LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN

LOS HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN

CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS
POR:
1.

LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO

QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN
OBSERVADA.

2.

LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL

CRITERIO DE AUDITORA.

3.

LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO

CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA
ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4.

LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL

HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN
CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE
HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.

CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR

LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN
PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL
HALLAZGO COMUNICADO.

6.

TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO

SER CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.

1.

SUMILLA

2.

ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN
a.
b.
c.
d.

CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA

4.

COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL

COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES

5.

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O

ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPININ DEL
AUDITOR RESULTANTE DE DICHA EVALUACIN

6.

AL TRMINO DE CADA OBSERVACIN SE CONSIGNAR

LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA
LUGAR Y DE HABER MRITO A ELLO.

7.

EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE

INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONMICO SE DEJAR CONSTANCIA
EXPRESA QUE TAL ASPECTO SER TRATADO EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.

8.

CONCLUSIONES

9.

RECOMENDACIONES

EL INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoria es el producto final

del trabajo del auditor en el cual presenta
sus comentarios sobre hallazgos, sus
conclusiones y recomendaciones y en el
caso del examen de estados financieros el
correspondiente dictamen.
Mediante el informe, el auditor pone en
conocimiento de la entidad examinada
otros organismos y funcionarios pblicos
los resultados de su trabajo.
El informe contiene la expresin de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas
sin ocultar o desvirtuar los hechos que
pueden inducir a error.

TIPOS DE INFORME
AUDITORIA FINANCIERA
Informe Corto:
Dictamen de Auditoria
Estados Financieros
Notas a los Estados Financieros
Anexos a la Informacin Financiera
Informe Largo o Administrativo
Estructura de la NAGU 4.40
AUDITORIA DE DESEMPEO Y EXAMEN ESPECIAL
Informe Largo o Administrativo NAGU 4.40
De determinarse responsabilidad civil o penal se
emite el Informe Especial NAGU 4.50

TIPOS DE DICTAMEN
1. Dictamen
Limpio
o
Sin
Salvedades
2. Dictamen con Salvedades
3. Dictamen Adverso o Negativo
4. Dictamen con Abstencin de
Opinin

I.

INTRODUCCIN
1.1

ORIGEN DEL EXAMEN

ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIN DE LA ACCIN DE CONTROL.

1.2

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

TIPO DE ACCIN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONINDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA
ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.

1.3

ALCANCE DEL EXAMEN

1.4

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

1.5

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA

1.6

MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

1.7
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS;
ADOPCIN DE
CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIN; ASUNTOS
IMPORTANTES
QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.
II.

III.

OBSERVACIONES
2.1

SUMILLA

2.2

ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN: CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.

2.3

COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.

2.4

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.

CONCLUSIONES
3.1
LAS

LA COMISIN AUDITORA DEBER EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARCTER PROFESIONAL, BASADOS EN

OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIN DE CONTROL PRACTICADA.

3.2

LA COMISIN AUDITORA, TAMBIN FORMULAR CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS

OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO
EXPUESTOS EN EL INFORME.
IV.

RECOMENDACIONES
SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA
GESTIN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON NFASIS DE
CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIN INSTITUCIONAL.

V.

ANEXOS: RELACIN DE LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS

TIPOS DE RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL

RESPONSABILIDAD CIVIL

RESPONSABILIDAD PENAL

DEFINICION DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

FUNCIONAL EN LA LEY N 27785
Novena Disposicin Final de la Ley
N 27785

Incurren
en
responsabilidad
administrativa
funcional los servidores y funcionarios por::
Contravenir el ordenamiento jurdico administrativo y las
normas internas de la entidad.
Se encuentre vigente o extinguido el vinculo laboral o
contractual al momento de su identificacin durante el
desarrollo de la accin de control.
PRESCRIPCION: 01 ao a partir de que el titular tom
conocimiento. Cdigo de tica: 03 aos.

Sanciones (D.S. N 005-90-PCM)

Amonestacin
Suspensin
Cese o destitucin
Atendiendo a:

Gravedad de la falta.
Reincidencia.
Dao causado.
Intencionalidad.

Definicin de la Responsabilidad Civil en la Ley

N 27785
Novena Disposicin final de la Ley N 27785
Incurren en este tipo de responsabilidad los servidores y
funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones:

Ocasionen dao econmico a su

entidad.
Incumpliendo sus funciones.
Sea por accin u omisin.
Con dolo o culpa (inexcusable o leve).
PLAZO DE PRESCRIPCION: 10 aos

Definicin de Responsabilidad Penal en

la Ley N 27785
Novena Disposicin Final de la Ley N
27785:

Responsabilidad Penal: Es
aquella en la que incurren los
servidores o funcionarios pblicos
que en ejercicio de sus funciones
han efectuado un acto u omisin
tipificado como delito.

I.

INTRODUCCIN
1.1

ORIGEN

1.2

MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIN O R. C. DE DESIGNACIN DE

SOA, ENTIDAD, PERODO, REAS Y MBITO GEOGRFICO MATERIA DE EXAMEN.

1.3

DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y
CARCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES).

II.

FUNDAMENTOS DE HECHO
BREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIYEN INDICIOS DE
COMISIN DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIN, CRITERIO, EFECTO Y
CAUSA, CUANDO ESTA LTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS
RESULTADOS DE SU EVALUACIN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, AS COMO
EL CARCTR DOLOSO DE SU COMISIN DE SER EL CASO.
EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TRMINOS DE INDICIOS.
EN CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEALNDOSE QUE EL MISMO
NO ES MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VA ADMINISTRATIVA

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO.

SE SUSTENTA LA TIPIFICACIN Y/O ELEMENTOS ANTIJURDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIN DE LOS RTCULOS DEL CDIGO PENAL Y/O CIVIL U
OTRA NORMATIVA ADICIONAL CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIN DE LOS
FUNDAMENTOS JURDICOS APLICABLES. SEALAR PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EL INICIO DE LA ACCIN PENAL O CIVIL
IV. IDENTIFICACIN DE LOS PRTICIPES EN LOS HECHOS
INDIVIDUALIZACIN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIN Y/O COMPETENCIA
FUNCIONALEN CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO
ECONMICO (CIVIL). INCLUYE AS MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS
V.

PRUEBAS
IDENTIFICACIN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE
SE ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TCNICO DE LOS
PROFESIONALES ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIN AUDITORA (TASACIN, INFORME BROMATOLGICO).

VI. RECOMENDACIN
CONSIGNA LA RECOMENDACIN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIN LEGAL, SEGN RESPONSABILIDAD DETERMINADA
VII. ANEXOS (NMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE SE
REFIERE.