2015

LA AUDITORA
FINANCIERA

CURSO:
PLANEAMIENTO DE AUDITO
CARBONEL BELTRN, BETZY PROFESORA:
CHIMOY SANCHEZ,
ERIKA GROSSO C.
INTEGRANTES:

MARIELA
REGALADO LLAMO, ELSA
VILCABANA MANAYAY,

Ferreafe, Abril del

INTRODUCCIN

En la presente monografa, perteneciente al curso de Planteamiento de Auditora,

nos centramos en el tema relacionado a la auditora y como esta se influye dentro de
nuestra formacin profesional.
La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo
econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han
producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del
capital y los responsables de la gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia
a la informacin econmico-financiera que suministra la empresa a todos los
usuarios, tanto directos como indirectos.
Es sabido que existen diferentes tipos de auditoras tales como la auditoria
administrativa y la auditora financiera, la primera se encuentra dentro del campo de
la administracin y forma parte primordial como medio de control y de cambios,
mientras que la auditora financiera es aquella que va a emitir un dictamen u opinin
profesional en relacin con los estados financieros.
En el presente trabajo nos avocaremos a trabajar lo que es la auditora financiera, ya
que es la materia importante de nuestra carrera; del auditor, quien es aquella
persona que la realiza, sus clases, campo laboral, su marco legal, cual es la
formacin del auditor, cuales son los conocimientos requeridos para poder ser auditor
y cules son los requisitos para el ejercicio de la profesin.

Las Autoras

LA AUDITORA
Definicin:
Existe una gran variedad de trminos para expresar un mismo concepto, auditora, debido
al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los ltimos aos.
La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.
Tambin es aceptable la siguiente definicin de auditora como la Inspeccin o
verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un auditor con
el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financiera y los
resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.
Clases de auditora:
En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha generado algunos trminos que
son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Adems, este proceso
evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisin, la especializacin de la auditora
segn el objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc., que se realicen.
As, sin nimo de ser exhaustivos, se habla de auditora externa, auditora interna,
auditora operativa, auditora pblica o gubernamental, auditora de sistemas, etc.
Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes
enfoques.
1. Auditora externa o auditora legal
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia legal. El objetivo de un examen de los estados
financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la
expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin
patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin
financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
con la legislacin vigente.
2. Auditora interna
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las
operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la poltica general de la entidad,
evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas
detectados.

3. Auditora operativa
Revisin del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas,
con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
4. Auditora de sistemas
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditoras especiales,
como la auditora medioambiental, auditora informtica y otras formas que
empiezan a tomar nombre (econmico-social, tica y otras). Especial relevancia
ocupa la auditora medioambiental, debido a la creciente conciencia social sobre
asuntos relativos a la conservacin y preservacin de la calidad medioambiental
(se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no
haba en pocas pasadas).
5. Auditora pblica o gubernamental
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y
entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.

AUDITORIAS POR LA NATURALEZA DE SU ACTIVIDAD

LA AUDITORA FINANCIERA

Definicin:
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es la
revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando
como resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados
financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia. Las auditorias
financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial conocimiento de
informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos enunciado
previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las auditorias que
emiten las autoridades de los pases conforme a una principios enunciados
internacionales.
Adems, la auditora financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las
firmas de contabilidad y auditora, segn el cual la empresa puede emitir una opinin
independiente sobre la informacin publicada. Muchas organizaciones por separado
emplean o contratan auditores internos, que no dan fe de los informes financieros, pero se
centran principalmente en los controles internos de la organizacin. Los auditores
externos pueden optar por depositar una confianza limitada en la labor de los auditores
internos y realizar de nuevo pruebas basadas en las normas anteriormente mencionadas
o confiar en la labor de los auditores internos.

EL AUDITOR:
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos pases de Amrica Latina) a la persona
capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultora, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de
5

la gestin administrativa y financiera de una dependencia (institucin gubernamental) o

entidad (empresa o sociedad) con el propsito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando
las observaciones y recomendaciones pertinentes
para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo. Originalmente la palabra significa
"oidor" u "oyente"1

