FCPT6S Aplica Carga Tributaria PDF

COLEGIO DE BACHILLERES
DEL ESTADO DE SONORA

Director General
Mtro. Julio Alfonso Martnez Romero
Director Acadmico
Ing. Arturo Sandoval Mariscal
Director de Administracin y Finanzas
C.P. Jess Urbano Limn Tapia
Director de Planeacin
Ing. Ral Leonel Durazo Amaya
APLICA LA CARGA TRIBUTARIA

Mdulo de Aprendizaje.
Copyright , 2011 por Colegio de Bachilleres
del Estado de Sonora
todos los derechos reservados.
Primera edicin 2011. Impreso en Mxico.
DIRECCIN ACADMICA
Departamento de Desarrollo Curricular
Blvd. Agustn de Vildsola, Sector Sur
Hermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280
Registro ISBN, en trmite.
COMISIN ELABORADORA:
Elaborador:
Denisse Luca Gastlum Rojero
Revisin Disciplinaria:
Carmen Minerva Lpez Romo
Correccin de Estilo:
Irene Anglica Padilla Velarde
Apoyo Metodolgico:
Mara Enedina Duarte Camacho
Supervisin Acadmica:
Luz Mara Grijalva Daz
Diseo:
Mara Jess Jimnez Duarte
Edicin:
Cynthia Deyanira Meneses Avalos
Coordinacin Tcnica:
Claudia Yolanda Lugo Peuri
Diana Irene Valenzuela Lpez
Coordinacin General:
Ing.Arturo Sandoval Mariscal
Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.

Diseada en Direccin Acadmica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
Blvd. Agustn de Vildsola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, Mxico
La edicin consta de 192 ejemplares.
PRELIMINARES
DATOS DEL ALUMNO

Nombre: _______________________________________________________________
Plantel: __________________________________________________________________
Grupo: _________________ Turno: _____________ Telfono:___________________
E-mail: _________________________________________________________________
Domicilio: ______________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Ubicacin Curricular
COMPONENTE:
FORMACIN PARA EL
TRABAJO
CAPACITACIN PARA EL
TRABAJO:
CONTABILIDAD
PRELIMINARES
HORAS SEMANALES:
03
CRDITOS:
06
PRELIMINARES
ndice
Presentacin ......................................................................................................................................................... 7
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8
BLOQUE 1: LA CARGA TRIBUTARIA ....................................................................................................9
Secuencia Didctica 1:
1 Carga Tributaria ............................................................................................................10
Qu son los Impuestos? ...........................................................................................................................12
IVA ...............................................................................................................................................................14
Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17

2 Sueldos y salarios ........................................................................................................23
Sueldos y salarios .......................................................................................................................................24
Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................................................24
Mecnica para determinar el impuesto sobre la renta ..............................................................................30
Asiento contable .........................................................................................................................................31

BLOQUE 2: APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR................................................................ 33
1 Aportaciones al Seguro Social .....................................................................................34
Seguridad Social .........................................................................................................................................36
Rgimen Obligatorio ...................................................................................................................................36
SAR .............................................................................................................................................................42
SAR 92 ........................................................................................................................................................42
CONSAR .....................................................................................................................................................42
Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42

2 Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda para los Trabajadores ........................47
INFONAVIT ..................................................................................................................................................48
Aspecto contable ........................................................................................................................................50
Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51
Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54
Asiento contable .........................................................................................................................................55

BLOQUE 3: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU) .......................................... 59
1 IETU (Impuesto Empresarial a Tasa nica).................................................................60
Impuesto Empresarial Tasa nica .............................................................................................................61
Quines lo deben pagar o declarar............................................................................................................61
En qu fecha se paga o declara ................................................................................................................61
Deducciones ...............................................................................................................................................65
Rgimen de pequeos contribuyentes ......................................................................................................70
Obligaciones de los contribuyentes ...........................................................................................................74

2 Diferimientos de ISR e IETU en pagos provisionales ..................................................77
Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78
Caso prctico ..............................................................................................................................................79
Quines no estn obligados a pagar ni a declarar IETU ...........................................................................79
Presentacin del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84
Presentacin de informacin mensual ante el SAT ...................................................................................84
Pasos para determinar el IETU y cmo se declara....................................................................................84

Bibliografa ..........................................................................................................................................................91
PRELIMINARES
PRELIMINARES
Presentacin
Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por s mismos no son lo ms importante, sino el uso
que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las
competencias requieren una base slida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un
mismo propsito en un determinado contexto.
El presente Mdulo de Aprendizaje de la asignatura Aplica la Carga Tributaria, es una herramienta de suma
importancia, que propiciar tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, caractersticas que se
establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est
implementando a nivel nacional.
El Mdulo de aprendizaje es uno de los apoyos didcticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intencin de
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios
local, nacional e internacional; el mdulo se encuentra organizado a travs de bloques de aprendizaje y secuencias
didcticas. Una secuencia didctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y
cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos
conocimientos dndote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que
tu aprendizaje sea significativo.
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didctica, donde integrars todos los saberes que
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y
actitudinales. De acuerdo a las caractersticas y del propsito de las actividades, stas se desarrollan de forma
individual, binas o equipos.
Para el desarrollo del trabajo debers utilizar diversos recursos, desde material bibliogrfico, videos, investigacin de
campo, etc.
La retroalimentacin de tus conocimientos es de suma importancia, de ah que se te invita a participar de forma activa,
de esta forma aclarars dudas o bien fortalecers lo aprendido; adems en este momento, el docente podr tener una
visin general del logro de los aprendizajes del grupo.
Recuerda que la evaluacin en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a
travs de tu trabajo, donde se tomarn en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el
propsito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluacin, este
ejercicio permite que valores tu actuacin y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para
mejorar tu aprendizaje.
As tambin, es recomendable la coevaluacin, proceso donde de manera conjunta valoran su actuacin, con la
finalidad de fomentar la participacin, reflexin y crtica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las
actitudes de responsabilidad e integracin del grupo.
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y laboral. Para que
contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visin y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser
receptor de contenidos, ahora construirs tu propio conocimiento a travs de la problematizacin y contextualizacin
de los mismos, situacin que te permitir: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir
juntos.
PRELIMINARES
Aplica la Carga Tributaria
Bloque 1
Bloque 2
Aportaciones al Seguro
Social y SAR.
Bloque 3
Ley del Impuesto
Empresarial Tasa ica.
Secuencia didactica 1:
Carga Tributaria.
Aportaciones al Seguro
Social.
Impuesto empresarial a
tasa nica (IETU).
Sueldos y salarios.
Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
Diferimientos del ISR e
IETU en pagos
provisionales..
La Carga Tributaria.
PRELIMINARES
La Carga Tributaria.
Competencias profesionales:
1.
2.
3.
4.
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando
software o medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidad de competencia:
Reconoce obligaciones contables de una empresa comercial de acuerdo a su personalidad jurdica regulan sus
ingresos para efectos de contribuciones y actos o actividades en nuestro pas.
Atributos a desarrollar en el bloque:
Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genricas.
1.4.
1.6.
4.1.
4.5.
6.1.
7.1.
7.3.
8.1.
8.2.
Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.

Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas.
Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de
acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de
accin con pasos especficos.
Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
Tiempo asignado: 15 horas
Secuencia didctica 1.
Carga Tributaria.
Inicio
Actividad: 1
+
Analiza las siguientes imgenes y contesta los siguientes cuestionamientos.
1. Quin financia los gastos de este tipo de infraestructura?

__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
2. De dnde se obtienen los ingresos para financiar este tipo de infraestructura?
__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
3. A travs de qu medios se obtienen los ingresos para llevar a cabo los puentes, carreteras, hospitales; etc?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Relaciona informacin necesaria
para el anlisis de la carga
tributaria.
Autoevaluacin
10
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza informacin mediante

imgenes para el reconocimiento
de informacin.
C
MC
NC
Es analtico al contestar el
cuestionamiento solicitado.
Calificacin otorgada por el

docente
LA CARGA TRIBUTARIA
Desarrollo
Actividad: 2
Realiza la siguiente investigacin (bibliogrfica o por medios electrnicos) en referencia
al Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 73
fraccin IV, 74 fraccin IV de la Constitucin y 1 y 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Elabora tu reporte y presntalo a tu profesor.
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce informacin legal
para la aplicacin de la carga
tributaria en operaciones
contables.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evalu88acin
Producto: Reporte de investigacin.
Saberes
Procedimental
Analiza informacin legal necesaria
para comprender la aplicacin de
la carga tributaria.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra inters en realizar la
investigacin y realizar el reporte.

docente
11
Qu son los impuestos?

Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que
consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las
personas y empresas.
La forma de gravar los impuestos ha evolucionado a lo largo del tiempo y los
sistemas fiscales se han hecho cada vez ms complejos. Esto se explica,
porque los impuestos cambian la asignacin de recursos, lo cual genera efectos
sociales y econmicos importantes.
Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios. Su
existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la sociedad esa extraccin impositiva a travs de
bienes pblicos, como la educacin pblica, los servicios como la luz, la imparticin de justicia y la seguridad. Sin
embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus polticas de
impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economa.
Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad
econmica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo,
donde quien ms gana paga proporcionalmente ms impuestos.
Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien
menos ingresos generan. Obviamente, un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera
injusticia. Adems de proveer bienes y servicios, el gobierno debe procurar igualdad de oportunidades (de educacin,
vivienda, cultura, etc.) entre los miembros de una sociedad.
Tipos de impuestos
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los
indirectos.
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, a sus
ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo
ms importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este
impuesto es una extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.
En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del
contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena
bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.
Dentro de stos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las
personas y empresas) y el impuesto especial sobre produccin y servicios
(IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA
grava el valor que se le agrega a la mercanca en su proceso de
produccin y se genera cada vez que compramos algn producto (con varias excepciones en
nuestro pas que revisamos ms adelante).
Si bien la principal funcin de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden tener
tambin otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a
las mercancas importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algn
producto, como las bebidas alcohlicas o el tabaco.
Una pregunta natural es por qu el gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para
cubrir sus gastos. Aunque en la mayora de los casos los impuestos directos representan la
principal fuente de recaudacin, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos e
indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasin de las
obligaciones fiscales por parte de los particulares.
12
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 3
En binas respondan las siguientes preguntas y compartan sus respuestas con el grupo.
1.
Qu son los impuestos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2.
Qu significa IMSS?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.
Qu significa INFONAVIT?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.
Qu significa ISR?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5.
Qu significa SAR?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6.
Qu significa IVA?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Identifica conceptos necesarios
para comprender la carga
tributaria.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Distingue conceptos a utilizar en la

aplicacin de la carga tributaria.
C
MC
NC
Tiene actitud positiva ante el

grupo y en la clase.

docente
13
IVA.
El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas, que afecta al consumidor a
travs de industriales y comerciantes.
El IVA en Mxico, es un impuesto indirecto, lo paga una persona que tiene no slo el derecho sino la obligacin de
trasladarlo, para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible no tiene en cuenta las
condiciones personales de los sujetos pasivos, sino slo la naturaleza de las operaciones econmicas.
Sujetos del impuesto
Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto.
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al valor
agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Enajenacin de bienes.
Prestacin de servicios independientes.
Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
El impuesto al valor agregado interviene en un sinnmero de operaciones, su registro contable se debe hacer
teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la tasa, la actividad de la empresa, la zona de ubicacin, las
concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varan segn la ley y los reglamentos de cada pas.
Con frecuencia las tasas del impuesto al valor agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el
desarrollo social y econmico de cada pas; por tal motivo, para su correcta aplicacin, es preciso conocer las
disposiciones legales que contengan las tasas vigentes. En Mxico, la Ley del impuesto al valor agregado fue
publicada en el Diario Oficial de la Federacin, el da 29 de diciembre de 1979 y entr en vigor, en toda la Repblica,
el da 1 de enero de 1980.
El 31 de diciembre de 1982 las tasas de este impuesto sufrieron modificaciones, quedando como siguen: 0%, 6%,
15% y 20%, y entraron en vigor a partir del da 1 de enero de 1983, para ser aplicadas de acuerdo tanto a los valores
que seala esta ley, como al lugar o la zona que se realizan los actos o las actividades.
El pasado 7 de diciembre de 2009 se public el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depsitos en Efectivo y del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), del Cdigo Fiscal de la Federacin (Decreto).
En este Decreto se incluyen modificaciones importantes en materia del IVA; entre las cuales destacan:
14
El incremento de la tasa general del 15% al 16%.

