LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014

Lo primero de mencionar es que esta es una nueva ley por lo que la

ley del 2002 se abroga y que el reglamento de 2003 estar vigente en
lo que no se oponga a la nueva ley y hasta que se publique el nuevo
reglamento
ARTICULO 9.- DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Este artculo se reforma para una mejor redaccin para dejar mas claro que la PTU es
una deduccin.
Por otra parte establecer una nueva mecnica para determinar la base de PTU
Por lo que en esencia no modifica la estructura de clculo del impuesto anual
POR LO QUE RESPECTA A LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES

La mecnica para determinar la base gravable se modifica para quedar

como sigue.
INGRESOS ACUMLABLES DEL EJERCICIO

XXXXXX

MENOS

EL 47% O EL 53% SEGN CORRESPONDA DE LOS PAGOS

A LOS TRABAJADORES QUE ESTEN EXENTOS DEL ISR
(FRACCION XXX DEL ART.28 LISR)

XXXXXX

IGUAL

INGRESOS AJUSTADOS PARA PTU

XXXXXX

MENOS

DEDUCCIIONES AUTORIZADAS (EXCEPTO PTU Y

PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR

XXXXX

BASE GRAVABLE PARA PTU

XXXXX

IGUAL

ARTICULO 27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES

FRACCION III FORMA DE PAGO DE CANTIADES SUPERIORES A $ 2,000.00

La reforma a esta fraccin es de un gran impacto para las empresas respecto del pago

de sus nminas ya que debern realizarlas por transferencia electrnica, cheque

nominativo, tarjeta de crdito, de dbito, de servicios, o los denominados monederos
electrnicos

FRACCION V OBLIGACION DE EFECTUAR LAS RETENCIONES

Esta fraccin establece en su segundo prrafo que los pagos por concepto de:
Remuneracin, las retenciones correspondientes
Las deducciones del impuesto local por salarios y,
Servicio. Personal independiente,
Para que sean deducibles estos conceptos debern:
Constar en comprobantes fiscales emitidos en trminos del Cdigo Fiscal y que
adems cumplan con estas obligaciones
Expedir y entregar comprobantes fiscales a sus empleados en la fecha en que

se realice la erogacin correspondiente, los cuales podrn utilizarse como

constancia 0 recibo de pago para efectos de la legislacin laboral
Estos requisitos son independientemente de los ya conocidos para deducir las
nominas
FRACCION XI GASTOS DE PREVISION SOCIAL

En esta fraccin lo destacable es que tratndose de prestaciones de previsin social

consistente en la entrega de vales de despensa otorgados a los trabajadores, sern
deducibles siempre que su entrega se realice a travs de los monederos electrnicos
que al efecto autorice el SAT.
2

ARTICULO 28 DE LOS NO DEDUCIBLES

El ahora artculo 28 de esta nueva ley establece los no deducibles, y entre lo ms
destacado tenemos lo siguiente:
FRACCION XX CONSUMO EN RESTAURANTES

Solamente ser deducible el 8.5% de los consumos en restaurantes y continan las

condiciones para poder hacer deducibles estos consumos hasta un 100% siempre y
cuando se cumpla con los requisitos de la fraccin V de este artculo.

FRACCION XXX INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES

En esta fraccin se establece que los pagos que realicen los patrones a sus
trabajadores que en trminos de esta nueva ley que estn exentos, una parte no ser
deducible para el patrn conforme a lo siguiente:
En el primer ao las prestaciones exentas de ISR que en algunos casos hoy reciben los
trabajadores pudieran estar en riesgo en virtud de que por cada peso que el empleador
le paga solamente podr deducir 47 centavos lo que significa que el empleador tendra
que pagar en algunos casos un 30% o hasta 35% de ISR por la parte no deducible,
dependiendo si es persona moral o persona fsica y sus condiciones fiscales.
A partir del segundo ao pueden ser deducibles hasta 53 centavos de cada peso de las
prestaciones exentas de ISR que recibe el trabajador, siempre que las prestaciones no
sean menores que las del ao anterior
Por lo que algunas empresas podran tomar la decisin de quitar cualquier prestacin
exenta a sus trabajadores, en cuyo caso creo que tendran un problema labora de
actitud de sus trabajadores y mas donde hay sindicatos.
O bien podra sumarlo al salario del trabajador lo que ocasionara que el empleador
tendra una base de cotizacin ms alta al IMSS por cada trabajador lo que impactara
en un 30 % aproximado de incremento en el pago de seguridad social por cada peso
que sume al salario a su trabajador.

