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SISTEMA DE EDUCACIN
ABIERTA
DOCENTE
: wilmarsoto4@yahoo.es
TELEFONO
: 043- 314721
: 043-327843
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright.
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
NDICE
CAPTULO I
Presentacin
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO
1
2.
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS
RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS 29
1.1. CLASE 1: ACTIVO 29
1.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 29
1.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..29
1.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 29
1.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...29
1.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar30
1.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..30
1.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 30
1.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo30
1.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 30
1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 31
1.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........31
1.2.2. Cuentas del rubro 22 fondos interbancarios.31
1.2.3. Cuentas del rubro 23 depsitos de empresas del sist. Financiero y org. Financ. Intern.........31
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
CLASE: 3 PATRIMONIO119
Rubro 31 capital social..119
Rubro 32 capital adicional..120
Rubro 33 reservas...121
Rubro 36 ajustes al patrimonio.122
Rubro 38 resultados acumulados..123
Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito187
1.1. Concepto187
1.2. Operaciones y servicios.....187
1.3. Contabilidad..........188
1.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188
1.4.1. Enunciado.. 188
1.4.2. Libro Diario.195
1.4.3. Libro Mayor217
1.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224
CAPTULO IV
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 229
1.1. Concepto. 229
1.2. Operaciones y servicios.229
1.3. Contabilidad 230
1.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...230
1.4.1. Enunciado..230
1.4.2. Libro Diario.240
1.4.3. Libro Mayor270
14.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281
Bibliografa Recomendada. 284
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
PRESENTACIN
El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legales
que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero
Nacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisa
a las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley.
Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientos
que les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con lo
cual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas.
No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas
de envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentes
modalidades para la pequea y mediana empresa.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores productivos, al amparo de la Ley N
26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros y la Resolucin SBS. N 895-98 que
norma el Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero supervisan y
controlan el dinero otorgado mediante prstamos.
El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/o
transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras
mencionadas, es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, los mismos que son
elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas del
Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de
las dems entidades que operan en el universo de la comercializacin, industrializacin, servicios,
etc.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
forman parte del mercado de intermediacin financiera y son intermediarios financieros, porque
reciben el dinero del pblico y lo
otorgan a los usuarios mediante crditos, tambin
significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos,
realizan servicios bsicos importantes y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas
en los estados financieros mediante la contabilidad; que comprende y son materia de la presente
asignatura.
ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas,
debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia
de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular,
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y
Crdito autorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas de
Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI,
Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera
de Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la
Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las
operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que
les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia,
siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de
perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este
Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador
General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve
plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las
empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de
este Captulo.
10
11
12.
2 ..5.
Ingresos
Ingresos financieros
5104
5104.01
5104.01.01
5104.01.01.01
12
:
:
:
:
:
:
:
:
:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Activo
Pasivo
Patrimonio
Gastos
Ingresos
Resultados
Contingentes
Cuentas de Orden
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada
empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer
eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
2. 6.
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos
estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el
Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo.
2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de
Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales
de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados,
siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin
complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los
documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern
presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de
junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las
actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados
por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas
debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.
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14
Descripcin
Formas
Balance General
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en
moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los
diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
2.
Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que
conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la
situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y
hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero
deben incluir en las notas a sus estados financieros:
1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA
En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal
actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa
y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de
los estados financieros.
15
16
4.
5.
6.
17
PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor
nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito
no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello
que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones
legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia
de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
8.
9.
CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de
activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido
realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se
mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
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FORMA/FRECUENCIA
A / mensual
B / mensual
C / anual
D / semestral
F / mensual
PRESENTRACIN
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente.
Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rgano
equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores
externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta
Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
2.12.4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, se
tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo
presente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal
situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldos
del perodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los
rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y
setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio,
adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
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BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
M.N.
Eq. a
TOTAL
M.E.
HISTRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
Cartera de Crditos Refinanciados
Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes
- Provisiones para Crditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
20
M.E.
HISTRICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
21
DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del
Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
22
23
EQ. A
TOTAL
M.E.
HISTRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
Otros Gastos Financieros
24
25
EQUIVALENTE,
DE
LAS
ACTIVIDADES
DE
DE
ACTIVIDADES
DE
ACTIVIDADES
DE
DE
26
27
28
DISPONIBLE
CAJA
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
CRDITOS
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS REFINANCIADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(PROVISIONES PARA CRDITOS)
29
BIENES REALIZABLES
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
BIENES FUERA DE USO
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
INVERSIONES PERMANENTES
TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
(DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
30
OBLIGACIONES A LA VISTA
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
ORGANISMOS
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS A PLAZO
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
31
BONOS COMUNES
BONOS SUBORDINADOS
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
INGRESOS DIFERIDOS
SOBRANTES DE CAJA
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA 54.2
OPERACIONES EN TRMITE
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
AJUSTES AL PATRIMONIO
32
RECIBIDOS EN PAGO,
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE DIRECTORIO
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
TRIBUTOS
33
INGRESOS FINANCIEROS
34
AVALES OTORGADOS
CARTAS FIANZA OTORGADAS
CARTAS DE CRDITO
ACEPTACIONES BANCAR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CONTRATOS DE UNDERWRITING
LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
35
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
GASTOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
36
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con
fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por
exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional
y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta
deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de
Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la
empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco
Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das
calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda
nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las
operaciones propias de corresponsala.
37
De primera categora
Supervisados por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos
que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del
rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran
presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen
indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo
deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto..
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el
mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de
cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta
y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos
plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07 Operaciones por liquidar
2908.07 Operaciones por liquidar.
38
DBITOS:
CRDITOS:
39
CRDITOS:
40
CRDITOS:
CRDITOS:
41
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran las inversiones en commodities, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia. Cualquiera sea el commodity, su tratamiento contable ser equivalente al de una Inversin para
Intermediacin Financiera (Trading).
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por
entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado
reportados o haber sido transferidos.
- Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles
para la venta y a vencimiento
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin
52
53
54
55
56
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con
vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de
cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las
respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados
Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de
bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en
funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador.
1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los
crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18
Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria.
1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias.
1401.01.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo
cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye
57
58
59
37
60
39.1
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 0882000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3
del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias.
