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REGLAMENTO DE
CONTABILIDAD
REGULATORIA
RESOLUCIN N 024-2015-CD-OSITRAN
SEPARATA ESPECIAL
El Peruano
Viernes 8 de mayo de 2015
552180
RESOLUCION DE CONSEJO DIRECTIVO
N 024-2015-CD-OSITRAN
Lima, 29 de abril de 2015
VISTOS:
El Informe N 009-GRE-GAJ-OSITRAN mediante la
cual la Gerencia de Regulacin de Estudios Econmicos
y la Gerencia de Asesora Jurdica remiten el Proyecto de
Reglamento de Contabilidad Regulatoria, su Exposicin
de Motivos, Anlisis Costo-Beneficio, el proyecto de
Resolucin correspondiente; y, la Matriz de Comentarios;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 3.1 de la Ley N 26917, Ley de
Supervisin de la Inversin Privada en Infraestructura del
Transporte de Uso Pblico, establece que OSITRAN tiene
como misin regular el comportamiento de los mercados
en los que actan las Entidades Prestadoras, as como, el
cumplimiento de los contratos de concesin, cautelando
en forma imparcial y objetiva los intereses del Estado, de
los inversionistas y de los usuarios a fin de garantizar la
eficiencia en la explotacin de la infraestructura bajo su
mbito;
Que, el artculo 6.2 de la referida Ley establece que
las atribuciones reguladoras y normativas de OSITRAN
comprenden la potestad exclusiva de dictar, en el mbito
de su competencia, reglamentos autnomos y otras
normas referidas a intereses, obligaciones, o derechos de
las Entidades Prestadoras o de los usuarios;
Que, el literal c) del artculo 3.1 de la Ley N 27332,
Ley Marco de los Organismos Reguladores de la Inversin
Privada en los Servicios Pblicos establece que la Funcin
Normativa de los Organismos Reguladores comprende la
facultad exclusiva de dictar, en el mbito y en materia de
sus respectivas competencias, los reglamentos, normas
de carcter general y mandatos u otras normas de carcter
particular referidas a intereses, obligaciones o derechos
de las entidades o actividades supervisadas o de sus
usuarios;
Que, el artculo 2 del Reglamento de la Ley Marco de los
Organismos Reguladores, aprobado por Decreto Supremo
N 042-2005-PCM y sus modificatorias, establece que la
funcin reguladora y normativa, sealada en los literales b)
y c) del numeral 3.1 del artculo 3 de la Ley N 27332, son
de exclusiva responsabilidad del Consejo Directivo;
Que, el artculo 12 del Reglamento General de
OSITRAN (REGO), aprobado mediante Decreto Supremo
N 044-2006-PCM y sus modificatorias, establece que la
funcin normativa es ejercida de manera exclusiva por el
Consejo Directivo de OSITRAN;
Que, el artculo 13 del REGO establece que en ejercicio
de la Funcin Normativa, el OSITRAN puede emitir
reglamentos y otras normas de carcter general, entre
otros temas, referidos a procedimientos y criterios para la
existencia de contabilidad separada a ser aplicados por
las Entidades Prestadoras y mecanismos de contabilidad
separada por servicios, cuando ello sea necesario;
Que, el artculo 15 del REGO de OSITRAN, establece
como requisito para la aprobacin de los Reglamentos,
normas y regulaciones de alcance general que dicte
OSITRAN, el que sus respectivos proyectos hayan sido
publicados en el Diario Oficial El Peruano, en el Portal
Institucional del OSITRAN (www.ositran.gob.pe) o algn
otro medio que garantice su difusin, con el fin de recibir
los comentarios y sugerencias de los interesados;
Que, mediante Resolucin de Consejo Directivo N
005-2015-CD-OSITRAN del 18 de febrero de 2015, se
autoriz la publicacin del Proyecto de Reglamento de
Contabilidad Regulatoria, y su correspondiente Exposicin
de Motivos y Anlisis Costo-Beneficio en el Diario Oficial
El Peruano, la cual realiz el 05 de marzo de 2015, con el
fin de recibir comentarios o sugerencias de los interesados
durante un plazo de quince (15) das calendario;
Que, con fecha 19 de marzo de 2015 se realiz la
Audiencia Pblica con la participacin de los interesados.
DP World S.R.L. y OSIPTEL formularon sus comentarios,
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regulatoria, previa sustentacin, mediante notas o informes
y nuevas auditoras externas a los Estados Financieros
Regulatorios. En los casos en que se haya registrado
modificaciones en las polticas de contabilidad de la
Entidad Prestadora, se espera que se revele la naturaleza,
el efecto y las razones del cambio sobre los Informes de
Contabilidad Regulatoria.
