Contabilidad

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
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PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN SU GESTIN ECONOMICA
FINANCIERA DE LA EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO S.A.
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TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO
O
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ASESOR: CPC. MG. WILFREDO TEJADA ARBULU
ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS
TRUJILLO PER
2014
1
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
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AS
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN SU GESTIN ECONOMICA
FINANCIERA DE LA EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO S.A.
SI
TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO
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ASESOR: CPC. MG. WILFREDO TEJADA ARBULU
ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS
TRUJILLO PER
2014
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DEDICATORIAS
A Dios, por el regalo de la vida y

todas sus bendiciones en el da a da.
Que sin l nada es posible.
FO
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M
A mis padres, que con su apoyo

incondicional me incentivaron
a seguir adelante para cumplir
todo plan y objetivo;
IN
A mis hermanos por su confianza

y apoyo, pues me ayudaron a ser
fuerte y conseguir todo propsito.
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Personas que llenan mi vida.
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AGRADECIMIENTOS
A mis padres y hermanos por su esfuerzo realizado al apoyarme en todo, pues me dan la
A Gianfranco, gracias por tu tiempo.
R
M
fortaleza necesaria para seguir adelante.
FO
A los Docentes de la Escuela de Contabilidad de mi alma mater Universidad Nacional de
IN
Trujillo, por sus conocimientos impartidos durante los cinco aos de carrera profesional y
ms aun a los que me apoyaron y asesoraron para concluir con mi trabajo de tesis;
AS
Dr. Estuardo Oliver, Ms. Winston Ruiz, Dra. Rosa Salcedo y Ms. Wilfredo Tejada.
A la empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA por facilitarme la informacin necesaria para la
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realizacin del presente trabajo.
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PRESENTACION
En cumplimiento con el reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad de Ciencias

Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, se ha elaborado el presente
R
M
trabajo intitulado PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
EL AREA DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN SU GESTIN ECONOMICA
FO
FINANCIERA DE LA EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO S.A. a efecto
IN
de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el Ttulo de Contador Pblico.
AS
El trabajo de investigacin ha sido elaborado en razn de la informacin de ndole

terica y prctica, aplicando la metodologa de investigacin propia para este tema y
Br. ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

Matrcula N 510502208
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especialidad.
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se desarroll en virtud del crecimiento de las
T
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empresas de servicios de hotelera, empresas que han ido intensificando el
desarrollo de sus actividades gracias a los imponentes ndices del turismo en el pas;
pues no solo significa crecer en cantidad de servicio a brindar y necesaria
R
M
infraestructura sino tambin mostrar un crecimiento en calidad de servicio y
FO
adecuada administracin o gestin del mismo.
El trabajo de investigacin, se basa en la elaboracin de una propuesta de control
IN
interno para el rea de ventas de la empresa del rubro hotelera denominada Gran
Hotel El Golf Trujillo SA que hoy en da forma parte del Grupo Hotelero Costa del
AS
Sol, con nombre comercial Costa del Sol Trujillo. Teniendo en cuenta que el rea en
EM
mencin para efectos de control y resultados involucra desde el rea de recepcin
ST
con el control de caja para todos los servicios, y el rea contable con el control de
ingresos y cuentas por cobrar; ya que siendo una empresa de servicios requiere de
SI
esencial cuidado en cuanto al control de la prestacin de los mismos. Para lo cual se
realiz un estudio del rea con la finalidad de determinar los puntos dbiles que
imposibilitan la fluidez de las operaciones, y con anlisis comparativo determinar el
IN
A
aporte de un sistema de control interno tras la elaboracin de la propuesta de
O
FI
C
mejora; y por ende los beneficios para la empresa.

Por tanto implementar un sistema de control interno para el rea en mencin
muestra importancia relativa, al tratarse de una empresa que presta servicios
diversos, es de suma importancia mantener un especial tratamiento tanto operativo
como contable. Y es que un sistema de control interno aporta a la mejora de la
vi
empresa ya que crea mayores y mejores flujos operativos en el proceso de ventas e

ingresos, contribuyendo con la salvaguarda de los activos y por ende mostrando una
T
IC
A
base de informacin confiable para la elaboracin y presentacin de la informacin

econmica y financiera.
Adems plasmar una propuesta de sistema de control interno significar asignar de
R
M
manera formal funciones, polticas y procedimientos en el rea de ventas que

contribuirn con la reduccin de posibilidades de fraude por parte de los colabores
FO
principalmente o estos confabulados con ciertos clientes; todo ello con la finalidad de
IN
lograr mejorar el transito operativo, que finalmente se reflejan en los resultados y por
O
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AS
ende contribuirn con una buena gestin econmica y financiera.
vii
Palabras Claves: Sistema de Control Interno, Venta de Servicios, Resultado

Econmico Financiero.
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A
ABSTRACT
This research was developed under the growth of hospitality services companies,
companies that have gone further developing its activities thanks to the impressive
R
M
rates of tourism in the country, because not only means to grow in number of service
FO
and provide necessary infrastructure but also show an increase in service quality and
IN
proper administration or management.
The research is based on the development of a proposal for internal control for the
AS
sales of the category hospitality company called Gran Hotel El Golf Trujillo SA today
EM
is part of the Costa del Sol Hotel Group. Given that the area in question for purposes
ST
of control and involves results from the reception area to the control box for all
services, and the accounting area to the control of revenue and accounts receivable;
SI
because being a services company requires essential care in controlling the delivery
of the same. For this purpose a study area in order to identify weak points that
prevent the smooth operations, and comparative analysis to determine the
IN
A
contribution of an internal control system following the establishment of the proposed
O
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C
improvement was made; and therefore the business benefits reflected through
economic and financial results.
Also capture a proposed internal control system will mean formally assign functions,
policies and procedures in the area of sales that will contribute to reducing
viii
opportunities for fraud by these collaborators primarily or collusion with certain

customers; all with the aim of achieving better operational traffic, which ultimately are
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reflected in the results and thus contribute to sound economic and financial
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management.
ix
Keywords: Internal Control System, Sales Services, Economic Financial Result.
INDICE
T
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Pg.
i
ii
iii
v
vi
viii
x
INTRODUCCION
1.1.
Realidad Problemtica y Antecedentes
IN
I.
FO
R
M
Dedicatorias
Agradecimientos
Resolucines
Presentacin
Resumen
Abstract
ndice
1.1.1. Realidad Problemtica
1.1.2. Antecedentes
1
1
1
3
Justificacin
1.3.
Planteamiento del Problema
1.4.
Hiptesis
1.5.
Variables
6
6
ST
1.5.1. Independiente
EM
AS
1.2.
1.5.2. Dependiente
1.6.
SI
Objetivos
1.6.2. Objetivos Especficos
IN
A
1.6.1. Objetivo General
MARCO REFERENCIAL CIENTIFICO
2.1.
Marco Terico
2.1.1. Control Interno
O
FI
C
II.
a. Clasificacin
b. Objetivos
10
c. Componentes
11
d. Importancia
16
x
e. Limitaciones
16
2.1.2. Gestin Empresarial
16
18
- Gestin Econmica y Financiera
18
T
IC
A
2.1.3. rea de Ventas

2.2.
Marco Conceptual
20
2.3.
Marco Histrico
2.4.
Marco Legal
2.5.
Marco Procedimental
III.
MATERIALES Y MTODOS
3.1.
MATERIAL DE ESTUDIO
23
28
FO
R
M
33
IN
3.1.1. Poblacin
3.2.
3.1.2. Muestra
METODOS Y TCNICAS
AS
3.2.1. Mtodos
EM
3.2.2. Tcnicas de Recoleccin de Datos
34
34
34
34
34
34
34
34
3.2.4. Diseo de Investigacin
35
RESULTADOS
36
4.1.
Generalidades de la empresa
37
4.2.
Gestin
37
a. Ventas
37
b. Costo de Ventas y gastos de operacin
37
c. Beneficios tributarios
38
Informacin financiera
38
IN
A
SI
IV.
ST
3.2.3. Instrumentos de Recoleccin de Datos
O
FI
C
4.3.
4.4.
a. Estado de situacin financiera
39
b. Estado de resultados
40
Evaluacin del rea de ventas de la empresa Gran Hotel El 41

Golf Trujillo SA
4.4.1. Anlisis de los procesos de control interno en aspectos 41

xi
generales
4.4.2. Anlisis de los procesos de control interno en procesamientos 43
y administracin del pedido de venta
T
IC
A
4.4.3. Anlisis de los procesos de control interno en facturacin y 44

descuentos sobre ventas
4.4.4. Anlisis de los procesos de control interno en procesamiento 46

de entrada de efectivo
R
M
4.4.5. Anlisis de los procesos de control interno en mantenimiento 48

del archivo maestro de clientes
Resumen de entrevista
4.6.
Propuesta de un adecuado sistema de control interno para el 51
FO
4.5.
IN
rea de ventas
A. Sub reas que involucran el rea de ventas
AS
B. Propuesta de Funciones en las sub rea de ventas
51
52
55
D. Propuesta de Procedimientos para el rea de ventas
57
E. Debilidades encontradas en el proceso de ventas
62
V.
DISCUSION DE RESULTADOS
65
VI.
CONCLUSIONES
69
VII.
RECOMENDACIONES
71
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
72
LINKOGRAFIA
72
O
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C
SI
IN
A
VIII.
ST
EM
C. Propuesta de Polticas para el rea de ventas
49
ANEXOS
xii
O
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C
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A
SI
ST
EM
AS
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A
xiii
I.
REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES

1.1.1.
T
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A
1.1.
INTRODUCCION
REALIDAD PROBLEMTICA
Debido a la gran demanda del servicio de hotelera en nuestro pas,
R
M
gracias a la industria del turismo cuyo crecimiento ha sido notable en los
FO
ltimos aos, las empresas de este sector deben estar preparadas para
atender tal demanda, no solo con infraestructura, sino tambin con
IN
calidad de servicio y una buena administracin o gestin del mismo, con
el objetivo de garantizar su crecimiento econmico.
AS
Para ello las empresas del rubro hotelero deben procurar el uso ptimo de
EM
sus recursos econmicos y financieros, no solo para atender la demanda

de clientes sino de todos los usuarios; de manera tal que se contribuya
ST
con el logro de los objetivos de manera eficiente, y es por ello que resulta
SI
necesario un sistema de control interno, mediante el cual se busca utilizar
apropiadamente los recursos con que cuenta la empresa para su
respectivo desarrollo tanto econmico como financiero, y as mismo
IN
A
minimizar y controlar los riegos que naturalmente se presentan en una
O
FI
C
organizacin.
En nuestro pas la informalidad ha significado la causa principal, para que
un gran y elevado nmero de empresas de todo rubro no cuente con un
adecuado sistema de control interno que les facilite diagnosticar y
determinar las debilidades que se pudieran presentar en el proceso
1
operativo, administrativo y contable; y la empresa Gran Hotel El Golf

Trujillo SA no es precisamente ajena a estos sucesos, y aun siendo de
T
IC
A
tamaa envergadura no cuenta con un sistema de control interno con

actividades de evaluacin, verificacin y control; pues cuenta con una
diversificacin de servicios que brinda y a la vez solo cuenta con
R
M
procedimientos implcitos no diseados adecuadamente para ejercer un
ptimo control en dicha rea, por tanto, es de gran inters para la
FO
administracin conocer tales procedimientos con el fin de adoptarlos y
IN
garantizar su crecimiento y eficiente participacin en el mercado. Y siendo
los ingresos la base de los resultados, es que se debe ejercer un control
AS
adecuado, de manera tal que la informacin revelada a nivel de estados

financieros sea real, confiable y permita una buena toma de decisiones. El
EM
hecho de no atender la operatividad de manera eficiente significa alterar
ST
los resultados de manera directa e indirecta por las innecesarias cargas
SI
tributarias generadas.
Es necesario ejercer un control adecuado de los ingresos, por la
diversificacin de servicios que mantiene, mediante procedimientos
IN
A
administrativos y contables, para disminuir el riesgo inherente del rea y
O
FI
C
evitar actos ilcitos en ciertas operaciones, que puedan entorpecer el

proceso de gestin de la empresa.
Sin embargo, asumir un sistema de control interno, no para todos es
factible, pues, mientras para algunos se traduce en
generacin de
elevados costos, para otros es asumir un cambio en la organizacin, y eso

es lo ms complejo todava, la adaptacin al cambio. Por lo tanto es
2
necesario, fundamentar y demostrar que asumir polticas y procedimientos

de control, en el desarrollo de la actividad, ayudar a mejorar el rea y
T
IC
A
direccionar a la organizacin correctamente hacia el cumplimiento de sus

objetivos y metas.
La no implementacin un adecuado sistema de control interno en
R
M
empresas de este rubro es una realidad permanente, y es precisamente el
IN
eficiencia y eficacia en las operaciones.
FO
rea de ventas en la que se debe afirmar medidas que aseguren la
1.1.2. Antecedentes
AS
Para llevar a cabo el desarrollo de la presente investigacin, fue necesario

investigar sobre trabajos desarrollados respecto al tema; los encontrados
ST
EM
fueron los siguientes:
SI
a. lvarez Bolaos, Sonia Celia. (2012). Tesis (Ecuador). Auditora de
Gestin Aplicada en El Hotel Quito para mejorar su Eficiencia,
Eficacia y Efectividad. La presente tesis se ha desarrollado con el
O
FI
C
IN
A
propsito de evaluar los procesos administrativos de las reas de

Adquisiciones, Recursos Humanos, Habitaciones y Recepcin, en
trminos de eficiencia y efectividad, con la finalidad de informar los
resultados obtenidos y proponer recomendaciones para optimizar la
gestin institucional de corto, mediano y largo plazo, en sus metas y
objetivos.
3
b. Tovar Castro, Yennis. (2005). Tesis (Venezuela).
Anlisis del
sistema de control interno aplicado a las cuentas por cobrar en el
T
IC
A
hotel Stauffer Maturn en el I- Semestre del 2004. En este trabajo de

investigacin se hace referencia que para la empresa es de gran
importancia la proteccin de sus activos y el buen desempeo de los
R
M
departamentos que la conforman. Por lo tanto, el departamento que

no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de
FO
tener desviaciones en sus operaciones y las decisiones tomadas
IN
seran errneas, porque estaran basadas en informacin poco
confiable. Adems la utilidad de la informacin contable y financiera
AS
se obtiene siempre y cuando se procese en tiempo preciso, en la

forma correcta y de manera fiable. Uno de los objetivos del Sistema
EM
de Control Interno es el de garantizar la veracidad de dicha
ST
informacin. Asimismo resalta la importancia de realizar un anlisis
SI
del Sistema de Control Interno aplicado a las cuentas por cobrar en la
empresa hotelera, a fin de determinar las fallas de los mecanismos de
control interno que afectan el desarrollo de las actividades en el
O
FI
C
IN
A
departamento de crdito y cobranzas. Esto con la finalidad de aplicar

a tiempo las medidas correctivas necesarias, que permitan la
exactitud de la informacin suministrada por los Estados Financieros,
garantizando que la misma sea clara, precisa y confiable para lograr
las metas de la organizacin.
c. Gonzales Ramos, Olivia del Carmen. (2001). Tesis (Mxico).