1403.02.26 Comercio Exterior 39.1
1403.02.29 Otros crditos a microempresas
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS 41
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago
del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad
o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente, debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o
comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
61
62
63
64
65
66
67
68
69
1406.02.19
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.19.05 Descuentos 60.3
1406.02.19.06 Prstamos 60.3
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
1406.02.19.10 Factoring 60.3
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.19.12 Lease-back 60.3
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA60.4
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.19.29 Otros 60.5
1406.02.20
1406.02.21 Crditos refinanciados
1406.02.21 Crditos por liquidar 61
1406.02.22 Crditos reestructurados
1406.02.22.02Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.22.05 Descuentos 60.3
1406.02.22.06 Prstamos 60.3
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
70
71
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
72
73
74
75
CRDITOS:
76
Reclamos a Terceros 69
Adelantos al Personal 69
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperacin de los Bienes 69
Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucin de los bienes 69.1
Otras 69
DINMICA
DBITOS:
-
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
77
2.1.6.
CUENTA: 1601
BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo
aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes
comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes
se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y
todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la
depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin
hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa
arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al
valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor
residual o valor neto de realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y
el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de
mercado. El valor de
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria 70.1
1601.02.01 Bienes para colocacin 70.1
1601.02.02 Bienes restituidos 70.1
1601.09 Otros bienes realizables
Ver dinmica en la cuenta 1603.
78
79
Inmuebles
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Otros bienes fuera de uso
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin
de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso,
ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor
de mercado. 72.2
80
81
82
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.73.3
CRDITOS:
- Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por las inversiones permanentes por participacin
patrimonial en personas jurdicas del pas y exterior, por las inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos y por aportes especiales que mantiene la empresa, con la finalidad de establecer control y
participacin permanente.
SUBCUENTAS:
1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del pas
1708.01.01 Subsidiarias del pas
1708.01.09 Otras
1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del exterior
1708.02.01 Subsidiarias del exterior
1708.02.09 Otras
1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida
83
84
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin
inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1
85
86
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la
cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3
1808.01.01
1808.01.02
CRDITOS:
-
87
1809.08.01
1809.08.02
DINMICA
DBITOS:
75.5
Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja o su venta.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento
financiero.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de arrendamiento financiero.
Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato
de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS:
-
Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de
este rubro.
88
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de
financiamiento obtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01
1902.02
1902.03
1902.04
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que
sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.
89
CRDITOS:
90
CRDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes,
los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Obras de arte
Monedas y joyas
Biblioteca
Instituciones sociales y gremiales
Bienes de Disponibilidad Restringida
Otros
91
CRDITOS:
CRDITOS:
92
CRDITOS:
CRDITOS:
93
94
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
95
2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas
en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en
corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
96
CRDITOS:
97
CRDITOS:
98
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.1
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.2
CRDITOS:
99
100
DBITOS:
- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
101
Otras obligaciones
102
103
DINMICA
DBITOS:
CRDITO:
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y
otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
104
105
DINMICA 76.11
DBITOS:
CRDITOS:
- Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. 76.8
106
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.2.6.
107
108
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del
pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
109
CRDITOS:
Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
110
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS: 81
111
112
- Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA
DBITOS:
113
2901.01.04
Crditos refinanciados
2901.01.05
Crditos vencidos 84
2901.01.06
Crditos en cobranza judicial 84
86
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 87
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones
de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito.
2901.02.01
Crditos Vigentes 88
2901.02.05
Crditos Vencidos 88
2901.02.06
Crditos en Cobranza Judicial 88
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se
devenguen de acuerdo con el contrato.
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo
con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes.
114
Crditos Vigentes 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos Reestructurados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos Refinanciados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back88
Crditos Vencidos88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos en Cobranza Judicial 88
Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-ciero88
Crditos Microempresas - Arrendamiento Financiero88
Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero88
Crditos Comerciales- Lease-Back88
Crditos Microempresas-Lease-Back88
2901.04.06.06
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
115
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas
por la empresa.
2901.08.01
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta
analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas.
2901.08.01.01
2901.08.01.03
2901.08.01.04
2901.08.01.05
2901.08.01.06
2901.08.09
Otros 90.1
CRDITOS:
116
CRDITOS:
CRDITOS:
Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
117
- Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de
Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con
cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos.
- Por el importe de los activos al ser retirados.
CRDITOS:
118
CRDITOS:
119
CRDITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
120
CRDITOS:
121
CRDITOS:
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de
la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.
2.3.4.
DESCRIPCIN:
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas.
122
CRDITOS:
- Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, provenientes del
ajuste patrimonial por revaluacin de activos.
CRDITOS:
123
CRDITOS:
124
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
2.4.
CUENTAS DE GASTOS:
125
126
127
128
4104.04
4104.05
4104.06
4104.07
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses
de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.01 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
129
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y
obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
CRDITOS:
130
131
132
133
134
135
CRDITOS:
136
CRDITOS:
137
138
139
140
141
CREDITOS:
2.4.4.
105.1
142
- Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.
CRDITOS: 1
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de
capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.
143
144
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las
contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
145
CRDITOS:
2.4.6.
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS:
4901
4902
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o
servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
2.5.
CUENTAS DE INGRESOS
2.5.1. RUBRO:
51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
CRDITOS:
160
161
Derechos de crdito
Operaciones de comercio exterior
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por servicios
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
- Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con
abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin.
- Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a
plazo de bienes y servicios.
CRDITOS:
162
- Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
- Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado
del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5
Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia,
de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera
de uso y otros ingresos extraordinarios.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117
6201.02
6201.03
6201.04
6201.09
117.1
163
6201.09.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
CRDITOS:
- Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-venta de cartera crediticia, venta de
bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
6301.09.04
117.4
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados
y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los
bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 117.4
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
164
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
Ingresos por recuperacin de activos financieros
Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos 118
6401.04.02.09 Otros 118
6401.05
6401.06
6401.07
6401.09
6401.04.03 119
Ingresos por devolucin de tributos
Ingresos diversos de gestin
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 120
Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 120.1
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean
vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas
financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1
6401.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a
la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la
disminucin de provisiones.
165
CRDITOS:
- Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de
ejercicios anteriores.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del
ejercicio.