Incremento de la tasa del 10% al 11% cuando los actos o actividades por las que se deba de pagar el
impuesto se realicen en la regin fronteriza, siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de
los servicios se lleve a cabo en la citada regin y entraran en vigor a partir del 1o de Enero de 2010.
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 4
En binas realiza una investigacin sobre el aspecto legal del IVA que se encuentra en el
libro Primer curso de contabilidad del autor Elas Lara Flores. Elaboren un ensayo
sobre el tema y entrguenlo a su profesor.
BLOQUE 1
15
Actividad: 4 (continuacin)
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce informacin til para
aplicar la carga tributaria en
aspectos contables.
Autoevaluacin
16
Evaluacin
Producto: Trabajo de investigacin.
Saberes
Procedimental
Organiza informacin til para
aplicar la carga tributaria a
aspectos contables.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Realiza la tare asignada con
responsabilidad y entusiasmo a
su profesor.

docente
LA CARGA TRIBUTARIA
Cuentas que se emplean para registrar el IVA.

Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes, y el que a l le
trasladan, o repercute en sus proveedores son las siguientes:
IVA por pagar. Esta cuenta es de pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registran el IVA
que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes.
IVA por pagar
Se abona:
Del valor del IVA que el contribuyente
le traslada, carga o cobra sus
clientes.
Balance General
Pasivo a corto plazo

IVA por pagar
$ 13,500.00
IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora en ella se registra el IVA que al
contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.
IVA acreditable
Se Carga:
Del valor del IVA que el
contribuyente le traslada, o
repercuten sus proveedores.
Balance General
Activo
Circulante
IVA acreditable
$ 10,500.00
IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes:

Operaciones
Venta de mercancas
Intereses sobre venta
Rentas cobradas
Importes
BLOQUE 1
Valor
$ 80,000.00
2,000.00
8,000.00
$ 90,000.00
Tasa supuesta
X
X
X
X
16%
16%
16%
16%
IVA por pagar

$ 12,800.00
320.00
1,280.00
$ 14,400.00
17
IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes:

Operaciones
Valor
Compra de mercancas
Compra de mobiliario
Gasto de venta
Gasto d administracin
Importes
$ 50,000.00
10,000.00
6,000.00
4,000.00
70,000.00
X
X
X
X
Tasa supuesta
IVA acreditable
16%
16%
16%
16%
8,000.00
1,600.00
900.00
640.00
11,200.00
Determinacin del entero del IVA. El valor del entero del IVA se determina, restando del IVA por pagar el IVA
acreditable:
IVA por pagar

Menos: IVA acreditable
Importe del entero del IVA
$ 14,000.00
$ 11,200.00
$ 3,200.00
El entero del IVA determinado se presentara, a ms tardar, el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponde
el pago, pudindose tomar en cuenta la fecha lmite de pago considerando el nmero que antecede a la homoclave
del RFC del contribuyente.
Para cubrir el entero del IVA, se debe acceder va internet, a las opciones del pago de impuesto que ofrece el banco
que controla la cuenta bancaria con la que el contribuyente pagar el impuesto referido.
El asiento para registrar el entero del IVA es el siguiente:
IVA por pagar
$ 14,400.00
IVA acreditable
Caja o Bancos
$ 11,200.00
3,200.00
Esta es, a grandes rasgos, la forma de calcular, registrar y efectuar la declaracin de pago en este caso mensual, del
impuesto al valor agregado.
A continuacin te presento el formulario que se emplea para el pago va Internet de diferentes impuestos, en el se
debe subministrar la siguiente informacin:
RFC y nombre del contribuyente.

Impuesto y rgimen por el cual se declara.
Periodo al que corresponde el pago de impuesto.
Importe del impuesto a cargo.
Una vez capturada la informacin en los campos correspondientes, se debe verificar con el botn Aceptar concepto;
si los datos estn correctos, instantneamente aparecer en la parte derecha del formulario el detalle del pago del
impuesto respectivo.
18
LA CARGA TRIBUTARIA
No todos los campos del formulario son utilizados para el pago del impuesto, incluso algunos son excluyentes como
lo son el impuesto a cargo y el impuesto a favor.
Debido a que el mismo formulario se puede emplear para el pago de otros impuestos, tales como el impuesto sobre
la renta, incluyendo retenciones, por cada impuesto que se vaya a pagar se debe subministrar la informacin
correspondiente y ser confirmada con el botn Aceptar concepto, una vez que han sido registrados todos los
impuestos se debe remitir la informacin con el botn Enviar que aparece en la parte inferior derecha del formulario.
Una vez enviada la informacin, aparecer en la pantalla los datos del pago del impuestos, los cuales pueden ser
corregidos en caso de detectarse algn error con la opcin de Regresar, y si la informacin es correcta se emplea la
opcin de Continuar.
BLOQUE 1
19
Despus de ejecutar la opcin Continuar, el banco procesa la informacin y realiza la transferencia de fondos de la
cuenta bancaria del contribuyente a la Tesorera de la Federacin, e inmediatamente la enva al contribuyente un folio
o sello digital como comprobante del pago efectuado.
20
LA CARGA TRIBUTARIA
Cierre
Actividad: 5
En binas realicen la siguiente actividad.
El ejercicio corresponde a una empresa con actividades que causan la tasa del 16% de impuesto al
valor agregado; su resolucin se debe hacer de acuerdo con las siguientes indicaciones:
a)
b)
c)
d)
e)
En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a las operaciones realizadas.

Realicen dos esquemas de Mayor, uno para la cuenta de IVA acreditable y el otro para la de IVA por pagar.
Pasen a los esquemas de Mayor los asientos de Diario.
Determinen, por separado de los esquemas de Mayor, el importe del entero del IVA.
Hagan el asiento de Diario para registrar el entero del IVA, y psenlos a los esquemas de Mayor.
Operaciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Se compraron mercancas al contado riguroso por $400, 000.00.

Se devolvieron mercancas por $40,000.00 de la compra anterior, el importe lo reintegr el proveedor.
Se compraron mercancas por $100, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
Se compraron mercancas a crdito por $250, 000.00, con intereses del 5%.
Se pagaron honorarios por arreglo de instalaciones elctricas en el almacn y en las bodegas por $12,
000.00, segn recibo.
Se pag una letra de cambio a cargo de la empresa con valor nominal de $ 10, 000.00, junto con intereses
moratorios del 5%.
Se pagaron gastos de venta por $150, 000.00 y de administracin por $90, 000.00.
Se compr mobiliario y equipo a crdito por $140, 000.00.
Se vendieron mercancas al contado riguroso por $1,400, 000.00.
Devolvieron mercancas por $50, 000.00 de la venta anterior, el importe se reintegr al cliente.
Se vendieron mercancas por $750, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
Se vendieron mercancas por $600, 000.00, con intereses del 15%, la operacin la garantizaron con una letra
de cambio.
Se cobr la renta de una oficina por $30, 000.00.
Se cobr la renta de una casa-habitacin por $20, 000.00.
Se pagaron honorarios por servicios tcnicos de adiestramiento del personal administrativo por $40, 000.00,
segn recibo
BLOQUE 1
21
Actividad: 5
Conceptual
Reconoce elementos necesarios
para realizar operaciones
aplicando la carga tributaria.
Autoevaluacin
22
Evaluacin
Producto: Practica contable.
Saberes
Procedimental
Realiza registros contables con
operaciones aplicando la carga
tributaria.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin y entusiasmo
en la resolucin del ejercicio.

docente
LA CARGA TRIBUTARIA
Sueldos y salarios.
Inicio
Actividad: 1
Contesta el siguiente cuestionario.
1. Qu significa sueldo?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Qu significa salario?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Qu son las contribuciones?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Qu son las aportaciones de seguridad social?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce conceptos aplicables
a los sueldos y salarios.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Distingue conceptos tiles para la

aplicacin de la carga tributaria en
sueldos y nominas.
C
MC
NC
Colabora adecuadamente en la
realizacin de la actividad.

docente
23
Sueldos y salarios.
Actualmente, en Mxico, los sueldos y salarios, as como las
prestaciones en dinero o en especie que
reciben los
trabajadores, son objetos de diversas contribuciones, ya sean
impuestos a favor del Gobierno Federal o a favor del Gobierno
Local, tambin las aportaciones de seguridad social a favor de
los mismos trabajadores, originan contribuciones que son
causadas tanto por la empresa que realiza dichos pagos, como
por los propios trabajadores al momento de percibirlos.
El anlisis de las contribuciones derivadas de los sueldos y
salarios, son ms complejos pero debido a su gran importancia
y a su frecuente manejo dentro de cualquier empresa, se ha
considerado conveniente ver sobre el tema de manera muy
sencilla y concreta.
Impuesto Sobre la Renta.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artculo 80, establece para los patrones la obligacin de efectuar
retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, las cuales enterarn por los mismos
periodos y en las mismas fechas de pago en que efecten sus pagos provisionales del ISR y tendrn el carcter de
pagos provisionales del trabajador a cuenta del impuesto anual.
Dichas retenciones tambin pueden hacerse en forma semanal, quincenal o de acuerdo con las polticas de periodos
de pago de las empresas.
Clculo de la retencin
La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una mecnica para la determinacin del
impuesto a retener; tambin, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante la
Resolucin que establece Reglas de Carcter General Aplicables a los Impuestos y Derechos
Federales, excepto a los relacionados con el Comercio Exterior, establece otras mecnicas
para la determinacin del impuesto a retener.
Tarifa y tablas. La mecnica para determinar el impuesto a retener y/o el subsidio para el
empleo, segn sea el caso, consiste en aplicar a los pagos por sueldos y salarios, adems
de las prestaciones en efectivo o en especie, entregados al trabajador en un periodo de,
tiempo, una tarifa y dos tablas, denominadas:
1.
2.
Tarifa del artculo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado.
Tabla del artculo 8 del decreto por el que se reforman, adicionan y

derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, del
Cdigo Fiscal de la Federacin de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Se aplica para determinar el subsidio para el empleo publicado en el diario
oficial de la federacin del 1 de octubre de 2007 y entra en vigor el 1 de
enero de 2008.
La SHCP publica en el Diario Oficial de la Federacin, en forma Semestral, las

tablas y tarifas antes citadas de los periodos de retencin ms comunes:
semanal, decenal, quincenal o mensual.
Impuesto determinado. En la mecnica para determinar el impuesto determinado se aplica la tarifa del artculo 113,
como se indica a continuacin:
24
LA CARGA TRIBUTARIA
1.
Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el cual se efectuar la
retencin.
2.
Al total de ingresos percibidos, se le restan los ingresos que estn exentos de impuestos de acuerdo a la Ley.
3.
Al ingreso resultante, conocido como ingreso gravado, se le aplica la tarifa del artculo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la siguiente manera:
a) Se localiza el rengln de la tarifa en donde est ubicado el ingreso gravado dentro de las columnas de
lmite inferior y lmite superior.
b) Se resta del ingreso gravado el lmite inferior de la tarifa, segn el rengln en donde est ubicado.
c) El resultado obtenido en el inciso anterior, conocido como ingreso excedente, se multiplica por el
porcentaje de la columna denominada porcentaje sobre excedente del lmite inferior y del rengln en
donde est ubicado el ingreso gravado.
d) A la cantidad obtenida en el inciso anterior, conocida como impuesto marginal, se le suma la cuota fija
establecida en el rengln donde est ubicado el ingreso gravado.
e) El resultado obtenido en el inciso anterior, se le denomina impuesto determinado.
Subsidio para el empleo

Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones
u otros pagos por separacin, gozarn del subsidio para el empleo que se aplicar contra el impuesto que resulte a
su cargo en los trminos del artculo 113 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calcular aplicando a los
ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que
se trate, la tabla que para tal efecto emite la Secretaria se Hacienda y Crdito Pblico (Artculo 8vo del Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta del Cdigo
Fiscal de la Federacin de la Ley del Impuesto al valor agregado) como se indica:
1.
2.
Basta con localizar el ingreso gravado del trabajador en las columnas denominadas para ingreso de, hasta
ingreso de, y considerar como subsidio para el empleo el que corresponda segn el rengln en donde est
ubicado el ingreso gravado.
El impuesto a retener y/o subsidio para el empleo a entregar se determina restando del impuesto
determinado segn la tarifa del Artculo 113, el subsidio obtenido en el punto anterior, segn sea el caso.
Impuesto determinado
Tabla ISR 2011 para el clculo de pagos provisionales mensuales
BLOQUE 1
25
Subsidio al empleo
Tabla del subsidio para el empleo 2011
Actividad: 2
Realiza una investigacin a cerca del Captulo V de la Ley Federal del Trabajo y entrega
un ensayo a tu profesor.
26
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 2
Conceptual
Identifica la normatividad
aplicable a conceptos contables
que se utilizan en la carga
tributaria.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Trabajo de Investigacin.
Saberes
Procedimental
Descubre la importancia de la
normatividad cuando aplica la
carga tributaria.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra madurez y
responsabilidad al realizar la
actividad.

docente
27
Entrega y acreditamiento del subsidio

En los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de
la aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
sea menor que el subsidio para el empleo, mensual obtenido de conformidad
con la tabla anterior, el retenedor debe entregar al contribuyente la diferencia
que se obtenga.
El retenedor podr acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del
retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribuyentes en los
trminos de este prrafo. Los ingresos que perciben los contribuyentes
derivados del subsidio para el empleo no sern acumulables ni formaran parte
del clculo de la base gravable de cualquier otra contribucin por no tratarse
de una remuneracin al trabajo personal subordinado.
Requisitos para el acreditamiento del subsidio para el empleo
Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo slo podrn acreditar
contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los
contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos:
28
1.
Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a que se refieren el primer
prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, identificando en ellos, en forma
individualizada, a cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.
2.
Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los
contribuyentes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se haya retenido y las diferencias que resulten a
favor del contribuyente con motivo del subsidio para el empleo.
3.
Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II y VI del artculo 118 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
4.
Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los trminos del sexto prrafo de la fraccin I
de este precepto, en su caso.
5.
Presenten ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin
proporcionando informacin de las cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio
inmediato anterior, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio
de que se trate, que sirvi de base para determinar el subsidio para el empleo, as como el monto de este
ltimo conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria.
6.
Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el
empleo y las mencionadas en el artculo 109, fraccin VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
correspondan por los ingresos de que se trate.
7.
Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los
ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del
subsidio para el empleo identificndolo de manera expresa y por separado.
8.
Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales

subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se
determin durante el ejercicio fiscal correspondiente.
9.
Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos a que

se refiere el segundo prrafo de la fraccin I de este precepto.
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 3
Contesta el siguiente cuestionario.
1.
De qu son objeto los sueldos y salarios, as como las prestaciones en dinero o especie que
reciben los trabajadores?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Qu obligacin establece la LISR en su artculo 113, que carcter tendr y a cuenta de qu?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Para qu se aplica la tarifa del artculo 113 de la LISR?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Qu contribuyentes son candidatos del subsidio para el empleo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. A partir de qu fecha se determina el subsidio para el empleo?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Ubica el marco legal de la carga
tributaria aplicable a sueldos y
salarios.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza el marco legal de la carga

tributaria aplicable a sueldos y
salarios.
C
MC
NC
Colabora adecuadamente en el
desarrollo de la actividad.

docente
29
Mecnica para determinar el impuesto sobre la renta.

Sueldos y salarios
Concepto:
Aplicacin de la tarifa del artculo 113
Ingreso gravado
Menos: Limite inferior (tarifa del artculo 113)
Igual: Ingreso excedente sobre el lmite inferior
Por: Porcentaje sobre ingreso excedente
Igual: Ingreso marginal
Mas: Cuota fija
Igual: Impuesto determinado
Trabajador ( 1 )
Trabajador ( 2 )
$ 9,000.00
8,601.51
398.49
0.1792
71.41
786.55
857.96
$ 2,000.00
496.08
1,503.92
0.0640
96.25
9.52
105.77
Determinacin del impuesto a retener y el subsidio para el empleo a entregar al trabajador

Impuesto determinado segn tarifa del artculo 113
Menos: Subsidio para el empleo ( Tabla Art. 80)
Igual: Impuesto a retener
Igual: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2)
Determinacin de sueldos y salarios por pagar
Ingreso gravado
Menos: impuesto a retener
Mas: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2)
Igual: Total del sueldo y salario por pagar
857.96
0.00
857.96
9,000.00
857.96
0.00
8,142.04
105.77
406.83
301.06
2,000.00
301.06
2,301.06
Para registrar la diferencia que resulte a favor de cada trabajador, con motivo del subsidio para el empleo, es
necesario abrir una cuenta colectiva para conocer la forma individualizada de lo que corresponde a cada trabajador
por dicha diferencia; el nombre ms comn asignado a esta cuenta es la de subsidio para el empleo; a continuacin
veras su clase, movimiento, y saldo.
Subsidio para el empleo. Esta cuenta es de activo circulante; representa el monto del subsidio para el empleo
pagado en efectivo a los trabajadores, que la empresa tiene el derecho de recuperar a travs del acreditamiento
contra impuesto federal.
Se carga:
Se abona:
1. Del monto del subsidio para el
1. Del monto del subsidio para
empleo pagado en efectivo a los
el empelo a travs del
trabajadores
acreditamiento
contra
el
impuesto federal.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el monto del subsidio para el empleo que la empresa ha pagado en
efectivo y que est pendiente de recuperar a travs del acreditamiento contra impuestos federales; aparece en el
balance general en el grupo del activo circulante.
A la cuenta del subsidio para el empleo tambin se le denomina pagos anticipados, subsidio para el empleo por
acreditar, entre otros.
30
LA CARGA TRIBUTARIA
Asiento contable.
El registro del sueldo y salario, del subsidio apara el empleo por entregar en efectivo al trabajador (2), de los sueldos y
salarios por pagar y del impuesto sobre la renta retenida al trabajador (1) originan el siguiente asiento:
Sueldos y salarios
Trabajador (1)
Trabajador (2)
Trabajador (2), a entregar en efectivo
Sueldos y salarios por pagar
Trabajador (1)
Trabajador (2)
Impuestos por pagar
Trabajador (1) ISR retenido
Sumas iguales$ 11,000.00
$ 11,000.00
$ 9,000.00
2,000.00
301.06
$ 10,443.10
8,142.04
2,301.06
857.96
11,302.06
11,301.06
El pago de sueldos y salarios, as como el subsidio para el empleo en efectivo por entregar al trabajador (2), causan
el siguiente asiento contable.
Sueldos y salarios
Trabajador (1)
Trabajador (2)
$ 10,443.10
8,142.04
2,301.06
Bancos
Sumas iguales
10,443.10
10,443.10
10,443.10
Pesos redondeados. El pago de ISR se debe efectuar en pesos redondeados, o sea sin centavos, de acuerdo con
la siguiente disposicin: el monto se redondeara para que la cantidad de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del
peso inmediato anterior y las cantidades de 51 a 99 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediato superior.
Ejemplo:
Impuestos por pagar
Otros gastos
Perdida por redondeo a la utilidad del peso
$ 857.96
0.10
$ 301.06
Trabajador (2), acreditamiento del subsidio para el

empleo
Bancos
Sumas iguales
858.06
557.00
858.06
El ISR retenido al trabajador (1), el subsidio para el empleo pagado en efectivo al trabajador (2) y la cantidad por
pagar, o sea el monto del entero del ISR redondeado a la unidad del peso, deber pagarse en el banco, mediante el
empleo del formulario electrnico para el pago de impuestos.
BLOQUE 1
31
Cierre
Actividad: 4
En binas realicen el siguiente ejercicio, que corresponde a una empresa que efecta
retenciones de impuestos sobre la renta a sus trabajadores en forma mensual.
a) Determinen la retencin del impuesto sobre la renta por cada trabajador.
b) Elaboren los asientos de Diario correspondientes.
c) Utilicen las tarifas vigentes publicadas por la SHCP en el Diario Oficial de la Federacin.
Datos a considerar:
Ingresos del mes del trabajador (1)
Sueldos
Prima vacacional recibida
Tiempo extra (9 hrs. pagadas al
200) (b)
Total pagado
Ingresos del mes del trabajador (2)
$ 2,800.00
233.00
420.00
3,453.00
Sueldos
PTU recibido (a)
$ 4,300.00
640.00
Gratificacin anual (c)
3,010.00
Total pagado
7, 950.00
Datos del ao anterior para determinar el subsidio

Gravados
$ 290,000.00
75,000.00
6,300.00
96,000.00
Sueldos
Gratificaciones
Primas vacacionales
PTU
Gastos de comedor
Depreciacin de comedor
Depreciacin del equipo de transporte del personal
Totales
$467,300.00
Exentos
$16,500.00
3,300.00
38,000.00
6,800.00
2,100.00
3,800.00
$70,500.00
Importes
$ 290,000.00
91,500.00
9300.00
134,000.00
6,800.00
2,100.00
3,800.00
$537,800.00
a) Exentas hasta 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente (Art. 109 fracc. XI
LISR.
b) Exenta el 50% (Art 109 fracc. I LISR).
c) Exenta hasta 30 das de salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente.
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce los elementos
necesarios para realizar
operaciones aplicando ISR a
sueldos y salarios.
Autoevaluacin
32
Evaluacin
Producto: Prctica contable.
Saberes
Procedimental
Realiza registros contables
aplicando ISR a sueldos y salarios.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin y
entusiasmo en la resolucin del
ejercicio.

docente
LA CARGA TRIBUTARIA
Aportaciones al Seguro Social y SAR.
1.
2.
3.
4.
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
Reconoce obligaciones fiscales aplicables a sueldos y salarios.
1.4.
1.6.
4.1.
4.5.
6.1.
7.1.
7.3.
8.1.
8.2.

Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a
su relevancia y confiabilidad.
Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin
con pasos especficos.
Aportaciones al Seguro Social.
Inicio
Actividad: 1
Observa las siguientes imgenes y describe debajo de cada una de ellas cul es su
actividad o giro y la importancia que tienen dentro de la sociedad.
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
34
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
Qu tienen en comn las imgenes anteriores?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce a travs de imgenes
la importancia de la seguridad
social.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Reconocimiento de
imgenes.
Saberes
Procedimental
Analiza la importancia de contar
con seguridad social en su entorno.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra entusiasmo al realizar la
actividad.

docente
35
Desarrollo
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que,
en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el
Estado.
La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias
pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo
dispuesto por Ley y dems ordenamientos legales sobre la materia.
Regmenes. El seguro social comprende, as, dos regmenes, que son:
El obligatorio
El voluntario.
Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:

I.
II.
III.
Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma
permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica,
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera
que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en
virtud de
alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones;
Los socios de sociedades cooperativas, y
Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los trminos y
condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes.
Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio:

I.
Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en

pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados;
II. Los trabajadores domsticos;
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios;
IV. Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin, entidades federativas y
municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad
social.
Cuotas. Son la suma total de dinero aportado al Instituto Mexicano del Seguro
Social por los trabajadores, patrones y la cuota social que aporta el gobierno
mexicano. Para su determinacin se toman en cuenta, el salario base de
cotizacin del trabajador, el salario mnimo del Distrito Federal, el salario mnimo
del rea geogrfica del asegurado y los porcentajes que fija la ley del seguro
social. El pago cubre los cinco seguros que ofrece el IMSS bajo el rgimen
obligatorio.
36
El rgimen obligatorio comprende los seguros de:

1. Riesgos de trabajo.
Este seguro cubre cualquier accidente o enfermedad que sufra el trabajador con motivo de su trabajo. Para tener
derecho a este seguro no son necesarias semanas cotizadas, ya que el trabajador se encuentra protegido desde el
primer da en que labora en la empresa, cabe mencionar que el trabajador no tiene derecho a este seguro si al
momento de ocurrirle algn accidente se encontraba en estado de
embriaguez, bajo el efecto de algn narctico, provocado por alguna ria
o se daa intencionalmente. Este seguro toma en cuenta el giro de la
empresa para establecer la prima media que se seala en el artculo 73
de la ley del seguro social cuando es la primera vez que se cotiza, para
los aos subsecuentes, la prima se determina en base a la siguiente
frmula, en el mes de febrero:
Prima de riesgo de trabajo = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M
Donde:
V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un

individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de
incapacidad permanente total.
F = 2,3, que es el factor de prima.
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0,005, que es la prima mnima de riesgo.
La prima disminuye al no haber incidencias ni accidentes entre los trabajadores. Este seguro lo paga totalmente el
patrn, se obtiene multiplicando la base de cotizacin mensual por la prima que tenga la empresa.
2. Enfermedades y maternidad.
Este seguro cubre las ausencias temporales o permanentes que tenga el trabajador en favor de l mismo y sus
beneficiarios, con el cual tiene derecho a prestaciones en dinero y en especie; como incapacidades y subsidios (se
pagan al 60% del sbc y a partir del 4 da de incapacidad), en el caso de las mujeres aseguradas embarazadas, el
goce del 100% de su sueldo al tener incapacidad por maternidad, por 42 das antes y 42 despus del parto. Para
tener derecho a las prestaciones de este seguro es necesario tener:
4 cotizaciones semanales para los trabajadores permanentes y 6

semanas cotizadas los ltimos 4 meses para los trabajadores
eventuales.
30 cotizaciones semanales los ltimos 12 meses para tener derecho a la
incapacidad y el subsidio por maternidad. Adems de la certificacin de
embarazo por parte del IMSS y que no se est laborando.
Para prestaciones en especie:
El patrn y el gobierno pagan cada uno el 13,9% del salario mnimo del
Distrito Federal cada da.
Si el salario base de cotizacin excede 3 veces el salario mnimo del
D.F.
El patrn paga el 6% de la diferencia
El trabajador paga el 2% de la diferencia.
BLOQUE 2
37
Para prestaciones en dinero: del 1% del salario base de cotizacin, el 70% a cargo del patrn, el 25% a los
trabajadores y el 5% restante al gobierno federal.
3. Invalidez, y vida.
Este seguro cubre al trabajador cuando este imposibilitado para procurarse y obtener un sueldo mayor al 50% de lo
que perciba antes de tener la invalidez y a los beneficiarios a falta del trabajador, que les provea sustento. Para tener
derecho a este seguro son necesarias:
250 semanas de cotizacin para el ramo de invalidez, en caso de que el asegurado tenga ms del 75% de
incapacidad slo se necesitarn 150 semanas.
Para el ramo de vida 150 cotizaciones semanales.
El pago se compone del:
Patrones: 1,75% del salario base de cotizacin.
Trabajadores: 0,625% del salario base de cotizacin.
Gobierno federal: 0,225% del salario base de cotizacin.
4. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.

Este seguro cubre el dinero necesario para cuando el trabajador llegue a la edad de
la jubilacin y existan recursos para poder brindarle una renta vitalicia. Estos recursos los
manejan las AFORES, y al momento del retiro del trabajador, estas traspasan los recursos a
una aseguradora. Para tener derecho a este seguro, es necesario que el trabajador cuente
con 1.250 semanas cotizadas, que no est trabajando y que tenga 60 aos para la pensin
por cesanta o 65 aos para la pensin por vejez.
Para el ramo de cesanta en edad avanzada y vejez, las aportaciones por da son las
siguientes:
3,150% del sbc, por parte del patrn.

1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por el patrn al momento del pago
de la nmina.
0,225% del sbc, por parte del gobierno federal.
Para el ramo de retiro:
2% del salario base de cotizacin del trabajador, aportado totalmente por

el patrn.
El gobierno mexicano aporta a este seguro, una cuota social de acuerdo a las
veces el salario mnimo que perciba el trabajador por da. Este se actualiza
trimestralmente de acuerdo al INPC, los meses de marzo, junio, septiembre y
diciembre de cada ao.
Salarios mnimos
38
Cuota social
1 salario
$ 3,870.77
De 1,01 a 4
$ 3,709.49
De 4,01 a 7
$ 3,548.20
De 7,01 a 10
$ 3,386.92
De 10,01 a 15
$ 3,225.64
5. Guardera y prestaciones sociales.

Este seguro cubre a los hijos de madres trabajadoras o de cualquier asegurado que
tenga la custodia legal. Para brindarles los cuidados necesarios mientras el asegurado
labora. Adems de las prestaciones sociales que son acciones del instituto dirigidas a
fomentar la salud, prevenir enfermedades y accidentes, y elevar la calidad de vida de la
poblacin. Este seguro lo paga totalmente el patrn a razn del 1% del salario base de
cotizacin.
Para el 2011 los porcentajes de las tablas del IMSS siguen igual para el clculo de las
cuotas obrero patronal.
SEGUROS
Enfermedad y
Maternidad
Patrn
Especie
Dinero
Invalidez
y vida
Retiro
Cesanta
y vejez
Guarderas
y prestaciones
sociales
Pensionados
Infonavit
1
2
3
Trabajador
Estado
20.40%1
1.10%2
0.70%3
1.75%3
0.40%2
13.90%
0.25%3
0.625%3
0.05%
0.125%
2.00%3
3.150%3
1.125%3
0.2250%
0.375%3
0.075%
1.00%3
1.05%3
5.00%3
Sobre la base de un salario mnimo del DF

Sobre la diferencia entre el SBC y 3 SMG del DF
Del SBC
Los porcentajes mencionados en el cuadro anterior sern aplicados al salario diario integrado base de cotizacin para
poder determinar la prima correspondiente a cada seguro.
BLOQUE 2
39
Actividad: 2
Resuelve la sopa de letras buscando los nombres de los
obligatorio que comprende el IMSS.
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce conceptos
relacionados con la seguridad
social.
Autoevaluacin
40
Evaluacin
Producto: Sopa de letras.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza los rubros aplicables a la

seguridad social en la carga
tributaria.
C
MC
NC
5 seguros del rgimen
Muestra iniciativa y
responsabilidad al realizar la
actividad.

docente
Porcentajes: Las cuotas que por el seguro de riesgo de trabajo deban pagar los
patrones, se determinaran en relacin con la cuanta del salario base de cotizacin
Para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgo de trabajo,
las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la
empresa por un factor de prima y al producto se le sumara el 0.005. El resultado
ser la prima aplicar sobre los salarios de cotizacin.
Integracin: El salario diario integrado base de cotizacin se integra con los pagos
hechos en efectivo por cuota diaria, y por las gratificaciones, percepciones, primas
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por sus servicios.
Excepciones: Se excluye como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes
conceptos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;

El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador
y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao,
integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales
de carcter sindical;
Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de
cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que
son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte
por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal;
Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del
salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase
el diez por ciento del salario base de cotizacin;
Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir
fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes
de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro, y
El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin,
debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje
establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin.
Limite. Para el clculo de las cuotas, la Ley del Seguro Social del ao 2009 establece como lmite superior del salario
diario integrado base de cotizacin el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal.
Pago mensual. El pago de las cuotas obrero patronales del IMSS ser por mensualidades vencidas a mas tardar el
da 17 del mes inmediato siguiente.
Pago bimestral. Respecto a las cuotas relativas al seguro del retiro el pago ser bimestral a mas tardar el da 17 de
de los meses de enero, marzo, mayo, julio septiembre y noviembre de cada ao.
Hay que resaltar que el seguro del retiro, que es una prestacin a favor de los trabajadores, naci en febrero de
1992.
BLOQUE 2
41
La cuota del seguro del retiro como ya se vio es del 2% del salario base de cotizacin y es aportada en su totalidad
por el patrn.
Tanto la cuota de cesanta en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro debern depositarse en una
institucin de crdito en cuentas individuales por cada trabajador.
Para registrar tanto la cuota de cesanta en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro en forma
individualizada se emplea la sub cuenta del SAR.
SAR.
Sistema de Ahorro para el Retiro. Est basado en cuentas individuales en las que
contribuyen el trabajador, el patrn y el Gobierno Federal. Cada trabajador se hace
acreedor a una pensin al final de la vida laboral en funcin del monto acumulado
en su cuenta individual.
SAR 92.
Este Periodo comprende las aportaciones acumuladas por los trabajadores del IMSS entre el 1 de marzo de 1992 y el
30 de junio de 1997. Los recursos correspondientes a dicho periodo fueron depositados en el banco que fue elegido
en su momento por cada patrn y regulados por las Leyes del IMSS y del INFONAVIT. Los recursos de este periodo
se pueden transferir a la cuenta individual siempre y cuando se cuente con el comprobante bancario correspondiente.
CONSAR.
CONSAR es la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y su labor fundamental es la de regular el
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que est constituido por las cuentas individuales a nombre de los
trabajadores que manejan las AFOREs.
Qu significa que CONSAR regula a las AFOREs?
La CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente.

Vigila que se resguarden adecuadamente los recursos de los trabajadores.
Supervisa que los recursos de los trabajadores se inviertan de acuerdo a los parmetros y lmites
establecidos por la Comisin (Rgimen de inversin).
Se asegura de que brinden la informacin requerida para los trabajadores (que te enven tu Estado de cuenta
tres veces por ao, por ejemplo).
Est facultada para imponer multas a las AFOREs y sanciones a los empleados de stas en caso de algn
incumplimiento.
Con todo ello, se asegura no slo de que el SAR funcione sino de que los derechos de los trabajadores sean
respetados por las AFOREs.
Administradoras de Fondos para el Retiro.