CLASES DE AUDITOR FINANCIERO

Auditores internos
Los auditores internos son empleados por las organizaciones que auditan. Estos auditores
pueden revisar el desempeo de los empleados, el cumplimiento de las normas de la
empresa y los sistemas financieros y contables. Los auditores internos permiten a los
lderes de la compaa estar informados de lo que est sucediendo dentro de la empresa
y hacer frente a los problemas o preocupaciones con antelacin.
Auditores del gobierno
Los auditores del gobierno revisan las finanzas y las prcticas de las agencias federales.
Estos auditores trabajan para la Oficina de Contabilidad del Gobierno. Los auditores en
esta oficina reportan sus hallazgos al Congreso, que los utiliza para crear y gestionar las
polticas y presupuestos. Adems, la mayora de los gobiernos estatales cuentan con
departamentos similares para auditar las agencias estatales y municipales.
Auditores independientes
Los auditores independientes no trabajan para el gobierno ni la organizacin que est
siendo auditada. Estos auditores revisan los estados financieros de una empresa,
municipio, agencia o distrito para determinar si las declaraciones y los informes son
exactos y justos. Los auditores independientes ayudan a evitar que las organizaciones
emitan informacin financiera engaosa

CAMPO LABORAL
Organizaciones pblicas y privadas, productivas o de servicios, en auditora interna;
generacin y anlisis de sistemas de informacin y control; asesoramiento a la gestin en
todos los niveles jerrquicos. Ejercicio libre de la profesin, consultoras y asesoras.
1
6

Docencia

en

instituciones

de

educacin

superior.

EL CONTADOR PBLICO AUDITOR SE ENCUENTRA CAPACITADO PARA:

Anlisis, investigacin, reflexin lgica abstracta, razonamiento inductivo y anlisis
crtico.
Identificar, plantear y resolver problemas en situaciones complejas.
Organizar el trabajo, seleccionar y asignar prioridades con recursos disponibles.
Reaccionar ante situaciones nuevas, adaptacin a los cambios, previsin de
necesidades
Aplicar criterio profesional a problemas no previstos por conocimientos tericos.
EN CUANTO A LA RELACION CON PERSONAS
Trabajo en equipo, procesos de consultas, organizar y delegar tareas, motivar y
formar a otras personas
Relacin con personas cultural e intelectualmente diversas.
Negociar soluciones y acuerdos.
Trabajar en contexto multicultural
Transmitir y compartir experiencias.

AREAS EN LAS QUE SE PUEDE EJERCER LA PROFESION

CONTABILIDAD Y COSTOS
Diseo de sistemas de informacin para registro de operaciones, observando
teora contable, control interno y normas legales
Elaboracin, anlisis e interpretacin Estados Financieros.
Aplicar NIIF (Normas Internacionales de Contabilidad), locales e internacionales y
participar en su generacin.
Disear sistemas de costos y analizar variaciones usando estadsticas y
computacin
Participar en diseo e implantacin de SI estratgicos
Traducir Estados Financieros Locales para reportar al exterior.

REA TRIBUTARIA
Conocer e interpretar normativa tributaria y verificar su aplicacin.
Optimizar carga tributaria (planificacin)
Conocer tributacin internacional y analizar diferencias.

 Conocer funciones de organismos fiscalizadores y trmites y obligaciones de los

contribuyentes.
AREA DE ADMINISTRACIN
Participar en formulacin, desarrollo y evaluacin del plan estratgico.
Disear sistemas, procedimientos e indicadores de rendimiento del personal.
Evaluar estructura organizacional para el diseo de Sistemas de Informacin y
Comunicacin.
Participar en la gestin de personal, comercializacin y produccin con
informacin para tomar decisiones.
Concebir, disear, implementar y evaluar SI eficientes de control y evaluacin de
la organizacin.
AREA AUDITORA
Conocer y aplicar NAGAS (Normas de auditora generalmente aceptadas)
Planificar auditora y aplicar procedimientos
Auditar reas funcionales, evaluar Control Interno y determinar riesgos
Aplicar Tecnologas de Informacin en procesos de auditora
Identificar riesgos inherentes a negocios y sus efectos en la organizacin.

AREA SISTEMAS DE INFORMACIN

Participar activamente en el diagnstico, diseo, desarrollo, evaluacin,
construccin y mantencin de Sistemas de Informacin.
Evaluar el uso y riesgo de las Tecnologas de informacin, analizar impacto en
los procesos y recursos humanos, identificar medidas para minimizarlos y
proponer alternativas viables de solucin.
AREA FINANZAS
Participar en la determinacin de la estructura financiera de la empresa y evaluar
los riesgos inherentes.
Conocer y comprender el funcionamiento de los MK y su incidencia en las
decisiones financieras.
Evaluar alternativas de inversin y financiamiento.