166
- Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la
subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
- Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01
Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por el importe de la distribucin legal de la renta
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
167
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la
cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
DBITOS:
CRDITOS:
168
124.4
CRDITOS: 124.4 - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
CUENTA: 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra
la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras
contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la
operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
169
CRDITOS:
2.7.2.
170
CRDITOS:
124.8
171
CRDITOS:
CRDITOS:
172
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa.
EEl saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta
analtica 8103.05.02, respectivamente. 126.1
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o
reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con
abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la
cuenta 8103.
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 126.1
8103.04.02 Crditos castigados126.1
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 126.1
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 126.1
8103.05.09 Otros 126.1
8103.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
173
- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y
en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
CRDITOS:
174
CRDITOS:
CUENTA : 8106
CREDITICIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de
Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas.
Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo
que les corresponda, segn las normas de la materia.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial
8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente
8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida
8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0%
8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10%
8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20%
8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50%
8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100%
8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%
175
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
176
utilizadas - pas
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor
cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3
177
83
CRDITOS:
178
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el
exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se
firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior,
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su
defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS:
CRDITOS:
179
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o
cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de
los crditos otorgados por la empresa.
CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios
otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el
cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por
operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.09 Otras garantas
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
180
- Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las
dems garantas.
- Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 09999-EF.
- Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de
la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
CRDITOS:
- Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de
cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos.
CUENTA : 8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin
posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
- Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos.
CRDITOS:
181
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario
que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
- Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario.
- Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
182
:
: -Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes
pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los contratos a futuro de tasas de inters.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del
inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
-
CRDITOS
: -Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las
rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y
commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada- encaje, de acuerdo
con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos
de capitalizacin inmobiliaria
183
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA:
CRDITOS:
184
8602
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como
los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos.
Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos.
:
DINMICA
CUENTA : 8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la
administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA
CUENTA
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza
que deba realizar en calidad de comisionista.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
8609
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
185
186
Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se
Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.
Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las
CMAC. Son:
1.
2.
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
6.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
7.
8.
9.
10.
187
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.
12.
13.
14.
15.
16.
Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
1.4.1. ENUNCIADO
La empresa Caja Municipal de Ahorro y Crdito LA CAMPEONA reinicia sus operaciones del Ao
2005 Balance General siguiente:
188
PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible
35.000
Cartera de Crditos
65.000
Adeudos y Obligaciones
1,600
2,300
8,600
Total Pasivo
77,600
24,000
________
35,000
Reservas
5,300
Resultados Acumulados
5,000
5,000
Total Patrimonio
________
127,900
28,700
Capital Social
Total Activo
40,300
50,300
________
========
127,900
========
1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a
continuacin:
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1101
Caja
1111.01
10,000
Cuenta Ordinaria
11,000
14,000
35,000
14
CARTERA DE CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
189
48,000
6,800
10,500
2,400
(2,700)
65,000
15
16
18
1,600
2,300
Terrenos
6,500
15,000
Mobiliario
3,600
1813.02
Equipos de computacin
6,400
10,000
(4,500)
(3,000)
_(7,500)
24,000
________
127,800
=======
190
14,000
23,300
3,000
40,300
24
25
28,700
8,600
_______
Total Pasivo
77,600
_______
PATRIMONIO NETO
31
33
38
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
5,300
RESULTADOS ACUMULADOS
3801
Utilidad Acumulada
3811.01
39
35,000
5,000
191
5,000
50,300
________
127,900
=======
2. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004.
2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos
otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
Crditos Vigentes
- Crditos Comerciales Prestamos
S/.
23,000
Crditos Vencidos
- Crditos Comerciales Prestamos
2,300
7,700
33.000
b) Forma de Pago
Dinero en Efectivo
15.000
18.000
33.000
192
40.000
6,000
450
46.450
193
Valor de Venta
I.G.V.
I.R
Precio de Venta
19%
10%
8,100
Honorarios Profes.
9,000
(900)
Alquiler Locales
3,000
570
3,570
Luz y Agua
700
133
833
Telfonos
900
171
1,071
Publicidad
700
133
833
Vigilancia
400
76
476
______
______
______
________
14,700
1,083
(900)
14,883
======
======
======
========
21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
bienes del Activo fijo la siguiente:
Bienes
Tasa
Valor
Depreciacin
S/.
S/.
Edificio
15,000
450
Mobiliario
10
3,600
360
Equipos Cmputo
25
6,400
1,600
2,410
194
Cuenta Ordinaria
11,000
Banco Mundo
14,000
48,000
6,800
1408
10,000
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
S/.
1401
S/.
1103
HABER
CAJA
1111.01
1102
DEBE
10,500
2,400
2,700
1602
2,300
Terrenos
6,500
EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01
1803
Equipo
TERRENOS
1811.01
1802
1,600
1801
Edificio
15,006
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01
Mobiliario
3,600
195
Equipos de computacin
6,400
2102
1819.02
4,500
1819.03
3,000
2103
14,000
2108
23,300
2403
3,000
2506
35,000
Utilidades
5,300
UTILIDAD ACUMULADA
3812.01
3901
8,600
RESERVA LEGAL
3311.02
3801
Proveedores de Bienes
CAPITAL PAGADO
3111.01
3301
28,700
PROVEEDORES
2416.01
3101
5,000
5,000
________
_______
138,100
138,100
=======
=======
196
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,000
de Capitalizacin
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01
3811.02
3101
5,000
5,000
CAPITAL PAGADO
3111.01.02
Reinversin de Utilidades
5,000
1 0,000
10,000
========
========
DEBE
S/.
1101
Banco Mun
18,000
23,000
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
15,000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
1401
S/.
CAJA
1111.01
1103
HABER
2,300
7,700
33,000
33,000
==========
=========
197
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1408
HABER
Caja Principal
2,400
2,400
2,400
======
=======
DEBE
S/.
1409
S/.
6401
HABER
1,200
Prov. P. Incobrabilidad
1,200
DEBE
S/.
2108
S/.
1103
HABER
1,500
Banco Mundo
1,500
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01
32,600
198
32,600
DEBE
S/.
1102
Cuenta Ordinaria
8,000
1101
S/.
1103
HABER
Banco Mundo
30,000
CAJA
1111.01
38,000
38,000
38,000
=========
=======
DEBE
S/.
