencias, pagos, presupuestos,
planillas, ingresos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y dems; a fin de
que sean examinados y puedan sustentarse el cumplimiento de polticas y
regulaciones establecidas.
2) Funcin Especfica:
Elaborar el plan de trabajo por cada auditora a ser ejecutada, con el propsito de contar con
una gua de accin que oriente al desarrollo de las actividades, previo anlisis con el Gerente de
auditora para su aprobacin.
En coordinacin con el supervisor de Auditora Interna, planificar los estudios de reas criticas
no incluidas en el plan de trabajo anual y que su ejecucin este planificado para meses
prximos.
3) Coordinacin
a) Revisar mensualmente
o cuando fuere requerido, las actividades
planificadas en el tiempo acordado, con la finalidad de cumplir con los plazos o
tiempos programados.
4) Control
-Trabajar en la definicin e implementacin de controles,
procedimientos, dirigidos a la administracin de la empresa,
registros,
Perfil de contratacin
Caractersticas:
- Excelente presentacin
- Que tenga iniciativa y sea creativo
- Honrado
- Excelente redaccin
b) Experiencia previa al cargo:
- Facilidad de expresin, oral y escrita
- Auxiliar o asistente de auditora - Confidencialidad
interna (2 aos)
- Acostumbrado a trabajar bajo presin
- Conocimientos de aspectos legales y - Lealtad a la empresa
fiscales.
Sexo: indiferente
c) Entrenamientos en el puesto: 1 mes Edad Mnima: 30 aos
para conocer la operatividad de la Edad Mxima: 35 aos
empresa.
Estado Civil: indiferente
156
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
No.
1
rea a Auditar
Operaciones Financieras
Actividades de inversin
Ventas de activos fijos
Revisin de pedidos
Seguros contra riesgos
Operaciones Contables
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Pasivo no Corriente
Nminas
Operaciones Fiscales
Libros Fiscales
Declaraciones Fiscales
Retenciones y percepciones de
impuestos
Dictamen Fiscal
Requerimientos fiscales
Seguimiento de Auditora
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1
Octubre
Noviembre
Diciembre
4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
157
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Observaciones
Recurso Humano
*Hrs. Estudio:
- Supervisor de Auditora
- Asistente de Auditora
Recurso Tecnolgico
*Equipamiento informtico:
- Hrs. Mquina
- Equipos
- Telefona
- Fax
Recurso Financiero
*Prestaciones sociales
- Viticos
- Incentivos
Recurso Material
*Insumos varios
- Papelera y tiles
- Papeles de Trabajo
*Otros
Programacin de Tiempos
Fecha
Programada
Fecha Real
Observaciones
*Inicio de tareas :
(Planeacin)
*Ejecucin de auditora
(Programas)
*Fin de tareas:
-Proyecto de informe
-Sntesis
Observaciones
F. __________________
Gerente General
F. _______________________
Auditor
158
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
haya
159
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ndice de programas
Operaciones Financieras
Programa de Auditora para Inversiones
PROF-01
PROF-02
PROF-03
PROF-04
PROF-05
Operaciones Contables
Programa de Auditora para Efectivo y equivalente de efectivo
PROC-01
PROC-02
PROC-03
PROC-04
PROC-05
PROC-06
PROC-07
PROC-08
PROC-09
Operaciones Fiscales
Programa de Auditora para Obligaciones Formales
y sustantivas
PROT-01
160
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Operaciones Financieras
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE INVERSIONES
PROF-01
PROCEDIMIENTO
REF.
Procedimientos analticos
1. Explicar
movimientos e
investigar relaciones
no
Compras de inversiones.
FECHA
AUDITOR
161
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
de la transaccin con el
comprador /agente.
3. Revisar los cobros posteriores al cierre del perodo
para identificar dividendos o intereses no registrados.
4. Al cierre del ejercicio obtenga el listado de inversiones
y:
Determinar la necesidad
de un ajuste de la
Para
si
las
afirmaciones
que
sustentan
este
162
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
componente son vlidas.
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA PARA VENTA DE ACTIVO FIJO
PROF-02
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la venta de activo fijo
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre ____________ Firma ________ Fecha___________
Aprobado: Nombre __________
Firma ________ Fecha __________
PROCEDIMIENTO
1. Evalu el control interno para la venta del activo
fijo.
2. Obtener un detalle de los retiros de los activos fijos
de la empresa.
3. Verifique que todos los activos fijos con que
cuenta
la
empresa
estn
registradas
contablemente.
4. Verificar que todos los activos fijos estn a nombre
de la empresa.
5. Obtener el detalle de todos los activos con que
cuenta la empresa.
6. Verificar que el activo fijo con que cuenta la
empresa sea adecuadamente depreciado, segn
lo dice la Ley.
7. Verificar que el retiro de un activo fijo de la
empresa sea registrado adecuadamente por la
persona encargada.
8. Verifique que la sociedad cuente con un registro
auxiliar adecuado de los retiros de los activos fijos.
9. Obtener un detalle de todos los activos fijos con
que cuenta la empresa.
10. Conciliar el auxiliar de activos fijos de la empresa
vrs. los registros contables.
