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DE FINANZAS Y CONTABILIDAD
PASIVO
Fondos propios o patrimonio neto:
Capital social
20.000
1.200 Reservas
3.800
(100) Prdidas y Ganancias
1000
18.000
5.000
3.000
8.500
(4.000)
Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto
8.000
Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
Deuda a c/p por intereses
Proveedores
2.800
200
6.300
6.300
(200)
2.000
2.000
400
42.100 TOTAL PASIVO
42.100
a) Asiento apertura:
1200
18000
5000
3000
8500
6300
2000
2000
400
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(282) AAIM
(281) AAII
(390) Provisin por depr existcs
(100) Capital social
(11x) Reservas
(129) P y G
(170) Deudas l/p entidades cdto
(520) Deudas c/p entidades cdto
(526) Deuda c/p por intereses
(400) Proveedores
4000
100
200
20000
3800
1000
8000
2800
200
6300
464
5336
2)
23,2 (572) Bancos c/c
20
3,2
200
70
43,2
3)
313,2 (572) Bancos c/c
4)
2320 (430) Clientes
15080 (572) Bancos c/c
15000
2400
5)
300 (709) Rappels en ventas
48 (477) H.P, IVA repercutido
348
6)
2000 (572) Bancos c/c
a
(430) Clientes
2000
6300
(11X) Reservas
1000
2000
320
147
2380
9)
300 (623) Servicios profesionales
independientes
a
48 (472) H.P, IVA soportado
a
147
54
a
a
420
200
620
11)
2800 (520) Deudas c/p entidades cdto
a (572) Bancos c/c
2800
12)
500 (625) Primas de Seguros
80 (472) H.P, IVA soportado
580
13)
300 (66X) Intereses de deudas
200 (526) Deudas c/p por intereses (*)
500
(*) Las 200.000 um que se haban devengado en el ao 2000 son los gastos financieros devengados y no
vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta Deudas c/p por intereses). Ahora, puesto que esos
intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como
gasto del 2001(en la cuenta intereses de deudas) puesto que se devengan en este ejercicio.
1)
Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin:
1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*)
a (485) Ajustes por periodificacin
(ingresos anticipados)
1000
(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el ao 2001, es decir,
2000 * (6/12) = 1000
2)
225 (640) Sueldos y Salarios
25 (642) SS a cgo empresa
a
a
35
10
205
3)
58 (4309) Clientes, facturas
pendientes de formalizar
4)
- Regularizacin de existencias:
6300 (610) Variacin de
existencias de mercaderas
a
a
50
8
(300) Mercaderas
6300
7300
200
6)
Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin:
5
333
(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos primas de seguros la parte del gasto que se devengar en el
ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333
7)
Se trata de la depreciacin irreversible sistemtica del inmovilizado, que denominamos
amortizacin y que debe reconocerse como un gasto de explotacin ms del ejercicio:
100 (681) Dotacin amortizacin II
1000 (682) Dotacin amortizacin IM a (281) AAII
100
a (282) AAIM
1000
8)
Tenemos que hacer la reclasificacin temporal correspondiente de la deuda:
2000 (170) Deudas l/p entidades
cdto
a (520) Deudas c/p entidades de
cdto
2000
881,6
1798,4
10)
Contabilizacin del impuesto de sociedades:
2300 (630) Impuesto de sociedades
a (4752) HP, acreedora por IS
2300
1) Liquidacin:
13217 (129) P y G
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
20
200
70
15050
1000
1000
200
(129) P y G
5000
300
300
3025
225
167
500
300
100
1000
2300
17540
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
8827 TOTAL
6923
FINANCIEROS:
500 Descuentos sobre compras pp
TOTAL
500 TOTAL
RTDO FINANCIERO (PDA)
RTDO ACTIV. ORDINARIA (B) 6623
RTDO ANTES IMPUESTOS (B) 6623
Impuesto de sociedades
2300
RTDO DEL EJERCICIO
15050
(300)
1000
15750
200
200
300
4323
(1)
Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo
acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisin neta del ejercicio o
variacin de la provisin del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciacin de
existencias) en el ejercicio. Vase como efectivamente la cuenta (390) Provisin por depreciacin de
existencias tena saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.