Lo malo es que entre la reforma de la Ley del Seguro Social que est pendiente de
publicarse y esta nueva ley de ISR, por el momento nos tienen contra la pared,
seguiremos buscando

ARTICULO 36 REGLAS DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES

FRACCION II
Lo destacable de este artculo es lo relativo al lmite de deduccin de inversiones en
automviles es que se disminuye el importe a deducir pasando de $ 175,000.00 a solo
poder deducir ahora $ 130,000.00, con las consecuencias sabidas de acreditamiento de
IVA y deduccin de inversin, mantenimiento, gasolina, etc..

DE LA DEDUCCION INMEDIATA

En esta nueva ley no se contempla la posibilidad de aplicar a los activos nuevos la

conocidsima DEDUCCION INMEDIATA que durante muchos aos existi y que en
algunos casos fue fundamental para abatir la carga tributaria de algunas empresas.
Lo que ocasionara para algunas empresas sobre todo las constituidas como personas
fsicas con actividades empresariales que ya no puedan abatir directamente su carga
tributaria y las personas morales ya no tendrn la posibilidad de diferir su ISR por esta
misma va.
ARTICULO 59 DEL CAPITULO VI DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE
SOCIEDADES
Este captulo cambia de nombre en virtud de que anteriormente se llamaba DEL
REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL, pero en esencia ambos tienen como
intencin entre otros el diferir el ISR
4

Lo destacable es que debern pedir autorizacin para poder tributar en este rgimen
ARTICULO 72 DEL CAPITULO VII DE LOS COORDINADOS
Al desaparecer el captulo VII DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, se crea el REGIMEN DE
LOS COORDINADOS a travs de este captulo VII, para aquellos contribuyentes que se
dedican a:
El autotransporte terrestre de carga o pasajeros o actividades complementarias de
transporte y que tengan activos fijos y terrenos, relacionados directamente con las
actividades de transporte
Los coordinados debern cumplir por cuenta de sus miembros con las disposiciones de
este capitulo
POR OTRO LADO
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta
de sus integrantes y que se dediquen al transporte terrestre de carga o pasajeros
debern cumplir con:
Las obligaciones contenidas en el este captulo de coordinados (art.72 y
73)
Las obligaciones de las personas morales (art.76)
Acumular en la fecha de cobro los ingresos (102)
Cumplir con los requisitos de las deducciones (105)

ARTICULO 74 DEL CAPITULO VIII REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS,

GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS,
,

Al desaparecer el captulo VII DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, se crea este rgimen

para aquellos contribuyentes personas morales y fsicas que se dedican exclusivamente
a actividad preponderantes de:

Agrcolas
Ganadera
Silvcolas
Pesqueras
5

As como las sociedades cooperativas de produccin

Debern cumplir con las disposiciones de este captulo, Que en pocas palabras es igual
al sistema ya conocido
POR OTRO LADO
Las personas morales con estas actividades que trabajen por su cuenta es decir que
no tienen integrantes en los trminos de este captulo debern cumplir con las
obligaciones de este ttulo y con lo establecido en l:
Articulo (102) Acumular en la fecha de cobro los ingresos
Articulo (105) Cumplir con los requisitos de las deducciones

Sigue con la posibilidad de no pagar el Impuesto Sobre la Renta por los ingresos por
esta actividad como sigue:
20 veces el SMGAGC por cada socio sin exceder de 200 SMG DEL DF, tratndose
de personas morales
40 veces el SMGAGC elevado al ao tratndose de personas fsicas
Por el excedente se deber pagar impuesto en los trminos de este capitulo y podrn
reducir el impuesto as determinado en un 30% si es persona moral y en un 40% si se
trata de persona fsica

Es importante recordar que en materia de contabilidad estos contribuyentes ya no

tendrn la opcin de llevar una contabilidad simplificada y que deberemos en base a los
lineamientos por publicarse llevar la misma en los trminos del reglamento del cdigo
fiscal y miscelnea.

