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Infracion Power Pain
Infracion Power Pain
AGENDA
1.
2.
3.
4.
5.
Concepto de Actitud
6.
7.
Conductas anti-sociales
8.
9.
AGENDA
11. Mecanismos para reducir el pago del tributo
12. La evasin tributaria y sus causas
13. Concepto de evasin tributaria
14. Casos de evasin tributaria - conductas anti-sociales
15. Bien jurdico tutelado la Hacienda Pblica
16. Concepto de ilcito tributario
17. Diferencia desde los sujetos en la infraccin y delito t.
18. Diferencia desde el contenido de la voluntad
AGENDA
19. Teora ontolgica
20. Teora no ontolgica
21. Teora de las sanciones
22. Teora desde la perspectiva formal cuanta
23. Diferencia desde el tributo y la sancin
24. Diferencia procedimental
25. Conclusiones
1. LINEA
DEL
TRIBUTACIN
TIEMPO
DE
LA
Tributo = Tribu
= Participacin en la
comunidad
Tributo = Cupo
= Signo de dominacin
Roma y reinos
Tributo = Aporte
= Contrato Social
Estado de Derecho
Derechos fundamentales
4000 aos aC
Siglo I aC
Siglo XVIII dC
Derechos
Ciudadano
Obligaciones
Garantiza
Estado
Sostiene
Directo - RENTA
LEY
TRIBUTARIA
HIPTESIS
RELACIN
OBLIGACIN
IMPUESTO
Indirecto IGV - ISC
- TASAS
TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :
- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL :
- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
PERSONAL :
- ACREEDOR
- DEUDOR
TEMPORAL
TEMPORA :
CUANTIA :
- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR
SUSTANCIALES
(Econmica))
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
EXTINCION
OTROS
PRESTACIN
-Pago de tributo
-Retencin o percepcin
-Pago de multas e intereses
-Pago de gastos y costas
Obligacin
Sustancial
De
hacer
Obligacin
Formal
De no
hacer
Obligacin
Formal
Obligacin
Formal
5. CONCEPTO DE ACTITUD
(**)
http://es.wikipedia.org/wiki/Actitud (17/05/2011)
([1])
http://es.wikipedia.org/wiki/Actitud (17/05/2011)
BIENES
Escoger
Escoger el
el
sistema
sistema con
con
ms
ms beneficio
beneficio
Legales
Legales
Elusin
Utilizar
Utilizar
deficiencia
deficiencia de
de
la
la norma
norma para
para
reducir
reducir impuesto
impuesto
Irregulares
Irregulares
Evasin
Transgredir
Transgredir
la
la norma
norma
Ilegales
Ilegales
15
12.
LA EVASIN
CAUSAS
TRIBUTARIA
SUS
SANABRIA ORTIZ, Rubn D., Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios, Editorial San Marcos, Lima, 1997, p. 526.
18
Art. 5 de la L.P.T.
a) Incumpla totalmente
dicha obligacin.
b) No hubiera anotado
actos,
operaciones,
ingresos en los libros y
registros contables.
3.
Omitir
registrar
ingresos,
rentas,
patrimonio,
bienes,
ventas, remuneraciones
o actos gravados, o
registrarlos por montos
inferiores.
Art. 5 de la L.P.T.
4. Usar comprobantes o
documentos
falsos,
simulados o adulterados,
para
respaldar
las
anotaciones
en
los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
c) Realice anotaciones
de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y
datos falsos en los
libros
y
registros
contables.
L.P.T.
7. No comparecer ante la
Administracin Tributaria
o comparecer fuera del
plazo establecido para
ello.
().
No existe
penal.
como
tipo
21.1.
EJEMPLO
DE
SANCIONES
TEORIA
C.T.
1. Multas.
2. Comiso de bienes.
3. Internamiento temporal
de vehculos.
4. Cierre temporal de
establecimientos.
5. Suspensin de licencias,
permisos o
autorizaciones
1.