11. Elabore una cedula sumaria con saldos iniciales
ms compras menos ventas igual saldo a la fecha.
12. Elabore pruebas aleatorias de la depreciacin de
algunos activos fijos.
13. Obtener y conciliar un listado de retiros de activos
fijos vrs. los registros contables.
Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora,
concluya si las afirmaciones que sustentan este
REF.
FECH
A
AUDITOR
163
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
164
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
PROF-03
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA PARA SEGUROS CONTRA RIESGOS
Firma
Firma
PROCEDIMIENTO
Fecha
Fecha
REF.
FECHA
AUDITOR
165
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA PARA CUENTA CLIENTES
PROF-04
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a los clientes.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
1.
REF.
cuales
son
las
condiciones
de
pago
si
las
afirmaciones
que
sustentan
este
FECHA
AUDITOR
166
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
de
la
persona
encargada
el
a cabo desde el
si
los
pedidos
son
aprobados
como
se
reciben
notifican
las
FECHA
AUDITOR
167
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Operaciones Contables
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROC-01
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Caja
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
PROCEDIMIENTO
CAJA
1. Evale el control interno y concluya sobre el adecuado
funcionamiento del mismo.
2. Determine el universo y aplique la tcnica muestral
para determinar las pruebas de auditora.
3. Obtenga informacin sobre la ubicacin de todos los
fondos a ser arqueados, estos contendrn el efectivo
para la cobertura de los gastos varios.
4. Realice un arqueo de fondos, desarrollando los
siguientes aspectos:
Fecha
Fecha
REF.
FECHA
AUDITOR
168
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
firme.
5. Verifique que el custodio no domina otros fondos
(propios, ajenos, etc.) dentro del examinado.
6. Elabore cdulas analticas de los comprobantes que
contengan requisitos exigidos en el instructivo y
manual de normas y procedimientos para el uso y
manejo del fondo de caja chica.
7. Verifique
que
cada
comprobante
justificativo
se
169
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
en la empresa y que tenan autorizacin para el manejo
de las cuentas bancarias.
21. Verifique la existencia de notificaciones a los bancos
respectivos sobre el retiro del personal autorizado para
el manejo de las cuentas bancarias.
22. Verificar que las notificaciones hayan sido remitidas
oportunamente y que cuenten con la firma y sellos de
recibido por el banco.
23. Verificar la existencia de un manual de procedimientos
para realizar conciliaciones bancarias.
24. Obtener las conciliaciones bancarias correspondientes
al perodo auditado.
25. Elabore sumaria con saldos a la fecha del examen que
conforme la cuenta de Bancos a nivel de subclase.
26. Compruebe que sea depositado integro los intereses
generados por las cuentas bancarias (Ahorros), a
donde corresponda.
27. Preparar u obtener de la empresa copias de las
conciliaciones bancarias al cierre del mes anterior y al
cierre del mes en revisin y proceda de la siguiente
manera:
Con
respecto
las
conciliaciones
no
si
las
afirmaciones
que
sustentan
este
170
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE INVENTARIO
PROC-02
REF.
FECHA
AUDITOR
171
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
172
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
PROC-03
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
los
totales
de
los
algunas
partidas
los
saldos
para
FECHA
AUDITOR
173
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
confirmaciones
(recibidas
son
respuestas:
i. Comparar los cargos originales con
documentos de crditos:
ii. Verificar los abonos recibidos y
comprobar los ingresos
correspondientes.
4. Determinar que cuentas provienen de operaciones
normales del negocio, anotando estas cuentas en
Cdulas especiales que indiquen: nombre, saldo,
origen de la cuenta.
5. Investigar la cobrabilidad de los saldos de las
cuentas por cobrar por medio de:
a) Revisar las cuentas atrasadas que estn
pendientes de pago a la fecha de la
auditora.
b) Comentar con l o los responsables la
suficiencia
de
la
estimacin
para
174
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROC-04
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a Propiedad Planta y
Equipo
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
Pruebas de Cumplimiento
que
las
modificaciones
en
la
que
los
activos
fijos
estn
adecuadamente asegurados.
8. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta
y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la
Gerencia General o el personal a quien sta haya
delegado su autoridad?
Pruebas Sustantivas
9. Determinar
si
las
adiciones
son
partidas
FECHA
AUDITOR
175
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
respectivas,
por
bajas,
los
saldos
amortizaciones
de
las
acumuladas,
depreciaciones
son
razonables
176
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE NMINAS
PROC-05
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
contra
totales
en
planilla,
verifique
exigiendo
identificacin
de
los
en
forma
empleados,
selectiva
si
la
existen
FECHA
AUDITOR
177
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
identificacin.
4. Determine el universo de planillas y seleccione
una muestra, a fin de examinarlas en detalle, as:
a) Asegrese que estn adecuadamente preparadas,
revisadas, aprobadas y pagadas,
considerando
de
su
aplicacin
contable
presupuestaria.
d) Verifique que las plazas asignadas se encuentran
de conformidad a la Ley de Salarios aprobada.
5. Solicitar al departamento de Personal, fotocopia
de registro de personal desertor del perodo a
examinar.