MARCO LEGAL:
Diario Oficial El Peruano (25.06.2011): Ley N 29720
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Artculo 5. Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas.

En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de Conasev, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
presentacin de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000
UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el
Per.
Dicha presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de
informacin financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la
Conasev, siendo la UIT de referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en
cumplimiento de la Ley N 29720.
En caso de que la Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades ya
citadas incumpla con la obligacin de presentar los referidos estados financieros
anuales, podr, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la
sancin administrativa de amonestacin o multa no menor de una ni mayor de 25
UIT.
Los estados financieros que se presenten al rgano supervisor sern de acceso al
pblico
En consecuencia deben presentar informacin financiera auditada a CONASEV las
entidades cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios
o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a
dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per.
La presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de
informacin financiera, sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la
Conasev.

Ley General de Sociedades Ley N 26887

En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones
que puedan presentarse:
Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por
un mnimo del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.
Cuando por mandato legal deban efectuarla.

FORMACIN DEL AUDITOR:

La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran manera del

profesionalismo y carcter del auditor, as como de su comprensin de las actividades que
va a revisar; elementos que involucran el vnculo de conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia.
Conocimiento:
Es conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada, pues eso le permitir
relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra
manera se emplearn durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formacin:
Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en
administracin, informtica, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho,
relaciones internacionales, etc.
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su
vida profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras
en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado acadmico. Entre los
conocimientos idneos del auditor para ayudar a la preparacin y realizacin de la
auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.
Habilidades y destrezas:
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a
desenvolverse con naturalidad frente a los obstculos que puedan presentarse con sus
pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las
siguientes:

Actitud positiva,
Saber escuchar,
Mente analtica,
Capacidad de negociacin,
Iniciativa,
Facilidad de trabajar en equipo, etc.
Una de las caractersticas fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es
la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran
manera su trabajo a realizar.

CONOCIMIENTOS REQUERIDOS:
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Acadmica:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera en sistemas,
contabilidad, etc.
Complementaria:
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de su vida profesional mediante la
participacin en eventos de formacin, capacitacin, seminarios, congresos, cursos, foros,
conferencias.
Emprica:
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras financieras en diferentes
instituciones aun sin contar con un grado acadmico formal

Finanzas corporativas
Teora de las decisiones
Administracin
Administracin de procesos
Logstica
Sistemas de informacin
Administracin del cambio
Calidad (control estadstico, total, servicio, etc.)
Investigacin y desarrollo
Innovacin tecnolgica
Comercio internacional
Comportamiento organizacional
E-commerce
Evaluacin y control de proyectos
Inteligencia de negocios
Marketing estratgico
Organizacin y mtodos

REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DE LA FUNCIN

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EXPERIENCIA LABORAL:
Una de las caractersticas fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la
experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su
trabajo a realizar.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL:
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditora, para
evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es necesario
que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que
esto garantizar el valor necesario a su participacin.
Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:
Personales y Externos
Personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar su
desempeo como las siguientes:
Vnculos personales profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que
se va a auditar,
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin,
Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.
Externos estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo
su funcin de manera precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
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 Presin injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas correspondientes
para que tomen cartas en el asunto.
TICA:
Es uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, por que se considera
inherente al comportamiento y relaciones de trabajo.
La tica es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y
principios de conducta del individuo, tales como:
Compromiso
Honestidad
Lealtad

Franqueza
Integridad
Respeto a los dems y
Sentido de responsabilidad.

Principios:

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales.

Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
1. INTEGRIDAD
No debe estar
asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra informacin que contengan un

e los favoritismos, conflictos de inters o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales.
e con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de
2. OBJETIVIDAD

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El auditor tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados.

Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prcticas, legislacin y tcnicas existentes.
Debe actuar diligentemente.
3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicacin de los conocimiento

El auditor debe respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de su

No debe revelar esta informacin a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos
Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar.
4. CONFIDENCIALIDAD

5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier accin qu

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BIBLIOGRAFA

El
campo
laboral
del
contador
auditor:
http://campolaboralcpa.blogspot.com/ fecha: 19/04/2015

Murillo,
Enrique
La
Funcin
del
Auditor.
Tomado
de:
http://aobauditores.com/funcion-auditor/ Fecha: 19 de abril del 2015.
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse1.html
http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
http://es.slideshare.net/mbgprofesionales/ppt-auditoria-financiera
http://es.slideshare.net/soniariveros/auditoria-financiera-14660370

tomado

de

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