Las Administradoras de Fondos para el Retiro, (AFORE), son instituciones financieras privadas de Mxico, que
administran fondos de retiro y ahorro de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social y
recientemente de los afiliados al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado.
Fueron creadas por la Ley del seguro social de 1997 e iniciaron su operacin el 1 de Julio del mismo ao. Su
funcionamiento est regulado por la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, (CONSAR) y autorizado
por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Su finalidad es que todos los trabajadores puedan contar con una pensin al momento
de su retiro, cuando los recursos de la AFORE no son suficientes para la pensin, el
trabajador recibe una pensin garantizada del gobierno mexicano, equivalente a
1 salario mnimo del Distrito Federal por da y que se actualizar el mes de febrero todos
los aos conforme al INPC.
42
Actividad: 3
En equipo de 3 integrantes realicen lo siguiente:
Investiguen que son las AFORES, cules son sus beneficios, quin puede hacer uso de ellas,
cmo funcionan etc. Presenten un reporte de investigacin y expnganlo ante el grupo.
BLOQUE 2
43
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce la importancia de la
seguridad social a travs de las
AFORES.
Autoevaluacin
44
Evaluacin
Producto: Reporte de investigacin.
Saberes
Procedimental
Valora a travs de juicios propios la
importancia de la seguridad social
utilizando las AFORES.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Expone sus ideas de forma clara
y se muestra respetuoso ante la
opinin de sus compaeros.

docente
Actividad: 4
Elabora un organizador grfico de la secuencia didctica 1 Seguridad Social con su
rgimen, los seguros que comprenden y las caractersticas de cada uno de ellos.
Actividad: 4
Conceptual
Organiza la informacin acerca
de la aplicacin de la carga
tributaria aplicable a la
seguridad social.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Organizador grfico.
Saberes
Procedimental
Ilustra a travs del organizador la
aplicacin de la carga tributaria
aplicable a la seguridad social.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Es creativo en el desarrollo del
organizador grfico.

docente
45
Cierre
Actividad: 5
De manera individual contesta las siguientes preguntas.
1. Cmo ser el pago de las cuotas obrero patronales y a ms tardar que da?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Qu es el seguro de retiro y a quin beneficia?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. En dnde debern ser depositadas las cuotas de cesanta y vejez?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Menciona cules son los dos rgimen que maneja el Seguro social.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Qu son las AFORES?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 5
Conceptual
Identifica informacin til para la
Autoevaluacin
46
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Distingue informacin til para la

C
MC
NC
Se esfuerza por concluir

satisfactoriamente la actividad.

docente
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
Inicio
Actividad: 1
Escribe dentro del parntesis, el nmero que corresponda a la definicin correcta de la
columna derecha.
Los trabajadores tendrn derecho a una prima no
menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que
les correspondan durante el periodo de vacaciones.
Es aquel que debe utilizar el patrn para calcular el
monto de las aportaciones y de los descuentos. Este
salario se integra con: Los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentacin,
habitacin,
primas,
comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su
trabajo.
Es cualquier accidente o enfermedad que sufra el
trabajador con motivo de su trabajo.
) Riesgo de trabajo.
) Salario base de cotizacin.
) Salario diario integrado.
4.
Es una gratificacin anual que toda empresa tiene la

obligacin de otorgar a su personal, normalmente al
fin de ao
) Tiempo extraordinario.
5.
Es cuando se prolonga la jornada de trabajo por

circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de
tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
) Aguinaldo.
6.
Es el salario con el que un trabajador est registrado

en el IMSS, y sirve para calcular las cuotas que el
patrn debe pagar al Seguro Social y los beneficios
que pueden recibir el trabajador y su familia.
) Prima vacacional.
1.
2.
3.
Actividad: 1
BLOQUE 2
Conceptual
Identifica los conceptos
aplicables a la carga tributaria.
Autoevaluacin
Evaluacin
Producto: Relacin de columnas.
Saberes
Procedimental
Distingue informacin aplicable en
la carga tributaria.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
actividad.

docente
47
Desarrollo
INFONAVIT.
El Fondo Nacional de la Vivienda tiene como objetivo crear sistemas de financiamiento que permiten a los
trabajadores obtener crdito barato y suficiente para adquirir en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, para la
construccin, reparacin o mejoras de su casa habitacin y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos.
Porcentaje. Toda empresa est obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas e higinicas, y para
dar cumplimiento a esa obligacin deber aportar al Fondo Nacional de la Vivienda el 5% sobre los salarios de los
trabajadores a su servicio.
El salario base de aportacin se integra igual que para efectos de las aportaciones al Seguro Social, teniendo un tope
de aportacin equivalente a 10 veces al salario mnimo del rea geogrfica que
corresponda.
Las aportaciones al INFONAVIT se harn bimestralmente en las mismas fechas
de pago que el seguro del retiro.
Las aportaciones al INFONAVIT debern ser depositadas en una institucin de
crdito en cuentas individuales para cada trabajador: para registrar las
aportaciones de deber usar la subcuenta Infonavit.
A continuacin se presenta un ejemplo de cmo determinar y registrar las aportaciones al IMSS, SAR, e INFONAVIT.
Datos
Sueldo diario del trabajador
$ 95.00
Gratificacin
15 das
Vacaciones
6 das
Prima vacacional
25%
Comida
1 da
Procedimiento:
Gratificacin (15 das entre 365 das = 0.0411 X 95.00 de salario diario)
$ 3.91
Vacaciones (6dias X.25= 1.5 das, entre 365 das = 0.0041 X 95.00 de salario diario)
Comida (art 32 LIMSS 8.33 X 95.00 de salario diario)
Parte de integracin del salario
Ms:
Salario diario
Salario diario integrado base de cotizacin
48
.39
7.91
$ 12.21
95.00
$ 107.21
Al salario diario integrado base de cotizacin, as determinado, se le aplicarn los porcentajes de las distintas ramas
de seguro, como se indica en el procedimiento que se presenta en el siguiente cuadro.
Ramas de seguro
Patrn
Trabajador
107.21 por
porcentaje
Cuotas de
aportacin
107.21 por
porcentaje
Cuotas de
aportacin
Cuota fija (salario mnimo general $ 54.80 x 20.40%)
20.40%
11.18
0%
0.00
Cuota adicional (Tasa aplicable a la diferencia entre

el salario base de cotizacin y tres veces el SMG por
da cotizado = $54.80 x 3 = 164.40) no existe
excedente pues el salario diario es de $ 107.21
1.10%
0.00
0.40%
0.00
Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y

($107.21 x 0.25%)
0.70%
0.75%
0.25%
0.27
Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y

($107.21 x 0.375%)
1.05%
1.13
0.375%
0.40
Invalidez y vida ($107.21 x 1,750%) y

($107.21 x 0.625%)
1.750%
1.88
0.625%
0.67
Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.5000%)
0.500%
0.54
0%
0.00
1%
1.07
0%
0.00
Guardera y prestaciones sociales ($107.21 x 1.0%)

Suma
16.55
Por das de enero del ao 2011
1.34
X 31
X 31
Total de cuotas de aportacin al IMSS (enero)
513.05
41.54
Suma
16.55
1.34
Por das de febrero del ao 2011
X 28
X 28
463.40
37.52
Total de cuotas de aportacin al IMSS (febrero)

Cesanta en edad avanzada y vejez
($107.21 x 3.150%) y ($107.21 x 1.125%)
3.150%
3.38
1.125%
1.21
Por das del 1er Bimestre del ao
X 59
X 59
Aportacin al SAR ($3.38 x x59)($1.21 x 59)
199.25
71.39
Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%)
2%
Por das del 1er Bimestre del ao
2.14
0%
0.00
X 59
X 59
Aportacin al SAR ($2.14 x 59)
126.26
0.00
Total de cuotas de aportacin al SAR ($199.25

+$126.26) ($ 71.39 + 0)
325.51
71.39
Aportacin al Fondo Nacional de Vivienda

($107.21 + 5.0%)
5%
5.36
0%
0.00
Por los das del 1er Bimestre del ao.
X 59
X 59
Total de la aportacin del INFONAVIT
316.24
0.00
BLOQUE 2
49
Aspecto contable.
Para registrar las obligaciones a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera
que corresponden al mes de enero (95.00 x 31 das = 2,945.00) el asiento seria:
Gastos de operacin (gastos de venta y administracin)
Sueldos y salarios.
IMSS (cuota patronal)...
Sueldos y salarios por pagar.
Impuesto por pagar.
IMSS (cuota patronal).
IMSS (cuota retenida al trabajador)...
$ 3,458.05
$ 2,945.00
513.05
$2,903.46
554.59
$513.05
41.54
Cabe mencionar que la aportacin al IMSS ($41.54) retenida al trabajador no debe ser considerada como un gasto
de la empresa, en virtud de que es descontada del sueldo del trabajador.
Para registrar el pago de sueldos y salarios e impuestos por pagar el asiento de diario ser:
Sueldos y salarios por pagar..
Impuesto por pagar.
IMSS (cuota retenida al trabajador)....
Bancos
$ 2,903.46
554.59
$ 513.05
41.54
$ 3,458.05
Para registrar la obligacin a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera que
corresponden al me de febrero (95.00 x 28 das = $ 2,660.00) el asiento de diario ser el siguiente;
Sueldos y salarios.
SAR (aportacin patronal)
Cesanta y vejez (cuota patronal)
2% Seguro del retiro (cuota patronal).
INFONAVIT (aportacin patronal)
Sueldos y salarios por pagar.
Impuesto por pagar.
IMSS (cuota patronal).
IMSS (cuota retenida al trabajador)..
SAR..
Cesanta y vejez (cuota obrero patronal).
Cesanta y vejez (cuota retenida al trabajador)...
2% seguro del retiro (cuota patronal)
INFONAVIT
5% Aportacin patronal...
$ 2,600.00
463.40
325.51
$3,765.1
5
$ 199.25
126.26
316.24
$2,551.09
1,214.06
463.40
37.52
396.90
199.25
71.39
126.26
316.24
En este caso mes de febrero, tanto la aportacin al IMSS ($37.52) como la cuota de cesanta en edad avanzada y
vejez ($71.39), no deben ser consideradas como un gasto de la empresa por que fueron descontadas del sueldo del
trabajador.
50
Para registrar el pago de sueldo y salario e impuesto por pagar el asiento de diario ser:
Sueldos y salarios por pagar..
Impuesto por pagar.....
IMSS (cuota patronal).....
IMSS (cuota retenida al trabajador)......
SAR...
Cesanta y vejez (cuota obrero patronal)....
Cesanta y vejez (cuota retenida al trabajador)...
2% seguro del retiro (cuota patronal)
INFONAVIT..
Bancos.....
$ 2,660.00
1214.06
$ 463.40
37.52
396.90
$199.25
71.39
126.26
316.24
$3,874.06
Ley de Hacienda del Estado de Sonora.

La Ley de Hacienda del Estado de Sonora en su Captulo Sexto habla de los Impuestos Sobre Producto de Trabajo y
en Seccin Primera del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (2%
sobre nmina).
El objeto de ste impuesto es la realizacin de pagos en dinero o en especie por
concepto de remuneracin al trabajo personal prestado bajo la direccin o
dependencia de un patrn.
Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en especie por
remuneracin al trabajo personal.
* Cabe aclarar que la obligacin nace a partir del momento en que contrata a 1 o
ms personas para que presten sus servicios ante la direccin y dependencia de un
patrn.
La tasa del impuesto que se aplicar sobre el monto total de las remuneraciones en
dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de el, ser del 2%. Cuando el pago
por concepto de remuneraciones en dinero o en especie se realice por contribuyentes dedicados a actividades
agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, la tasa aplicable ser del 1%, siempre y cuando los productos no hayan
sido objeto de transformacin industrial.
Este impuesto se pagar mediante declaracin mensual dentro de los primeros veinte das del mes siguiente a aqul
en que se caus, pero los contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o de pesca, previa
autorizacin de la Secretara de Hacienda, podrn efectuar el pago del impuesto dentro de los 20 das inmediatos
posteriores al trmino de sus respectivos ciclos productivos, tratndose de trabajadores contratados por tiempo
determinado, siempre que los productos no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Los contribuyentes que tributen en el rgimen de pequeos y tengan la obligacin de pagar el impuesto sobre
remuneracin al trabajo personal tendrn la facilidad de realizar el pago de manera bimestral al igual que pagan la
cuota fija en dicho rgimen (fundamento 4to prrafo del artculo 219 de la ley de hacienda del estado). Lo anterior es
previo aviso a la autoridad mediante escrito libre.
BLOQUE 2
51
Actividad: 2
En equipo de 5 integrantes realicen lo siguiente:
Investiguen que dicen la Ley de Hacienda del Estado de Sonora en sus artculos del 213 al 221
bis. Presenten un reporte de investigacin y comprtanlo con el grupo.
52
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce, informacin
normativa aplicable a la carga
tributaria.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Exposicin.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Valora informacin normativa

aplicable a la carga tributaria.
C
MC
NC


docente
53
Procedimiento para determinar el impuesto sobre nmina.