Comentarios sobre la Importancia del Control Interno en un Hotel.
4
En este trabajo de investigacin se muestra que la ventaja de

mantener un control interno, radica en que es factible su aplicacin e
T
IC
A
implementacin tanto en las pequeas como en las grandes

empresas; independientemente del giro o actividad que manipulen
cada una de ellas , adecundose a las necesidades de informacin
R
M
que se necesite en reas especficas de la organizacin y de esta

forma evitar que se incurra en el desorden del personal, los fraudes,
FO
robos, despilfarros, o uso inadecuado de las instalaciones de la
IN
empresa, afectando la calidad y generando cuellos de botella, o llegar
1.2.
AS
al punto de quiebra.
JUSTIFICACIN
EM
Toda organizacin, independientemente de la actividad econmica que realiza,
ST
debe plantearse estrategias y polticas de control, que garanticen su
SI
permanencia y competitividad en el mercado, en cuanto al bien que ofrecen o
servicio que prestan, dado que son la principal fuente para garantizar que las
actividades se realizan de manera eficaz y eficiente.
IN
A
Adoptar un mecanismo de control que permita administrar eficiente y

eficazmente el proceso operacional resultar prctico as como tambin lo ser
O
FI
C
medir el grado de productividad en la empresa, esencialmente si este control se

concentra en las actividades bsicas realizadas por la organizacin, pues
depende en gran manera de ello para perdurar en el mercado.
Y son los sistemas de control interno los que permiten a la empresa lograr sus
objetivos y metas trazados. As mismo custodiar sus activos, proporcionar
5
exactitud y por tanto confiabilidad de la informacin contable; adems de cumplir

con los procedimientos que pueda establecer gerencia. Para las empresas
T
IC
A
especficamente de este rubro resulta de gran importancia la proteccin de sus

activos y el buen desempeo de las reas que la conforman, ms an si se trata
de una partida tan significativa como son las ventas; pues comprobar su
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
IN
1.3.
FO
la empresa y por ende la buen toma de decisiones.
R
M
conformidad significa una adecuada presentacin en los estados financieros de
De qu manera un adecuado Sistema de Control Interno para el rea de ventas
incidir en la gestin econmica financiera de la empresa Gran Hotel El Golf
EM
1.4.
AS
Trujillo S.A.?
HIPOTESIS
ST
Un adecuado sistema de control interno para el rea de ventas incide de

manera significativa en la eficiencia de la gestin econmica y financiera de la
SI
empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA.
VARIABLES
1.5.
IN
A
1.5.1. INDEPENDIENTE
Propuesta de un Sistema de Control Interno para el rea de ventas
O
FI
C
1.5.2. DEPENDIENTE
1.6.
Gestin econmica y financiera de la empresa Gran Hotel El Golf

Trujillo S.A.
OBJETIVOS
1.6.1. OBJETIVO GENERAL
6
Proponer un adecuado sistema de control interno para el rea de

ventas que genere una eficiente gestin econmica y financiera en la
T
IC
A
empresa Gran Hotel El Golf Trujillo S.A.
1.6.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
R
M
a) Determinar los puntos dbiles, que dificultan la fluidez de las
FO
operaciones en el rea de ventas en la empresa Gran Hotel El Golf

Trujillo S.A.
IN
b) Determinar el aporte de un sistema de control interno en la mejora
Golf Trujillo S.A.
AS
de la operatividad del rea de ventas en la empresa Gran Hotel El
EM
c) Comparar y analizar el efecto positivo de la propuesta del sistema de
ST
control interno en el rea de ventas, respecto a la gestin econmica
O
FI
C
IN
A
SI
y financiera de la empresa Gran Hotel El Golf Trujillo S.A.
7
2.1.
MARCO REFERENCIAL CIENTIFICO
R
M
II.
T
IC
A
MARCO TEORICO
FO
2.1.1. CONTROL INTERNO
IN
Control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma conjunta se adoptan en el negocio para
AS
salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la

informacin financiera, as tambin busca promover la eficiencia operacional y
EM
provoca la adherencia a las polticas prescritas por la administracin1
Por la Funcin
SI
ST
a. El control interno se clasifica en:
Administrativo: a este lo conforma el plan de organizacin,
O
FI
C
IN
A
procedimientos y registros relacionados con los procesos de
decisin para poder autorizar las actividades comerciales de la

direccin quien debe alcanzar los objetivos establecidos, lo cual es
la base para establecer un control contable.
Contable: Comprende el plan de organizaciones y procedimientos
y registros que se refieren a la proteccin de los activos y a la
Perdomo Moreno Abraham: Fundamentos del Control Interno, 2000. Pag.3
8
confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente estn

diseados para suministrar razonable seguridad en que:
T
IC
A
Las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorizacin

general o especfica de la gerencia.
Las transacciones se registran conforme es necesario, para
R
M
permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados o, cualquier
FO
otro criterio aplicable a dichos estados, y para mantener datos
IN
relativos a la responsabilidad sobre los activos.
El acceso a los activos solo se permite con autorizaciones de la
AS
gerencia.
Los datos registrados relativos a los activos son comparados con
EM
los activos existentes durante intervalos razonables y se toman las
Por la Accin:
SI
ST
medidas apropiadas con respecto a cualquier diferencia.
Previo: se aplica antes de llevar a cabo las operaciones, est
O
FI
C
IN
A
constituido por el conjunto de normas, procedimientos, polticas,

reglas, implantados para evitar errores en el proceso de las
transacciones.
Concurrente: est inmerso en el proceso de las operaciones, se
aplica simultneamente a la ejecucin de las operaciones y
desempeo de los funcionarios. Se debe concentrar en la
obtencin de mejoras con los menores esfuerzos y recursos, sin
9
eludir la responsabilidad de verificar la correccin de las

operaciones.
T
IC
A
Posterior: examen que se efecta despus de producidas las

operaciones financieras y administrativas, con el objeto de verificar,
revisar y analizar, de acuerdo a la documentacin y resultados de
R
M
las mismas.
Por la Ubicacin:
FO
Control Interno: como elemento bsico y fundamental de toda
IN
administracin y expresin utilizada para definir, en general, las
medidas adoptadas por los propietarios o administradores, y
AS
verificar la direccin y control de las operaciones administrativas y
EM
financieras de sus organizaciones.

Control Externo Privado: examen a cargo de personas que
por
mandato
ST
actan
de
una
empresa.
Esta
funcin
es
SI
encomendada a los auditores independientes para el control
posterior del rea financiera o parte de ella.
IN
A
b. Objetivos del Control Interno
O
FI
C
Todo sistema de control interno2,
dentro de una empresa tiene como
objetivos principales los siguientes.
FONSECA LUNA, Oswaldo: Sistema de Control Interno para Organizaciones. Edit. IICO, 2011. 1 Edicin.
Pg. 42 y 43.
10
Proteger y salvaguardar los activos de la empresa y evitar su mala
Obtener informacin financiera veraz y confiable

Aumentar la eficiencia y productividad en las operaciones
T
IC
A
utilizacin
R
M
Lograr que se cumplan las polticas establecidas por la Empresa.

c. Componentes del Control Interno
FO
El informe COSO I plantea un marco integrado de control que consta
IN
de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la
direccin e integrados al proceso de gestin. Que son los siguientes:
AS
Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control,

Informacin y Comunicacin y Supervisin.
EM
AMBIENTE DE CONTROL
ST
Comprende aspectos tales como: Principios ticos que rigen a la
SI
Organizacin, la filosofa de la empresa, el modo de ver el desarrollo
de los trabajos y la forma de organizarse.
El ambiente de control es aquel componente que fija el tono de la
O
FI
C
IN
A
organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia

que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Los principales factores del Ambiente de Control son:
La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los
manuales de procedimiento.
11
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el

compromiso de todos los componentes de la organizacin, as
T
IC
A
como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos.

Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin
FO
R
M
y desarrollo del personal.
VALUACIN DE RIESGOS
IN
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los
riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A travs
AS
de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto
EM
hasta el cual el control vigente los neutraliza se evala la

vulnerabilidad
del
sistema.
Para
ello,
debe
adquirirse
un
ST
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera
SI
que se pueda identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos,
tanto al nivel de la organizacin (interno y externo) como de la
O
FI
C
IN
A
actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de
riesgos. Si bien aqullos no son un componente del control interno,
constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo.
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin
financiera y con el cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos,
generales o particulares. Estableciendo objetivos globales y por
12
actividad, una entidad puede identificar los factores crticos del xito
y determinar los criterios para medir el rendimiento.
especficos,
as
como
adecuados,
completos,
integrados a los globales de la Institucin.
T
IC
A
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser
razonables
R
M
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una estimacin de su importancia / trascendencia.
IN
FO
Una evaluacin de la probabilidad/ frecuencia.
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
AS
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven
EM
suelen sufrir variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y

encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el cambio.
ST
Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los otros riesgos, la
SI
gestin de los cambios merece efectuarse independientemente,
dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos
O
FI
C
IN
A
pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los

procesos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos

como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
13
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la

organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de
T
IC
A
la elaboracin de un mapa de riesgos, segn lo expresado en el

punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles
destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse
R
M
en tres categoras, segn el objetivo de la entidad con el que estn

relacionados:
FO
Las operaciones
IN
La confiabilidad de la informacin financiera
El cumplimiento de leyes y reglamentos
AS
INFORMACION Y COMUNICACIN
EM
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que
ST
les corresponde desempear en la organizacin (funciones,

responsabilidades),
es
imprescindible
que
cuenten
con
la
SI
informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar
sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de
O
FI
C
IN
A
los objetivos. La informacin relevante debe ser captada, procesada

y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma
un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las
operaciones.
14
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por

aquellos provenientes de actividades y condiciones externas,
T
IC
A
necesarios para la toma de decisiones.

Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y
divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y
R
M
externas, y funcionan muchas veces como herramientas de
supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto. No obstante
FO
resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con
IN
las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios
constantes, evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben adaptarse,
AS
distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en

apoyo de las iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la
EM
evolucin desde sistemas exclusivamente financieros a otros
ST
integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control
SI
de las mismas.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la
direccin para tomar decisiones de gestin y control, la calidad de
O
FI
C
IN
A
aqul resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los

aspectos
de
contenido,
oportunidad,
actualidad,
exactitud
accesibilidad.
SUPERVISIN
15
La supervisin o monitoreo es tarea de la direccin, pues es

necesario contar con la existencia de una estructura de control
T
IC
A
interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin

peridica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluacin de las actividades de control de los sistemas a travs del
R
M
tiempo, pues toda organizacin tiene reas donde los mismos estn
en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su
FO
reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron
IN
inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios
internos y externos a la gestin que, al variar las circunstancias, se
ST
EM
AS
generan nuevos riesgos, que la organizacin debe afrontar.
SI
d. Importancia del Control Interno
Es un proceso aplicado en la ejecucin de las operaciones, es una
herramienta y un medio utilizado para apoyar la consecucin de los
IN
A
objetivos de la organizacin. Su identificacin e incorporacin en el
O
FI
C
funcionamiento de la empresa es de gran importancia para obtener

resultados de eficiencia, eficacia y economa en la gestin empresarial.
e. Limitaciones del Control Interno

Existen muchas falsas expectativas referentes a los logros que se
desean conseguir. Hay quienes lo implementan en sus organizaciones
16
a fin de asegurarles xito o cambiar su ineficaz administracin por una

eficaz; sin embargo, esto es una gran mentira pues, aunque busca
T
IC
A
lograr el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas, estas no son

eficaces si stos ltimos no fueron trazados adecuadamente.3
Adems no puede garantizar una certidumbre absoluta a la
R
M
informacin, pues estas son susceptibles a mal juicio por parte de

quienes lo presentan; as como tambin, en la toma de decisiones por
FO
parte de la alta gerencia.
IN
2.1.2. GESTION EMPRESARIAL
La Gestin empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y
AS
evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la
EM
supervivencia y la competitividad de las pequeas y medianas empresas a

mediano y largo plazo.
ST
La gestin funciona a travs de personas y equipos de trabajo para lograr
SI
resultados. Cuando se promociona a una persona dentro de una empresa,
es necesario que tambin se promocionen tambin sus responsabilidades
y no caer en ciclos sin sentido donde las mismas persona hacen las
IN
A
mismas cosas todo el tiempo.
O
FI
C
La gestin empresarial se basa principalmente en cuatro funciones que
son: La planificacin que se utiliza para combinar los recursos con el fin
de planear nuevos proyectos, la organizacin en donde se agrupan todos
los recursos con los que la empresa cuenta, haciendo que trabajen en
MANTILLA B., Samuel Alberto: Control Interno. Informe COSO. Edit. ECOE Ediciones, 2005. 4 edicin. Pg.
7.
17
conjunto; la direccin que implica un elevado nivel de comunicacin de los

administradores hacia los empleados, para crear un ambiente adecuado
T
IC
A
de trabajo, para aumentar la eficiencia del trabajo y el control del mismo

que podr cuantificar el progreso que ha demostrado el personal.
Uno de sus objetivos principales es conducir los esfuerzos que realizan
depende
de
su
capacidad
para
lograr
R
M
los colaboradores en pos de los objetivos de la organizacin. Su xito

los
niveles
ms
altos
FO
de productividad, de manera que sus empleados rindan de acuerdo a sus
IN
reales potenciales de desempeo. Durante las ltimas dcadas, se han
producido importantes cambios en el carcter del trabajo sin cambios
AS
correspondientes en las modalidades de gestin.

Una buena gestin, contribuye a identificar aquellos factores que influyen
EM
en el mejor resultado de la empresa, y tambin identificar a tiempo para
Gestin Econmico-Financiera
SI
ST
tomar medidas de solucin y nuevas estrategias.
La gestin econmico financiera es un conjunto de procesos
O
FI
C
IN
A
coordinados e interdependientes que abarca una serie de acciones

sucesivas e interrelacionadas, dirigidas a alcanzar eficientemente
objetivos; encaminados a planificar, organizar controlar y evaluar los
recursos econmicos y financieros disponibles en la organizacin,
con la finalidad de garantizar de manera eficiente y eficaz la
consecucin de sus objetivos trazados coherentes con la misin
empresarial.
18
2.1.3. AREA DE VENTAS

El rea de venta de servicios en una empresa hotelera, involucra diversas
T
IC
A
reas operativas, puesto que de todas ellas depende la satisfaccin de los

clientes en sus diversos tipos. Es precisamente que esta rea debe
depender de estrictos procedimientos y polticas que contribuyan con el
R
M
buen desempeo organizacional. Y para lograr el cumplimiento de sus

fines se deben ejercer en ella las siguientes funciones:
-
FO
Desarrollo del Servicio: se debe ejercer una adecuada prestacin del
IN
servicio desde la recepcin del cliente hasta la adecuada facturacin
del servicio prestado, esto generar una mejor perspectiva por parte
AS
del cliente y as mismo se lograr el ejercicio de polticas y
EM
procedimientos establecidos que incidirn directamente en la gestin

de la empresa.
-
ST
Personal de ventas: Los colaboradores involucrados en el rea
SI
debern desarrollar de la manera ms eficiente el proceso de
integracin de la informacin, pues es as que se lograr obtener
IN
A
oportuna y verazmente la informacin pero no ajena a supervisin ni
O
FI
C
control.
Administracin del rea de ventas: Es responsabilidad de los gerentes
de la misma, el cual debe establecer la organizacin, determinar los
procedimientos, dirigir el personal administrativo, coordinar el trabajo
de los miembros del rea, llevar el control del archivo maestro de
19
clientes y as designar tareas a los jefes de las diversas secciones de

esta rea.
T
IC
A
Las debilidades ms saltantes en el rea de ventas que determinan la

necesidad de implementar un sistema de control interno, son las
siguientes:
-
R
M
No mantiene polticas ni procedimientos explcitos para el buen

desarrollo del proceso de ventas, por ende no se determinan
FO
correctamente los impuestos correspondientes por ventas e ingresos.

-
IN
Al no contar con procedimientos establecidos, conlleva a que el
personal no desempea la totalidad de sus actividades asignadas.

-
AS
las reservas generadas por los clientes a travs de la pgina web,
EM
tiene un desfase de 24 horas con el sistema operativo, por tanto no se

mantiene informacin oportuna en cuanto a las reservas, situacin
ST
que en muchas ocasiones genera incomodidad en el cliente.

-
SI
No se est teniendo el debido control sobre los precios establecidos
en el archivo maestro del sistema ya que permite realizar
O
FI
C
IN
A
modificaciones en ella al momento de asignar el importe del servicio
prestado.
Se cuenta con lista de precios sin embargo las facturas emitidas y
registradas no concuerdan con la lista de precios aprobada.
Adems existe inadecuado registro de los ingresos en el periodo

correspondiente, as tambin no se est llevando un adecuado
monitoreo de las facturaciones al crdito.
20
Es causante todo lo descrito para que la empresa implemente un sistema

de control interno para el rea de ventas con la finalidad de lograr
T
IC
A
minimizar los efectos negativos, y progresivamente mejorar de la

eficiencia y eficacia del rea que indudablemente repercute a nivel
2.2.
R
M
gerencial.
MARCO CONCEPTUAL
FO
2.2.1. Control interno
IN
El sistema de control interno es un plan que presenta mtodos y
procedimientos coordinados y medidas adoptadas con el cual la
AS
organizacin trabaja con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la

confiabilidad de los datos contables. Es un proceso integral que busca
EM
cumplir con los objetivos y metas que la organizacin se han trazado. El
ST
Control Interno consta de 5 componentes: Ambiente de control,

de
riesgos,
Actividades
de
control,
Informacin
SI
Valoracin
comunicacin y Monitoreo.
2.2.2. Gestin
IN
A
Est dirigida u orientada a la planificacin y organizacin, puesto que
O
FI
C
estos elementos son de vital importancia en el buen funcionamiento de

la empresa, lo cual involucra llevar a cabo los correctos procedimientos a
travs de directores, gerentes, consultores y expertos; que permitan
mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas.
2.2.3. Gestin Econmico Financiera
21
Es un
conjunto
de procesos,
coordinados e
interdependientes
encaminados a planificar, organizar,controlar y evaluar los resultados
T
IC
A
econmico-financieros disponibles en la organizacin para garantizar de

la mejor manera posible la consecucion de unos objetivos sociales
fijados previamente y coherente con su mision.
R
M
2.2.4. Eficiencia
La palabra eficiencia hace referencia al uso de los recursos: humanos,
FO
financieros, tecnolgicos, fsicos, de conocimientos, etc., y los resultados
IN
obtenidos. Aplicado al campo econmico, eficiencia es la capacidad de
disponer de los recursos con los que cuenta una empresa para
AS
emplearlos hacia un efecto determinado.

2.2.5. Eficacia
EM
Est relacionada con el logro de los objetivos y/o resultados propuestos,
ST
es decir, con la realizacin de actividades que permitan alcanzar las
SI
metas establecidas. La eficacia es la medida en que alcanzamos el
objetivo o resultado.
IN
A
2.2.6. Hotelera
O
FI
C
La hotelera es una actividad econmica que consiste en la prestacin

de servicios ligados al alojamiento y alimentacin espordicos, muy
usualmente ligados al turismo.
2.2.7. Prestacin de Servicios
22
Es aquella actividad que involucra la ejecucin de tareas acordadas

mediante un contrato, en un plazo determinado. Los servicios pueden
T
IC
A
prestarse en uno o varios periodos.

2.2.8. Ingreso
Ingreso es el flujo de entrada bruta de beneficios econmicos durante el
R
M
periodo proveniente del curso de las actividades ordinarias de la

empresa, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos
IN
2.2.9. Racionalizar la documentacin
FO
que surgen como aporte de los accionistas.
Las empresas elaboran y mantienen documentacin de sus procesos,
AS
procedimientos y otros elementos de sistemas de control interno por

varias razones. Una de ellas es para promover consistencia en el
EM
seguimiento de las prcticas deseadas para el funcionamiento de la
ST
empresa. Una documentacin eficaz ayuda a comunicar lo que se debe
SI
hacer, cmo se debe hacer, y tambin crea expectativas de desempeo.
Otra funcin de la documentacin es ayudar a formar a nuevo personal y
como recordatorio o material de referencia para otros trabajadores. La
IN
A
documentacin tambin proporciona evidencia para respaldar los

procesos y procedimientos de la eficacia del control interno.
O
FI
C
2.3.
MARCO HISTRICO
2.3.1. El Control Interno

Reflejar el entorno econmico en el que se mueve la empresa
actualmente, sera resumirlo en una sola palabra: dinamismo. Los
cambios que el contexto econmico est sufriendo, son de tal magnitud
23
que algunos autores hablan de una segunda revolucin industrial: el

paso de la era informtica a la digital. La nueva situacin a la que
T
IC
A
deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar medios de

adaptacin y buscar nuevas maneras de desenvolverse en el mercado,
que les permita sobrevivir. Los problemas y las soluciones de una
R
M
empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementan el
nmero de empleados, las cifras de ventas y las nuevas operaciones
FO
que surgen en la bsqueda de ofertar algo diferente.
IN
Las organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar los
mismos instrumentos de direccin y prcticas por mucho tiempo. La
AS
implementacin de un sistema de control interno ha adquirido especial

importancia y por lo tanto ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin.
EM
En la poca en que las empresas se caracterizaban porque propiedad
ST
y direccin coincidan en la misma persona, slo era necesario un
SI
sistema de control interno para el mbito contable, de esa manera
proteger a los activos de prdidas que se derivaban de errores
intencionados. Posteriormente, y como consecuencia de una mayor
IN
A
complejidad de las operaciones, se requiri la introduccin de nuevas
O
FI
C
tcnicas de direccin que provocaron el surgimiento de directivos que

conociesen e implementasen dichas tcnicas. A partir de este momento
la implantacin del sistema de control interno tiene como principal
finalidad la proteccin de los activos contra prdidas que se deriven de
errores intencionales o no intencionales en el procesamiento de las
transacciones y manejo de los activos correspondientes.
24
Llegado a este punto se empieza a ver la necesidad de implantar el

sistema de control interno no slo en el mbito financiero-contable, sino
T
IC
A
tambin en el mbito de la gestin y direccin de manera que permita

proporcionar, con una seguridad razonable, la consecucin de los
objetivos especficos de la entidad. Como producto del proceso de
R
M
internacionalizacin, la implantacin del sistema de control interno est
relacionada con aspectos particulares del management, tales como la
FO
consecucin de los objetivos, la planificacin estratgica y la direccin
IN
del riesgo, as como la realizacin de acciones correctivas.
Hoy en da producto de un mundo econmico integrado las empresas
AS
se encuentran en la necesidad de integrar metodologas y conceptos

en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas
EM
con la finalidad de ser competitivos y responder a las nuevas
ST
exigencias empresariales. Es por ello que el control interno se entiende
SI
como el proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar
operaciones especficas con seguridad razonable en tres principales
categoras: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
IN
A
informacin financiera y por ltimo el cumplimiento de polticas, leyes y
O
FI
C
normas.
2.3.2. La Industria Hotelera en el Per

A partir de la ltima mitad de los aos ochenta el turismo del pas, tanto
receptivo como nacional, sufri una cada sin precedentes debido
principalmente a la inseguridad que gener el accionar del grupo
25
terrorista Sendero Luminoso. Esta reduccin de la demanda turstica

afecto sobre todo a las zonas andinas y ms alejadas, donde la
sociales
hacan
ms
difcil
la
ejecucin
de
contrainsurgentes de las fuerzas del orden.
T
IC
A
presencia del estado era muy dbil y las condiciones geogrficas y

las
campaas
R
M
Durante la dcada del 90, el sector hotelero en el Per, ha mostrado un
gran crecimiento debido al mayor flujo de turistas a nuestro pas, y los
FO
factores que han contribuido a este crecimiento son, la estabilidad
IN
econmica y tributaria, las leyes de fomento a la inversin privada y la
pacificacin del pas.
AS
En 1993 el gobierno otorg beneficios durante dos aos a las

empresas que invirtieran en el sector hotelero, esta medida atrajo a
EM
muchos inversionistas y la infraestructura creci significativamente; sin
ST
embargo a pesar de las inversiones realizadas el sector hotelero no se
SI
ha cubierto la demanda de alojamientos debido al continuo crecimiento
del turismo.
O
FI
C
IN
A
Importancia del Sector Hotelero

El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo con la apertura
y construccin de nuevos establecimientos hoteleros en diversas
regiones del pas, con el sello de grandes marcas nacionales e
internacionales.
El desarrollo del sector hotelero en el Per est ligado ntimamente
al desarrollo de turismo. La infraestructura hotelera Juega un papel
26
importantes pues de la calidad de los servicios hoteleros va a

depender la buena imagen que se haga el turista del Per. Uno de
T
IC
A
los aspectos fuertes del Per es que en "Estudios realizados en el

pas coinciden en sealar que el Per es visto por los extranjeros
un
destino
tanto mantenemos
turstico
un
histrico
atractivo
importante
arqueolgico".1 Por
para
el
R
M
como
turismo
mundial. El sector hotelero ha crecido junto al turismo. Si revisamos
FO
la evolucin del turismo en el Per en relacin al sector hotelero, se
IN
puede afirmar que ambos han crecido casi al mismo ritmo.
Actualmente, la alta rentabilidad de la industria hotelera peruana, se
AS
encuentra al mismo nivel de los principales pases de la regin, lo
EM
que comprueba que es un sector en franco crecimiento.