ARTICULO 79 TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON

FINES NO LUCRATIVOS
6

Este ttulo continua prcticamente igual y solamente de destacar lo relacionado con

LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Creo que les vendieron muy caro lo de NO IVA a las colegiaturas ya que no consideraron los
particulares que en la nueva ley en el artculo 79 fraccin x del TITULO III del Rgimen de las
Personas Morales con fines no lucrativos incrementaron un rengln y medio ms para establecer
que para no ser sujetos del impuesto sobre la renta adems de.
Ser Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicada a la enseanza

Contar con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de

estudios en los trminos de la Ley General de Educacin
Ser instituciones creadas por decreto presidencial
objeto sea la enseanza

por

ley,

cuyo

Ahora debern ser consideradas como instituciones autorizadas

para recibir donativos deducibles en trminos de esta Ley.
Con las consecuencias administrativa, fiscales, financieras, jurdicas, que
tendrn que considerar al cambiar de rgimen jurdico, si desean,
mantenerse en el estatus fiscal de no sujetos del impuesto Sobre la Renta.
Aun mas ojala la autoridad considere que el trmite de donataria no es tan
rpido y otorgue un plazo para cumplir con este requisito o establezca un
procedimiento ms simplificado, por ultimo recomiendo que tengan mucho

TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

Este ttulo sufre algunos cambios como a continuacin se mencionan.
DEL CAPTULO I ARTCULO 99 FRACCIN III,
Se establece la obligacin de expedir y entregar a sus trabajadores comprobante fiscal
por los pagos y retenciones que le realice.
Por lo dems contina como hasta ahora, excepto por la tarifa para los que ganan mas
de $ 65,000.00 mensuales.
DE LA TARIFA MENSUAL
TARIFA MENSUAL
LIMITE
INFERIOR
$
0.01

LIMITE
SUPERIOR
$

CUOTA FIJA
$

% SOBRE EL
EXCEDENTE
%

496.07

1.92%

496.08

4,210.41

9.52

6.40%

4,210.42

7,399.42

247.24

10.88%

7,399.43

8,601.50

594.21

16.00%

8,601.51

10,298.35

786.54

17.92%

10,298.36

20,770.29

1,090.81

21.36%

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52%

32,736.84

62,500.00

6,141.95

30.00%

62,500.01

83,333.33

15,070.90

32.00%

250,000.00
EN ADELANTE

21,737.57
78,404.23

34.00%
35.00%

83,333.34
250,000.01

Tenemos que cuantificar el impacto que esto tendr en las empresas respecto de las
retenciones que deberemos efectuar a los empleados con ingresos superiores a $
65,000.00. Ya que hasta el lmite superior de 62,500.00 no tiene ninguna repercusin
l

DEL CAPTULO II DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES
ARTICULO 110 DE LAS OBLIGACIONES FRACCION II
Contabilidad: solamente de ingresos, egresos inversiones y deducciones Se
establece que las personas fsicas que no obtengan ingresos superiores a dos
millones de pesos debern llevar su contabilidad y expedir sus comprobantes
fiscales en los trminos de rgimen de incorporacin.
De la contabilidad.- deber de efectuarla sobre los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente en los medios o sistemas
electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
Comprobantes.- Podr utilizar la pgina del SAT o bien con los terceros
autorizados
DE LA TARIFA
TARIFA MENSUAL
LIMITE
INFERIOR
$
0.01

LIMITE
SUPERIOR
$

CUOTA FIJA
$

% SOBRE EL
EXCEDENTE
%

496.07

1.92%

496.08

4,210.41

9.52

6.40%

4,210.42

7,399.42

247.24

10.88%

7,399.43

8,601.50

594.21

16.00%

8,601.51

10,298.35

786.54

17.92%

10,298.36

20,770.29

1,090.81

21.36%

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52%

32,736.84

62,500.00

6,141.95

30.00%

62,500.01
83,333.34

83,333.33

15,070.90
21,737.57

32.00%
34.00%
10

250,000.01

250,000.00
EN ADELANTE

78,404.23

35.00%

Es muy importante que la personas fsicas con actividades empresariales tomen

en cuenta el impacto de la nueva tarifa a bases superiores a los $ 250,000.00, ya
que hasta el lmite superior de 62,500.00 no tiene ninguna repercusin
ARTICULO 111 DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL PARA PERSONAS
FISICA

Podrn tributar en este rgimen los contribuyentes personas fsicas que:

Realicen nicamente actividades empresariales
Enajenen bienes o
Presten servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional,
Realicen actividades empresariales mediante copropiedad
Podrn optar por pagar el impuesto en los trminos establecidos en este
Rgimen , siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de dos millones de pesos.
Los que inicien actividades, podrn optar por pagar el impuesto conforme a lo
establecido en este artculo, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excedern de dos millones de pesos
Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de
doce meses, para determinar el monto de los dos millones de pesos,
dividirn los ingresos manifestados entre el nmero de das que comprende el
periodo y el resultado se multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida
excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr tributar
conforme a esta Seccin.
Requisito de la copropiedad para tributar en este rgimen
Siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las
actividades empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin
alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos millones de
pesos.
y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por
dicha copropiedad, sin deduccin alguna, mas los ingresos derivados de
11

ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo

copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de dos
millones de pesos.

No podrn pagar el impuesto en los trminos de esta Seccin:

Los socios,
Accionistas o
Integrantes de personas morales
Cuando sean partes relacionadas en los trminos del artculo 90 de esta ley, o
cuando exista vinculacin en trminos del citado artculo con personas que
hubieran tributado en los trminos de esta Seccin.

Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con

Bienes races,
Capitales inmobiliarios,
Negocios inmobiliarios o
Actividades financieras,

Salvo tratndose de aqullos que nicamente obtengan ingresos por la

realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a clientes
personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y dichos
clientes tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin,
desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de

Comisin,
Mediacin,
Agencia,
Representacin,
Corredura,
Consignacin
Distribucin,

Salvo tratndose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos

de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos
totales.
Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de este
servicio, se consideran pagos definitivos para esta seccin.
12

 Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de:

Espectculos pblicos y
Franquicia arios.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de
fideicomisos o asociacin en participacin

PAGOS DEFINITIVOS BIMESTRALES

CONSIDERACIONES
Calcularn y enterarn el impuesto en forma bimestral,
Tendr el carcter de pago definitivo,
Deber efectuarse a ms tardar el da 17 de los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente
Se presentara mediante declaracin que presentarn a travs de los
sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su
pgina de Internet.
Ao Ao Ao Ao Ao Ao Ao Ao Ao Ao
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
Por la
presentacin de
informacin de
ingresos,
erogaciones y
40%
proveedores:
100% 90% 80% 70% 60% 50%
30% 20% 10%
El exceso de deducciones en un bimestre se considerara deduccin en los
siguientes bimestres hasta agotar el exceso
El impuesto se podr acreditar contra el mismo impuesto de manera
inmediata conforme a lo siguiente
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el Rgimen de
incorporacin

Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja

13

alguno por concepto de exenciones o subsidios

Los contribuyentes que opten por este rgimen, slo podrn
permanecer en l durante un mximo de 10 ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar en la
Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley (actividades
empresariales y profesionales.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del
periodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la
diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los
periodos siguientes.
CALCULO DEL PAGO BIMESTRAL

MENO
S

IGUAL

INGRESOS BIMESTRALES EFECTIVAMENTE COBRADOS

( EFECTIVO, BIENES, O SERVICIOS)
DEDUCCIONES BIMESTRALES EFECTIVAMENTE PAGADAS Y
AUTORIZADAS (ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA
OBTENCION DE LOS INGRESOS)
ADQUISICION DE ACTIVOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
PTU EFECTIVAMENTE PAGADA
EXCESO DE DEDUCCIONES DEL BIMESTRE ANTERIOR O
ANTERIORES
UTILIDA FISCAL BIMESTRAL

$
0.01
992.14
992.15
8,420.82
8,420.83
14,798.84
14,798.85
17,203.00
17,203.01
20,596.70
20,596.71
41,540.58
41,540.59
65,473.66
65,473.67
83,333.33
83,333.34
125,000.00
125,000.01
166,666.67
166,666.68
500,000.00
500,000.01 En adelante

50,000.00
0.00
0.00
0.00
1,000.00
19,000.00

MENO
LIMITE INFERIOR
S
IGUAL
EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
POR
TASA DE IMPUESTO SOBRE EL EXCEDENTE
IGUAL
IMPUESTO MARGINAL
TARIFA BIMESTRAL
MAS
CUOTA FIJA
IGUAL
IMPUESTO DEL BIMESTRE
MENO
REDUCCION
2014 (100%)
limite
inferior PARA
limitesuperior
cuota fija
S
IGUAL
NETOA PAGAR