Datos
Sueldo del mes ($100.00 x da x 30 das)
Gratificaciones (15 das x 100.00)
Prima Vacacional ($100.00 x 1.0452 = $ 104.52 de salario
diario integrado x 6 das que corresponden a un ao laborado
x 25%)
PTU
Total
Impuesto sobre nmina (2.%)
$ 3,000.00
1,500.00
156.78
400.00
$ 5,056.78
126.42
El Impuesto Sobre Nmina determinado se presentara en el siguiente formato:
54
Asiento contable.
Para registrar la obligacin a cargo del negocio, por el impuesto sobre nmina a pagar, si se considera el importe
determinado anteriormente ($ 126.42) el asiento de diario ser:
2.5% sobre nmina
Impuesto por pagar (2.5% sobre nmina)
$ 126.42
126.42
Por el pago de impuesto sobre nmina el asiento de diario ser;

Impuesto por pagar.
2.5% Sobre nmina..
Bancos
$ 126.42
126.42
Actividad: 3
Con los datos de la actividad de cierre del bloque anterior determina lo siguiente:
a) Impuesto mensual del 2.% sobre nmina de cada trabajador.
b) Los asientos de diario correspondientes
BLOQUE 2
55
Actividad: 3
Conceptual
Identifica movimientos para la
aplicacin de la carga tributaria.
Autoevaluacin
56
Evaluacin
Producto: Prctica.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza movimiento de las cuentas

cuando aplica la carga tributaria a
la seguridad social.
C
MC
NC
Es participativo al realizar la
prctica.

docente
Cierre
Actividad: 4
De manera individual contesta lo siguiente:
1. De qu son objeto los sueldos y salarios?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Qu obligacin establece la LISR en su artculo 113, que carcter tendr y a cuenta de qu?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Para qu se aplica la tarifa del artculo 113 de la LISR?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Qu seguros comprende el rgimen obligatorio del Seguro social?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5. Cul es el objetivo del Fondo nacional de la Vivienda?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 4
Conceptual
Explica el valor que tiene la
carga tributaria aplicable en la
seguridad social.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Evala la aplicacin de la carga

tributaria aplicada a la seguridad
social.
C
MC
NC
Se interesa por resolver la

actividad.

docente
57
58
Ley del Impuesto Empresarial a

Tasa nica (IETU).
1. Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
2. Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
3. Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
Reconoce las implicaciones del IETU con respecto del ISR.
1.4.
1.6.
4.1.
4.5.
6.1.
7.1.
7.3.
8.1.
8.2.

Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a
su relevancia y confiabilidad.
Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin
con pasos especficos.
Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Inicio
Actividad: 1
En binas contesten las siguientes preguntas.
1. Qu es una persona fsica?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Qu es una persona moral?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
Qu es una sociedad mercantil?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4.
Qu son los pagos provisionales?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.
Qu es una declaracin anual?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce conceptos necesarios
para aplicar el impuesto
empresarial a tasa nica.
Autoevaluacin
60
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Analiza conceptos necesarios al

aplicar el impuesto empresarial a
tasa nica.
C
MC
NC

actividad.

docente
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)
Desarrollo
El Impuesto Empresarial a Tasa nica es un gravamen aplicable en Mxico que forma
parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el presidente Felipe Caldern en
2007.
La ley que regula este impuesto fue aprobada por el Congreso de la Unin el 1 de Junio
de ese ao, y entr en vigor el 1 de Enero de 2008.
La tasa actual del IETU es de 17.5%, y estn obligadas a su pago las personas fsicas y
las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan por enajenacin
de bienes, prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
Los ingresos exentos son los obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, rganos
constitucionales autnomos y entidades de administracin pblica paraestatal.
Tambin estn exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines
cientficos, polticos, religiosos y culturales. As mismo, este impuesto no aplica a las actividades agrcolas, ganaderas
ni pesqueras.
El impuesto empresarial a tasa nica tiene como fin lograr una recaudacin ms equilibrada y justa, ya que no
considera regmenes especiales ni deducciones o beneficios extraordinarios; adems, busca evitar y desalentar las
planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
Quines lo deben pagar o declarar.

Las personas fsicas que:
Presten servicios profesionales
Renten bienes inmuebles
Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvcolas.
Las personas morales que:
Sean sujetos del impuesto sobre la renta, como:
Sociedades mercantiles
Sociedades civiles
Sociedades cooperativas
participacin, entre otras.
de
produccin,
asociaciones
en
En qu fecha se paga o declara.

Se deben efectuar pagos provisionales y declaracin anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta.
Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es
decir, por Internet o en la ventanilla bancaria segn corresponda.
BLOQUE 3
61
Declaraciones complementarias
Cuando por algn motivo sea necesario presentar una declaracin
complementaria, de conformidad con el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, esta ltima deber contener toda la informacin asentada en la
declaracin normal, inclusive aquella que no se modifica.
62
Ingresos percibidos en el periodo
50,000.00
(-)
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo
15,000.00
(=)
Base gravable del IETU
35,000.00
(X)
Tasa
(=)
IETU mensual determinado
(-)
Crdito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
0.00
(-)
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social
0.00
(-)
Crdito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
0.00
(-)
Otros crditos fiscales
0.00
(-)
Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al

mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate
(-)
ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta el pago provisional
(=)
IETU a pagar
4,775.00
(-)
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio
2,000.00
(=)
IETU a cargo
3,125.00
17.5%
6,125.00
1,000.00
Actividad: 2
Realiza una investigacin sobre Las Disposiciones Generales de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica. Posteriormente elabora un ensayo y presntalo a tu profesor.
BLOQUE 3
63
Actividad: 2
Conceptual
Comprende la normatividad
aplicable a las deducciones en
el pago del Impuesto
Empresarial a Tasa nica.
Autoevaluacin
64
Evaluacin
Producto: Ensayo.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Distingue informacin normativa

aplicable al pago del Impuesto
Empresarial a Tasa nica.
C
MC
NC
Es responsable al realizar la
actividad.

docente
Deducciones.
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, podrn disminuir de
sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
I.
Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes,

de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes,
que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el
artculo 1 de esta Ley o para la administracin de las actividades
mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin
de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que
se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las

erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su vez para la
persona que las reciba sean ingresos en los trminos del artculo 110
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de los impuestos empresarial a
tasa nica, sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que
conforme a las disposiciones legales deban trasladarse.
Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios, cuando
el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que
hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en
los trminos de esta Ley, as como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte
de la contraprestacin, excepto tratndose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad
social.
Tambin son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto
de la explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o
permiso, segn corresponda, siempre que la erogacin tambin sea deducible en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as
como de los depsitos o anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron
origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.
IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas
convencionales, siempre que la ley imponga la obligacin de
pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad
objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo
que los daos y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena
convencional, se hayan originado por culpa imputable al
contribuyente.
BLOQUE 3
65
V. La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas

con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones
derivados de las leyes de seguridad social, realizada por las
instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros
antes mencionados, en trminos de lo previsto en las fracciones I
y II del artculo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, as como la creacin o incremento que
dichas instituciones realicen de los fondos de administracin
ligados a los seguros de vida.
Las instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de pensiones, derivados de las leyes de seguridad
social, adems de efectuar la deduccin prevista en el prrafo anterior, podrn deducir la creacin o incremento de la
reserva matemtica especial, as como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, cuando cumplan con la condicin de que toda liberacin sea destinada al fondo especial de
los seguros de pensiones, de conformidad con esta ltima Ley, en el cual el Gobierno Federal participe como
fideicomisario.
Tratndose de instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de terremoto y otros riesgos
catastrficos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas
de Seguros, podrn deducir la creacin o incremento de reservas catastrficas en la parte que exceda a los intereses
reales. En el caso en que los intereses reales sean mayores a la creacin o incremento a dichas reservas, la parte que
sea mayor ser ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley.
Para los efectos del prrafo anterior, se consideran intereses reales el monto en que los intereses devengados sobre
los recursos afectos a dicha reserva excedan al ajuste por inflacin. El ajuste por inflacin se determinar
multiplicando el saldo promedio que en el mes hayan tenido los recursos afectos a la reserva, por el incremento que
en el mismo mes tenga el ndice Nacional de Precios al Consumidor. El saldo promedio mensual de los recursos
afectos a la reserva se obtendr dividiendo entre dos la suma de los saldos de dichos recursos que se tenga el ltimo
da del mes inmediato anterior a aqul por el que se calcule el ajuste y el ltimo da del mes por el que se calcule el
ajuste, sin incluir en este ltimo caso los intereses que se devenguen a favor en dicho mes sobre los recursos afectos
a las reservas catastrficas.
Cuando se disminuyan las reservas a que se refiere esta fraccin dicha disminucin se considerar ingreso afecto al
pago del impuesto empresarial a tasa nica en el ejercicio en el que proceda la disminucin. Para determinar la
disminucin de las reservas, no se considerar la liberacin de reservas destinadas al fondo especial de los seguros
de pensiones a que se refiere el segundo prrafo de esta fraccin.
VI.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
riesgo amparado por las plizas contratadas, as como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas
para cubrir el pago de reclamaciones.
VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos trminos y
lmites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IX.
66
Las prdidas por crditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que
se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley,
respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor,
siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artculo 31 fraccin
XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para los efectos de
este ltimo impuesto hayan optado por efectuar la deduccin a que se
refiere el artculo 53 de la citada Ley
X. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa nica, de
conformidad con las presunciones establecidas en los prrafos segundo y tercero de la fraccin IV del artculo 3
de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa nica.
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los trminos de la presente fraccin,
la cantidad as recuperada ser considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.
Artculo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, debern reunir los siguientes requisitos:
I. Que las erogaciones correspondan a la adquisicin de bienes, servicios independientes o a la obtencin del uso o
goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o
goce temporal, segn corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica, as como cuando las
operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del artculo
4 de esta Ley.
Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el pas, las mismas debern corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el pas seran
deducibles en los trminos de esta Ley.
II. Ser estrictamente indispensables para la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley por
las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin,
incluso para el caso de los pagos provisionales. Tratndose de pagos
con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente
pagadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por
una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente pagado
cuando la obligacin se extinga mediante compensacin o dacin en
pago.
Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garanta del
pago del precio o de la contraprestacin pactada. En estos casos, se entender efectuado el pago cuando ste
efectivamente se realice o cuando la obligacin quede satisfecha mediante cualquier forma de extincin.
Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas
en el mes o en el ejercicio que corresponda.
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en
la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplan con dichos requisitos las erogaciones
amparadas con comprobantes expedidos por quien efectu la erogacin ni aqullas cuya deduccin proceda por
un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efecte o en
cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del
impuesto empresarial a tasa nica se considerarn deducibles en la misma proporcin o hasta el lmite que se
establezca en la Ley citada, segn corresponda. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
V. Tratndose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que
se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el pas de conformidad con las disposiciones aduaneras
aplicables.
BLOQUE 3
67
Actividad: 3
Lee el tema Deducciones. Posteriormente elabora un mapa conceptual donde
describas las deducciones que pueden realizar los contribuyentes que estn obligados
al pago del IETU.
68
Actividad: 3
Conceptual
Organiza la informacin relativa
a las deducciones del IETU.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Mapa Conceptual.
Saberes
Procedimental
Estima el valor de la informacin
aplicable a las deducciones del
IETU.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Se esfuerza al realizar la
actividad.

docente
69
Rgimen de pequeos contribuyentes.