5. Materialidad: Una partida es considerada material
si su omisin o presentacin inadecuada puede alterar
o distorsionar la comprensin de la posicin financiera
y los costos de los servicios reportados en los Estados
Financieros Regulatorios. Al decidir si una partida o un
agregado de partidas es material, la naturaleza y monto de
las partidas deben ser evaluados conjuntamente y debe
compararse con el patrimonio registrado, el resultado
operativo y el monto de ingresos y gastos contenidos en
los Estados Financieros e informes contables, entre ellos,
los Informes de Contabilidad Regulatoria
TITULO III
DISPOSICIONES ESPECFICAS
Artculo 6.- rganos competentes
La Gerencia de Regulacin y Estudios Econmicos es
el rgano responsable y encargado de elaborar y actualizar
el Manual de Contabilidad Regulatoria de las Entidades
Prestadoras. La Gerencia de Asesora Jurdica apoyar a
la Gerencia de Regulacin y Estudios Econmicos en la
evaluacin de los aspectos jurdicos que correspondan.
Por su parte, le corresponde de manera exclusiva
al Consejo Directivo del OSITRAN aprobar el Manual
de Contabilidad Regulatoria, y su actualizacin, de
corresponder.
Artculo 7.- Evaluacin de exigir la observancia del
principio de contabilidad separada
En el plazo otorgado a OSITRAN para que emita
opinin sobre la versin final del Contrato de Concesin,
de acuerdo con el procedimiento previsto en el Decreto
Legislativo N 1012 y su Reglamento, la Gerencia de
Regulacin y Estudios Econmicos evaluar la necesidad
de incluir una clusula que obligue a la Entidad Prestadora,
una vez suscrito el Contrato de Concesin, a observar el
principio de Contabilidad Separada. Para estos efectos, se
tendr en cuenta, principalmente, los siguientes criterios:
a) Empresas multiproducto: en aquellos casos que
en la estructuracin de la Asociacin Pblica Privada se
contemple que la futura Entidad Prestadora vaya a prestar
dos a ms servicios, OSITRAN podr solicitar que el
Contrato de Concesin determine la obligacin de presentar
una contabilidad separada con la finalidad de reducir la
informacin asimtrica y permitir a OSITRAN conocer la
estructura de costos de los servicios que presta.
b) Interdependencia de los servicios regulados y no
regulados: en aquellos casos que las Entidades Prestadoras
vayan a prestar servicios en mercados competitivos y a su
vez en mercados regulados, puede existir el incentivo de
que las Entidades Prestadoras imputen costos en aquellos
servicios que se vayan a prestar en mercados regulados
cuando correspondera que se realicen en aquellos
servicios que se prestan en mercados competitivos; en
tal contexto, OSITRAN podr solicitar que el Contrato
contemple la presentacin de| contabilidad separada.
c) Configuracin de situaciones permanentes que alteren
el cumplimiento de los niveles de servicio y que puedan
configurar la necesidad de determinar la conveniencia de
exigir a la Entidad Prestadora la implementacin de una
contabilidad separada.
De determinar que corresponde incorporar una clusula
que exija a la Entidad Prestadora el cumplir con la obligacin
de observar el principio de Contabilidad Separada, la
Gerencia de Regulacin y Estudios Econmicos coordinar
con el equipo de trabajo de OSITRAN encargado de
elaborar el informe final de opinin tcnica sobre la versin
final del proyecto del Contrato de Concesin respectivo, a
fin que se incluya clusula respectiva.
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Artculo 13.- Procedimiento de preparacin,
presentacin y revisin de los Informes de Contabilidad
Regulatoria
El procedimiento de preparacin, presentacin, revisin
y aprobacin de los Informes de Contabilidad Regulatoria
tiene las siguientes etapas:
Etapa I: Preparacin, presentacin, revisin y
aprobacin de los Informes de Contabilidad Regulatoria en
Periodo Transitorio
Etapa II: Preparacin, presentacin revisin y
aprobacin de los Informes de Contabilidad Regulatoria en
Periodo Definitivo
Artculo 14.- Etapa I: Preparacin, presentacin y
revisin de los Informes de Contabilidad Regulatoria
en Periodo Transitorio
14.1. La Entidad Prestadora presentar el Informe de
Contabilidad Regulatoria a la Gerencia de Regulacin y
Estudios Econmicos en el plazo establecido en el Manual
de Contabilidad Regulatoria.
14.2. La Gerencia de Regulacin y Estudios Econmicos
se encargar de la elaboracin del Informe de Monitoreo
de Contabilidad Regulatoria correspondiente al Periodo
Transitorio, contando para ello con un plazo mximo
de sesenta (60) das hbiles, prorrogables por 30 das
hbiles ms, contados desde la fecha en que la Entidad
Prestadora remite el Informe de Contabilidad Regulatoria.