DE
LAS
L.P.T.
Pena
Privativa
Libertad
2. Das Multa
3. Inhabilitacin
de
21.2.
EJEMPLO
DE
SANCIONES
TEORIA
DE
LAS
21.2.
EJEMPLO
DE
SANCIONES
No
existe
la
retroactividad benigna
en el C.T.
TEORIA
DE
LAS
Retroactividad benigna
Si, segn la nueva ley, el
hecho sancionado en
una norma anterior deja
de ser punible, la pena
impuesta y sus efectos
se extinguen de pleno
derecho.
22.
TEORIA
DESDE
FORMAL - CUANTA
PERSPECTIVA
22.1.
EJEMPLO
CUANTA
DE
Art. 1 L.P.T.
1. El que, en provecho
propio o de un tercero,
valindose
de
cualquier
artificio,
engao, astucia, ardid
u
otra
forma
fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte
los
tributos
que
establecen las leyes, ser
reprimido
con
pena
privativa de libertad ()
y con 365 a 730 dasmulta
TEORIA
FORMAL-
Elemento Principal
Elemento Accesorio
Inters
moratorio
AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
LA DEUDA
TRIBUTARIA
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
2. PROCEDIMEINTO SANCIONADOR
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
LA DEUDA
TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
25. CONCLUSIONES
Falta de eficiencia del delito de defraudacin tributaria y del
delito contable por:
a) Imposibilidad de distinguir entre infraccin y delito
tributario, por falta de una cuanta.
b) Facultad discrecional de la Administracin Tributaria para
denunciar delitos o infraccin tributaria.
c) Procedimiento administrativo y penal deben ser paralelos
y no juntos. Tambin la fiscalizacin y el procedimiento
sancionador. Salvo que el contribuyente renuncie
voluntariamente.
d) Mecanismos de control social ineficientes: Falta de una
educacin tributaria.
FUENTES
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe. El delito tributario: criminalizacin y tipificacin.
DAZ, Vicente O. Tratado de Tributacin. Tomo II. Poltica y Economa Tributaria. Volumen 2.
Editorial ASTREA.
ESCRIBANO, Francisco. Configuracin Jurdica del deber de contribuir: aspectos
constitucionales, Academia Internacional de Derecho Tributario y Editorial Grijley, 2010.
GLVEZ ROSASCO, Jos. Fiscalizacin Tributaria. Contadores y Empresa. 1era Edicin.
2005
FLORES POLO, Pedro. Delitos econmicos y delitos tributarios.
LUNA-VICTORIA LEN. El delito tributario. Instituto Peruano de Derecho Tributario.
PREZ ROYO, Fernando. Curso de Derecho Financiero. Derecho Tributario (Parte General).
2007. CIVITAS
PREZ DE AYALA, Jos Lus y Jerez de Ayala, Miguel. Fundamentos de Derecho Tributario.
4ta. Edicin. EDERSA.
RANCAO MARTN, Mara Asuncin. El delito de defraudacin tributaria. Editorial Marcial
Pons, 1997.
ROBLES MORENO, Carmen del Pilar; Ruiz de Castilla Ponce de Len, Francisco Javier;
Villanueva Gutirrez, Walker; Bravo Cucci, Jorge Antonio. Cdigo Tributario. Doctrina y
Comentarios. Instituto de Investigacin El Pacifico. 1era Edicin. 2005.
SANABRIA ORTIZ, Rubn D., Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios, Editorial San
Marcos, Lima, 1997,
YACOLCA ESTARES, Daniel. Derecho tributario. El bien jurdico tutelado en los delitos
tributarios. Academia Internacional de Derecho tributario y Editorial Grijley. 2009. Lima.
YACOLCA ESTARES, Daniel. Dir, Manual de Procedimientos y Procesos Tributarios.
Aproximacin al derecho procesal y procedimental tributario. Ara Editores. 2007.
DIFERENCIAS ENTRE