2102
4,600
2403
S/.
2103
HABER
Certificados de depsitos
15,000
1103
8,000
Banco Mundo
27,600
27,600
27,600
=========
========
199
DEBE
S/.
1101
40,000
Banco Mundo
40,000
0.
450
5107
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1103
Crditos
450
40,450
40,450
=========
=======
-------------------------------------------11------------------------------------------
DEBE
S/.
8102
40,000
40,000
-------------------------------------------12------------------------------------------
DEBE
S/.
8300
HABER
S/.
8404
S/.
0.
HABER
8200
S/.
CAJA
1111.01
1401
HABER
50,000
Garantas no Preferidas
50,000
200
-------------------------------------------13------------------------------------------
DEBE
S/.
2506
S/.
PROVEEDORES
2516.01
1103
HABER
Proveedores de Bienes
5,160
Banco Mundo
5,160
28,000
Intereses
4,200
32,000
0.
-------------------------------------------14------------------------------------------
DEBE
S/.
1103
Banco Mundo
32,200
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
0.
S/.
2908
HABER
32,200
-------------------------------------------15------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
32,200
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
5104
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1401
HABER
28,000
4,200
32.200
32.200
========
========
201
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
Crditos Comer.Prstamos
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
12,000
12,200
-------------------------------------------17------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
HABER
S/.
1103
0.
260
Banco Mundo
260
-------------------------------------------18------------------------------------------
DEBE
S/.
4302
12,000
0.
12,000
-------------------------------------------19------------------------------------------
DEBE
S/.
8101
S/.
1409
HABER
HABER
S/.
1,800
202
1,800
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1504
HABER
1,400
1,400
DEBE
S/.
1406
1,200
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1,200
-------------------------------------------22------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
S/.
1405
HABER
HABER
S/.
1103
800
Banco Mundo
800
203
-------------------------------------------23------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
8104
8200
2,400
S/.
2,400
12.000
Gastos Notariales
260
Gastos Judiciales
800
13.060
1,800
2,400
4,200
17,260
Entrega en efectivo
1,300
Maquina adjudicada
15,600
16,900
Saldo no cubierto
3,60
17,260
=====
-------------------------------------------24------------------------------------------
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
2908
HABER
1,300
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1,300
204
-------------------------------------------25------------------------------------------
DEBE
S/.
1602
Equipos
15,600
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
15,600
-------------------------------------------26------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
1409
12,000
1,060
1,800
5114.06
2,400
16,900
5104
360
17,260
17,260
========
=======
-------------------------------------------27------------------------------------------
DEBE
S/.
1409
S/.
1505
HABER
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1406
S/.
2908
HABER
HABER
S/.
11,640
205
11,640
-------------------------------------------28------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
40,000
40,000
-------------------------------------------29------------------------------------------
DEBE
S/.
8404
Garantas no Preferidas
50,000
50,000
-------------------------------------------30------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
HABER
S/.
8104
S/.
HABER
8300
S/.
8102
HABER
4,200
8114.03
1,800
4,200
en suspenso
4200
4,200
206
-------------------------------------------31------------------------------------------
DEBE
S/.
1903
3,500
0.
Cuenta Ordinaria
3,500
-------------------------------------------32------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
2104
2505
S/.
1102
HABER
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.01
Remuneraciones
4511.04
16,000
1,440
1,440
2114.02
Tributos Retenidos
2,080
13,920
17,440
=======
17,440
=======
DEBE
S/.
4101
S/.
2108
HABER
250
600
250
207
600
850
0.
======
======
DEBE
HABER
-------------------------------------------34------------------------------------------
S/.
4104
S/.
850
700
700
0.
-------------------------------------------35------------------------------------------
DEBE
S/.
1408
S/.
Rendimientos Devengados
Crditos Comerciales
5104
HABER
35,000
35,000
DEBE
S/.
4503
HABER
S/.
Vigilancia y Proteccin
400
4513.01.05
Publicidad
700
4513.01.06
Energa y Agua
700
4513.01.07
Comunicaciones
900
208
1906
4513.01.08
Honorarios Profesionales
9,000
4513.01.10
Alquileres
3,000
CRDITO FISCAL
1916.01
2506
1,0083
PROVEEDORES
2516.02
2104
14,883
900
Tributos Retenidos
15,783
========
15,783
========
DEBE
S/.
4401
1809
HABER
S/.
4411.03
450
1,960
1819.03
450
1,960
2,410
========
2,410
=======
22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005
-------------------------------------------38------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.05
2106
HABER
2,100
2,100
209
DEBE
HABER
S/.
4302
1409
S/.
6,000
6,00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
40
6101
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
DEBE
44,560.00
850.00
700.00
empresas.
43
AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.
GASTOS DE ADMINISTRACION
45
2,410.00
19,540.00
14,700.00
44,560.00
44,560.00
210
41
51
6101
3.-
INGRESOS FINANCIEROS
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin
6101
4.-
6601
48,400.00
450.00
48,850.00
48,850.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4,290.00
4,290.00
43
6401
HABER
S/.
42
6601
DEBE
S/.
DEBE
S/.
HABER
S/.
1,200.00
1,200.00
211
44
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,490.00
5,490.00
5,490.00
Participacin de trabajadores 5%
(274.50)
5,215.50
(1,564.65)
3,650.85
(365.09)
3,285.77
212
HABER
S/.
S/.
45
6901
6701
1,839.15
274.50
IMPUESTO A LA RENTA
1,564.65
1,839.15
46
6701
S/.
S/.
274.50
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
HABER
6801
DEBE
1,564.65
2505
1,564.65
1,839.15
213
6901
HABER
S/.
3901
DEBE
S/.
3,650.85
0.02
3,650.85
capitalizacin.
9.-
48
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
0.02
3,65.09
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
365.09
3311.02 Utilidades
10.-
DEBE
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
1103
HABER
S/.
25,150.00
15,500.00
18,880.00
PAS.
1113.01.01 Banco Nuevo.
1401
25,000.00
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
4,500.00
214
CRDITOS VENCIDOS.
1415.01.06
1406
1408
2,800.00
40,000.00
VIGENTES
1418.01.06
Comerciales
1409
1419.01.06
1504
1612.04.01
1801
6,500.00
Equipos.