Artculo 17. Las personas fsicas que hayan optado por pagar el
impuesto sobre la renta de conformidad con la Seccin III del Captulo II
del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta mediante estimativa
de las autoridades fiscales, pagarn el impuesto empresarial a tasa
nica mediante estimativa del impuesto que practiquen las mismas
autoridades. Para estos efectos, dichas autoridades obtendrn el
ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las
actividades por las que el contribuyente est obligado al pago del
impuesto empresarial a tasa nica. A la diferencia entre los ingresos y
las deducciones estimadas se aplicar la tasa establecida en el ltimo
prrafo del artculo 1 de esta Ley, en cuyo caso el resultado obtenido se
dividir entre doce para obtener el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa nica estimado en los trminos del prrafo anterior, las autoridades acreditarn
un monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y de los crditos que, en su caso, les corresponda aplicar en los trminos de esta Ley,
relativos al mes al que corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa nica. Cuando el monto que se
acredite sea menor que el impuesto empresarial a tasa nica estimado, la diferencia que resulte ser el impuesto
empresarial a tasa nica estimado a cargo del contribuyente.
Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente, las autoridades
fiscales tomarn en consideracin los elementos que permitan conocer su situacin econmica, como son, entre
otros: el inventario de las mercancas, maquinaria y equipo; el monto de la renta del establecimiento; las cantidades
cubiertas por concepto de energa elctrica, telfonos y dems servicios; el uso o goce temporal de bienes utilizados
para la realizacin de actividades por las que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa nica, as como la
informacin que proporcionen terceros que tengan relacin de negocios con el contribuyente.
El impuesto empresarial a tasa nica mensual que deban pagar los contribuyentes se mantendr hasta el mes en el
que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar por dicho impuesto, cuando se realicen los supuestos a
que se refiere el cuarto prrafo del artculo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Los contribuyentes que inicien actividades estimarn los ingresos y deducciones mensuales correspondientes a las
actividades por las que estn obligados a efectuar el pago del impuesto empresarial a tasa nica. A la diferencia entre
los ingresos y las deducciones estimadas se aplicar la tasa sealada en el ltimo prrafo del artculo 1 de esta Ley y
el resultado ser el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual, se acreditar un
monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los
trminos de la Ley de la materia y de los crditos que, en su caso, les corresponda
aplicar en los trminos de esta Ley, del mes al que corresponda el pago estimado del
impuesto empresarial a tasa nica. Cuando el monto que se acredite sea menor que
el impuesto empresarial a tasa nica estimado mensual, la diferencia que resulte ser
el impuesto empresarial a tasa nica estimado a cargo del contribuyente.
Dicho monto se mantendr hasta LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
el mes en el que las autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar o los
contribuyentes soliciten una rectificacin.
Para los efectos del impuesto establecido en esta Ley, los contribuyentes a que se
refiere este Captulo debern cumplir la obligacin prevista en la fraccin IV del artculo 139 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin I del artculo 18 de esta Ley.
70
As mismo, debern contar con comprobantes que renan requisitos

fiscales por las compras de bienes a que se refiere la fraccin III del citado
artculo 139.
El pago del impuesto empresarial a tasa nica determinado conforme a lo
dispuesto en el presente artculo deber realizarse por los mismos periodos
y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto
sobre la renta.
Las Entidades Federativas que tengan celebrado con la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico convenio de coordinacin para la
administracin del impuesto sobre la renta a cargo de las personas fsicas
que tributen conforme al rgimen de pequeos contribuyentes de acuerdo
con lo previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estarn obligadas a ejercer
las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar tambin el impuesto empresarial a tasa nica
a cargo de los contribuyentes a que se refiere el presente artculo y debern practicar la estimativa prevista en el
mismo. Las Entidades Federativas recibirn como incentivo el 100% de la recaudacin que obtengan por el citado
concepto.
Las Entidades Federativas que hayan celebrado el convenio a que se
refiere el prrafo anterior debern, en una sola cuota, recaudar el impuesto
al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a
tasa nica a cargo de los contribuyentes que tributen conforme al rgimen
de pequeos contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Ttulo IV,
Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como las
contribuciones y derechos locales que dichas Entidades determinen.
Cuando los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o
agencias en dos o ms Entidades Federativas, se establecer una cuota
en cada una de ellas, considerando el impuesto empresarial a tasa nica
correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate
y los impuestos sobre la renta y al valor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en la misma.
BLOQUE 3
71
Actividad: 4
En trinas realicen una entrevista a un contador de una empresa de la localidad.
Posteriormente elaboren un reporte escrito de la entrevista y compartan al grupo los
resultados obtenidos.
1.
2.
3.
4.
5.
72
Cules son los beneficios fiscales en materia de ISR?

Cules son los beneficios fiscales en materia de IETU?
Cmo determina la autoridad el clculo del IETU para su negocio?
En su rgimen el IETU se paga?
Qu impuesto ha tenido mayor impacto en su negocio?
Actividad: 4
Conceptual
Identifica normatividad aplicada
en el pago de IETU en una
empresa de la localidad.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Reporte escrito.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
.Distingue beneficios fiscales al

aplicar carga tributaria.
C
MC
NC
Investiga de forma eficiente.

docente
73
Obligaciones de los contribuyentes.

Artculo 18. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, adems de las obligaciones
establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento y efectuar los registros
en la misma.
II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las
autoridades fiscales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 86, fraccin de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
III. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas debern determinar sus ingresos y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarn los
mtodos establecidos en el artculo 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el orden establecido en el citado
artculo. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.
IV. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad
conyugal realicen actividades grabadas por el impuesto empresarial a tasa nica,
podrn designar un representante comn, previo aviso de tal designacin ante las
autoridades fiscales, y ser ste quien a nombre de los copropietarios o de los
cnyuges, segn se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Para los efectos del acreditamiento y del crdito fiscal a que se refieren los artculos
8, 10 y 11 de esta Ley, los copropietarios considerarn los pagos provisionales y el
impuesto del ejercicio que se determine en la proporcin que les corresponda.
Tratndose de los integrantes de una sociedad conyugal que, para los efectos del
impuesto sobre la renta, hubieran optado porque aqul que obtenga mayores
ingresos acumule la totalidad de los ingresos obtenidos, podrn optar porque
dicho integrante pague el impuesto empresarial a tasa nica por todos los ingresos que obtenga la sociedad
conyugal por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el
impuesto.
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesin, el representante legal de la
misma pagar el impuesto que esta Ley establece presentando declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio
que correspondan, por cuenta de los herederos o legatarios
74
Cierre
Actividad: 5
Lee la Secuencia Didctica I Impuesto Empresarial Tasa nica. Posteriormente
intgrense en equipo mixto de cuatro integrantes, y contesten las siguientes preguntas.
1. Quines son sujetos de este impuesto?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cul es el objeto de la Ley?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Cul es la base de este impuesto?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Cul es la tasa?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Cmo se perciben los ingresos obtenidos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 3
75
6. Cules son los ingresos exentos?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
7. A qu deducciones se tiene derecho?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
8. Adems de efectuar el pago de IETU se debe informar al SAT cmo determin el impuesto?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 5
Conceptual
Reconoce normatividad
aplicacin al pago de Impuesto
empresarial a Tasa nica.
Autoevaluacin
76
Evaluacin
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Distingue informacin a la
Se esfuerza por concluir
Impuesto Empresarial a Tasa
satisfactoriamente la actividad
nica.
C
MC
NC
docente
Diferimientos del ISR e IETU en pagos provisionales.
Inicio
Actividad: 1
En binar resuelvan el siguiente cuestionario y presenten su trabajo al profesor para ser
revisado.
1.
Definan IETU
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.
Definan ISR
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
Que son los pagos provisionales?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4.
Qu es un contribuyente?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.
Qu es una declaracin anual?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
BLOQUE 3
Conceptual
Reconoce conceptos aplicables
a la carga tributaria (IETU e ISR).
Autoevaluacin
Evaluacin
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Distingue informacin aplicable en

la carga tributaria (IETU e ISR).
C
MC
NC

actividad.

docente
77
Desarrollo
En el Diario Oficial de la Federacin del 4 de marzo de 2008 se establece el Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales en materia de ISR y del IETU. A continuacin se resumen dichos beneficios; y para la mejor comprensin del
tema se presenta un caso prctico.
78
Caso prctico.
Diferimiento del 3% de los pagos provisionales febrero - junio de 2008
Concepto
Pago Provisional
Por:
3% a diferir
Igual:
Monto a diferir mensualmente

Por lo tanto el pago con la reduccin a enterar asciende a:
ISR
IETU
500.00
150.00
3%
3%
15.00
15.00
485.00
145.50
Por:
Meses en que se aplica el beneficio del 3% (febrero a junio de 2008)
Igual:
total pagado en meses aplicando el beneficio
2425.00
2425.00
Ms:
Pago provisional efectuado en enero de 2008
500.00
150.00
Ms:
Pagos provisionales efectuados de julio a diciembre de 2008
3000.00
900.00
Igual:
Total de pagos efectuados de enero a diciembre de 2008
5925.00
1777.50
Contra:
Pagos que se hubiesen efectuado sin haber aplicado el diferimiento
6000.00
1800.00
Igual:
Monto diferido.
75.00
22.50
Al monto de determinar la declaracin del ejercicio fiscal 2008,

se obtendrn los siguientes resultados
Concepto
ISR
IETU
Impuesto determinado del ejercicio
6800.00
2157.50
Menos:
Pagos efectivamente realizados
6000.00
1800.00
Igual:
Monto por pagar
800.00
357.50
Contra:
Monto por pagar sin aplicacin del diferimiento
725.00
335.00
Igual:
Diferencia ( monto diferido)
75.00
22.50
Quines no estn obligados a pagarlo ni a declarar IETU.