6. En las planillas seleccionadas, elija en forma
aleatoria un nmero de empleados y realice lo
siguiente:
a) Verifique que los descuentos se hayan efectuado
de
acuerdo
instituciones
las
Leyes,
correspondientes
remitidos
en
el
las
tiempo
relacin
al
punto
anterior,
verifique
el
178
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE PROVEEDORES
PROC-06
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
179
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
de
los
procedimientos
realizar
las
respectivas recomendaciones.
Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora,
concluya si las afirmaciones que sustentan este
componente son vlidas.
180
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA PASIVO NO CORRIENTE
PROC-07
OBJETIVO: Verificar que realmente las obligaciones a largo plazo estn pendientes,
as como comprobar si estn respaldadas por garantas, y su adecuada
presentacin en los estados financieros.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
PROCEDIMIENTO
Procedimientos analticos
Fecha
Fecha
REF.
FECHA
AUDITOR
181
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
182
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE COMPRAS
PROC-08
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Compras.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
1.
REF.
2.
3.
Verifique
las
requisiciones
rdenes
que
de
acrediten
compra
el
con
las
estado
de
4.
FECHA
AUDITOR
183
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
as
tambin
analice
todos
los
aspectos
5.
6.
7.
Compruebe
que
todas
las
devoluciones
Verifique
que
dichas
notas
de
dbito
son
184
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA DE COSTOS Y GASTOS
PROC-09
OBJETIVO: identificar variaciones significativas, analizando el comportamiento de
un perodo a otro
Elaborado: Nombre
Aprobado: Nombre
Firma
Firma
Fecha
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF
las
aplicaciones
contables
son
partidas
FECHA
AUDITOR
185
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
a.
planillas de salarios;
b.
8.
Verifique
que
los
gastos
por
intereses,
institucin
financiera,
la
fecha
del
186
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Operaciones Fiscales
Auditora Interna
PROGRAMA DE AUDITORA FISCAL
PROT-01
REF
FECHA
AUDITOR
187
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
REF
Procedimiento
Servicios
de
Carcter
FECHA
AUDITOR
188
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
II.
ii)
iii)
III.
IV.
REF
FECHA
AUDITOR
189
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
II.
d)
III.
IV.
Conciliacin de Ingresos
Cruce el saldo de las declaraciones de IVA y Pago a
Cuenta, enterado en concepto de ingresos, incluyendo los
ingresos exentos, no gravados.
REF
FECHA
AUDITOR
190
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
REF
FECHA
AUDITOR
191
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
REF
FECHA
AUDITOR
192
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
a.
b.
c.
d.
II. Evaluaciones
III. Anticipo
de Cierre
a Cuenta de ISR
REF
FECHA
AUDITOR
193
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Procedimiento
REF
FECHA
AUDITOR
194
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
195
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
196
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
rea Financiera
Cuestionario de Control Interno de venta de Activo Fijo
CF-01
CF-02
CF-03
CF-04
rea Contable
Cuestionario de Control Interno Efectivo y equivalente de Efectivo
CC-01
CC-02
CC-03
CC-04
CC-05
CC-06
CC-07
CC-08
rea Fiscal
Cuestionario de Control Interno Obligaciones Formales y sustantivas CT-01
197
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CCI-1
Preguntas
1. Integridad y Valores ticos
Se han establecido en forma documentada los
principios de Integridad y Valores ticos de la
organizacin, a travs de un Cdigo de Conducta,
que determinen la poltica de la misma respecto de
asuntos crticos donde pueden verificarse conflictos
de intereses?
2. Competencia Profesional
Se han definido los puestos necesarios para llevar
adelante los objetivos esperados?
Se han definido las competencias /capacidades
necesarias y perfiles requeridos?
Existe en la entidad un Plan de Carrera donde se
contemple cada uno de los puestos previstos en la
organizacin?
Existe un Plan de Capacitacin de la organizacin
que favorezca el mantenimiento y mejora de la
competencia para cada uno de los puestos?
SI
NO
Comentario
198
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
SI
NO
Comentario
199
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CF-01
Preguntas
GENERALES
1. Existe una persona responsable del manejo del
activo fijo.
2. Se cuenta con un registro auxiliar de los activos
fijos de la empresa.
3. Se cuenta con un detalle de los retiros de activos
nombre de la sociedad.
7. Cuenta la empresa con un manual administrativo
SI
NO
Comentario
200
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CF-02
Preguntas
GENERALES
NO
Comentario
CF-03
Preguntas
GENERALES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
201
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CF-04
Preguntas
Observaciones
N/A
GENERALES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
SI
NO
MARCA
202
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CC-01
CAJA
1. Existe una persona responsable para el manejo
de la caja chica.
2. Se posee una caja de seguridad para la custodia
del efectivo existente.
3. Guarda la llave el encargado de la caja chica.
4. Se elabora una adecuada documentacin por los
desembolsos y/o erogaciones efectuados por la
caja chica.
5. Las facturas o recibos son emitidos a nombre del
encargado del fondo.
6. Las facturas o recibos carecen de tachaduras o
enmendaduras.