Las tarifas reflejan los niveles de ocupacin. Por el ejemplo, el Hotel
ST
Marriott (Estados Unidos) es uno de los ms exitosos que tenemos
SI
en Per con una ocupacin del 90% anual. La cadena Ibis (Francia)
supera el 90% y es considerado el hotel ms caro de Latinoamrica,
O
FI
C
IN
A
precis.
Por tanto estos resultados significan que hay un mercado creciente
en Per, listo para recibir a todas las marcas hoteleras. Sin embargo,
refiri que no todas las marcas de hoteles se encuentran en Per
porque no existen los incentivos necesarios para concretar
importantes inversiones en el rubro hotelero.
Inversiones Hoteleras En Per 2009 2013
27
El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo con la apertura y

construccin de nuevos establecimientos hoteleros en diversas
T
IC
A
regiones del pas, con el sello de grandes marcas nacionales e

internacionales.
De acuerdo a cifras de la Sociedad Hoteles del Per (SHP) al menos
R
M
21 nuevos hoteles se proyectaron para el 2011, con una inversin de
475.4 millones de dlares, mientras que las perspectivas de
FO
crecimiento se mantienen para los siguientes dos aos.
IN
La construccin de un hotel en el Per debera demorar dos aos,
pero en la actualidad, demora unos cinco aos en promedio antes de
AS
su apertura oficial por las trabas burocrticas.

El 2011 fue un ao trascendental para el sector hotelero peruano pues
EM
muchos proyectos anunciados vern la luz e ingresarn otros nuevos
ST
de la mano de grandes cadenas. Varios de los proyectos que se
SI
vieron paralizados, por efectos de la crisis financiera y los fenmenos
naturales de los ltimos aos, se concretarn este ao.
Gran Hotel El Golf Trujillo SA con N de RUC 20274361531 es una
O
FI
C
IN
A
empresa del sector hotelero, ubicado en Jr. Los Cocoteros N 505,

urbanizacin El Golf - Vctor Larco Herrera, que ingres al mercado en
el ao 1995, y que ao a ao ha mejorado su infraestructura y
servicio. Es uno de los complejos hoteleros ms grande y completo
del norte del pas con un rea de 20 mil m2. Cuenta con 120
habitaciones y suites; mantiene una diversificacin de servicios
28
adems del hospedaje, como son: restaurante, cafetera, bar, sala de

eventos.
T
IC
A
Hoy en da, Gran Hotel El Golf Trujillo SA, pertenece a la cadena de

hoteles Costa del Sol, que opera desde el ao 1995 y tiene presencia
en diversos puntos del Pas como Piura, Chiclayo, Cajamarca, Lima, y
R
M
por su nueva adquisicin, en Trujillo; pero sigue manteniendo la

misma razn social as como la administracin y contabilidad
IN
MARCO LEGAL
2.4.
FO
independiente.
AS
NIC 1: Presentacin de Estados Financieros

Establece las bases para la presentacin de los estados financieros con
EM
propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
ST
comparables, tanto con los estados financieros de la misma organizacin
SI
de ejercicios anteriores, como con los de otras organizaciones. Al elaborar
los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la
entidad para continuar en funcionamiento.
IN
A
NIC 18: Ingresos
O
FI
C
Para los ingresos ordinarios que surgen de la prestacin de servicios,

provisto que se satisfacen todos los siguientes criterios, los ingresos
ordinarios deben ser reconocidos por referencia a la etapa de terminacin
de la transaccin a la fecha del balance general (el mtodo del porcentaje
de terminacin)
29
La cantidad de ingresos ordinarios puede ser medida confiablemente; es

probable que los beneficios econmicos fluirn para el vendedor; la etapa
T
IC
A
de terminacin a la fecha del balance general puede ser medida

confiablemente; y los costos incurridos, o a ser incurridos, con relacin a la
transaccin, pueden ser medidos confiablemente.
R
M
Cuando no se satisfacen los anteriores criterios, los ingresos ordinarios

que surgen de la prestacin de servicios deben ser reconocidos solamente
IN
(enfoque de recuperacin de costos
FO
en la extensin en que los gastos reconocidos sean recuperables
Informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS)
AS
El Informe COSO es un documento que especifica un modelo comn de

control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar
EM
y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que stos se
ST
mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
SI
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar
las operaciones de la organizacin que llevan a cabo el consejo de
administracin, directivos y personal en general para asegurar y mantener
IN
A
efectividad y eficiencia en las operaciones lo cual significa que permiten
O
FI
C
lograr los objetivos empresariales bsicos de la organizacin (rendimiento,

rentabilidad y proteccin de los activos).
Adems se debe mostrar confiabilidad de la informacin financiera basado
en el control de la elaboracin y publicacin de estados contables
confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, adems de la
30
informacin
financiera
extrada
de
estos
estados.
As como tambin asegurar el cumplimiento de polticas, leyes y normas.
T
IC
A
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 265: Comunicacin de las

Deficiencias en el Control Interno a los Responsables del Gobierno y
a la Direccin de la Entidad
R
M
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del
FO
gobierno de la entidad y a la direccin, las deficiencias en el control interno
IN
que haya identificado durante la realizacin de la auditora de los estados
financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicional es al auditor
AS
con respecto a la obtencin de conocimiento del control interno y al diseo

y la realizacin de pruebas de control.
EM
Los controles se pueden disear para que funcionen de forma individual o
ST
en combinacin con otros con el fin de prevenir, o detectar y corregir,
SI
eficazmente las incorrecciones. Por ejemplo, los controles sobre las
cuentas a cobrar pueden consistir tanto en controles automatizados como
manuales, diseados para operar conjuntamente con el fin de prevenir, o
IN
A
detectar y corregir, incorrecciones en el saldo de la cuenta. Una deficiencia
O
FI
C
en el control interno puede no tener suficiente importancia, por s sola,

para constituir una deficiencia significativa. Sin embargo, un conjunto de
deficiencias que afecten al mismo saldo contable o informacin a revelar,
afirmacin relevante o componente del control interno puede aumentar los
riesgos de incorreccin hasta el punto de dar lugar a una deficiencia
significativa.
31
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 400: Evaluaciones De

Riesgo Y Control Interno
T
IC
A
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditora
R
M
y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de

deteccin. Riesgo de auditora significa el riesgo de que el auditor d una
FO
opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn
IN
elaborados en forma errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
AS
riesgo de deteccin.
El Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase
relativa,
individualmente
ST
importancia
EM
de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de

o
cuando
se
agrega
con
SI
representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no
hubo controles internos relacionados. El Riesgo de control es el riesgo
de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de
IN
A
cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
O
FI
C
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en

otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. El
Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos
de un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un
saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra ser de
32
importancia
relativa,
individualmente
cuando
se
agrega
con
representaciones errneas en otros saldos o clases.
T
IC
A
Decreto Supremo N 179-2004-EF TUO de la Ley Impuesto a la Renta

Especficamente el Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la
renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que
R
M
desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas

se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el
FO
trabajo, como son las rentas que resulten de la realizacin de actividades
IN
que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales
y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
AS
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
EM
industriales, transportes, etc.
Decreto Supremo N055-99-EF TUO de la Ley del IGV
ST
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava el valor
SI
agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico. El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada
es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
IN
A
imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total
O
FI
C
de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la

construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la
venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms
los
derechos
impuestos
que
afecten
esta
operacin
en
las
importaciones.
33
Decreto
Supremo
029-2004
MINCETUR:
Reglamento
de
Establecimientos de Hospedajes y Restaurantes

las
disposiciones
para
la
clasificacin,
categorizacin
T
IC
A
Establece
funcionamiento y supervisin de los establecimientos de hospedaje ; as

mismo establece los rganos competentes en dicha materia as como la
R
M
obligacin de presentar una declaracin jurada de cumplimiento de las

condiciones mnimas para la prestacin del servicio; establece la
FO
clasificacin de hotel, apart-hotel, hostal, resort, ecolodge y albergue que
IN
podrn ser ostentados por los establecimientos que cumplan con los
requisitos de infraestructura, equipamiento y servicio conforme la clase y/o
2.5.
MARCO PROCEDIMENTAL
AS
categora solicitada.
EM
Para cumplir con los objetivos trazados, es necesario realizar un anlisis
ST
econmico financiero, basado en la observacin, diseo e implementacin de
SI
una propuesta de control interno en el rea de ventas de la empresa Gran
Hotel El Golf Trujillo SA siendo as, a continuacin el detalle de los
procedimientos.
IN
A
Conocer las actividades realizadas en el rea de ventas, verificando el
O
FI
C
escaso control que estas poseen al brindar los servicios.

Identificar las debilidades que se muestran en la operatividad del rea,
mediante observacin directa, aplicacin de cuestionario y encuesta
realizados al personal del rea y al jefe inmediato.
34
Disear los procedimientos de control interno para mejora de la
MATERIALES Y MTODOS
3.1.
MATERIAL DE ESTUDIO
R
M
III.
T
IC
A
operatividad y determinar los beneficios para la organizacin.
3.1.1. Poblacin
FO
Gran Hotel El Golf Trujillo SA.
IN
3.1.2. Muestra
MTODOS Y TCNICAS
3.2.1. Mtodos:
EM
3.2.
AS
rea de ventas de la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA.
ST
En el presente trabajo se emplea el mtodo descriptivo, ya que los
SI
datos investigados son obtenidos por observacin directa; tambin se

emplea el mtodo explicativo, el cual amplia el conocimiento destinado
a proponer un adecuado sistema de control interno para el rea de
IN
A
ventas, como aporte para una buena gestin en la empresa gran Hotel
O
FI
C
El Golf Trujillo SA.
3.2.2. Tcnicas de recoleccin de datos

Se utilizaron las siguientes tcnicas de recoleccin de datos:
Entrevista.
Observacin.
Documentaria.
35
3.2.3. Instrumentos de recoleccin de datos

Se utilizaron los siguientes instrumentos:
T
IC
A
Gua de Entrevista.
Cuestionario Interno.
Informes, documentos Internos y Estados Financieros de la empresa.
R
M
3.2.4. Diseo de Investigacin
Diseo de una sola casilla: consiste en seleccionar la muestra sobre la
IN
FO
realidad problemtica que se desea investigar.
AS
EM
Donde:
ST
M: Representa a la muestra
O
FI
C
IN
A
SI
O: Representa lo que observamos
36
IV.
T
IC
A
RESULTADOS
R
M
Los resultados mostrados en el presente captulo, pertenecen a la compaa

materia de investigacin Gran Hotel El Golf Trujillo SA, cuya informacin fue
FO
obtenida de los documentos fuente y el dilogo con el personal y directivos de la
IN
empresa.
AS
Gran Hotel El Golf Trujillo SA

4.1. Generalidades:
EM
Es uno de los complejos hoteleros ms grandes y completos del norte del
ST
Per, hoy en da pertenece a la cadena de hoteles Costa del Sol, de la
SI
cual forma parte como stimo integrante despus de tener presencia en la
ciudad de Lima, Tumbes, Piura, Chiclayo, Cajamarca y Cusco; pero an
mantiene administracin y contabilidad independientes.
IN
A
Inicio sus operaciones en el ao 1995, operaciones que ha ido
O
FI
C
diversificando con el pasar de los aos. Cuenta con un rea total de casi
20 mil m2,
de estilo colonial trujillano, cuenta con 120 habitaciones.
Ubicado el Distrito Victor Larco Herrera, en la tranquila urbanizacin El

Golf.
Entre los servicios que brinda:
-
Habitaciones
- Sauna
37
Restaurante
- Spa
Bar
- Room Service
Salas de Eventos
Alojamiento
Bar y Restaurante
Salas de Eventos Corporativos
Total Ingresos
Gestin:
Importe S/.
1,749,885.50
572,689.80
859,034.70
3,181,610.00
FO
4.2.
%
55
18
27
100
R
M
Servicio
T
IC
A
IN
a. Ventas
SI
ST
EM
AS
Gran Hotel El Golf Trujillo SA

Ingresos por ventas
2013
S/.3181,610, una cifra saludable, sin embargo con ella no se
los
Durante el ao 2013, los ingresos por ventas de la compaa alcanzaron
IN
A
alcanza a cumplir con la meta de vender 8% ms que el ejercicio anterior.
O
FI
C
Las ventas se constituyen de la siguiente manera:
b. Costo de Ventas y Gastos de Operacin

El Costo de Ventas es de S/. 1,938,158.00
y la depreciacin de S/.
465,747.00 Los gastos operativos ascendieron a S/. 842,247 (26.47% de

