REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

DEL PODER POPULAR

PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
ROMULO GALLEGOS
MISIN SUCRE ESTADO COJEDES

MINISTERIO

PROGRAMA MUNICIPALIZADO DE FORMACIN EN DERECHO DEL REA DE CIENCIAS

POLTICAS Y JURDICAS, DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL ROMULO
GALLEGOS:
ALDEA UNIVERSITARIA:
EZEQUIEL ZAMORA.

DERECHO TRIBUTARIO:

(REFORMA DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO)

Facilitador;
Abogado; Rubn Pedroza.

Participante;
Gustavo Bastidas.
C.I.V- 10.635.593
San Carlos, enero 2015

NDICE GENERAL:

1. INTRODUCCIN ---------------------------------------------------------------------------------------------- 3,4

2. REFORMA DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO ------------------------------------------------ 4
2.1. PRESCRIPCIN ------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
2.2. ILCITOS TRIBUTARIOS FORMALES ------------------------------------------------------------------ 4,5
2.3. CONTRIBUYENTES ESPECIALES ------------------------------------------------------------------------ 5
2.4. MULTA POR PAGAR CON RETRASO ----------------------------------------------------------------- 5,6
2.5. MULTA POR OMISIN DE DECLARACIN ------------------------------------------------------------ 6
2.6. INCUMPLIMIENTO DE PAGOS DE ANTICIPO --------------------------------------------------------- 6
2.7. OBLIGACIONES DE RETENER, PERCIBIR O ENTERAR TRIBUTOS ----------------------- 6,7
2.8. NUEVO ILCITO PENAL --------------------------------------------------------------------------------------- 7
2.9. DEFRAUDACIN ------------------------------------------------------------------------------------------------ 7
2.10. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN ----------------------------------------------------------------- 7
2.11. PROCEDIMIENTO DE INTIMACIN ------------------------------------------------------------------ 7,8
2.12. RECURSO JERRQUICO ---------------------------------------------------------------------------------- 8
2.13. CONCLUSIONES --------------------------------------------------------------------------------- 8, 9, 10,11
2.14. BIBLIOGRAFA ---------------------------------------------------------------------------------------------- 12

INTRODUCCIN:

El Cdigo Orgnico Tributario, que establece un aumento a los contribuyentes especiales de

hasta 200%, esto se debe a que precisamente estos contribuyentes, que incumplen con la normativa
del Cdigo, pues deben cumplir porque poseen ganancias superiores, no hay excusas, son grandes
empresas. Exista la incidencia de la suspensin del acto de cobro, eso quiere decir que paralizaban
el cobro, se aprovechaban de esto, y se est eliminando, pues le va a proporcionar al pas un
ingreso cercano por unos 70 u 80 millardos de bolvares.
Adicional a esto, se le otorgar a la Administracin Tributaria las facultades de cobro
ejecutivo, ahora la empresa no podr decir que est en quiebra y no tiene liquidez para pagar porque
posee bienes, activos; ya no hay que ir a un tribunal porque sencillamente la administracin
tributaria, bajo la figura de un rbitro, de un perito, evala el costo de ese activo, y ese activo pasa a
manos del fisco, la reforma de la Ley al Impuesto Sobre la Renta (Islr) le eliminar al sector
financiero el ajuste por inflacin, eso tiene una incidencia cercana al 0,31% del Producto Interno
Bruto (PIB)
Hay grandes empresas que no pagaban impuestos, esas llamadas cooperativas ahora van a
tener que rendirle cuentas al fisco