TERRENOS
15,000.00
1811.01 Terrenos
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
3,600.00
1812.01 Edificio.
1803
200.00
7,500.00
6,400.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1809
1903
4,950.00
4,960.00 3,500.00
1906
1,083.00
CREDITO FISCAL
1916.01 Credito Fiscal IGV.
2102
2103
2104
42,000.00
8,300.00
215
2403
1,564.65
2,340.00
2,080.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
2506
3101
3301
3801
3901
CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital pagado por acciones
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
Capitalizacin.
700.00
274.50
13,920.00
3,440.00
14,883.00
40,000.00
5,665.09
5,000.00
3,285.76
186,013.00
186,013.00
216
38,000.00
25,150.00
63,150.00
3,500.00
15,500.00
19,000.00
94,200.00
1,500.00
27,600.00
40,000.00
5,160.00
260.00
800.00
18,880.00
94,200.00
88,000.00
23,000.00
12,000.00
28,000.00
25,000.00
88,000.00
6,800.00
12,000.00
18,800.00
1416.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS
10,500.00
12,000.00
22,500.00
2,300.00
12,000.00
4,500.00
18,800.00
7,700.00
12,000.00
2,800.00
22,500.00
217
42,400.00
1,600.00
20,700.00
1,400.00
200.00
1,600.00
1,060.00
1612.04.02 EQUIPOS
2,300.00
15,600.00
17,900.00
17,900.00
17,900.00
1811.01 TERRENOS
6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00
1812.01 EDIFICIOS
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
1813.01 MOBILIARIO
3,600.00
6,400.00
10,000.00
3,600.00
6,400.00
10,000.00
218
4,950.00
4,960.00
3,500.00
3,500.00
23,300.00
2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
5,984.65
5,984.65
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
2,100.00
2,100.00
1,083.00
14,000.00
32,600.00
46,600.00
23,300.00
23,300.00
1,440.00
2,080.00
900.00
1,564.65
5,984.65
2,100.00
2,100.00
219
3,250.00
600.00
28,700.00
28,700.00
14,194.50
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES
5,160.00
3,440.00
8,600.00
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO
14,883.00
14,883.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR
32,200.00
16,900.00
49,100.00
700.00
13,920.00
274.50
14,194.50
8,600.00
8,600.00
14,883.00
14,883.00
32,200.00
1,300.00
15,600.00
49,100.00
220
5,665.09
35,000.00
35,000.00
5,000.00
5,000.00
5,300.00
365.09
5,665.09
5,000.00
5,000.00
8,650.85
250.00
600.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC.
DEL PAIS (M.N)
700.00
700.00
700.00
700.00
221
48,400.00
11,640.00
6,360.00
18,000.00
450.00
450.00
1,960.00
1,960.00
19,540.00
19,540.00
14,700.00
14,700.00
4,200.00
1,800.00
2,400.00
40,000.00
48,400.00
5117.04 CREDITOS
450.00
450.00
450.00
450.00
48,850.00
48,850.00
222
1,200.00
1,200.00
274.50
274.50
1,564.65
1,564.65
5,490.00
5,490.00
40,000.00
4,200.00
40,000.00
1,800.00
2,400.00
44,200.00
44,200.00
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
223
224
CODIGO
1101
1102
1103
1401
1405
1406
1408
1409
1504
1505
1602
1704
1800
1809
1903
1906
2102
2103
2104
2106
2108
2403
2408
2505
2506
2603
2608
2903
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Sumas
Debe
63,150.00
19,000.00
94,200.00
88,000.00
18,800.00
22,500.00
42,400.00
13,200.00
1,600.00
1,060.00
17,900.00
Haber
38,000.00
3,500.00
75,320.00
63,000.00
14,300.00
19,700.00
2,400.00
20,700.00
1,400.00
1,060.00
Saldos
Deudor
Acreedor
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00
7,500.00
200.00
0.00
0.00
17,900.00
0.00
0.00
31,500.00
9,910.00
3,500.00
1,083.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
Balance
Activo
Pasivo
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00
7,500.00
200.00
0.00
0.00
17,900.00
0.00
0.00
31,500.00
9,910.00
3,500.00
1,083.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Caja
Banco central de Reserva del Peru
Bancos y Otras empresas Financieras pais
Creditos Vigentes
Creditos vencidos
creditos cobranzas judicial.
Rendimientos devengados creditos Vigentes
Provisiones por creditos
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
Inversion en aportes al fondo de cajas.
Inmuebles, mobiliario y equipo.
31,500.00
Depreciacion acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
9,910.00
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
3,500.00
Credito fiscal.
1,083.00
Obligaciones por cuentas de ahorro.
4,600.00
46,600.00
Obligaciones por cuentas a plazo.
15,000.00
23,300.00
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
4,420.00
Beneficios sociales de los trabajadores
2,100.00
Gastos por pagar de obligaciones publicas
1,500.00
3,850.00
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
8,000.00
28,700.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
700.00
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
13,920.00
Proveedores
5,160.00
23,483.00
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
0.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
Plazo.
0.00
Impuesto
a
la
renta
y
Particpacion
diferidas.
0.00
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
EEGGPP
Perdida
Ganancia
225
Operaciones en tramite.
Capital pagado.
Reserva legal
Utilidad acumulada
Utilidad neta del ejercicio
Intereses por obligaciones con el publico
intereses por adeudos y obligaciones
Provisiones por incobrabilidad Credito
Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Gastos del personal
Gastos servicios recibidos de terceros
Tributos
Intereses por creditos
Comisiones por creditos y otras operaciones financieras
Diferencia de cambio
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios.
Ingresos de ejercicios anteriores.
Valores propios en cobranzas
rendimiento de creditos vencidos
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras
Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras
Garantias recibidas por operaciones de credito
49,100.00
5,000.00
5,000.00
850.00
700.00
18,000.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
49,100.00
40,000.00
5,300.00
10,000.00
5,000.00
11,640.00
0.00
0.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
0.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
1,200.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
755,853.00
755,853.00
230,573.00
230,573.00
0.00
0.00
0.00
48,400.00
450.00
1,200.00
186,013.00
180,523.00
5,490.00
44,560.00
5,490.00
50,050.00
186,013.00
186,013.00
50,050.00
50,050.00
___________
___________ ___________
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
0.00
0.00
1,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
226
Balance
General, es base
Financieros:
Balance General
227
228
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
6.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas
7.
Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros
8.
9.
14. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
229
230
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con el Publico
Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo.
Cuentas por Pagar
Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo
Total Pasivo
Capital Social.
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio.
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio.
40,000.00
90,000.00
2,600.00
3,000.00
40,000.00
______________
175,600.00
=============
58,000.00
30,000.00
6,000.00
46,900.00
_____________
140,900.00
______________
23,100.00
4,600.00
1,500.00
5,500.00
______________
34,700.00
______________
175,600.00
==============
231
DISPONIBLE
1101
Caja
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
1103
5,000.00
1108
13,920.00
20,000.00
500.00
580.00
__________
40,000.00
14 CARTERA DE CREDITOS
1401
Crditos Vigentes
1411.02.06
1405
13,000.00
1418.02.06
1409
9,000.00
1416.02.06
1408
68,000.00
Crditos vencidos.
1415.02.06
1406
3,000.00
1419.02.06
(3 ,000.00)
___________
90,000.00
232
1514.01
2,600.00
1612.05.01
Maquinarias
3,000.00
Terrenos
1811.01
1803
Terrenos
14,700.00
Mobiliario y Equipo
12,800.00
1813.01
Mobiliario
4,000.00
1813.02
Equipos de Computacin.
3,800.00
1813.09
5,000.00
1804
18,000.00
1814.01
Vehculos
8,000.00
1814.02
Maquinarias
10,000.00
1809
1819.04
Transporte y maquinaria
( 5,500.00 )
( 3,000.00 )
( 2,500.00 )
________
40,000.00
Total Activo
175,600.00
========
233
2103
4 4,000.00
2104
2108
9,000.00
1,500.00
3,500.00
2,000.00
1,500.00
_________
58,000.00
24
29,000.00
1,000.00
_________
30,000.00
234
Proveedores
2516.01
Proveedores de Bienes
6,000.00
2613.02
2608
45,900.00
2618.03
1,000.00
________
46,900.00
Total Pasivo
_________
140,900.00
_________
PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL.
3101
Capital pagado
23,100.00
33 RESERVAS.
3301
Reserva Legal
3311.02 Utilidades
4,600.00
38 RESULTADOS ACUMULADOS.
3801
Utilidad Acumulada
1,500.00
5,500.00
________
34,700.00
_________
175,600.00
=========
235
Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004.
2.
3.
Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los
crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
S/.
Crditos Vigentes
-
33,000.00
Crditos Vencidos
-
4,000.00
7,000.00
Total
_________
44,000.00
=========
b) Forma de pago:
Dinero en efectivo
19,000.00
25,000.00
_________
44,000.00
Total
4.
========
Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos
vigentes en los importes siguientes:
Rendimientos
Bco.
Bco.
Crditos
Total
Devengados
BCRP
Regional
Vigentes
Cobrado
- Moneda Nacional
500.00
580.00
3,000.00
4,080.00
Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
efectivo.
236
Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por
un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico
por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00
7.
Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos
siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00
8.
9.
Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos
a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00.
10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos
por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo
S/. 500.00
11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por
S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin
de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses.
S/
-
60,000.00
9,000.00
600.00
__ _______
69,600.00
========
237
1,500.00
Proveedores de Bienes
6,000.00
_________
7,500.00
========
13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido
cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de
S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo,
importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable
correspondiente.
14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el
pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo
pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por
el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales
adicionales por S/. 700.00.
As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00
El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en
amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada
por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin
pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una
reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengarse de S/. 800.00
16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del
Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00
17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms
19% de IGV sobre intereses devengados.
18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado
ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
238
BCRP
xito
700.00
Vigentes
Intereses
800.00 25,000.00
26,500.00
Valor de
IGV
Precio de
Venta
19%
Venta
- Comisiones
1,050.00
200.00
1,250.00
- Alquiler Locales
1,020.00
194.00
1,214.00
- Luz y Agua.
1,000.00
190.00
1,190.00
- Telfonos.
1,100.00
209.00
1,309.00
- Publicidad.
900.00
171.00
1,071.00
- Vigilancia.
400.00
76.00
476.00
5,470.00
1,040.00
1,510.00
239
Tasa
Valor
Depreciacin
S/.
S/.
- Mobiliario
10
4,000.00
400.00
- Equipos de Computo
25
3,800.00
950.00
- Equipos de oficina..
10
5,000.00
500.00
- Vehculos.
20
8,000.00
1,600.00
- Maquinarias
10
10,000.00
1,000.00
____________
4,450.00
24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por
S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%.
1.4.2. LIBRO DIARIO
1. Operacin: Apertura del ao 2,005
1
1101
S/.
S/.
13,920.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
5,000.00
1108
1401
20,000.00
500.00
580.00
CRDITOS VIGENTES
240
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
9,000.00
1408
13,000.00
Microempresa prestamos
1409
1419.02.06
1504
3,000.00
3,000.00
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1602
1612.05.01
1801
Maquinarias
3,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
2,600.00
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
4,000.00
3,800.00
5,000.00
1804
1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias
1809
8,000.00
10,000.00
3,000.00
2,500.00
Transporte y maquinaria
2102
44,000.00
241
9,000.00
2108
1,500.00
2,000.00
cuenta de ahorro.
1,500.00
29,000.00
1,000.00
PROVEEDORES
6,000.00
45,900.00
1,000.00
CAPITAL PAGADO
RESERVA LEGAL
23,100.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,600.00
242
1,500.00
5,500.00
_________
__________
184,100.00
184,100.00
2
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,500.00
capitalizacin.
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac.
1,500.00
5,500.00
CAPITAL PAGADO
1,500.00
243
7,000.00
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
1103
DEBE
S/.
19,000.00
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1405
33,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
25,000.00
4,000.00
7,000.00
44,000.00
44,000.00
4
1101
S/.
S/.
3,000.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
500.00
1108
1408
580.00
500.00
580.00
244
3,000.00
Microempresa prestamos
4,080.00
4,080.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,200.00
Prestamos
6401
6411.04.02
2,200.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
1103
1,800.00
1,100.00
2,900.00
2,900.00
245
2,900.00
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
2102
DEBE
51,000.00
34,000.00
17,000.00
51,000.00
51,000.00
1102
8
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
1112.01 Cuenta Ordinaria
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,000.00
1101
47,000.00
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
49,000.00
49,000.00
246
49,000.00
2102
9
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos
2103
HABER
S/.