38
las ventas), mientras que en el ao 2012 fueron de S/. 787,221.22 (25.98%

de las ventas).
Dentro de los gastos de operacin se encuentran los
R
M
Administrativos S/. 755,282.00 , 23.74% de las ventas.
T
IC
A
gastos de ventas S/. 86,965.00 , 2.73% del total de las ventas, y los gastos
FO
c. Beneficios Tributarios:
IN
Por Decreto Legislativo N 919, se considera como exportacin a los
servicios de hospedaje y alimentacin prestados a sujetos no domiciliados,
AS
en forma individual o a travs de paquetes tursticos, por el perodo de

permanencia no mayor de 60 das, por cada entrada al pas, requirindose
EM
la presentacin del pasaporte correspondiente. Este beneficio entr en
ST
vigencia a partir del 1 de julio del 2001; el cual consiste en la
SI
compensacin o devolucin del saldo a favor del exportador como lmite
aplicado del 18% de los ingresos por la prestacin de servicios. Siempre y
cuando se considere los datos del sujeto no domiciliado y el detalle del
IN
A
consumo y su firma, adems de la fecha en que se prest el servicio.
O
FI
C
4.3.
INFORMACIN FINANCIERA:
a. Estado de Situacin Financiera
39
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
IC
A
GRAN HOTEL EL GOLF

TRUJILLO SA
EMPRESA:
Cuadro N 01
Estado de Situacin Financiera
40
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA AL
31 de Diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)
%
S/
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
2.21
Tributos por Pagar
49,350.00
0.69
Cuentas por Pagar Comerciales
1,694,488.00
23.70
Cuentas por Pagar Diversas

Beneficios Sociales de los
Trabajadores
Total Activo Corriente
28,873.00
0.40
67,550.00
0.94
3,159,700.00
44.20
24,534.00
0.34
3,280,657.00
45.89
95,395.00
1.33
Total Pasivo Corriente
230,564.00
3.23
Pasivo No Corriente
2,227,787.00
31.16
Cuestas por Pagar Diversas
3,684,049.05
51.53
Total Pasivo No Corriente
3,684,049.05
51.53
13,577.00
0.19
6,163,317.00
86.21
-6,163,317.00
86.21
Resultado del Ejercicio
170,870.00
2.39
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
184,447.00
2.58
Cargas Diferidas
FO
Mercaderas
IN
Cuentas por Cobrar Diversas
157,990.00
R
M
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Comerciales -Terceros
T
IC
A
S/
ACTIVO
Activo No Corriente
PATRIMONIO
66.83
Capital
39,693.00
0.56
Capital Adicional
103,634.00
1.45
Intangibles
Cargas Diferidas
4,921,367.00
68.84
EM
Total Activo No Corriente
4,778,040.00
7,149,154.00
100.00
7,149,154.00 100.00
ST
TOTAL ACTIVO
Resultados Acumulados
AS
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Fuente: Documentos Gran Hotel El Golf Trujillo SA
SI
Elaboracin: Contador General
Comentario: La partida Caja y Bancos representa el 2.21% respecto a los activos
IN
A
totales, esto significa que la empresa no cuenta con los fondos suficientes para
asumir obligaciones de muy corto plazo; en tanto muestra una gran suma como
O
FI
C
activo total lo cual en un 66.83% significan activos fijos neto de depreciacin, los
mismos que son financiados por medio de prstamos bancarios como vemos
reflejado en la partida Cuentas por Pagar Diversas de largo plazo.
b. Estado de Resultados
41
Cuadro N 02
(+)
(+)
(-)
%
35.00
65.00
R
M
FO
IN
ST
(-)
(-)
(-)
AS
(-)
GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO SA

Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin
al 31 de Diciembre del
2013
(Expresado en Nuevos
Soles)
S/
Mercaderas
1,113,564.00
Prestacin de servicios
2,068,046.00
Total
Ventas
3,181,610.00
Mercaderas
554,117.00
Servicios
1,384,041.00
Total Costo de Ventas
1,938,158.00
UTILIDAD BRUTA
1,243,452.00
Gastos de Administracin
755,282.00
Gastos de Ventas
86,965.00
UTILIDAD DE
OPERACIN
401,205.00
Ingresos Financieros
30,215.00
Otros Ingresos Financieros
4,373.00
Gastos Financieros
218,222.00
RESULTADOS ANTES DE PART. E
IMPUESTOS
217,571.00
Impuesto a la Renta
46,701.00
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
170,870.00
EM
EMPRESA:
T
IC
A
Estado de Ganancias y Prdidas
100.00
17.42
43.50
60.92
39.08
23.74
2.73
12.61
0.95
0.14
6.86
6.84
1.47
5.37
SI
Fuente: Documentos Hotel El Golf Trujillo SA

Elaboracin: Contador General
Comentario: Este cuadro muestra un costo de ventas que asciende al 60.92% de
IN
A
las ventas netas, arrojando una utilidad bruta de 39.08%, otro gasto significativo
son los gastos operativos que ascienden a 26.47% y gastos financieros figuran con
O
FI
C
6.86%, obteniendo un 5.37% de utilidad neta en el ejercicio.

4.4.
EVALUACION DEL AREA DE VENTAS DE LA EMPRESA GRAN HOTEL

EL GOLF TRUJILLO SA.
42
4.4.1. ANALISIS DE LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN
ASPECTOS GENERALES
T
IC
A
ASPECTOS GENERALES
RESPUESTA
N PREGUNTA
SI
1 La empresa cuenta con un organigrama?
R
M
2 Mantiene polticas para el buen desarrollo del proceso de ventas?
3 Existe segregacin de funciones adecuada para mitigar el riesgo de fraude?
FO
Se determina correctamente los impuestos correspondientes por ventas e

4 ingresos?
IN
Existe control de bienes y suministros utilizados para el servicio de

5 restaurante y consumo a la habitacin?
Se concilia la informacin generada por el sistema operativo con los registros
AS
6 del sistema contable?
Se realizan arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja de
X
X
X
X
EM
7 recepcin, bar y restaurante?
NO N/A
8 La empresa cuenta con un Manual de Procedimientos para el rea de ventas?
ST
Los comprobantes de ventas son enviados oportunamente a contabilidad para
9 su registro y control?
SI
10 Se analiza el nivel de ingreso por servicio prestado?
El personal de ventas desempea correctamente sus actividades
O
FI
C
IN
A
11 encomendadas?
Grfico N 01
Anlisis de los Procesos de Control Interno en Aspectos Generales
43
55%
1
45%
Con Riesgo
55%
Con Riesgo
FO
Sin Riesgo
R
M
Sin Riesgo
T
IC
A
45%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
IN
Fuente: Cuestionario de Control Interno Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA

Elaboracin: Propia
Comentario:
AS
El Grafico N01 muestra que el 55% de las respuestas corresponden a un
EM
incumplimiento de principios de control interno lo cual equivales a 6

preguntas de un total de 11, de ello podemos decir que los resultados
ST
obtenidos en los aspectos generales en donde se evalu las polticas con
SI
que pueda contar la empresa, procedimientos para la realizacin efectiva de
las actividades, hechos que conllevan a la obtencin de informacin veraz,
para el adecuado y oportuno registro y por ende una buena toma de
IN
A
decisiones; aseveramos que la empresa no tiene establecido formalidades
O
FI
C
para su proceso operativo de ventas, situacin que conlleva al no

cumplimiento de la totalidad de actividades asignadas.
PROCESAMIENTOS Y ADMINISTRACION DEL PEDIDO DE
VENTA
44
Procesamiento y Administracin del Pedido de venta
RESPUESTA
N PREGUNTA
SI NO
X
2 Existe sinergia entre el servicio reservado y la disponibilidad de este?
3 Cuenta con lista de precios y descuentos segn el tipo de cliente?
T
IC
A
1 Se mantiene un correcto registro de las reservas?
El encargado de reservas informa constantemente al recepcionista las reservas

4 por da?
X
X
R
M
5 Se aplica la misma tarifa a los clientes del mismo nivel?
FO
6 Se concilia las reservas con la llegada del cliente a la fecha correspondiente?
IN
Grfico N 02
60%
67%
33%
ST
50%
EM
AS
Procesamiento y Administracin del Pedido de Venta
70%
40%
30%
SI
20%
10%
0%
1
33%
Con Riesgo
67%
O
FI
C
IN
A
Sin Riesgo
Sin Riesgo
N/A
Con Riesgo

Elaboracin: Propia
Comentario:
45
El Grfico N 02, muestra que un 67% de las respuestas corresponden a un

incumplimiento de principios de control interno lo cual equivale a cuatro
T
IC
A
preguntas de un total de seis. Respecto a la primera pregunta podemos

decir que las reservas generadas por los clientes a travs de la pgina web,
tiene un desfase de 24 horas con el sistema operativo, por tanto no se
R
M
mantiene informacin oportuna en cuanto a las reservas, situacin que en

muchas ocasiones genera incomodidad en el cliente cuando al llegar no
FO
encuentra disponible lo elegido. La empresa si cuenta con una lista de
IN
precios segn el tipo de cliente en su sistema operativo, pero sobre no se
est teniendo el debido control ya que permite realizar modificaciones en ella
AS
al momento de asignar el importe es por ello que en cuanto a la pregunta

cinco no siempre se aplica la misma tarifa para el mismo tipo de cliente
EM
mostrndose como una debilidad en el rea. Adems no se concilia
ST
constantemente las reservas registradas con la llegada del cliente a la fecha
SI
pactada, mostrndose tambin como una debilidad puesto que no se estara
contando con informacin real en cuanto a la disponibilidad de habitaciones.
IN
A

FACTURACION Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS
RESPUESTA
O
FI
C
Facturacin y descuentos sobre ventas

N PREGUNTA
SI NO N/A
1 Se cuenta con una lista de precios aprobada?
2 Las listas de precios se calculan en forma automtica segn el tipo de cliente?
3 Se aplica adecuadamente los descuentos por tipo de cliente?
4 El precio de los servicios compuestos se calcula en forma automtica?
46
5 Se calculan y registran con exactitud los descuentos en efectivo?
6 Se concilian las facturaciones y el efectivo por turno?
7 El correlativo de la facturacin est automatizado?
T
IC
A
La cobranza antes, despus o al final del perodo contable se concilia para

8 asegurar su registro completo y consistente en el perodo contable apropiado?
9 La secuencia de las facturas procesadas se contabiliza?
R
M
10 La facturacin del servicio siempre se basa en una lista de precios aprobada?
FO
Grfico N 03
IN
Facturacin y Descuentos sobre Ventas
50%
50%
AS
40%
30%
0%
EM
20%
10%
50%
1
50%
Con Riesgo
50%
SI
ST
Sin Riesgo
Sin Riesgo
Con Riesgo
IN
A

Elaboracin: Propia
O
FI
C
Comentario:
incumplimiento de principios de control interno lo cual equivale a cinco
preguntas de un total de diez. Situacin que muestra debilidad en la
facturacin y aplicacin de descuentos en las ventas de los servicios
realizadas. En el caso de las ventas por servicio de hospedaje y alquiler de
47
salas de eventos cuenta con lista de precios
sin embargo las facturas
emitidas y registradas no concuerdan con la lista de precios aprobada.
T
IC
A
Adems no se est efectuando el correcto clculo y registro de los

descuentos, hay casos en que los descuentos no son de exclusividad de los
clientes ya evaluados, uno de los motivos es que el sistema permite ingresar
R
M
manualmente el descuento.
Otra de las debilidades que se presenta en el proceso de facturacin es que
FO
no se est teniendo en cuenta el periodo en que efecta, en el caso que el
IN
servicio involucra das de un mes y tambin del mes siguiente.
AS

PROCESAMIENTO DE ENTRADA DE EFECTIVO
EM
Procesamiento de Entrada de Efectivo

N PREGUNTA
ST
1 Se realiza arqueos o conciliaciones sorpresivos de caja?
RESPUESTA
SI NO N/A
X
2 Se registran adecuadamente las entradas de efectivo en el periodo?
SI
Se proporciona a los clientes su comprobante de pago por la cancelacin

3 inmediata de un servicio?
4 Los comprobantes de pago se emiten correlativamente?
X
X
X
X
6 Se evala la situacin de las cuentas por cobrar?
7 Se realiza provisin de cuentas de cobranza dudosa?
IN
A
5 Se monitorea la facturacin al crdito?
O
FI
C
Existe un procedimiento de cobranza a partir del vencimiento de las
8 facturas?
9 Existen polticas para cuentas incobrables o de difcil recuperacin?
Se concilia al finalizar un turno los comprobantes emitidos con los servicios
10 prestados?
X
X
48
Grfico N 04
T
IC
A
Procesamiento de Entrada de Efectivo
60%
60%
40%
50%
40%
R
M
30%
20%
Sin Riesgo
1
40%
Con Riesgo
60%
Con Riesgo
Sin Riesgo
IN
0%
FO
10%
EM
Comentario:
AS

Elaboracin: Propia
ST

incumplimiento de principios de control interno lo cual equivale a seis
SI
preguntas de un total de diez. Las deficiencias en este proceso se
encuentran principalmente en el inadecuado registro de los ingresos en el
periodo indicado, as tambin no se est llevando un adecuado monitoreo de
IN
A
las facturaciones al crdito, adems de no contar con las polticas y
O
FI
C
procedimientos para las cuentas incobrables o de difcil recuperacin.
49

MANTENIMIENTO DEL ARCHIVO MAESTRO DE CLIENTES
RESPUEST
N
T
IC
A
Mantenimiento del Archivo Maestro de Clientes
SI NO N/A
PREGUNTA
1 Existe supervisin del archivo de clientes?
R
M
Existe un nico encargado de las modificaciones del archivo de

2 clientes?
FO
3 Existe un usuario en sistema para cada persona encargada el rea?