7. Las facturas o recibos llevan impreso el sellos de
cancelado.
8. La factura que emite el suministrante tiene
impreso la frase Duplicado Cliente.
9. Se tiene conocimiento del instructivo de la caja
Chica.
10. Cunto es monto mximo que se puede
comprar con el fondo de caja chica?
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
203
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Cuenta de Ahorro
Cuenta Corriente
utilizan
firmas
mancomunadas
en
la
autorizacin de cheques.
5. Las personas que firman los cheques se les
prohbe que:
Efecten
contables.
registro
las
operaciones
204
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
conciliadas
las
cuentas
bancarias
mensualmente.
11. Diga si la persona que elabora las conciliaciones
bancarias:
13. Se
registran
con
oportunidad
todas
las
205
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
bancarias
notas
de
cargo
23. Se
registran
con
oportunidad
todas
las
206
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
bancarias
notas
de
cargo
207
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CC-02
SI
GENERALES
Registros Contables
1. Existen registros auxiliares de inventarios de
materiales, materia prima, producto terminado,
productos en proceso?
2. Muestran los registros auxiliares de los inventarios
las
Cantidades,
Costo
unitario,
Costo
total,
que
mtodos
de
valuacin
utilizados,
son
NO
COMENTARIO
208
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
aplicados consistentemente?
Inventarios Fsicos
10. Se usa un instructivo para la toma de los
inventarios fsicos?
11. Con que periodicidad son practicados?
12. Se practican inventarios fsicos totales cuando
menos una vez al ao?
13. Se interrumpen los movimientos de inventario
durante la toma fsica de los mismos?
14. Prevn los procedimientos
para la toma de
inventarios:
Doble conteo?
Ms de una persona en cada conteo o medicin?
Pruebas
adicionales
de
algn
empleado
independiente?
15. Se
han
inventarios
adoptado
que
no
medidas
sean
para
propiedad
segregar
de
la
compaa?
16. Se han adoptado medidas para identificar
aquellos inventarios que estn en mal estado u
obsoleto?
17. Se han adoptado medidas para
segregar la
209
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CC-03
Observaciones
SI
NO
COMENTARIO
210
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
SI
mtodo
las
polticas
de
valuacin,
CC-04
NO
COMENTARIO
211
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
uniforme
el
mtodo
las
tasas
de
ajustan
los
registros
contables
como
212
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CC-05
Preguntas
GENERALES
SI
la
empresa
procedimientos
de
efectan
programaciones
de
pagos
proveedores?
9. Existe una autorizacin previa por parte de la
Gerencia al efectuar los pagos a proveedores?
10. Cuenta la empresa con una persona asignada
para el control de los proveedores?
NO
COMENTARIO
213
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
214
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
AUDITORA INTERNA
Pasivo Corriente y No Corriente
CC-06
Nombre del informante:______________
Hecho por :_____________________
_________________________________
Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno Revisado por :____________________
aplicado a los Prestamos Fecha :__________________________
Bancarios a Corto y Largo
Plazo.
Preguntas
SI
NO COMENTARIO
CORTO PLAZO
1.
2.
Qu departamento de la empresa es el
responsable de la gestin de este tipo de
operaciones?
3.
Se
cuenta
con
la
aprobacin
legal
5.
6.
los
pasivos
posteriores
contrados
que
lleguen
y
a
acordarse?
7.
Existen
controles
que
aseguren
que
la
departamento
de
la
empresa
es
el
215
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
operaciones?
3. Se
cuenta
con
la
aprobacin
legal
pago?
11.
de
Se notifica
contabilidad
modificaciones
oportunamente al departamento
los
pasivos
posteriores
contrados
que
lleguen
la
acordarse?
12.
Existen controles
216
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
CC-07
NO
COMENTARIO
217
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
SI
requiere
la
aprobacin
del
consejo
de
aseguran
las
mercancas
enviadas
NO
COMENTARIO
218
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
registros
adecuados
para
el
control
despachadas
convenientes o necesarios
otros
datos
219
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Preguntas
SI
CT-01
clase
de
libros
fiscales
cuenta
la
compaa? Detalle:
3. Los folios que soportan los libros impresos estn
debidamente foliados y autorizados?
4. Estn impresas de forma correlativa los folios
autorizados?
5. Cada cuanto tiempo se requieren de folios
autorizados?
6. Los folios que son anulados, son resguardados
en un archivo especial?
7. En que fecha se imprimen los libros fiscales?
8. Se cuenta con un control extracontable las
existencias y estn resguardados los folios
autorizados?
9. Estn debidamente firmados los folios por el
Contador de la empresa?
10. La impresin que soportan los libros fiscales son
de forma mecanizada, manual o directamente del
NO
COMENTARIO
220
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
con
un
encargado
para
la
las
originadas
operaciones
por
de
descuentos,
ingresos,
rebajas,
es
el
procedimiento
y tratamiento
las
declaraciones
por
el
221
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
han
efectuado
declaraciones
222
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
223
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA III
DESARROLLO
DE LOS
PROGRAMAS
DE
AUDITORA
224
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
FORMATO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
PREPARACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
CATALOGO DE
SIMBOLOS Y MARCAS
D
E
L
O
S
P
R
O
G
R
A
M
A
S
TIPOS DE ARCHIVOS
INTEGRACIN Y CIERRE
DE LOS PAPELES DE
TARABAJO
CONCLUSIONES
225
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora y dems
normativas aplicables.