7.300
(300)
2.320
58
Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto
6.000
Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
2.000
Deuda a c/p por intereses
200
Proveedores
464
Acreedores
147
HP, acreedora por IS
2.300
HP, acreedora por IVA
1798,4
HP, acreed por retencs practicadas
484
Organismos SS acreedores
235
Remuneraciones pdtes pago
205
1000
333
43956,4 TOTAL PASIVO
43956,4
10
LIBRO MAYOR
(212) Propiedad
industrial (A)
(a) 1200
Sd 1200
1200 (e2)
(430) Clientes (A)
(a) 2000 2000 (b6)
(b4) 2320
(221) Construcciones
(A)
(a) 18000
Sd 18000
18000 (e2)
(4309) Clientes, facturas
pendientes de formaliz (A)
(c3) 58
Sd 2320
2320 (e2)
(390) Provisin
depreciacin
mercaderas (A-)
Sd 58
58 (e2)
(480) Ajustes
periodificacin (gastos
anticip) (A)
(c6) 333
Sd 333
333 (e2)
(400) Proveedores (O)
(a) 5000
(228) Elementos de
transporte (A)
(a) 3000
Sd 5000
5000 (e2)
(540) IFT en capital
Acciones c/p (A)
(a) 2000
Sd 2000
2000 (e2)
(100) Capital (N)
20000 (a)
Sa 20000
(e2) 20000
(410) Acreedores
(O)
147 (b9)
Sa 147
(e2) 147
(a) 8500
Sd 3000
3000 (e2)
Sd 8500
8500 (e2)
Sd 1745,4
1745,4 (e2)
(11x) Reservas (N)
3800 (a)
1000 (b7)
Sa 4800
(e2) 4800
(485) Ajustes
periodificacin (ingreso
anticip) (O)
1000 (c1)
Sa 1000
(e2) 1000
(281) Amortizacin
acumulada II (A-)
100 (a)
100 (c7)
Sa 200
(e2) 200
205 (c2)
Sa 205
(e2) 205
Sa 5000
(e2) 5000
(520) Deudas c/p entidades
de crdito (O)
2300 (c9)
Sa 2300
(e2) 2300
11
(600) Compras de
mercaderas (G)
(129) P y G (N)
(b1) 5000
(623) Servicios
profesionales
independientes (G)
(b9) 300
Sa 1000
(e1) 1000
(610) Variacin
existencias mercaderas
(G o I)
(793) Provisin
depreciacin existcs
aplicada (I)
200 (c4)
Sa 200
(e1) 200
S=0
S=0
Sd 300
300 (e1)
(609) Rappels en
compras (I)
70 (b3)
Sa 200
(e1) 200
Sa 70
(e1) 70
(b10) 2800
(c2) 225
Sd 3025
3025 (e1)
(693) Dotacin
provisin depreciacin
existcs (G)
(c4) 300
Sd 300
300 (e1)
(4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas (O)
54 (b9)
420 (b10)
10 (c2)
Sa 484
(e2) 484
(765) Descuentos
compras pronto pago
(I)
200 (b3)
Sa 20
(e1) 20
Sd 300
300 (e1)
20 (b2)
Sd 5000
(e1) 5000
(709) Rappels en
ventas (G)
(b5) 300
15000 (b4)
50 (c3)
Sa 15050
(e1) 15050
(b13) 300
(c5) 200
Sd 500
500 (e1)
Sd 167
167 (e1)
(c7) 100
Sd 100
100 (e1)
(c7) 1000
Sd 1000
1000 (e1)
Sa 1798,4
(e2) 798,4
(700)Ventas de
mercaderas (I)
Sd 225
225 (e1)
(630) Impuesto de
sociedades (G)
(c9) 2300
Sd 2300
2300 (e1)
(476) Org Seg Soc
acreed (O)
200 (b10)
35 (c2)
Sa 235
(e2) 235
12