4 Se actualizan permanentemente el archivo de clientes?
IN
Los cambios efectuados en el archivo cliente son coordinados con el

5 jefe de ventas?
X
X
X
AS
6 La empresa cuenta con polticas para establecer su archivo de clientes?
EM
Grfico N 05
ST
SI
50%
50%
O
FI
C
IN
A
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Sin Riesgo
1
50%
Con Riesgo
50%
Sin Riesgo
Con Riesgo

Elaboracin: Propia
Comentario:
50

incumplimiento de principios de control interno lo cual equivale a tres
T
IC
A
preguntas de un total de seis. El rea de ventas cuenta con un archivo de

clientes, informacin que debera ser manejada por un nico responsable y
sin embargo est expuesto a la manipulacin de los recepcionistas, situacin
RESUMEN DE ENTREVISTA N 1
FO
4.5.
R
M
que generara cambios invlidos en la informacin que este mantiene.
IN
La siguiente entrevista se realiz un da Jueves 22 de Febrero de 2014 en la oficina
de la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA, Trujillo - La Libertad. La encuesta,
AS
realizada por Ericka Daz Sagstegui, fue para la Contadora General: Sra. Roco
EM
Castillo Ramrez.
ST
El resumen de la entrevista se presenta a continuacin:

En cuanto a la primera pregunta, la empresa no tiene establecido un
SI
sistema de control interno, solo cuenta con algunos lineamientos y
procedimientos que deben respetarse, pero no existen realmente
estructurados ni bajo firma de uso obligatorio.

Referente a la segunda pregunta, sobre la no implementacin de un
IN
A
-
O
FI
C
sistema de control interno, a decir verdad no es garanta para los usuarios

(propietarios), y este demanda de tiempo y dinero, adems de la actitud
de sus colaboradores.
Sobre la tercera pregunta, las utilidades netas si se estn viendo

afectadas, pues la prestacin de servicios no facturados se est
51
contabilizando como retiro de bienes y tributando como tales, sin embargo

son gasto para la empresa. Adems de no mostrar informacin real, y
T
IC
A
tampoco oportunamente, debido a los diversos cuellos de botella que se

generan en el desarrollo de las actividades.
-
Sobre la cuarta pregunta, en cuanto a las situaciones que contribuyen con
R
M
la disminucin de utilidades, son las multas y extravos documentarios,
por parte de la administracin tributaria.
En cuanto a la quinta pregunta acerca de la perspectiva de implementar
IN
FO
que por deficiencia en la presentacin de informacin genera sanciones
un Sistema de control interno en la empresa, la Contadora General opina
AS
que s le parece factible implementarlo; pues la empresa cuenta con
EM
suficiente recursos econmicos, laborales y tecnolgicos para efectuarlo.

Respecto a la sexta pregunta, en el rea contable si se signa un
ST
responsable para realizar los respectivos arqueos de caja con la finalidad
SI
de garantizar un cierto control respecto a los ingresos por prestacin de
O
FI
C
IN
A
servicios y la buena custodia de los mismos.
52
PROPUESTA DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA EL AREA DE VENTAS
T
IC
A
4.6.
Como parte del cumplimiento de los objetivos de la organizacin, entre los

cuales se encuentran, incrementar las ventas en 10% respecto al ejercicio
R
M
anterior (2012) y obtener Utilidad Neta 8%, del total de las ventas, se
FO
plantea una propuesta de sistema de control interno para el rea de ventas,

sistema de control que permita desarrollar con mayor fluidez
las
IN
operaciones del rea en mencin de la empresa, pues plasmando polticas,
procedimiento y asignando funciones contribuir con el mejor desempeo
AS
del rea y por ende se mostrar una mejor evolucin a nivel general de la
EM
empresa. Esto significa obtener y presentar mejores resultados para una
ST
buena toma de decisiones por parte de gerencia y mostrarla con mejores
SI
expectativas a todo tipo de usuario.
A. LAS SUB AREAS QUE INVOLUCRAN EL AREA DE VENTAS: dependen
de un alto grado de eficiencia y compromiso en sus operaciones para la
IN
A
obtencin de resultados positivos; y son las siguientes.
O
FI
C
RESERVAS
Reservas es la sub rea donde se mantiene y ejerce control sobre el

archivo maestro de clientes, as como de la disponibilidad de habitaciones
para los clientes. Aqu se ejerce cumplimiento de los pedidos de clientes y
se mantiene coordinacin directa con el rea de recepcin.
RECEPCION
53
Es en recepcin donde se realizan las principales actividades de la funcin

cuartos, constituyendo la primera impresin del husped, adems all es
T
IC
A
donde se lleva a cabo el proceso de registro de husped, facturacin de

los servicios prestados y salida del husped.
-
EVENTOS
R
M
En esta sub rea se realizan las ventas por servicio de alquiler de las
salas de convenciones. Esta rea depende nicamente del jefe de ventas,
IN
- CAJA DE BAR Y RESTAURANTE
FO
con quien se coordina y se establece los precios por servicio brindado.
En caja de los servicios de bar y restaurante se realiza el recuento de
AS
todos los ingresos por consumo de alimentos y bebidas, al contado o con
EM
cargo a la cuenta principal del cliente aperturada en recepcin.
ST
B. PROPUESTA DE FUNCIONES PARA LOS RESPONSABLES DE LAS
SI
SUB AREAS:
a. JEFE DE VENTAS
El jefe de ventas es el responsable del adecuado manejo de la
O
FI
C
IN
A
informacin, deber mantener informacin exacta sobre los

ingresos incluido descuentos y cancelaciones de los servicios
prestados.
Verificar las tareas asignadas al recepcionista, encargado de

reservaciones, cajeros de servicio bar y restaurante.
Verificar la correcta aplicacin de las tarifas por tipo de cliente.
54
Coordinar
con
el
gerente
administrativo
sobre
correcto
T
IC
A
establecimiento del archivo maestro de clientes.
b. RECEPCIONISTA
R
M
Es el encargado de realizan las principales actividades de la funcin
cuartos, constituyendo la primera impresin del husped, adems del
FO
proceso de registro del husped, salida del husped y facturacin del
IN
servicio
Deben ser rpidos y establecer un nivel de informacin mnima al
AS
husped.
Tener conocimiento de cada una de las reservas del da.
EM
Debe asegurarse de presentar todos los documentos que
ST
sustenten los gastos que el cliente hizo dentro del hotel (comandas
SI
de consumo, recibos de lavandera; debidamente firmadas, a fin de
que el husped compruebe que el monto total facturado est
debidamente justificado.
IN
A
Concentrar todos los cargos del husped.
O
FI
C
Efectuar un corte cada fin de mes para llevar un buen control de los
ingresos correspondientes a cada uno de ellos.
Encargado tambin de facturar los servicios de hospedaje y dems

servicios que deben ser cargados junto con el inicial.
c. JEFE DE EVENTOS
Encargado de atender a los clientes
55
Verificar que se realice oportunamente el cobro por alquiler de

salas de convenciones y jardines para eventos.
T
IC
A
Elaborar reporte de las ventas efectuadas por el servicio pactado.

Elaborar reporte de ingresos semanal y reportarlos al jefe de
ventas.
R
M
Evaluar la cartera de clientes corporativos, para elaborar

adecuadamente la liste de precios y descuentos.
FO
Es responsable de llevar el respectivo cobro de la cartera de
IN
clientes, y superar las metas establecidas para en cobros.
AS
Cajero de Bar y Restaurante
d. CAJERO
Es responsable de la caja inicial al iniciar su turno, as como de
EM
dejarla para el turno siguiente (s/ 200.00).
SI
pago
ST
Encargado del registro y emisin de cheques y comprobantes de
Deber efectuar el cobro de las operaciones registradas ya sea en
efectivo, con tarjeta de crdito o dbito, y de no ser cancelado el
O
FI
C
IN
A
servicio de inmediato informar a recepcin por medio de un formato

denominado cheque.
Es responsable de custodiar el efectivo as como los comprobantes

de pago y dems documentos internos.
Terminado el turno, efecta el recuento de todo el dinero
recaudado y totaliza, guardando el dinero en el sobre destinado a
caja principal para su respectivo deposito en cuenta corriente, as
56
como entregar los documentos para su posterior registro en
T
IC
A
contabilidad.
e. ENCARGADO DE RESERVACIONES
R
M
El encargado de reservaciones es responsable de llevar el control

de las reservaciones de huspedes.
FO
Es responsable de la custodia del archivo maestro de clientes
IN
As tambin es responsable de coordinar con recepcin la
disponibilidad de habitaciones con la finalidad de mantener
EM
AS
habitaciones realmente libres ante la llegada de clientes.
C. PROPUESTA DE POLTICAS PARA EL AREA DE VENTAS
ST
a. AREA DE VENTAS
SI
Ante los cambios de turno del personal involucrado en las sub
reas de ventas, se debe realizar un traspaso formal y por escrito
al que asuma dichas funciones detallando las situaciones de mayor
IN
A
inters en el puesto.
O
FI
C
Se deben realizar arqueos de caja cada vez que se realicen

cambios de turno tanto en recepcin como en caja de servicios de
bar y restaurante, en presencia de cajera y supervisor de turno.
Al surgir diferencias en los arqueos de caja, se debe dejar por
escrito un acta en la que se detalle dichas diferencias, e informar al
57
jefe de ventas para que este coordine arqueos por el rea contable
y aclarar tales diferencias.
T
IC
A
b. VENTAS AL CONTADO
Las ventas de contado se encuentran sujetas a descuentos,
tenindose en cuenta los servicios adicionales que requiera, sin
R
M
alterar las tasas propuestas y establecidas por el jefe de ventas en

coordinacin con gerencia general.
FO
Las facturas de contado deben llevar el sello de CANCELADO, en
IN
una parte visible de la factura, una vez realizado el pago total de la
misma.
AS
Al tratarse de clientes corporativos, toda facturacin debe ser

enviada al cliente en un tiempo mximo de cuarenta y ocho (48)
EM
horas despus de ser emitida.
ST
c. VENTAS AL CREDITO
SI
Las ventas al crdito deben estar coordinadas y autorizadas con el
jefe de ventas y pactar el periodo de crdito el premio por pronto
pago o el castigo por pago retrasado.
O
FI
C
IN
A
La cesin de un crdito se encuentra ntimamente relacionada con

las polticas de cobro de la cartera de clientes, a las cuales debe
sujetarse una vez aceptado el compromiso.
Para el cobro se aceptan transferencias bancarias por las ventas

efectuadas
58
El plazo de crdito ser de 30 das sin incurrir en intereses ni

moras; cumplido este periodo el cliente estar sujeto a los intereses
T
IC
A
ms altos propuestos en la ley pertinente.

El pago del crdito por parte del cliente deber ser al menos en dos
abonos con un mnimo del 40% al transar la venta al crdito y el
R
M
60% concurrido los 30 das.
El cliente deber firmar una letra de cambio por el importe total,
FO
situacin que garantizar el crdito otorgado.
IN
El jefe de ventas informar a contabilidad sobre los crditos
autorizados para el cobro pertinente del mismo.
AS
Toda cuenta husped perteneciente a compaas con crdito se les
EM
efecta un corte semanal, que debe ser firmado por el husped en
ST
seal de conformidad.
SI
D. PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS PARA EL AREA DE VENTAS
a. DE LA RESERVA
Esta actividad consiste en prever el espacio disponible para el
O
FI
C
IN
A
cliente que llama por telfono, enva carta o personalmente

solicitando hospedaje para un determinado da.
Al aceptar una reservacin se solicitarn datos: fecha, nombre, tipo

de habitacin, cantidad de das y noches, procedencia, empresa
(de ser el caso), telfono.
El encargado de esta actividad debe mantener informado bajo un
formato determinado al recepcionista para que este ltimo
59
disponga de habitaciones realmente libres, ante la llegada de

clientes.
T
IC
A
Se debe considerar un margen de reserva para los buenos clientes

que llegan con cierta frecuencia pero que generalmente no hacen
reservaciones.
R
M
El encargado del rea de recepcin deber tener absoluto control

del archivo maestro de clientes.
AS
b. REGISTRO (CHECK IN)
IN
clientes VIPS y clientes corporativos
FO
Informa a los dems departamentos sobre: atenciones especiales,
Planificacin de las habitaciones, que consiste en anunciar al
EM
responsable del pabelln que la habitacin est a punto de ser
ST
ocupada, con la finalidad de que se le d la ltima revisin y se
SI
evite posteriores inconvenientes.
Control de las habitaciones ocupadas, libres y bloqueadas.
Verificar las reservas y dems documentacin de las llegadas
IN
A
previstas.
O
FI
C
Registrar o dar check in a los huspedes en el sistema operativo

ingresando los datos completos en el sistema para facilitar un
adecuado registro de huspedes en el hotel.
c. ACTIVIDAD AL CORRIENTE
Cargar a sistema operativo los conceptos consumidos por los
clientes.
60
Conciliar las liquidaciones y/o comanda de los departamentos de

servicios.
necesaria
Otorgar la habitacin segn el pedido del cliente.
R
M
d. SALIDA (CHECK OUT)
T
IC
A
Complementar con toda la documentacin correspondiente y
Elaborar las liquidaciones de facturas cobradas en efectivo y
FO
crdito.
IN
Verificar y presentar los estados de cuentas corrientes para evitar
que se presente algn inconveniente en el momento del check out.
AS
Consultar con el husped que tipo de comprobante de pago desea

que se le emita. Cobrar la cuenta, entregar el comprobante
EM
asegurndose de que el correlativo coincida con el sistema.
ST
Entregar el comprobante de pago correspondiente.
SI
Autorizar la salida del equipaje
Dar check out en el sistema.
e. FACTURACION
O
FI
C
IN
A
Facturacin en recepcin
Se deber verificar la lista de precios, y efectuar con exactitud el
clculo y registro de los descuentos en efectivo.
Se facturar el servicio de hospedaje y de ser el caso junto con
este los servicios de bar y restaurante, que el cliente haya
decidido le sean cargados en una sola factura por su estada.
61
La facturacin debe estar sustentada por la impresin del

registro de habitacin y comandas de consumos debidamente
T
IC
A
firmadas por el cliente.