Determinar las modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora
para las prximas revisiones.
226
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Elaborado
Fecha
Perodo ____________________________________
Referencia
A
Breve descripcin de la
deficiencia
Comentarios
(Nombre, cargo y fecha)
Incluido en
Carta de
recomendaciones
P/T
SI
Revisado
Nombre ___________________
Fecha ___________________
NO
227
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Control de Tiempo
AUDITORA INTERNA
CT-1
NOMBRE DE LA AUDITORA:
MES
HORAS HOMBRE ASIGNADAS:
HORAS HOMBRE REALES:
DESFACE DE TIEMPO
AREA:
FECHA DE INICIO:
AUDITORES ASIGNADOS:
FECHA DE FINALIZACION:
No.
1ra.
Semana
ACTIVIDAD
SUBTOTAL
2da.
Semana
3ra.
Semana
4ra.
Semana
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
SBADOS
AUDITOR
SUPE
RVISO
R
JEFE
TOTAL
DOMINGOS
ASUETOS
ENFERMEDAD
ASUNTOS DE OFICINA
CAPACITACIONES
VACACIONES
TOTAL COMBINADO
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
228
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora
Interna
CCJ
PTS 1
Fecha :
Pg.
Pgina
No.
Hallazgo
Revisado _____________
Nombre _______________
Fecha _______________
Evidencia
Elaborado
Fecha
de
Sustituye a
de
Observaciones
229
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora
Interna
CCJ
PTS 2
Documento
Revisado__________________
Nombre___________________
Fecha ___________________
Resultado de anlisis
Elaborado
Fecha
Fecha :
No. hoja :
Responsable:
Funcin:
Propuestas
230
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora
Interna
CCJ
PTS 3
Elaborado
Fecha :
No. hoja :
Ref. Pts:
Ref. a:
Documento
No
Organigrama de la empresa.
Manuales de procedimientos y reglamentos de la
empresa.
ltimo balance auditado.
ltimo balance de comprobacin.
Auxiliares del balance de comprobacin
Plan de accin y presupuesto ao actual
Ejecucin presupuestaria ao anterior.
Ejecucin presupuestaria ao actual.
Bajas y aumentos de adquisiciones de bienes
adquiridos.
Inventario al perodo auditado.
Comprobantes contables al perodo auditado.
rdenes de compra al perodo auditado.
Conciliaciones bancarias al perodo auditado
Informes de auditoras aos anteriores.
Revisado
Nombre ___________________
Fecha ___________________
Fecha
231
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del
la empresa auditada, una descripcin de la informacin preparada, el perodo
cubierto y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el
reverso.
Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que
los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del
encargado de la Auditora y del supervisor que los reviso.
232
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Auditora
Interna
CCJ
PTS 1
Elaborado
Fecha
Smbolos
Cotejado contra libro mayor (En rojo).
Rene requisitos administrativos.
Suma verificada.
Resta verificada.
Multiplicacin verificada.
A
C
C P C
A10/15
233
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Marcas y Notas
Comprobado fsicamente.
Para indicar que los pases al Mayor se han comprobado con el asiendo
Original de diario.
234
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Archivo Permanente.
Incluye informacin que tiene carcter de utilidad permanente y que ser
consultada en futuras revisiones, la finalidad del legajo es refrescar la memoria
del auditor acerca de las partidas aplicables en un perodo de varios aos,
proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario
de las polticas y de la organizacin del cliente, y conservar los papeles de
trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningn
cambio, eliminando la necesidad de su preparacin ao tras ao.
Archivo Corriente.
Estos archivos pertenecen exclusivamente al examen de un ao a que se
refiere, la finalidad del legajo es agrupar los papeles de trabajo de carcter
corriente; deber incorporar la documentacin de planificacin de la auditora y
de las pruebas, evidencias y conclusiones obtenidas durante la ejecucin del
programa de auditora del ao en curso.
235
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Archivo Administrativo.
La finalidad del legajo administrativo es brindar una visin global de la
ejecucin y finalizacin de la auditora, y mantener toda la informacin de
carcter administrativo cruzada entre el cliente y la forma de auditora.
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO
ADMINISTRATIVO
ARCHIVO CORRIENTE
236
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Mtodos de verificacin de
empleados que contendrn en
detalle
las
notas
y
explicaciones
acerca
del
trabajo de auditora llevada a
cabo.
Conclusin o conclusiones a
las que se hubiesen llegado.
Marcas
o
smbolos
estandarizados
que
identifiquen
determinados
procedimientos de auditora de
carcter ordinario y recurrente.
237
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
4.6 Conclusiones
El equipo de auditora debe revisar todas las evidencias de la auditora para
determinar cuando los hallazgos no estn de acuerdo o no son conforme a los
criterios de la auditora. El equipo de auditora debe entonces asegurar que los
hallazgos de no conformidad se documenten de manera clara y precisa, y estn
soportadas por evidencias.