4,000.00
2403
DEBE
S/.
3,000.00
2603
4,500.00
1103
7,000.00
18,500.00
18,500.00
18,500.00
2408
10
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
500.00
247
800.00
600.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1103
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1401
DEBE
S/.
60,000.00
5107
60,000.00
600.00
60,600.00
60,600.00
8102
12
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
60,000.00
60,000.00
248
8300
DEBE
S/.
13
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
HABER
S/.
ACREEDORA
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedora.
8404
80,000.00
80,000.00
2104
DEBE
S/.
14
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib.
2506
1,500.00
PROVEEDORES
6,000.00
HABER
S/.
7,500.00
7,500.00
Amortizacin de pagar
30,000.00
Intereses
4,500.00
34,500.00
============
249
7,500.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
34,500.00
34,500.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
5104
34,500.00
30,000.00
4,500.00
34,500.00
34,500.00
1405
17
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
( seis cuotas)
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
30,000.00
250
1505
18
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
(Gastos de notaria)
1103
300.00
4302
19
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
1419.02.06
30,000.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
8200
4,500.00
DEUDORA
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora
(Intereses pendientes de cobro)
4,500.00
251
30,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
HABER
S/.
1416.02.06
1405
DEBE
S/.
30,000.00
22
1505
DEBE
S/.
HABER
S/.
1515.09
1103
700.00
700.00
Banco Regional
DEBE
HABER
S/.
S/.
8114.03
2,000.00
Judicial en suspenso
8200
2,000.00
252
Gastos Notariales
300.00
Gastos Judiciales
700.00
Vencidos en suspenso
-
30,000.00
4,500.00
2,000.00
37,500.00
============
Entrega en efectivo
2,100.00
28,000.00
7,400.00
37,500.00
===========
2,100.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
S/.
CAJA
1111.01
2908
DEBE
S/.
2,100.00
HABER
S/.
1612.05.01
2908
DEBE
S/.
Maquinarias.
28,000.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
28,000.00
253
26
2908
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
1406
30,100.00
1505
HABER
S/.
22,600.00
5104
1,000.00
4,500.00
5114.06
2,000.00
__________ ___________
30,100.00
30,100.00
7,400.00
800.00
8,200.00
=======
254
8,200.00
7,400.00
800.00
_________
__________
8,200.00
8,200.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
22,600.00
S/.
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
S/.
2901
HABER
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1406
DEBE
22,600.00
8200
29
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras
8102
60,000.00
60,000.00
255
8102
30
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
7,400.00
7,400.00
8404
31
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERA. DE CREDITO
8414.09 Garantas no preferidas
8300
DEBE
S/.
HABER
S/.
80,000.00
80,000.00
8200
32
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de cuentas orden deudora
8104
6,500.00
4,500.00
2,000.00
en suspenso
6,500.00
6,500.00
256
HABER
S/.
S/.
1913.01
1102
DEBE
1,200.00
1,200.00
Cuenta Ordinaria
Prstamo Reestructurado
1,234
133
________
1,3667
========
S/.
S/.
1,367.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
CAJA
1111.01
2908
DEBE
1,367.00
HABER
S/.
S/.
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
1403
DEBE
1,367.00
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1,367.00
257
HABER
S/.
S/.
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
5104
DEBE
133.00
133.00
37
1108
1118.03
Banco El Exito
700.00
800.00
5101
HABER
S/.
1118.02
1408
DEBE
S/.
25,000.00
5111.02
5111.03
700.00
800.00
25,000.00
258
26,500.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4111.02
250.00
Cuenta de Ahorros.
4111.03
400.00
Cuenta a Plazo.
2108
250.00
400.00
650.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4114.03
1,600.00
700.00
900.00
_________ __________
1,600.00
259
1,600.00
Remuneraciones
4511.04
2505
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.01
2104
DEBE
S/.
12,000.00
1,080.00
1,080.00
2114.02.01
Tributos Retenidos..
1,560.00
10,440.00
________
__________
13,080.00
13,080.00
21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005.
41
4501
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.05
2106
DEBE
2,000.00
2,000.00
260
2,000.00
1906
HABER
S/.
S/.
Vigilancia y proteccin.
400.00
4513.01.05
Publicidad.
900.00
4513.01.06
Energa y agua
1,000.00
4513.01.07
Comunicaciones.
1,100.00
4513.01.08
Honorarios Profesionales.
1,050.00
4513.01.10
Alquileres.
1,020.00
CREDITO FISCAL.
1916.02
2506
DEBE
1,040.00
PROVEEDORES
2516.02
6,510.00
Proveedores de Servicio.
_________
__________
6,510.00
6,510.00
1809
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,850.00
2,600.00
1,850.00
1819.04
2,600.00
__________ __________
4,450.00
261
4,450.00
HABER
S/.
S/.
DEBE
1,100.00
Prestamos
__________ __________
1,100.00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
45
6101
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
DEBE
35,750.00
1,600.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
15,080.00
5,470.00
35,750.00
262
1,100.00
46
51
6101
3.-
INGRESOS FINANCIEROS
5111 Intereses por Disponible
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin
6101
4.-
6601
1,500.00
36,133.00
600.00
38,233.00
38,233.00
38,233.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,483.00
2,483.00
48
6401
HABER
S/.
47
6601
DEBE
S/.
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,200.00
2,200.00
263
HABER
S/.
S/.
49
6601
4,683.00
a la Renta
6901
4,683.00
4,683.00
Participacin de trabajadores.5 %
(234.15)
4,448.85
(1,334.66)
3,114.19
(311.42)
2,802.77
264
50
6901
HABER
S/.
S/.
6701
DEBE
1,568.81
234.15
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas)
1,334.66
1,568.81
8.-
51
6701
HABER
S/.
S/.
234.15
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
DEBE
6801
1,334.66
1,568.81
1,568.81
265
52
6901
HABER
S/.
3901
DEBE
S/.
3,114.19
3,114.19
Capitalizacin.