Una vez elaborado el referido Informe, ser presentado a
la Gerencia General.
14.3. En un plazo de cinco (05) das hbiles, la
Gerencia General evaluar el Informe de Monitoreo
de la Contabilidad Regulatoria; y, en el caso de otorgar
su conformidad, lo notificar a la Entidad Prestadora
respectiva. En caso el Informe de Monitoreo de
Contabilidad Regulatoria presentara observaciones, la
Gerencia General las remitir a la Entidad Prestadora para
que elabore el Informe de Subsanacin de Observaciones
de Contabilidad Regulatoria. El plazo que se otorgue en
ningn caso podr ser superior a veinte (20) das hbiles.
14.4. Una vez presentado el Informe de Subsanacin de
Observaciones de Contabilidad Regulatoria por parte de la
Entidad Prestadora, la Gerencia de Regulacin y Estudios
Econmicos elaborar un Informe de Levantamiento de
Observaciones de Contabilidad Regulatoria, que remitir
a la Gerencia General en un plazo mximo de quince (15)
das hbiles, contados desde la fecha de la recepcin
del Informe de Subsanacin de Observaciones de la
Contabilidad Regulatoria
14.5. En un plazo de cinco (05) das hbiles, la
Gerencia General evaluar el Informe de Levantamiento
de Observaciones de Contabilidad Regulatoria presentado
por la Gerencia de Regulacin; y, en el caso de verificar el
levantamiento de las observaciones formuladas, proceder
a otorgar su conformidad notificando a la Entidad Prestadora
respectiva. En caso el Informe de Levantamiento de
Observaciones de Contabilidad Regulatoria presentara
observaciones, la Gerencia General las remitir a la
Entidad Prestadora para que elabore un segundo Informe
de Subsanacin de Observaciones de Contabilidad
Regulatoria. El plazo que se otorgue en ningn caso podr
ser superior a diez (10) das hbiles.
14.6. Una vez presentado el segundo Informe
de Subsanacin de Observaciones de Contabilidad
Regulatoria por parte de la Entidad Prestadora, la
Gerencia de Regulacin y Estudios Econmicos elaborar
un segundo Informe de Levantamiento de Observaciones
de Contabilidad Regulatoria, que remitir a la Gerencia
General en un plazo mximo de quince (15) das hbiles,
contados desde la fecha de la recepcin del segundo
Informe de Subsanacin de Observaciones de Contabilidad
Regulatoria.
14.7. En un plazo de cinco (05) das hbiles, la Gerencia
General evaluar el segundo Informe de Levantamiento
de Observaciones de Contabilidad Regulatoria presentado
por la Gerencia de Regulacin; y, en el caso de verificar
el levantamiento de las observaciones formuladas,
proceder a otorgar su conformidad notificando a la
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Entidad Prestadora respectiva. En caso el referido informe
mantenga observaciones stas debern ser levantadas
por la Entidad Prestadora en el plazo que para esos
efectos indique OSITRAN sin perjuicio de la imposicin de
sanciones, segn el Reglamento de Infraccin y Sanciones
de OSITRAN que se encuentre vigente al momento
de la comisin de la infraccin. El Anexo 4 del presente
Reglamento contiene el Flujograma correspondiente a
este procedimiento.