Los hallazgos de la auditora deben ser revisados con el gerente responsable
auditado, con el fin de obtener reconocimiento de la veracidad de todos los
hallazgos de no conformidades.
238
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA IV
ELABORACIN
DE
INFORME
239
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
5. Elaboracin de Informe.
Requerimiento
del Informe
E
L
A
B
O
Preparacin del
Informe
R
A
C
I
O
N
Borrador del
informe
D
E
I
N
F
Informe Final
O
R
M
E
Seguimiento del
informe
240
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Identificacin
Objetivos,
alcance y
metodologa de la
Auditora
Cuerpo del
informe
El nombre de la empresa.
El perodo que comprende el estudio.
Tipo de auditora o examen practico.
Nmero de informe.
Responsable(s) de haber efectuado el estudio.
Conclusiones y
recomendaciones
del informe
Presentacin
241
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Cuando los hallazgos de auditora ya han sido revisados por el jefe del
equipo y supervisor de auditora, estos sern comunicados de manera
verbal a las personas relacionadas directamente con los hallazgos
para que expresen sus comentarios con evidencia documental.
Introduccin
242
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Resultados de la auditora.
Conclusiones generales.
Anexos.
Fecha de Elaboracin.
Destinatario.
Introduccin o antecedentes.
Presentacin de Resultados:
- Fortalezas
243
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
- Observaciones
- Recomendaciones
- Conclusin
Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditora Interna o del auditor
responsable asignado.
En este apartado el Auditor deber emitir un informe preliminar y discutirlo con las
personas relacionadas con los hallazgos de auditora, con la finalidad de superar
los hallazgos y observaciones antes de emitir el informe final a la Junta Directiva,
Presidencia o Gerencia General.
Concepto
Ejemplos
Condicin
por
el
auditor
en
Instrumentos:
Leyes
Reglamentos
Polticas
Planes
logrados
Manuales
medianas
aplicado
empresas
por
del
las
sector
panadero.
Procedimientos o procesos
Entre otros.
Disposiciones por escrito:
Criterio
mide
la
condicin
Leyes,
Reglamentos,
244
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
encontrada, al desarrollar o aplicar
un Procedimiento de Auditora.
Polticas
Planes,
Manuales,
Procedimientos o procesos,
Entre otros.
Causa
empresas
del
sector
panadero.
Resultados
adversos,
reales
Efecto
(Humanos, Materiales y
respectivo.
Financieros)
Recomendacin
Deficiencias de
comunicacin,
Deficiencias de
conocimientos,
Negligencia o descuidos,
Normas inadecuadas,
inexistentes, obsoletas o
impracticas,
Instrucciones desviadas del
criterio,
Falta de Recursos,
Falta de buen juicio o sentido
comn,
Falta de honestidad,
Inadvertencia del problema,
Falta de supervisin,
Falta de delegacin de
autoridad,
Entre otras.
Uso antieconmico
Seguimiento de auditora:
Violacin a disposiciones
normativas,
Ineficiente en el trabajo u
operaciones,
Riesgo de gasto indebido,
Desmotivacin del personal,
Entre otros.
245
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Informe Completo.
Resumen Ejecutivo
Fecha_______
SEORES
JUNTA DIRECTIVA
PRESENTE
I. Introduccin o antecedentes.
II. Objetivos generales y especficos.
III. Alcance del examen.
IV. Resumen de procedimientos, teniendo presente el cumplimiento de objetivos que
se persigue en la auditora.
V. Presentacin de Resultados:
Fortalezas
Observaciones
Recomendaciones
Conclusin
VI. Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditora Interna o del auditor
responsable asignado.
246
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
MEMORANDUM
PARA
JUNTA DIRECTIVA
CC
DE
AUDITORA INTERNA
ASUNTO
REF.
FECHA
247
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
248
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
El auditor interno debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los
hallazgos de auditora remediaron las condiciones negativas.
