El Sistema Tributario

Concepto.
El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea
el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas
por la administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a
solventar el gasto pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de
carcter pblico que se exige a los particulares.
Un tributo es:

Coactivo: se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los

principios constitucionales.
Pecuniario: la obligacin tributaria en los pases capitalistas siempre

se concreta en forma de dinero.

Contributivo: el tributo se destina a la satisfaccin de las necesidades
sociales.

El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de

recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los
impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se
recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de
inspeccin fiscal, La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no
uno solo. Podemos resumir que un sistema es conjunto de impuestos que rigen
en un pas en un determinado momento.
En Cuba el sistema tributario esta regido por la Ley No. 73 del 4 de agosto de
1994, aprobado por la Asamblea Nacional del Poder Popular.
Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario
cumple ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idnea. Un sistema
tributario debe estar diseado para atender los siguientes objetivos:
Debe permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad
posible, menor interferencia posible en la asignacin de los recursos de la
economa y promover la estabilidad y el crecimiento econmico).

Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como
los de la administracin fiscal (la organizacin estatal dedicada a la percepcin
y el control impositivo)
Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudacin
en funcin de los objetivos propuestos, tanto desde el punto de vista del
financiamiento del gasto publico como de incidir en la economa.
Principales elementos que integran los impuestos
Sujeto Activo: Es el estado en trminos generales y por delegacin a algunas
entidades pblicas menores como son las administraciones locales.
Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurdica que incurre en un hecho sujeto a
gravamen. Puede ser el contribuyente que es la persona sobre la que se
impone la carga tributaria o el responsable legal que es el que est obligado al
cumplimiento material o formal de la obligacin.
Hecho imponible: Circunstancia cuya realizacin origina una obligacin
tributaria.
Base imponible: Magnitud de dinero, producto o cualquier otro signo que
cuantifique el hecho gravado.
Mtodos para determinar la base imponible.
Estimacin directa: se apoya en tres elementos fundamentales:
Declaracin Jurada
Comprobaciones Sanciones
Los ingresos pblicos se clasifican en
Ingresos ordinarios y derivados: Los son aquellos que tienen su origen en el
propio patrimonio del Estado, como consecuencia de su explotacin directa o
indirecta.
Los derivados son aquellos que el Estado recibe de los particulares, es decir
que no provienen de su patrimonio. Por exclusin son ingresos derivados todos
los que no tienen la categora de ingresos originarios.

Ingresos ordinarios y extraordinarios: Son ordinarios aquellos que se perciben

regularmente, repitindose en cada ejercicio fiscal y en un presupuesto bien
establecido debe cubrir enteramente los gastos ordinarios. Por otro lado los
extraordinarios son aquellos que se perciben solo cuando circunstancias
anormales colocan al estado frente a necesidades imprevistas que le obligan a
erogaciones extraordinarias como sucede en casos de guerra, epidemia,
catstrofe, dficit, etc. Ingresos Tributarios y no tributarios: Los tributarios son
los que obtienen el estado a travs de su poder de imperio que cuenta con la
facultad de exigir determinados recursos al particular, es indispensable dejar
asentado que toda imposicin a los particulares podr tener el carcter de
exaccin tributaria, ya que existe otros tipos ingresos que a pesar de ser
impuestos por el poder soberano, no tienen ests caractersticas, caso
particular lo constituyen las multas, que no obstante representar ingresos para
el Estado su imposicin tiene como antecedente un hecho ilcito y su finalidad
es, ante todo, ejemplificativa y aflictiva.
Sobre los Ingresos no tributarios, por exclusin podemos decir que son en los
que el Estado no utiliza el Poder Tributario para poderlos obtener, as tenemos
por ejemplo: Los ingresos Patrimoniales y a los ingresos Crediticios.
Como ingreso Patrimoniales se tiene a los productos, a los aprovechamientos,
incluidos tambin en esta clasificacin, son los recursos obtenidos por
Organismos Descentralizados y Empresas de Participacin, al ser ingresos que
son producto de la propia riqueza del Estado y que forman parte de su
patrimonio.
Los ingresos Crediticios, son todos aquellos con el carcter de prestamos, los
cuales el estado obtiene a travs de financiamientos tanto internos como
externos o por la emisin de bonos de cualquier denominacin, pero que
siempre presentan las caractersticas que son reembolsables.
Tipos de Impuestos

El sistema tributario lo integran los siguientes Impuestos:

Impuesto a la ganancia o utilidades
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre ingresos personales