ANEXO1
FlujogramaAprobacindelManualdeContabilidadRegulatoria
Da
260
Da
1
Da
320
Da
335
Da
355
Da
360375
Da
375390
Conocimiento del
Inicio
negocio y de los
Etapa
Explotacin servicios que se
prestan
GSF
Proyecto
Manual
Contabilidad
Regulatoria
Comentarios
de la Entidad
Prestadora
GREE
/ GAJ
EP
Procedimiento y
modificacin del
MCR
Conformidad
Gerencia
General
Aprobacin
Consejo
Directivo
GREE
/ GAJ
Determinacin
del tipo de
informacin que
ser requerida
GREE
Nota:
GSF:GerenciadeSupervisinyFiscalizacin
GREE:GerenciadeRegulacinyEstudiosEconmicos
GAJ:GerenciadeAsesoraJurdica
EP:EntidadPrestadora
Plazoreferencialexpresadoendashbiles
Manual
Contabilidad
Regulatoria
APROBADO
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ANEXO 2
CONTENIDO MINIMO DEL MANUAL DE CONTABILIDAD REGULATORIA
1. INTRODUCCIN
1.1. Finalidad, objetivos y marco contractual
1.2. Vigencia, periodo transitorio y definitivo
2. PRINCIPIOS GENERALES APLICABLES A LA ELABORACIN DE REPORTES DE CONTABILIDAD
REGULATORIA
3. ELABORACION DE INFORMES DE CONTABILIDAD REGULATORIA
3.1. Clasificacin de los servicios
3.2. Partidas de Costos
3.3. Bases de preparacin
3.4. Activos o base de capital
3.5. Transacciones con empresas vinculadas
3.6. Reporte de Composicin Accionaria/Societaria
3.7. Reporte de ingresos
4. PRESENTACIN DE INFORMES
4.1. Informacin que debe presentar la Entidad Prestadora
4.2. Fecha de presentacin
4.3. Responsabilidad
5. AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS REGULATORIOS
5.1. Requisitos y reglas para la auditora externa
5.2. Respecto de la relacin entre OSITRAN y el auditor externo
ANEXO A: DEFINICIN DE SERVICIOS
ANEXO B: REGLAS DE ASIGNACIN DE COSTOS A LOS SERVICIOS
ANEXO C: FORMATOS PARA INFORME REGULATORIO
ANEXO D: GLOSARIO
ANEXO3
FlujogramaActualizacindelManualdeContabilidadRegulatoria
Da
1
Da
16
Da
30
Da
35
Da
50
Da
55
Subsanacin de
observaciones
Conformidad
Gerencia
General
Da
70
Informe de
sustento
Proyecto de
MCR
modificado
Formulacin de
Comentarios
Observaciones
Aportes
Versin Final
Proyecto
Manual
Contabilidad
Regulatoria.
Informe final de
sustento
Evaluacin de
ambos
documentos
Aprobacin
Consejo
Directivo
GG
GREE
/ GAJ
EP
GREE
GREE
/ GAJ
Nota:
GSF:GerenciadeSupervisinyFiscalizacin
GREE:GerenciadeRegulacinyEstudiosEconmicos
GAJ:GerenciadeAsesoraJurdica
EP:EntidadPrestadora
Plazoreferencialexpresadoendashbiles
Manual
Contabilidad
Regulatoria
ACTUALIZADO
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ANEXO4
FlujogramaProcedimientodepreparacin,presentacinyrevisindelosInformesde
ContabilidadRegulatoriaenPeriodoTransitorio
Da
1
Da
45-75
Da
50-80
Da
70-100
Da
85-115
Da
90-120
Da
100-130
Da
120-150
Da
115-145
Presentacin
de ICR
segn
el MCR
Evaluacin y
Notificacin
Revisin
del ICR
Emisin de
Informe de
Subsanacin de
observaciones
de Contabilidad
Regulatoria
Elaboracin
de
Informe de
Levantamiento de
Observaciones
de
Contabilidad
Regulatoria
Evaluacin y
Notificacin
GG
Evaluacin y
Elaboracin de
Emisin de
Notificacin
Informe de
Informe de
Subsanacin de Levantamiento de
observaciones Observaciones de
Contabilidad
de Contabilidad
Regulatoria
Regulatoria
GG
GG
EP
Emisin del
Informe de
Monitoreo de
Contabilidad
Regulatoria
(IMCR)
GREE
EP
EP
GREE
Informe
Contabilidad
Regulatoria
APROBADO
GREE
Nota:
GSF:GerenciadeSupervisinyFiscalizacin
GREE:GerenciadeRegulacinyEstudiosEconmicos
GAJ:GerenciadeAsesoraJurdica
EP:EntidadPrestadora
Plazoreferencialexpresadoendashbiles
EP
ANEXO5
FlujogramaProcedimientodepreparacin,presentacinyrevisindelosInformesde
ContabilidadRegulatoriaenPeriodoDefinitivo
|
Da
1
Da
60-90
Da
65-95
Da
85-115
Da
115-145
Da
120-150
Presentacin
de:
i) ICR, y
ii) Informe de
Auditora
Revisin del
ICR e
Informe
Auditora
Evaluacin IMCR
y Notificacin
GG
Emisin de
Informe de
Subsanacin de
observaciones de
Contabilidad
Regulatoria
Elaboracin de
Informe de
Levantamiento de
Observaciones de
Contabilidad
Regulatoria
Evaluacin y
Notificacin
GG
EP
Emisin del
Informe de
Monitoreo de
Contabilidad
Regulatoria
(IMCR)
GREE
Nota:
GSF:GerenciadeSupervisinyFiscalizacin
GREE:GerenciadeRegulacinyEstudiosEconmicos
GAJ:GerenciadeAsesoraJurdica
EP:EntidadPrestadora
Plazoreferencialexpresadoendashbiles
1234187-1
EP
GREE
Informe
Contabilidad
Regulatoria
APROBADO
EP