los que ms ganan ms deben pagar sus impuestos

correspondientes.
La reforma del Impuesto al Valor Agregado (IVA) no tiene nada que ver con el impuesto al
consumo final, ahora, se aument la alcuota del impuesto al lujo, del 10 al 15% esto no afecta en lo
absoluto al pueblo, esto es un impuesto para aquellas personas que tienen la posibilidad de adquirir
algn bien.
El impuesto sobre el alcohol, se decidi llevar las alcuotas del vino del 15 al 35% y de otras
bebidas alcohlicas, que no incluye la cerveza, del 20 al 50%. Por qu no incluye la cerveza?
Porque es la bebida que el pueblo ms consume, es decir, lo que ms tengan plata tienen que pagar
ms en impuestos.
Son reformas que permiten operativizar toda la parte funcional, y asegurar que los ingresos
vayan realmente a la inversin social. Evasin cero.
Otra de las reformas fue al impuesto sobre el cigarrillo, se eliminar el plazo de 90 das que los
productores tenan para pagar el impuesto y ahora se pagar inmediatamente en que la

produccin se est dando. Adicional a eso, hubo unos ajustes en la Ley Orgnica de Aduanas, que
va ms que todo, a la lucha contra el contrabando. Ahora el importador no va a esperar que la
mercanca est en el puerto para decir qu est llegando y cmo est llegando, sino que 15 das
antes, tiene que hacer esa declaracin anticipada para que los procedimientos que se tengan que
hacer en el puerto sean ms expeditos.

REFORMA DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:

El Cdigo orgnico tributario sufri algunas modificaciones entre los
que tenemos:
Destacando entre los principales cambios relacionados al rea impositiva
los siguientes aspectos:
PRESCRIPCIN:
De la prescripcin: Se modifica el texto del artculo 55 y se incrementa el
lapso de prescripcin de cuatro a seis (06) aos.
El artculo 56 tambin sufre una modificacin considerable al incrementar la
prescripcin de seis (6) a diez (10) aos.
Igualmente la prescripcin de la accin para imponer penas restrictivas de
la libertad se increment a diez (10) aos. Sin embargo, se establecen
prescripciones variables segn el tipo de ilcito cometido que est sujeto a la
imposicin de sanciones restrictivas de la libertad.
ILCITOS TRIBUTARIOS FORMALES:
ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la
Administracin Tributaria sancionados con multa desde 50 hasta 150 UT y
clausura de cinco (5) das continuos.
ilcitos formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir
facturas u otros documentos sancionados con multas desde 5 hasta 150 UT y
clausura de cinco (5) a diez (10) das dependiendo del ilcito cometido.

ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros

contables y todos los dems libros y registros especiales, sancionados con multa
hasta de 150UT y clausura hasta por diez (10) das dependiendo del ilcito
cometido.
ilcitos formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y
comunicaciones sancionados con multas de hasta 150 UT y clausura hasta por
diez (10) das, dependiendo del ilcito cometido para el caso de no presentar
declaraciones de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal la
multa est prevista desde mil (1.000) a dos mil (2.000) Unidades Tributarias.
ilcitos formales relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el
control de la administracin tributaria sancionados con multas desde cien (100UT)
unidades tributarias hasta un mil (1.000 UT) unidades tributarias, clausuras hasta
por diez (10) das y suspensin o revocacin de permisos o licencias segn
corresponda.
ilcitos relacionados con el deber de informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria son sancionados con multas de hasta un mil unidades
tributarias (1.000UT)
ilcitos tributarios relacionados con el desacato de rdenes de la
Administracin tributaria sancionados con multas de quinientas (500) a un mil
(1.000) unidades tributarias.
ilcitos tributarios relativos a actividades sometidas a autorizacin
sancionados con multa de un mil (1.000 UT) unidades tributarias y comiso de las
especies o bienes relacionados con la industria clandestina.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES:
Cuando los ilcitos formales sean cometidos por contribuyentes calificados
como especiales por la Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias
aplicables sern aumentadas en un doscientos por ciento (200%).
MULTA POR PAGAR CON RETRASO:
Pagar con retraso los tributos debidos en el trmino de un ao, contado
desde la fecha en que debi cumplir la obligacin tributaria, ser sancionado con