Cumplimiento de las
Recomendaciones para
la Presentacin
razonable de las
Operaciones
SI
Informe Complementario sobre la
Gestin del Control Interno por
los responsables
JUNTA
DIRECTIVA
NO
Evaluacin de reas que
incumplen recomendaciones
RETROALIMENTACIN
249
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
ETAPA V
EVALUACIN
DE
PRESENTACIN
RAZONABLE DE LAS
OPERACIONES
FINANCIERAS,
CONTABLES Y
FISCALES
250
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Memorando de Planeacin
Actividades de
Inversin
Ventas de
Activo Fijo
Presentacin
Razonable de
las Operaciones
Financieras
Evaluacin
Seguros Contra
Riesgos
Clientes
potenciales
Revisin de
Pedidos
(temporadas)
- Financiero
- Contable
- Fiscal
251
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
RAZONES DE
LIQUIDEZ
CAPITAL DE TRABAJO
RAZN CIDA O
PRUEBA DE FUEGO
R
A
ROTACIN DE
CUENTAS POR
COBRAR
Z
O
N
E
RAZONES DE
ACTIVIDAD
ROTACION DEL
INVENTARIO DE
MATERIAS PRIMAS
ROTACIN DEL
INVENTARIO DE
PRODUCCIN
TERMINADA
F
I
RAZON DE
ENDEUDAMIENTO
N
A
N
C
RAZONES DE
SOLVENCIA O
ENDEUDAMIENTO
RAZON DE
AUTONOMA
RAZON DE
ENDEUDAMIENTO
FUTURO
I
E
R
RENTABILIDAD SOBRE
VENTAS
A
S
RAZONES DE
RENTABILIDAD
RENTABILIDAD SOBRE
ACTIVOS
RENTABILIDAD SOBRE
PATRIMONIO
Fuente: elaborado por equipo de tesis
252
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Evaluacin:
Es la estrategia y metodologa que el auditor utiliza por medio de pruebas sustantivas,
observacin y cumplimiento, para determinar aquellos hallazgos que inciden en los
resultados, procesos y operaciones de la empresa a fin de establecer lineamientos de
control preventivos, correctivos o asesora a la administracin, que ayude a superar las
debilidades de control determinadas, las cuales sern definidas en la aplicacin de la
metodologa para la evaluacin en dichas operaciones.
Presentacin razonable
Es la aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas contables
que trasmitan lo que generalmente se entiende como una imagen fiel o una presentacin
razonable de tal informacin.
Mediante el cumplimiento, en todos sus extremos significativos, de las Normas
Internacionales de Contabilidad que sean aplicables. Como, seleccionar y aplicar las
polticas contables,
Operaciones Financieras:
253
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Memorando de Planeacin
Efectivo y
equivalente de
efectivo
Inventarios
Nminas
Presentacin
Razonable de
las Operaciones
Contables
Pasivos
Corriente y no
corriente
Evaluacin
Cuentas por
cobrar
Proveedores
Propiedad
planta y equipo
Compras
Patrimonio
Costos y Gastos
Ingresos
Estados Financieros
Control Interno Preventivo
- Financiero
- Contable
- Fiscal
254
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
COMPRAS
RECOPILACIN
VENTAS
E
TRANSFERENCIAS
G
I
ASPECTOS LEGALES
S
T
R
O
PARTIDAS DE DIARIO
C
O
REGISTRO
INVENTARIOS Y
ACTIVO FIJO
N
PATRIMONIO Y
OBLIGACIONES
T
A
B
BALANCE GENERAL
L
E
ESTADO DE
RESULTADOS
REPORTES
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
ESTADOS DE FLUJOS
DE EFECTIVO
255
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Evaluacin:
Es la estrategia y metodologa que el auditor utiliza por medio de pruebas sustantivas,
observacin y cumplimiento, para determinar aquellos hallazgos que inciden en los
resultados, procesos y operaciones de la empresa a fin de establecer lineamientos de
control preventivos, correctivos o asesora a la administracin, que ayude a superar las
debilidades de control determinadas, las cuales sern definidas en la aplicacin de la
metodologa para la evaluacin en dichas operaciones.
Presentacin razonable
Es La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas contables
que trasmitan lo que generalmente se entiende como una imagen fiel o una presentacin
razonable de tal informacin.
Mediante el cumplimiento, en todos sus extremos significativos, de las Normas
Internacionales de Contabilidad que sean aplicables. Como, seleccionar y aplicar las
polticas contables,
Operaciones Contables:
El auditor, deber evaluar las operaciones contables de la empresa, teniendo en cuenta
que es el rea en la cual se conjugan todas aquellas transacciones u operaciones soporte
de decisiones financieras de inversin, costos, gatos, etc. Lo cual debern ser analizados
los resultados que sean generados, a fin de garantizar la transparencia y confiabilidad de
los mismos, entre los cuales se mencionan: Efectivo y equivalentes de efectivo,
inventarios, cuentas por cobrar, propiedad, planta y equipo, nminas, proveedores,
pasivo Corriente y no corriente, patrimonio, compras, ingresos, costos y gastos.
256
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Memorando de
Planeacin
Obligaciones
Formales
Obligaciones
Sustantivas
Inscripcin de la
Empresa como
contribuyente en la
Direccin General de
Impuestos (DGI)
Presentacin de
formularios
Declaraciones de
impuestos IVARenta
Pago de
impuestos por
ventas
Presentacin
Razonable de
las Operaciones
Fiscales
Evaluacin
Declaraciones de
impuestos
percibidos
Determinacin
de retenciones
de anticipo a
cuenta de IVA
Monitoreo
oportuno de ser
o no sujetos a
dictaminarse
fiscalmente
Registros
especiales
- Contable
- Fiscal
257
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
PRESENTACIN DE
FORMULARIOS
C
U
M
OBLIGACIONES
FORMALES
DECLARACIONES DE
IMPUESTOS IVA Y
RENTA
DECLARACIONES DE
IMPUESTOS
PERCIBIDOS
L
I
M
REGISTROS
ESPECIALES
I
E
PAGO DE IMPUESTOS
POR VENTAS
N
T
O
F
I
S
C
DETERMINACIN DE
RETENCIONES DE
ANTICIPO A CUENTA
DE IVA
OBLIGACIONES
SUSTANTIVAS
DETERMINACIN DE
RETENCIONES DE
RENTA POR
SERVICIOS
PROFESIONALES
A
L
MONITOREO
OPORTUNO DE SER O
NO OBLIGADOS A
DICTAMINARSE
FISCALMENTE
258
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Evaluacin:
Es la estrategia y metodologa que el auditor utiliza por medio de pruebas sustantivas,
observacin y cumplimiento, para determinar aquellos hallazgos que inciden en los
resultados, procesos y operaciones de la empresa a fin de establecer lineamientos de
control preventivos, correctivos o asesora a la administracin, que ayude a superar las
debilidades de control determinadas, las cuales sern definidas en la aplicacin de la
metodologa para la evaluacin en dichas operaciones.