10.-
53
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
311.42
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
311.42
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
41,987.00
1103
5,500.00
37,180.00
266
1401
700.00
800.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1402
5,000.00
1408
6,833.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
35,000.00
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1405
6,000.00
25,000.00
Microempresa prestamos
1409
1419.02.06
1504
9,300.00
1612.04.02
1801
Equipos
31,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
4,000.00
3,800.00
5,000.00
1804
1814.01 Vehculos
8,000.00
1814.02 Maquinarias
10,000.00
267
4,850.00
5,100.00
Transporte y maquinaria
1903
CREDITO FISCAL
1,040.00
2103
2104
74,000.00
23,000.00
2106
2,414.66
1,560.00
2116.01
2108
2,000.00
450.00
800.00
24,500.00
1,400.00
268
2506
2115.02
2115.04
PROVEEDORES
234.15
10,440.00
6,510.00
38,900.00
1,400.00
INGRESOS DIFERIDOS
CAPITAL PAGADO
667.00
RESERVA LEGAL
23,100.00
1,500.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,911.42
5,500.00
2,802.77
_________
__________
245,340.00
245,340.00
269
127,080.00
1118.02 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
500.00
700.00
49,000.00
41,987.00
90,987.00
800.00
1,200.00
5,500.00
7,500.00
2,900.00
18,500.00
60,000.00
7,500.00
300.00
700.00
37,180.00
127,080.00
500.00
700.00
1,200.00
1,200.00
580.00
580.00
580.00
580.00
270
800.00
800.00
800.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
33,000.00
30,000.00
30,000.00
35,000.00
128,000.00
1,367.00
6,833.00
8,200.00
4,000.00
30,000.00
5,000.00
39,000.00
7,000.00
22,600.00
7,400.00
6,000.00
43,000.00
28,000.00
271
3,000.00
30,000.00
1,100.00
34,100.00
2,600.00
2,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA)
300.00
1,000.00
700.00
1,000.00
1,000.00
1612.05.01 MAQUINARIAS
3,000.00
28,000.00
31,000.00
31,000.00
31,000.00
1811.01 TERRENOS
14,700.00
14,700.00
14,700.00
14,700.00
1813. 01
MOBILIARIO
4,000.00
========
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
3,800.00
3,800.00
4,000.00
=======
3,800.00
3,800.00
272
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1814.01 VEHICULOS
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
1814.02 MAQUINARIAS
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
3,000.00
1,850.00
4,850.00
2,500.00
2,600.00
5,100.00
1,200.00
1,200.00
1,040.00
1,040.00
273
44,000.00
34,000.00
78,000.00
9,000.00
17,000.00
26,000.00
1,080.00
1,334.66
2,414.66
2,414.66
1,560.00
1,560.00
1,560.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
1,800.00
450.00
2,000.00
250.00
2,250.00
2,250.00
274
1,900.00
29,000.00
29,000.00
1,700.00
10,440.00
234.15
10,674.15
6,000.00
6,510.00
12,510.00
45,900.00
45,900.00
275
65,967.00
3311.02 UTILIDADES
4,911.42
4,911.42
1,900.00
800.00
800.00
34,500.00
2,100.00
28,000.00
1,367.00
65,967.00
23,100.00
23,100.00
1,500.00
1,500.00
4,600.00
311.42
4,911.42
276
1,500.00
1,500.00
5,500.00
5,500.00
5,500.00
3,114.19
8,614.19
250.00
250.00
400.00
400.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
22,600.00
8,500.00
31,100.00
277
4,450.00
4,450.00
4511.01 REMUNERACIONES
12,000.00
2,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
1,500.00
36,133.00
1,080.00
1,080.00
5,470.00
5,470.00
700.00
800.00
1,500.00
4,500.00
4,500.00
2,000.00
133.00
25,000.00
36,133.00
278
600.00
600.00
600.00
38,233.00
38,233.00
2,200.00
2,200.00
4,683.00
234.15
234.15
1,334.66
1,334.66
1,334.66
4,683.00
4,683.00
279
60,000.00
7,400.00
67,400.00
4,500.00
4,500.00
73,900.00
2,000.00
60,000.00
4,500.00
2,000.00
7,400.00
73,900.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
280
281
Cod.
1101
1102
1103
1108
1401
1403
1405
1406
1408
1409
1504
1505
1602
1800
1809
1903
1906
2102
2103
2104
2106
2108
2403
2408
2505
2506
DESCRIPCION DE CUENTAS
Caja
Banco central de Reserva del Per
Bancos y Otras empresas Financieras pas
Rendimientos Devengados del Disponible
Crditos Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos vencidos
Crditos cobranzas judicial.
Rendimientos devengados crditos Vigentes
Provisiones por crditos
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
Inmuebles, mobiliario y equipo.
Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
Crdito fiscal.
Obligaciones por cuentas de ahorro.
Obligaciones por cuentas a plazo.
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
Beneficios sociales de los trabajadores
Gastos por pagar de obligaciones publicas
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
Proveedores
Sumas
Debe
Haber
90,987.00
7,500.00
127,080.00
2,580.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
28,000.00
24,800.00
2,600.00
1,000.00
31,000.00
45,500.00
49,000.00
2,000.00
89,900.00
1,080.00
93,000.00
1,367.00
34,000.00
37,000.00
3,000.00
34,100.00
1,000.00
Saldos
Deudor
Acreedor
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
2,900.00
4,500.00
300.00
6,000.00
EEGGPP
Perdida
Ganancia
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
4,000.00
3,000.00
1,500.00
Balance
Activo
Pasivo
0.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
0.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
78,000.00
26,000.00
4,140.00
2,000.00
4,150.00
29,000.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
1,700.00
10,440.00
12,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
282
7,000.00
45,900.00
38,900.00
38,900.00
500.00
133.00
1,900.00
800.00
65,967.00
65,967.00
24,600.00
4,600.00
7,000.00
5,500.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
0.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
1,500.00
5,500.00
650.00
1,600.00
31,100.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
22,600.00
1,500.00
36,133.00
600.00
67,400.00
66,500.00
2,200.00
60,000.00
73,900.00
0.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
240,657.00
4,683.00
245,340.00
245,340.00
========
35,750.00
4,683.00
40,433.00
40,433.00
=======
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
40,433.00
40,433.00
40,433.00
=======
283
284