El total de las facturaciones por turnos debern ser conciliadas
IN
Facturacin en bar y restaurante
FO
de los huspedes en mencionado turno.
R
M
con el efectivo y vouchers de depsitos del total de las salidas
Se facturar el servicio siempre y cuando el cliente decide pagar
AS
su consumo de inmediato.
EM
El cajero emitir ticket y recibir el efectivo, o si el pago es con

tarjeta de crdito o dbito se generar el voucher de cobro
ST
entregando el original al cliente y primera copia para el control
SI
en caja.
O
FI
C
IN
A
Del total de facturaciones por turno se efectuar el recuento de
todo el dinero recaudado, el que ser entregado a caja de

recepcin junto al reporte de caja del sistema, y las cuentas que
se cargaron en recepcin.
Facturacin en Eventos
Se deber verificar la lista de precios de alquiler de las salas de
convenciones y jardines para eventos, antes de pactar la venta.
62
los
descuentos
establecidos
debern
ser
calculados
registrados con exactitud.
T
IC
A
Se emitir el comprobante de pago segn el tipo de cliente y el

que este solicite.
f. ARQUEO DE CAJA
R
M
Teniendo en cuenta que caja de recepcin y las cajas de Bar y
Restaurante son las de mayor movimiento, estas deben estar
FO
constantemente supervisadas. Es por ello que un encargado del
IN
rea de contabilidad de manera sorpresiva se encargar de cotejar
las comandas que se encuentren bajo custodia del chef y barman
AS
con las comandas que estn consideradas en el corte del cajero en
EM
el caso de servicios de bar y restaurante, de encontrase diferencias,

es decir comandas que no son cobradas, se har cargo a quien
ST
resulte responsable (mesero o cajero) por el mal accionar.
SI
El arqueo a caja de recepcin involucra verificar el efectivo con la
facturacin realizada, considerando la lista de precio establecidas.
O
FI
C
IN
A
As tambin las comandas como sustento de los servicios cargados

en recepcin.
Al realizar esta actividad debe tenerse muy en cuenta la frecuencia
con que se encuentran este tipo de situaciones. Dado que es una
clara muestra de descontrol en el rea; y no se debe permitir un
deficiente manejo de los ingresos.
63
IN
FO
R
M
T
IC
A
E. DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL PROCESO DE VENTAS
AS
Caso N 01
EM
1. Facturacin de servicios que no concuerdan con lista de precios - En Nuevos

Soles
"A"
05/10/2013
08/10/2013
4
SI
Servicio Prestado
ST
Cliente
Fecha de Ingreso
Fecha de Salida
N Noches
Tipo Habitacin
IN
A
Standar Matrimonial Room
N
Noches
Cant. de
habitac.
N
Noches
Cant. de
habitac.
Precio
Subtotal
375.00
4,500.00
Precio
Subtotal
320.32
3,843.84
Dcto.
Cliente
0.00
Precio
Total
4,500.00
O
FI
C
Servicio Facturado
Tipo Habitacin
Standar Single Room
Ingreso dejado de percibir
Dcto.
Cliente
0.00
Precio
Total
3,843.84
656.16
Fuente: Informacin Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA

64
Elaboracin: Propia
Comentario: El caso N01 refiere el resultado obtenido producto una deficiencia en
que puede darse por error o confabulacin
T
IC
A
el sistema operativo de ventas, al permitir modificar el precio del servicio a facturar,
entre facturador y cliente, como lo
sucedido con el Cliente A, a quien se le ha prestado el servicio de alojamiento en
R
M
habitaciones de tipo Standar Matrimonial Room con un precio de S/. 375.00 la noche
FO
y sin embargo se ha facturado con habitacin tipo Standar Single Room con precio
S/. 320.32 la noche, que realizando los clculos correspondientes el ingreso dejado
IN
de percibir asciende a S/. 656.00; siendo este un solo caso de los existentes que en
suma reflejan cantidades relevantes lo cual conlleva a atentar directamente contra
AS
los ingresos de la empresa y si a esto le sumamos los cargos que se pudieran
EM
generar por omisin de ingresos y por ende pago de impuestos determinados en

fiscalizacin, esto se traduce en una disminucin parcial de la utilidad neta. Este
ST
caso es uno de los que se pueden percibir, en el servicio de alojamiento, y siendo
IN
A
SI
estos materiales, requieren de atencin inmediata.
O
FI
C
2. Reconocimiento de Ingresos en el periodo siguiente al devengado

"B"
Cliente Corporativo
Fecha de Ingreso
26/12/2013
Fecha de Salida
03/01/2014
9
N Noches
Tipo Habitacin
N Noches
Cant. de
habitac.
Simple Superior
Precio
359.38
Subtotal
Dcto.
Cliente
Precio
Total
12,937.68
388.13
12,549.55
65
Caso N 02
T
IC
A

Elaboracin: Propia
Comentario: El caso N02 muestra que; la facturacin realizada al Cliente B es
R
M
clara evidencia de que los ingresos no se estn registrando en el periodo
devengado, ya que la factura se emite al trmino del servicio prestado. Esto significa
FO
que es all donde se reconoce el ingreso total, habiendo diferido parte del mismo,
IN
subvaluando directamente los resultados y generando futuras contingencias
tributarias.
AS
El cuadro descrito, hace referencia al servicio que involucra dos ejercicios, y para
efectos de resultados, se est tomando los ingresos totales (S/.12,550) como si fuera
Caso N 03
SI
ST
EM
del periodo 2014, sin considerar que S/.8,367 corresponde al periodo 2013.
IN
A
3. Aplicacin de descuentos a Clientes que no se calculan con

exactitud
"C"
10/12/2013
13/12/2013
3
Tipo Habitacin
N Noches
Cant. de
habitac.
Simple Deluxe
O
FI
C
Cliente
Fecha de Ingreso
Fecha de Salida
N Noches
Precio
Subtotal
398.44
1,195.32
Dcto.
Cliente
59.77
Precio
Total
1,135.55

Elaboracin: Propia
66
Comentario: El caso N03 muestra que; el hecho que el sistema operativo permita
T
IC
A
manipular la informacin en cuanto a los descuentos establecidos para el tipo de

cliente especfico, ha contribuido en algunos casos como es el del Cliente C una
mala asignacin del descuento en tanto a este tipo de cliente se le tiene asignado
R
M
bajo lista de precios un descuento del 3% y sin embargo al verificar la facturacin

realizada encontramos que se le ha asignado un descuento del 5%, situacin tipo
FO
que va en perjuicio de la empresa dado que se atenta contra los ingresos en este
V.
AS
IN
tipo de servicio.
DISCUSIN DE RESULTADOS
EM
El control interno es un proceso permanente y contino, en el cual se
ST
utilizan mtodos y procedimientos que en forma coordinada es necesario
SI
adoptar para salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad y

confiabilidad de su informacin econmica, financiera y la complementaria
administrativa y operacional. Promoviendo la eficiencia en las operaciones
IN
A
y adherencia a las polticas prescritas por la administracin. De la realidad
O
FI
C
observada, se puede afirmar que la empresa especficamente su rea de

ventas, no cuenta con un manejo adecuado y preciso de sus operaciones.
Y siendo esta una de las principales partidas a nivel de resultados,
colocara a la empresa en un nivel de riesgo.
1. Para dar cumplimiento al primer objetivo especfico, el cual consiste en
determinar los puntos dbiles de la empresa en el rea especfica
67
ventas; respecto a la forma en que se vienen realizando sus

operaciones se puede decir que:
El Grfico N 1, referente a los procesos de control en aspectos
T
IC
A
generales, refleja en respuesta a su cuestionario especfico que la

empresa siendo de tamaa envergadura no cuenta con la
R
M
formalidad de mantener un organigrama estructural, adems de
no contar con polticas y procedimientos operativos bajo firma,
FO
que permitiran un mejor desarrollo y desempeo en el rea
IN
especfica de ventas ya por su operatividad involucra un buen
nmero de sub reas, y que del adecuado desempeo dentro de
Mediante el Grfico N 2, obtenemos los procesos de control
EM
AS
ellas depende en gran manera la fluidez de las operaciones.
interno con que cuenta el rea de ventas en cuanto al
ST
procesamiento y administracin del pedido de venta, en tanto
SI
cuentan con lista de precios y descuentos segn el tipo de cliente.
Pero no cuenta con un correcto registro de las reservas, pues las
O
FI
C
IN
A
generadas a travs de pgina web se tiene un retraso de 24 horas

en la informacin, suceso que en algunos casos a la llegada del
cliente no se tiene disponibilidad del servicio reservado. Otra
debilidad en este proceso es que no siempre se aplica el mismo
precio a los clientes del mismo nivel, esto debido a que el sistema
operativo permite modificar la tasa de precios, hecho que conlleva
a la disminucin de ingresos para la empresa.
68
El Grafico N 3, permite conocer los procesos efectuados en la

facturacin y descuentos sobre ventas. Encontramos que las
T
IC
A
tasas de descuentos aplicadas por tipo de clientes no se estn

efectuando adecuadamente; adems el precio de los servicios
compuestos no se generan automticamente, por tanto se
R
M
encuentran expuestos a un mal clculo por parte del encargado.

Respecto a la facturacin de servicios que involucran los ltimos
FO
das de un mes y los primeros das del mes siguiente, no se estn
IN
considerando los ingresos como tal en cada mes, esta situacin
es de mayor inters cuando el servicio prestado involucra dos
AS
periodos anuales, puesto que los ingresos se facturan en el

segundo periodo y no se efecta un corte al primer periodo a fin
Mediante el Grfico N 4, en cuanto al procesamiento de entrada
ST
EM
de mostrar ingresos reales y no subvaluados.
SI
de efectivo; obtenemos que producto de la mala facturacin en los
casos que involucran dos meses, la partida de ingresos no se
O
FI
C
IN
A
muestra de forma real, por tanto los estados financieros

presentados a gerencia mensualmente no estn mostrando la
realidad econmica de la empresa, esta situacin refleja un
problema mayor cuando estas operaciones involucran ms de un
periodo, pues se estara tratando de una omisin de ingresos y
tributo dejado de pagar en el periodo que corresponde, con
69
consecuente multa, de ser determinado por la administracin

tributaria.
El Grafico N 5, hace referencia al mantenimiento del archivo
T
IC
A
maestro de clientes; es una de las principales herramientas para

la venta de servicios, pero se puede detallar que habiendo
R
M
sealado un nico responsable para las modificaciones de este,
FO
existe ms de uno con acceso a ello, otra deficiencia es que solo

existe un usuario en la sub rea hecho que imposibilita determinar
IN
con exactitud qu persona realiz cambios invlidos en el archivo
maestro de clientes.
AS
2. El aporte de un sistema de control interno es determinante para ejercer
EM
mejoras en el rea de ventas de la empresa, pues as como est
ST
compuesto de polticas, normas y procedimiento establecidos, tambin

lo compone el efectivo accionar del personal que la integra que es lo
SI
que mantiene un equilibrio entre la eficiencia y la eficacia, as tambin
entre obtener los resultados deseados y los medios realmente
IN
A
utilizados para lograrlos.
O
FI
C
3. La implementacin de un adecuado sistema de control interno en el

rea de ventas, mantiene un efecto positivo respecto a resultados
econmicos; ya que al presentar un mejor control, respecto al
devengue del ingreso, conforme se vaya prestando el servicio. Al
realizar cortes al trmino del periodo permitir obtener informacin real
70
sobre los ingresos por servicio prestado a la fecha correspondiente,

con esta medida se puede reportar el nivel de ingresos correcto al rea
T
IC
A
de contabilidad para ser devengado el ingreso conforme se vaya

prestando el servicio y revelarlos en los Estados Financieros en el
CONCLUSIONES
SI
VI.
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
periodo que corresponden.
1. La propuesta de un adecuado sistema de control interno, a travs de
polticas y procedimientos operacionales en forma coordinada para el
IN
A
rea de ventas, genera una eficiente gestin econmica y financiera en
O
FI
C
la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA.
2. El rea de ventas, es fundamental en el crecimiento de la Empresa Gran

Hotel El Golf Trujillo SA, pero presenta algunas dificultades de tipo
operativo al desarrollar el proceso de ventas, debido a la falta de
asignacin
formal
de
funciones
y procedimientos en
el
rea,
71
incrementando de esta manera el riesgo de los activos con la posibilidad

de fraude.
T
IC
A
3. El establecimiento de un sistema de control interno para el rea de
ventas de la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA, aporta
significativamente a la mejora de la misma, debido a que crea mayor y
R
M
mejor flujo operativo en el proceso de las ventas e ingresos,
FO
contribuyendo adems a salvaguardar los activos mostrando una base
IN
cierta para la elaboracin y presentacin de la informacin financiera.