Presentacin razonable
Es La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas contables
que trasmitan lo que generalmente se entiende como una imagen fiel o una presentacin
razonable de tal informacin.
Mediante el cumplimiento, en todos sus extremos significativos, de las Normas
Internacionales de Contabilidad que sean aplicables. Como, seleccionar y aplicar las
polticas contables,
Operaciones Fiscales
El auditor, deber evaluar las operaciones fiscales, tales como;
libros fiscales,
259
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
EVALUACIN DE LA
PRESENTACIN RAZONABLE DE
LAS OPERACIONES
FINANCIERAS, CONTABLES Y
FISCALES
INFORME Y SEGUIMIENTO DE
HALLAZGOS Y
RECOMENDACIONES
FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL INTERNO PREVENTIVO
ESTANDARIZACIN DE LA
ELABORACIN DE INFORMES
- OBJETIVO
- NATURALEZA
- ALCANCE
260
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Evaluacin:
Es la estrategia y metodologa que el auditor utiliza por medio de pruebas sustantivas,
observacin y cumplimiento, para determinar aquellos hallazgos que inciden en los
resultados, procesos y operaciones de la empresa a fin de establecer lineamientos de
control preventivos, correctivos o asesora a la administracin, que ayude a superar las
debilidades de control determinadas.
261
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL INTERNO DE
LAS OPERACIONES
FORMULACIN DE:
CREDIBILIDAD Y
CONFIABILIDAD
EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
VALOR AGREGADO
DE AUDITORA
INTERNA, COMO
HERRAMIENTA DE
CONTROL
PRESENTACIN
RAZONABLE DE LAS
OPERACIONES
FINANCIERAS
CONTABLES
Y FISCALES
- POLTICAS
- PROCEDIMIENTOS
- MANUALES
- GUAS
262
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
263
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
F. Plan de Implementacin
1. Generalidades
Una vez que la mediana empresa del sector panadero tome la decisin de
adoptar el modelo de auditora interna como Herramienta de Control, que
contribuya a la presentacin razonable de las Operaciones financieras, contables
y fiscales, deber contar con un plan que le permita su aplicacin de forma
efectiva.
El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la
propuesta del modelo de auditora, facilitando su adopcin y ejecucin;
estableciendo, los lineamientos y controles necesarios. El propsito es que la
empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo
del modelo, ya que es importante para la razonabilidad de la informacin
financiera que presentan los Estados Financieros.
2. Objetivos
2.1 General.
Facilitar la implementacin del modelo de auditora interna como herramienta de
control que contribuya a la presentacin razonable de las Operaciones
Financieras, contables y fiscales en la mediana empresa del sector panadero en
el rea metropolitana de San Salvador, con el fin de garantizar la confiabilidad y
credibilidad de la Informacin presentada en los Estados Financieros.
2.2 Especficos.
264
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Determinar los recursos bsicos para ejecutar con xito el modelo de Auditora
Interna.
3. Presupuesto
Para implementar el modelo de auditora interna se requiere de una estimacin
presupuestaria.
ACTIVIDADES
SUBTOTAL
RECURSOS HUMANOS
Asesores
Divulgacin
$2,400.00
$400.00
$2,000.00
RECURSOS
MATERIALES
Papelera y tiles
Equipo tecnolgico
Otros gastos
TOTAL
TOTALES
$2,350.00
$250.00
2,000.00
100.00
$4,750.00
4. Recursos
Humano.
265
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Tecnolgico.
Materiales
Papelera y tiles
Flder
Ampos
Folios
Fotocopias
Etc.
5. Polticas de implementacin
6.
266
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
Informar.
Cuando sea implementado el modelo ser necesario que el auditor revise, evalu,
controle y proponga cambios para mejora contina del modelo a fin que su
aplicacin sea para el bienestar comn y encaminado al logro de objetivos de la
empresa.
267
Modelo de Auditora Interna como Herramienta de control
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
1
APROBACIN
MES 2
SEMANAS
4
MES 3
SEMANAS
4
MES 4
SEMANAS
4
RESPONSABLE
PROPIETARIOS
ACCIONISTAS
O
GERENCIA GENERAL
X
X
X
A
5
6
U
X
I
X
DEL MODELO DE
O
X
AJUSTES Y CORRECCIONES.
R
X
A
X
X