multa del cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada
da de retraso hasta un mximo del cien por ciento (100%).
Pagar con retraso los tributos debidos fuera del trmino de un ao, contado
desde la fecha en que debi cumplir la obligacin tributaria, ser sancionado
Adicionalmente con una cantidad del cincuenta por ciento (50%) del monto
adeudado.
Fuera de dos (2) aos, ser sancionado adicionalmente con una cantidad
de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
MULTA POR OMISIN DE DECLARACIN:
Cuando la administracin tributaria efecte determinaciones conforme al
procedimiento de recaudacin en caso de omisin de declaraciones, impondr
multa del 30%.
Multa, el artculo 112 modifica el porcentaje del tributo omitido que
comprende la multa al establecerla del cien (100%) por ciento al trescientos por
ciento (300%). Anteriormente era del 25% al 200%.
Allanamiento: La multa por aceptar y pagar el reparo establecido por la
administracin tributaria pas al 30% del monto del reparo. Antes era del 10%.
Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos ser sancionado con
multa del cien (100%) al quinientos por ciento (500%).
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE ANTICIPOS:
Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el cien por ciento de
los anticipos omitidos (100%).
Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero cinco
por ciento (0,05%) de los anticipos omitidos por cada da de retraso hasta un
mximo de cien por ciento (100%).
OBLIGACIONES DE RETENER, PERCIBIR O ENTERAR TRIBUTOS:
Sern sancionados:
Por no retener o no percibir con el quinientos por ciento (500%) del
tributo no retenido o percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde con el cien por
ciento (100%).

 Por enterar las cantidades retenidas o percibidas fuera del plazo

establecido en las normas correspondientes con multa del cinco por
ciento (5%) de los tributos percibidos o retenidos por cada da de
retraso hasta un mximo de cien (100) das.
Por no enterar las cantidades percibidas o retenidas en las oficinas
receptoras de fondos nacionales con multa de un mil por ciento
(1.000%) del monto de las referidas cantidades sin perjuicio de la
aplicacin de penas privativas de libertad.
Se excluyen a la Repblica, Gobernaciones y Alcaldas de estas
sanciones y se establece para ellas multa de doscientas a mil
unidades tributarias (200 a 1.000 UT).
NUEVO ILCITO PENAL: Se incluye un nuevo ilcito tributario penal
constituido por la instigacin pblica al incumplimiento de la normativa tributaria,
se sanciona dicho delito con pena restrictiva de la libertad de uno (1) a cinco (5)
aos.
DEFRAUDACIN: La defraudacin tributaria ser penada con prisin de
seis (6) meses a siete (7) aos.
IMPORTANTE: El artculo 121 establece la imposicin de pena restrictiva
de libertad de cuatro (4) a seis (6) aos a quien no entere los tributos retenidos o
percibidos dentro de los plazos establecidos. Sumamente delicada la redaccin
de este artculo que excluye (por omisin) la intencionalidad del autor como
elemento imprescindible para imputar este tipo de figura delictual.
PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN: Antiguo artculo 175, actualmente
modificado por el 185: establece que cuando la administracin, al momento de
practicar una verificacin de declaraciones, constate diferencias en los tributos
auto-liquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo, la sancin
aplicable no ser del 10% sino del VEINTE POR CIENTO (20%) del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
PROCEDIMIENTO DE INTIMACIN: Al da siguiente del vencimiento del
plazo legal para el cumplimiento voluntario de una obligacin tributaria, la
administracin puede intimar al deudor a pagar las cantidades debidas, un recargo
del 10%, dentro de los cinco (5) das continuos siguientes a su notificacin. Esta
intimacin no est sujeta a impugnacin por ninguno de los medios previstos en el
7

Cdigo Orgnico Tributario y constituye ttulo ejecutivo para proceder contra los
bienes y derechos del deudor o de los responsables solidarios.
RECURSO JERRQUICO: La interposicin del recurso no suspende los
efectos del acto administrativo recurrido, debe requerirse su suspensin de forma
expresa y se deben cumplir y demostrar dos requisitos de forma concurrente ante
la Administracin Tributaria, que la ejecucin del acto pueda causar graves
perjuicios y que la impugnacin se fundamente en la apariencia de buen derecho.