4. La propuesta de un adecuado sistema de control interno para el rea de
ventas de la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA, influye
AS
positivamente, pues se puede determinar que a la fecha utilizan una
EM
poltica para la contabilizacin de los ingresos que no se sujeta a los
ST
Principios y Normas de Contabilidad ya que registran los ingresos al

momento de realizar la facturacin, sin tomar en cuenta el periodo en
O
FI
C
IN
A
SI
que realmente se presta el servicio.
72
RECOMENDACIONES
SI
VII.
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
IC
A
1. Considerar un adecuado sistema de control interno basado en polticas y
IN
A
procedimientos diseados para el rea de ventas, que permita reducir
O
FI
C
riesgos y promover una eficiente gestin econmica y financiera en la

Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA.
2. Reducir las dificultades en el trnsito operativo mediante la asignacin

de funciones y el establecimiento de controles permanentes en el rea,
disminuyendo los riesgos que posee.
73
3. Establecer un adecuado sistema de control interno para el rea de

ventas de la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA, para mayor y mejor
T
IC
A
flujo de las actividades en el proceso de ventas, proteger los activos de

la misma y mostrar informacin veraz y razonable para los usuarios de la
organizacin.
R
M
4. Aplicar un adecuado sistema de control interno en el rea de ventas de
FO
la Empresa Gran Hotel El Golf Trujillo SA, ya que influye directamente en

los resultados de la misma, de tal manera que se cumpla con las normas
IN
y principios contables mostrando as una informacin veraz, transparente
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
SI
ST
EM
AS
y oportuna para la correcta toma de decisiones.
IN
A
1. Alvin A. Arens. (2007). Auditoria un enfoque integral, 11 edicin. Mexico:
O
FI
C
Pearson Education
2. De La Pea Gutirrez, Alberto. (2008). Auditoria un enfoque prctico. Espaa:

Editorial Paraninfo
3. Coopers & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos del control interno Informe COSO. Espaa, ,Ed. Daz de Santos
74
4. Hernandez Sampieri, Roberto; Fernandez Collado, Carlos y Baptista Lucio

Pilar. (2010). Metodologa de la Investigacin, 5 edicin. Mxico: Editora EL
T
IC
A
Comercio SA.
5. Mantilla Blanco, Samuel. (2005). Control Interno: Estructura conceptual
Integrada, 4 edicin. Bogot: Ecoe Ediciones
R
M
6. Perdomo Moreno, Abraham. (2000). Fundamentos del Control Interno. Mexico

DF: Ediciones Thomson
FO
7. Ray Whithington, O. (2000). Auditoria un enfoque integral, 2 edicin. Bogot:
SI
ST
EM
AS
IN
Editora Mac Graw-Hill
LINKOGRAFA
IN
A
Cadena de Hoteles Costa del Sol. Gran Hotel el Golf Trujillo SA adquirido por Costa
O
FI
C
del Sol. De https://www.costadelsolperu.com/peru/hotels/trujillo/
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (2013). El crecimiento del turismo en el

Per es tres veces el promedio mundial. De http:// mincetur.gob.pe/-crecimientoturismo-peru-tres-veces-promedio-mundial-2070967
75
Ministerio de Economa y Finanzas (2010). Normas Internacionales de Contabilidad
T
IC
A
NIC 1, NIC 18.

https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1379&Itemi
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
d=101564&lang=es
76
AS
IN
FO
R
M
T
IC
A
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
ANEXOS
0
ANEXO 01
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Colaborador: Alexander Carmelino Garca Gerente Administrativo

Evaluador: Ericka Daz Sagstegui
ASPECTOS GENERALES
R
M
Fecha : 18 de febrero 2014
T
IC
A
EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO SA
RESPUESTA
SI
Mantiene polticas para el buen desarrollo del proceso
N/A
OBSERVACIONES
IN
1 de ventas?
NO
FO
N PREGUNTA
2 el riesgo de fraude?
AS
Se determina correctamente los impuestos
Existe segregacin de funciones adecuada para mitigar
3 correspondientes por ventas e ingresos?
EM
Existe control de bienes y suministros utilizados para el

4 servicio de restaurante y consumo a la habitacin?
ST
Se concilia la informacin generada por el sistema

5 operativo con los registros del sistema contable?
SI
Se realizan arqueos sorpresivos y frecuentes a los

6 fondos de caja de recepcin, bar y restaurante?
La empresa cuenta con un Manual de Procedimientos
7 para el rea de ventas?
IN
A
Los comprobantes de ventas son enviados
8 oportunamente a contabilidad para su registro y control?
O
FI
C
9 Se analiza el nivel de ingreso por servicio prestado?

El personal de ventas desempea correctamente sus
10 actividades encomendadas?
1
RESPUESTA
Procesamiento y Administracin del Pedido de venta

N PREGUNTA
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
1 Se mantiene un correcto registro de las reservas?
T
IC
A
Existe sinergia entre el servicio reservado y la

2 disponibilidad de este?
Cuenta con lista de precios y descuentos segn el tipo
3 de cliente?
El encargado de reservas informa constantemente al
R
M
4 recepcionista las reservas por da?

Se concilia las reservas con la llegada del cliente a la
IN
6 fecha correspondiente?
FO
5 Se aplica la misma tarifa a los clientes del mismo nivel?
AS
N PREGUNTA
Facturacin y descuentos sobre ventas
RESPUESTA
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
1 Se cuenta con una lista de precios aprobada?

2 segn el tipo de cliente?
EM
Las listas de precios se calculan en forma automtica
ST
Se aplica adecuadamente los descuentos por tipo de

3 cliente?
SI
El precio de los servicios compuestos se calcula en

4 forma automtica?
5 efectivo?
Se calculan y registran con exactitud los descuentos en
IN
A
6 Se concilian las facturaciones y el efectivo por turno?

7 El correlativo de la facturacin est automatizado?
O
FI
C
La cobranza antes, despus o al final del perodo

contable se concilia para asegurar su registro completo y
8 consistente en el
perodo contable apropiado?
La secuencia de las facturas procesadas se
9 contabiliza?
10 La facturacin del servicio siempre se basa en una lista
2
de precios aprobada?
RESPUESTA
N PREGUNTA
SI
NO
1 Se realiza arqueos o conciliaciones sorpresivos de caja?

Se registran adecuadamente las entradas de efectivo en
2 el periodo?
3 la cancelacin inmediata de un servicio?
IN
6 Se evala la situacin de las cuentas por cobrar?
FO
4 Los comprobantes de pago se emiten correlativamente?

5 Se monitorea la facturacin al crdito?
OBSERVACIONES
R
M
Se proporciona a los clientes comprobantes de pago por
N/A
T
IC
A
Procesamiento de entrada de efectivo
7 Se realiza provisin de cuentas de cobranza dudosa?
AS
8 vencimiento de las facturas?
Existe un procedimiento de cobranza a partir del
Existen polticas para cuentas incobrables o de difcil
EM
9 recuperacin?
Se concilia al finalizar un turno los comprobantes
SI
ST
10 emitidos con los servicios prestados?
SI
N PREGUNTA
RESPUESTA
NO
N/A
OBSERVACIONES
1 Existe supervisin del archivo de clientes?
IN
A
Existe un nico encargado de las modificaciones del

2 archivo de clientes?
Existe un usuario en sistema para cada persona
O
FI
C
3 encargada el rea?
4 Se actualizan permanentemente el archivo de clientes?
Los cambios efectuados en el archivo cliente son
5 coordinados con el jefe de ventas?

La empresa cuenta con polticas para establecer su
6 archivo de clientes?
3
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
IC
A
ANEXO 02
ENTREVISTA
N1
4
EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO SA
Fecha: 22 de febrero de 2014
CONTROL INTERNO
T
IC
A
Personal Entrevistado: Rocio Castillo Ramirez - Contador General
La empresa ha establecido un Sistema de control Interno?
2.
En caso negativo, Por qu no se ha implementado un sistema de control
FO
R
M
1.
interno hasta ahora?
Cree que sean afectado las utilidades de la empresa, producto de la no
IN
3.
Se han presentado denuncias por extravos o robos de facturas y boletas
AS
4.
aplicacin de un sistema apropiado de control interno? - De qu manera?
EM
de venta? - Con que frecuencia?
La empresa presenta disminucin significativa en las ventas anuales?
6.
El rea contable realiza arqueos de caja sorpresivos?
O
FI
C
IN
A
SI
ST
5.
ANEXO N 03
SERVICIO DE HABITACIONES
5
TIPO DE HABITACION
T
IC
A
VALOR VENTA
EN NUEVOS
SOLES
453.12
DOBLE/ MATRIMONIAL SUPERIOR
414.06
SIMPLE DELUX
398.44
SIMPLE SUPERIOR
359.38
R
M
DOBLE/ MATRIMONIAL DELUX
320.32
O
FI
C
IN
A
SI
ST
EM
AS
IN
FO
ESTNDAR SINGLE ROOM
6
T
IC
A
ANEXO N 04
IN
FO
R
M
PROPUESTA DE ORGANIGRAMA PARA LA EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO SA
Junta General de Accionistas
AS
Auditoria Interna
Directorio
EM
Gerente General
ALIMENTOS Y
BEBIDAS
HOUSEKEEPING
Jefe de
Housekeeping
RESTAURANT
E
Cuarteleros
Lavanderas
COCINA
SI
Supervisor de
Lavandera
BAR
Supervisor de
Mozos
Supervisor de
Cocina
D
E
Supervisor de
Cuartos
ADMINISTRACION Y
FINANZAS
VENTAS
ST
OPERACIONES
Mozos
Barman
EVENTOS
LOGISTICA
CONTABILIDA
D
SISTEMAS
Jefe de
Reservas
Jefe de
Eventos
Jefe de
Logistica
Contador
General
Jefe de
Sistemas
Recepcionistas
Asistente de
Eventos
Asistente de
Almacn
Botones
Asistente de
Contabilidad
Asistente de
Costos
Auxiliar de
Contabilidad
Porteros
FI
Elaboracin Propia
MANTENIMIENTO
SEGURIDAD
Supervisor de
Mantenimiento
Supervisor de
Seguridad
Asistente de
Mantenimiento
Auxiliar de
Mantenimiento
Ayudantes de
Cocina
IN
Azafatas
Cocineros
RESERVAS
Jardineros
Vigilantes
Locacin

Contabilidad

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Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

ASESOR: CPC. MG. WILFREDO TEJADA ARBULU

ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

ASESOR: CPC. MG. WILFREDO TEJADA ARBULU

ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

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A Dios, por el regalo de la vida y

A mis padres, que con su apoyo

A mis hermanos por su confianza

Personas que llenan mi vida.

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A Gianfranco, gracias por tu tiempo.

fortaleza necesaria para seguir adelante.

A los Docentes de la Escuela de Contabilidad de mi alma mater Universidad Nacional de

realizacin del presente trabajo.

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En cumplimiento con el reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad de Ciencias

trabajo intitulado PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

EL AREA DE VENTAS Y SU INCIDENCIA EN SU GESTIN ECONOMICA

FINANCIERA DE LA EMPRESA GRAN HOTEL EL GOLF TRUJILLO S.A. a efecto

de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el Ttulo de Contador Pblico.

El trabajo de investigacin ha sido elaborado en razn de la informacin de ndole

Br. ERICKA JANNETT DIAZ SAGASTEGUI

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empresas de servicios de hotelera, empresas que han ido intensificando el

infraestructura sino tambin mostrar un crecimiento en calidad de servicio y

adecuada administracin o gestin del mismo.

El trabajo de investigacin, se basa en la elaboracin de una propuesta de control

mencin para efectos de control y resultados involucra desde el rea de recepcin

esencial cuidado en cuanto al control de la prestacin de los mismos. Para lo cual se

imposibilitan la fluidez de las operaciones, y con anlisis comparativo determinar el

aporte de un sistema de control interno tras la elaboracin de la propuesta de

mejora; y por ende los beneficios para la empresa.

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empresa ya que crea mayores y mejores flujos operativos en el proceso de ventas e

base de informacin confiable para la elaboracin y presentacin de la informacin

Adems plasmar una propuesta de sistema de control interno significar asignar de

manera formal funciones, polticas y procedimientos en el rea de ventas que

ende contribuirn con una buena gestin econmica y financiera.

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Palabras Claves: Sistema de Control Interno, Venta de Servicios, Resultado

proper administration or management.

prevent the smooth operations, and comparative analysis to determine the

contribution of an internal control system following the establishment of the proposed

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opportunities for fraud by these collaborators primarily or collusion with certain

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Keywords: Internal Control System, Sales Services, Economic Financial Result.

Realidad Problemtica y Antecedentes

1.1.1. Realidad Problemtica