70,000.00

17,203.01

excedente
sobre el
limite
inferior

1796.99
.1792
322.03
1,573.08
1,895.11
1,895.11
0.00

%
0
19.04
494.48
1,188.42
1,573.08
2,181.22
6,654.84
12,283.90
17,641.80
30,558.46
43,891.80
157,225.14

1.92
6.4
10.88
16
17.92
21.36
23.52
30
31
32
34
35

14

DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES EN EL

REGIMEN DE INCORPORACION

Para los efectos de la PTU, la renta gravable a que se refieren los artculos 123,
fraccin IX, inicio e) de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, 120 y 127, fraccin III de la Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad
fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio.
Para la determinacin de la renta gravable en materia de participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los
contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la
fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley.
En otras palabras

PASO 1
INGRESOS ACUMLABLES DEL BIMESTRE

XXXXXX

MENOS

EL 47% O EL 53% SEGN CORRESPONDA DE LOS PAGOS A LOS

TRABAJADORES QUE ESTEN EXENTOS DEL ISR (FRACCION XXX
DEL ART.28 LISR)DEL MISMO PERIODO

XXXXXX

IGUAL

INGRESOS AJUSTADOS PARA PTU DEL BIMESTRE

XXXXXX

MENOS

DEDUCCIONES BIMESTRALES EFECTIVAMENTE PAGADAS Y

AUTORIZADAS (ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA
OBTENCION DE LOS INGRESOS)

XXXXXX

ADQUISICION DE ACTIVOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL

BIMESTRE

XXXXXX

GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS EFECTIVAMENTE EN EL

BIMESTREPAGADOS

XXXXXX

UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE PARA PTU

XXXXXX

IGUAL

PASO 2
15

MAS
MAS
MAS
MAS
MAS
IGUAL

UTILIDAD FISCAL DEL PRIMER BIMESTRE

UTILIDAD FISCAL DEL SEGUNDO BIMESTRE
UTILIDAD FISCAL DEL TERCER BIMESTRE
UTILIDAD FISCAL DEL CUARTO BIMESTRE
UTILIDAD FISCAL DEL QUINTO BIMESTRE
UTILIDAD FISCAL DEL SEXTO BIMESTRE

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

UTILIDA FISCAL BASE DE PTU

XXXX

ARTICULO 112 OBLIGACIONES DE ESTOS CONTIBUYENTES

Solicitar su inscripcin
Contribuyentes.

en

el

Registro

Federal

de

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente

cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el
artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
para expedir dichos comprobantes podrn utilizando la
herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de
factura electrnica que se encuentra en la pgina del SAT.
Efectuar el pago por compras e inversiones, cuyo importe sea superior a
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
(Que paso con los gastos), y (los pagos por transferencias no estarn
permitidos)
Presentar, las declaraciones bimestrales a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior al bimestre.
Estos pagos bimestrales, tendrn el carcter de definitivos.
Efectuar las retenciones por los pagos de salarios, en los trminos del
Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, conforme a las disposiciones
previstas en la misma y en su Reglamento, los das 17 del mes inmediato
posterior al trmino del bimestre Y enterar estas retenciones junto con la
declaracin bimestral de ISR.

16

 para el clculo de la retencin bimestral a que hace referencia esta

fraccin, deber aplicarse la tarifa del artculo 111 de esta Ley.
Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin,

OTROS REQUISITOS PARA TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN

Presentar bimestralmente junto con la declaracin de pago definitivo, los datos de
los ingresos obtenidos y las erogaciones incluyendo las inversiones y las
operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior.

EL CONTRIBYENTE DEBERA TRIBUTAR AL MES SIGUIENTE EN EL

NUEVO REGIMEN QUE LE CORRESONDA CUANDO:
Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial en el periodo
transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate,
excedan de dos millones de pesos
Cuando se dejen de cumplir los requisitos para tributar en este rgimen
Cuando no presente la declaracin bimestral por dos veces consecutivas
o 5 ocasiones en seis aos
TRIBUTARAN EN EL NUEVO REGIMEN QUE LE CORRESPONDA CUANDO:
Cuando cambien de opcin de rgimen y en la fecha que efectu el
cambio
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en
ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma.
ARTICULO 113 DE LA ENAJENACIN DE LA NEGOCIACIN
Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociacin, activos,
gastos y cargos diferidos, el adquirente no podr tributar en esta Seccin,
debiendo hacerlo en el rgimen que le corresponda conforme a esta Ley.
17