CONCLUSIONES:
EL Cdigo Orgnico Tributario, que establece un aumento a los
contribuyentes especiales de hasta 200%, esto se debe a que precisamente estos
contribuyentes, que incumplen con la normativa del Cdigo, pues deben cumplir
porque poseen ganancias superiores, no hay excusas, son grandes empresas.
Exista la incidencia de la suspensin del acto de cobro, eso quiere decir que
paralizaban el cobro, se aprovechaban de esto, y se est eliminando, pues le va a
proporcionar al pas un ingreso cercano por unos 70 u 80 millardos de bolvares.
En la Gaceta extraordinaria N 6.152, de fecha martes 18 de noviembre de
2014, se publica el Decreto presidencial N1.434 mediante el cual se dicta el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma del Cdigo Tributario.
Segn este decreto las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario son
aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de estos
tributos.
Asimismo refiere que constituyen fuentes del derecho tributario:

Las disposiciones constitucionales

Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

Repblica Bolivariana de Venezuela

Las leyes y los actos con fuerza de Ley

Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de

tributos nacionales, estadales y municipales

Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general

establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.

El decreto indica que solo a las leyes corresponde regular con sujecin a
las normas generales de este cdigo las siguientes materias:

Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la

alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.

Otorgar exenciones y rebajas de impuesto

Autorizar al poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros

beneficios e incentivos fiscales

Las dems materias que le sean remitidas por este cdigo

En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes, rebajas y

dems beneficios fiscales, las leyes determinarn los requisitos y condiciones
esenciales para su procedencia.
En el artculo 8 se seala que las Leyes Tributarias fijarn su lapso de
entrada de vigencia. Si no lo establecieran, aplicarn una vez vencidos los 60 das
continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Oficial.
Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de carcter
general se aplicarn desde la fecha de su publicacin en Gaceta Oficial o desde la
fecha posterior que ellas mismas indiquen.
Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:

Los plazos por aos y meses sern continuos y terminarn el da

equivalente del ao o mes respectivo.

Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo

que la ley disponga que sean continuos.

Si los plazos se vencen en da inhbil para la administracin

tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se

entendern como das hbiles de la Administracin Tributaria.

Estn sometidos a este cdigo los impuestos, tasas, contribuciones de

mejoras, de seguridad social y dems contribuciones especiales.
El decreto define cono Sujeto Activo de la obligacin tributaria al ente
pblico acreedor del tributo, mientras que la figura de Sujetos Pasivos puede
recaer en:

Personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el

derecho privado

Personas jurdicas y dems entes colectivos a los cuales otras

ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho

Entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,

dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Por su parte, los Responsables son Sujetos Pasivos que, sin tener el
carcter de Contribuyentes, deben por disposicin expresa de la Ley cumplir con
las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin
de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para
determinados

grupos

de

contribuyentes

responsables

de

similares

caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.

La Administracin tributaria podr declara incobrables las obligaciones
tributarias y sus accesorios y multas conexas en los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de 50 UT, siempre que hubieren

transcurrido 5 aos contados a partir del 01 de enero del ao calendario

siguiente.

Aquellos sujetos pasivos que hayan fallecido en situacin de

insolvencia comprobada

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallecidos que no hayan

podido pagarse una vez liquidados sus bienes

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Aquellas de sujetos pasivos que se encuentren fuera del pas,

siempre que hubieren transcurridos 5 aos contados a partir del 01 de enero del
ao calendario siguiente a aquel que se hicieron exigibles.
Este decreto trae una disposicin final que reza que no ser aplicable a la
materia regida por este cdigo cualquier disposicin de materia tributaria
contenida en la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional.
Tambin refiere que se destinar directamente a la Administracin Tributaria
Nacional un mnimo de 3% hasta un mximo de 5% de los ingresos de los tributos
que ella administre, con exclusin de los provenientes de Hidrocarburos y
actividades conexas.

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BIBLIOGRAFIA:
www.noticias24.com.

noticias.lainformacion.com.

www.finanzasdigital.com.

Mundotributariovzla

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