No estn obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa nica la mayora de las personas que no
estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre otras:
Los asalariados
Las dependencias de gobierno
Los partidos polticos y sindicatos
Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta
Las cmaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales
Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvcolas hasta por los lmites que se encuentran
exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estn inscritas en el RFC.
Deducciones autorizadas para calcular el IETU

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, podrn disminuir de
sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
BLOQUE 3
79
Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes,
o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico (erogaciones no deducibles).
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no
tenga derecho a acreditarlos
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin
excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un
servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31
de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones
en el citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta
agotarlo.
Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de
los depsitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales
La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de
pensiones.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando
ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas
y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
Los donativos no onerosos ni remunerativos.
Las prdidas por crditos incobrables por:
o Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
o Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen
servicios por los que devenguen intereses a su favor.
o Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones
en pago.
Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto
al IETU.
Deduccin adicional del IETU

Adems de aplicar las deducciones sealadas, podr restar de sus ingresos obtenidos, la siguiente deduccin
adicional:
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31
de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones
en el citado periodo.
Para determinar la deduccin adicional realice lo siguiente:
Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y
el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte
en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes del ejercicio
fiscal en el que se deduzca.
Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal multiplicada por el
nmero de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el
ltimo mes al que corresponda el pago provisional de que se trate.
Nota: Se entiende por inversiones a las consideradas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y por nuevas las que se
utilizan por primera vez en Mxico.
1.
2.
80
Ejemplo para calcular la deduccin adicional en los pagos provisionales (junio 2008)
Ejemplo para calcular la deduccin adicional en la declaracin anual o del ejercicio.
Ejemplo para calcular la deduccin adicional en los pagos provisionales (junio 2008).
Concepto
Cantidades
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007

(/)
$360,000.00
3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios
(=) Cantidad que ser deducible a partir de 2008

(/)
$120,000.00
12, ya que se deducir una doceava parte de la tercera parte de cada ejercicio
12
(=) Deduccin adicional mensual

(x)
$10,000.00
El nmero de meses desde el inicio del ejercicio hasta el mes que corresponda el pago
(enero-junio)
(=) Deduccin adicional proporcional del periodo

(x)
$60,000.00
Factor de actualizacin (estimado)
1.0061
(=) Deduccin adicional actualizada proporcional: (periodo de enero-junio)
$60,366.00
Clculo del factor de actualizacin

Concepto
ndice Nacional de Precios al Consumidor* de junio 2008
(/)
ndice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre

2007
( = ) Factor de Actualizacin (estimado)
Cantidades
122.736
121.980
1.0061
* El INPC es un indicador econmico que mide la inflacin de cada mes y lo publica el Banco de Mxico en el Diario
Oficial de la Federacin el da 10 de cada mes.
Ejemplo de la para calcular la deduccin adicional en la declaracin del anual o del ejercicio
Concepto
Cantidades
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007

(/)
3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios
360,000.00
3
(=) Cantidad que ser deducible a partir de 2008 en una tercera parte por cada ejercicio
(x) Factor de Actualizacin (estimado)
120,000.00
1.0224
(=) Deduccin adicional del Ejercicio 2008
122,688.00
Determinacin del Factor de Actualizacin

Concepto
Cantidades
ndice Nacional de Precios al Consumidor* de diciembre 2008

(/) ndice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre 2007
(=) Factor de actualizacin (estimado)
123.736
121.015
1.0224
* El INPC es un indicador econmico que mide la inflacin de cada mes y lo publica el Banco de Mxico en el Diario
Oficial de la Federacin el da 10 de cada mes.
BLOQUE 3
81
Actividad: 2
Observa los dos videos que se encuentran en las siguientes direcciones. Elabora un
reporte escrito con tus comentarios para entregar al profesor.
http://youtu.be/C94OzNYEk04
http://youtu.be/OF0HTJFsmA0
82
Actividad: 2
Conceptual
Examina, informacin normativa
aplicable a ISR y IETU.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Anlisis de video.
Saberes
Procedimental
Valora informacin aplicable al ISR
y IETU.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal

docente
83
Presentacin del IETU en los Estados Financieros.

El IETU debe considerarse como un impuesto a la utilidad y reconocerse en los estados financieros en las entidades,
en virtud de que se determina sobre el resultado que se obtiene de disminuir a diversos conceptos de ingresos
diversas deducciones.
Tambin se debe reconocer como un gasto por el impuesto causado en el estado de resultado del periodo y como
un pasivo a corto plazo en el balance general
Presentacin de informacin mensual ante el SAT.

Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a travs de internet y mediante
archivo electrnico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, sealando el nmero
de operacin proporcionado por el banco donde se efectu el pago y la fecha en que se realiz.
Pases que reconocen el IETU.

Los pases de los cuales se ha obtenido reconocimiento del IETU, como parte de los convenios para evitar la doble
imposicin son los siguientes:
Alemania
Espaa
Pases bajos
Australia
Finlandia
Polonia
Austria
Francia
Portugal
Barbados
Grecia
Reino Unido
Blgica
India
Repblica checa
Brasil
Irlanda
Repblica eslovaca
Canad
Islandia
Rumania
Corea
Italia
Rusia
China
Japn
Singapur
Chile
Luxemburgo
Sudfrica
Dinamarca
Noruega
Suecia
Ecuador
Nueva Zelanda
Suiza
Pasos para determinar el IETU y cmo se declara.

1.
2.
3.
84
Se debe determinar el ISR como se vena haciendo.

En virtud que el IETU se determina en base a flujo de efectivo, salvo en el caso del sector financiero,
tanto las deducciones como los ingresos pueden variar a las consideradas para el ISR, Ingresos
acumulables para ISR y/o para IETU; conceptos deducibles para ISR y/o IETU.
Es importante conocer todos y cada uno de los estimulos-acreeditamientos a que se tiene derecho
en el clculo del IETU, para aplicarlos en forma correcta, ya que el Articulo 11 de dicha Ley y el
Artculo 6 transitorio de la misma establecen que cuando no se acrediten estos conceptos en un
ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perder el derecho a aplicarlos posteriormente.
Actividad: 3
En equipo mixto de cinco integrantes realicen un mapa mental de los tipos de
deducciones del IETU y mustrenlo a su profesor.
Mapa Mental:
BLOQUE 3
85
Actividad: 3
Conceptual
Examina, informacin normativa
aplicable a las deducciones a la
carga tributaria.
Autoevaluacin
86
Evaluacin
Producto: Mapa mental.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
Valora informacin normativa

aplicable a la carga tributaria.
C
MC
NC
Es creativo en sus ideas y se

muestra respetuoso ante la

docente
Actividad: 4
En binas analicen la siguiente nota periodstica y posteriormente respondan los
cuestionamientos:
Hacienda descarta eliminacin de IETU.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, descart la eliminacin del Impuesto Empresarial a Tasa nica
(IETU) y "pasar al mundo" del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Se explic que a la fecha las autoridades analizan la forma de simplificar el IETU para que el impuesto no
represente una carga a las pequeas y medianas empresas, y se dificulte el pago de impuestos.
"El IETU hay que entenderlo como un impuesto de control sobre el ISR", dijo Cordero al final de su exposicin en
la Asamblea 95 de la Confederacin de Cmaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (ConcanacoServytur), que se celebra en la Ciudad de Mxico.
Cordero dijo que si bien se ampli la base de contribuyentes en los ltimos aos, quedan pendientes mayores
esfuerzos por parte de las entidades federativas, que gozan de facultades para mejorar la tributacin, pero no las
ejercen.
"Hay ciertos esquemas de tributacin que no han sido aprovechados en los estados correctamente y con todo el
potencial que tiene, me voy a referir por ejemplo al rgimen de los REPECOS, que es una facultad tributaria, que
es un espacio de tributacin que tienen los estados y que ninguno utiliza de manera razonable".
Mxico con viabilidad de largo plazo.
La Secretara de Hacienda consider que el buen manejo de las finanzas pblicas han dado viabilidad de largo
plazo al pas.
Ernesto Cordero dijo que la disciplina en el manejo de las finanzas pblicas llev a una tendencia decreciente a
la deuda pblica a partir de 2011, as como a un nivel moderado de dficit.
"Mxico tiene viabilidad de largo plazo porque no hubo sobre endeudamiento", dijo el funcionario en la Asamblea
de Concanaco.
Record que la federacin aument la recaudacin tributaria en 1.4% como porcentaje del PIB en el ltimo ao, y
dijo que la meta para el ao curso es aumentar 10.36%.
Cordero dijo que durante el sexenio del presidente Felipe Caldern, el presupuesto para la educacin aument
21%; para la seguridad 98%; para el combate a la pobreza 136% y para infraestructura fsica 140%.
BLOQUE 3
87
1.
Como ves reflejado actualmente en tu comunidad los beneficios mencionados en el

presupuesto a educacin, seguridad y combate a la pobreza que se mencionan en la nota
periodstica:
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Realiza un cuadro comparativo de las ventajas y desventajas del pago del IETU para tu comunidad.
Ventaja
Actividad: 4
Conceptual
Identifica movimientos para la
aplicacin del IETU en su
localidad.
Autoevaluacin
88
Desventajas
Evaluacin
Producto: Anlisis de Noticia
Periodstica.
Saberes
Procedimental
Analiza ventajas y desventajas
cuando aplica IETU en su
localidad.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
prctica.

docente
Cierre
Actividad: 5
En trinas resuelvan la siguiente prctica contable donde determinarn el pago
provisional del mes de mayo de una persona moral y fsica que perciban ingresos por
servicios profesionales (Honorarios).
BLOQUE 3
89
Actividad: 5
Conceptual
Identifica movimientos para
llevar a cabo la carga tributaria.
Autoevaluacin
90
Evaluacin
Producto: Prctica contable.
Saberes
Procedimental
Prctica la aplicacin de la carga
tributaria.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
prctica.

docente
Bibliografa
Lara Flores Elas. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. Mxico 2000.
Snchez Miranda Arnulfo ISR y el IETU Personas Morales. Editorial ISEF Mxico D.F 2011
Referencias web
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIETU.pdf
BLOQUE 3
91
92

FCPT6S Aplica Carga Tributaria PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

FCPT6S Aplica Carga Tributaria PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

COLEGIO DE BACHILLERES

DEL ESTADO DE SONORA

APLICA LA CARGA TRIBUTARIA

Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.

DATOS DEL ALUMNO

Qu son los Impuestos? ...........................................................................................................................12

Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17

Sueldos y salarios .......................................................................................................................................24

Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................................................24

Mecnica para determinar el impuesto sobre la renta ..............................................................................30

Asiento contable .........................................................................................................................................31

Seguridad Social .........................................................................................................................................36

Rgimen Obligatorio ...................................................................................................................................36

Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42

Aspecto contable ........................................................................................................................................50

Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51

Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54

Asiento contable .........................................................................................................................................55

Impuesto Empresarial Tasa nica .............................................................................................................61

Quines lo deben pagar o declarar............................................................................................................61

En qu fecha se paga o declara ................................................................................................................61

Rgimen de pequeos contribuyentes ......................................................................................................70

Obligaciones de los contribuyentes ...........................................................................................................74

Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78

Caso prctico ..............................................................................................................................................79

Quines no estn obligados a pagar ni a declarar IETU ...........................................................................79

Presentacin del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84

Presentacin de informacin mensual ante el SAT ...................................................................................84

Pasos para determinar el IETU y cmo se declara....................................................................................84

Aplica la Carga Tributaria

Atributos a desarrollar en el bloque:

Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.

Tiempo asignado: 15 horas

Analiza las siguientes imgenes y contesta los siguientes cuestionamientos.

1. Quin financia los gastos de este tipo de infraestructura?

Analiza informacin mediante

Calificacin otorgada por el

Calificacin otorgada por el

Qu son los impuestos?

Qu son los impuestos?

Distingue conceptos a utilizar en la

Tiene actitud positiva ante el

Calificacin otorgada por el

El incremento de la tasa general del 15% al 16%.

Calificacin otorgada por el

Cuentas que se emplean para registrar el IVA.

Pasivo a corto plazo

IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes:

IVA por pagar

IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes:

IVA por pagar

RFC y nombre del contribuyente.

En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a las operaciones realizadas.

Se compraron mercancas al contado riguroso por $400, 000.00.

Calificacin otorgada por el

Distingue conceptos tiles para la

Calificacin otorgada por el

Impuesto Sobre la Renta.

Tarifa del artculo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado.

Tabla del artculo 8 del decreto por el que se reforman, adicionan y

La SHCP publica en el Diario Oficial de la Federacin, en forma Semestral, las

Subsidio para el empleo

Calificacin otorgada por el