El enajenante de la propiedad deber acumular el ingreso por la enajenacin de

dichos bienes y pagar el impuesto en los trminos del Captulo de enajenacin
de bienes de esta ley

PEQUEOS ARRENDADORES
ARTCULO 116. TERCER PARRAFO
Este prrafo establece que los arrendadores que nicamente obtengan ingresos
por arrendamiento y cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos
generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes (18,632.16), podrn
efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.

18

DE LA DECLARACIN ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS

1.- Se establece que las personas fsicas que en un ao hubieren obtenido
ingresos por:
Sueldos y salarios
Intereses
Cuya suma sea igual o menor que $ 400,000.00
Y que los ingresos por intereses reales en su caso sea iguales o
menores a $ 100,000.00 y que se haya efectuado la retencin
correspondiente.
En este caso estos contribuyentes podrn no presentar la declaracin anual
2.- Se reduce el lmite de ingresos totales incluyendo los exentos para tener
obligacin de declarar la totalidad en su declaracin anual pasa de $ 1500,000.00
a $ 500,000.00

3.- tratndose de los gastos por concepto de honorarios mdicos, dentales y

hospitalarios para que proceda su deducibilidad debern:
Estar pagados con cheque nominativo,
Transferencia,
Tarjeta de
Crdito o
Debito O
Servicios
Estar amparadas con comprobantes digitales por internet
Haber sido efectivamente erogadas en el ejercicio de la declaracin
4.- se limitan los donativos tratndose de donativos a la federacin, estados,
19

municipios y sus organismos hasta no ms del 4% de sus ingresos sin exceder del
7% en total

5.- tratndose de los intereses reales se disminuye el monto de los crditos como
condicionante para que proceda la deduccin de los intereses reales pasa de 1
500.000 A 750,000.00 unidades de inversin y cambia la mecnica para
determinar los intereses reales

MENOS
IGUAL

Por

INTERESES PAGADOS DEL AO

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
INTERESES REALES DEDUCIBLE
DIFERENCIA ES POSITIVA)

(CUANDO

XXXX
XXXX
LA XXXX

SALDO PROMEDIO ANUAL DE LA INVERSIN (suma

de saldos diarios de la inversin entre el No. De das
de la inversin)
FACTOR DE AJUSTE INPC DEL MES MAS RECIENTE DEL PERIODO
DE LA INVERSIN / INPC DEL MES DE INICIO DEL PERIODO DE LA INVERSIN

IGUAL

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

6.- Tratndose de las cuotas de transporte se adiciona un nuevo requisito y es que

debern ser pagados:
Con cheque nominativo,
Transferencia,
Tarjeta de
Crdito o
Debito O
Servicios
7.- Se limita aun ms el monto de las deducciones personales y quedan como a
continuacin se i indica:
TENEMOS QUE COMPARA ESTAS DOS OPERACIONES Y LA QUE RESULTE
MENOR SERA EL IMPORTE MAXIMO A DEDUCIR

20

VECES EL
SALARIO MINIMO

4 x 61.38 x 365 =

89,614.80

% DE LOS
INGRESOS
4000,000.00 x 10%=
400,000.00
TOTALES
Como $ 89,614.80 es menor que $ 400,000.00, entonces el monto mximo de
deducciones personales ser $ 89.614.80
DE LA TARIFA ANUAL

TARIFA ANUAL

Limite Inferior
$

Limite Superior
$

0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
750,000.01
1,000,000.01
3,000,000.01

Cuota Fija
$

5,852.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
750,000.00
1,000,000.00
3,000,000.00
En adelante

Por ciento para

aplicarse sobre el
excedente del
Lmite Inferior
%

0.00
114.29
2,966.91
7,130.48
9,438.47
13,087.37
39,929.05
73,703.41
180,850.82
260,850.81
940,850.81

1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

Como podemos ver la tarifa es progresiva y mortal ya que a partir

de $ 750,000.00 de base gravable se empezar a pagara mas que
21

el ao 2013, redondo a partir de los 3000,000.02 el incremento

aproximado es del 10%

22