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Decreto - 19 2013
Decreto - 19 2013
CONGRESO DE LA
REPBLICA DE GUATEMALA
DECRETO NMERO 19-2013
EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que el Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos
y que es deber de stos guardar una conducta fraternal entre si, lo que los obliga a
contribuir a los gastos pblicos en forma equitativa, con justicia tributaria y capacidad de
pago.
CONSIDERANDO:
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 135 literal d) y 171. literales
a) y c), 239 y 243 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
DECRETA:
Las siguientes.
REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO NMERO 6-91 DEL CONGRESO
DE LA REPBLICA DE GUATEMALA Y SUS REFORMAS; A LA LEY DE
ACTUALIZACIN TRIBUTARIA, DECRETO NMERO 10-2012 DEL CONGRESO DE
LA REPBLICA DE GUATEMALA; Y, A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES
FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO
NMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
CAPTULO I
REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO NMERO 6-91 DEL CONGRESO
DE LA REPBLICA Y SUS REFORMAS
ARTCULO 1. Se reforma el numeral 4 del articulo 85 del Cdigo Tributario, Decreto
Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as:
Con carcter general son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las
ganancias de capital generadas en Guatemala, percibidas o devengadas en dinero o en
especie, por residentes o no en el pas."
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ser cambiado con autorizacin previa de la Administracin Tributaria y rige para el perodo
de liquidacin inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.
En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo establecida en el articulo 40, deber enviar conforme los medios que establezca
la Administracin Tributaria, juntamente con la declaracin anual, la programacin de obra
al iniciar un proyecto. En el perodo de liquidacin final de dicho proyecto, deber enviar
conforme los medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
declaracin anual correspondiente, la integracin final de los costos y gastos del
proyecto."
ARTCULO 11. Se reforma el artculo 35 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala. el cual queda asi:
"Artculo 35. Lotificaciones. La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con
o sin urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital.
La utilidad est constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo.
Dicho costo se forma del costo de adquisicin a cualquier titulo del terreno, ms las
mejoras u obras introducidas hasta la fecha de finalizacin de la lotificacin o
urbanizacin.
Los ingresos provenientes de las lotificaciones deben ser declarados por el sistema de lo
percibido
Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:
El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el
nmero de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.
4.
El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.
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Cuando en la liquidacin final se determine que los ingresos por la asignacin o traslado
de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el
porcentaje relacionado. tal excedente ser considerado y declarado como ingreso
gravado por el desarrollador del proyecto inmobiliario, en el perodo de liquidacin
definitiva anual que corresponda.
En los casos previstos en este articulo, el monto de las deducciones de costos y gastos
no podr exceder del valor que resulte de aplicar al total de los mismos, el porcentaje que
representen los ingresos por las ventas de unidades, dentro del total de ingresos del
proyecto, en ambos casos, conforme la integracin acumulada de ingresos y gastos que
debe presentar adjunto a la declaracin jurada anual del impuesto, en cada perodo
impositivo anual, por los medios que la Administracin Tributaria le ponga a disposicin.
En ese sentido, los ingresos totales del proyecto estn constituidos por la sumatoria de los
ingresos por las ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las
acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales de dichos inmuebles.
directamente y los que se encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas
Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retencin a los
contribuyentes a que se refiere este titulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria
dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes siguiente a aquel en que se emiti
la constancia de retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el
efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria, debiendo acompaar un anexo
que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes
residentes en el pais o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin
Tributaria, el valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin."
ARTCULO 16. Se reforma el artculo 49 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
"Articulo 49. Declaracin Jurada Mensual. Los contribuyentes inscritos en este
rgimen, debern presentar declaracin jurada mensual en la que describirn el monto
total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas
exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar
derivado de estas ltimas, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes
siguiente a aquel en que emiti las facturas respectivas. Para estos efectos, el
contribuyente utilizar el formato y medios establecidos por la Administracin Tributaria.
Los contribuyentes inscritos bajo este rgimen, harn constar en sus facturas de ventas o
de prestacin de servicios, si estn sujetos a retencin o si pagan directamente a la
Administracin Tributaria; en ste ltimo caso, identificar la autorizacin respectiva.
ARTCULO 13. Se reforman los ltimos tres prrafos y se adiciona un prrafo final al
articulo 38 de la Ley de Actualizacin Tributaria. Decreto Nmero 10-2012 del Congreso
de la Repblica de Guatemala, los cuales quedan as:
En los primeros tres (03) meses de cada ao, los contribuyentes inscritos en este rgimen
deben presentar declaracin jurada anual informativa correspondiente a los ingresos
obtenidos en el ao calendario inmediato anterior."
ARTCULO 17. Se reforma el numeral 1 del artculo 68, del Decreto Nmero 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, el cual queda
as:
El pago del impuesto trimestral se efecta por medio de declaracin jurada y lo enterar
dentro del mes siguiente a la finalizacin del trimestre que corresponda. Los pagos
efectuados trimestralmente sern acreditados al Impuesto Sobre la Renta de este rgimen
en el referido periodo anual de liquidacin.
Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen la opcin de cierres contables
parciales, debern conservar los estados financieros correspondientes a cada trimestre
para efectos de su fiscalizacin de cada trimestre por separado para efectos de
fiscalizacin.
El pago del impuesto correspondiente al cuarto trimestre se realizar conjuntamente con
la declaracin de liquidacin definitiva anual."
ARTCULO 14. Se reforma el articulo 46 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
"Artculo 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y
pagan el impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o
acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios.
Los contribuyentes inscritos a este rgimen. que deseen efectuar todos los pagos
directamente a la Administracin Tributaria, debern solicitar ante la Superintendencia de
Administracin Tributaria la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un
plazo no mayor a quince (15) das. La Superintendencia de Administracin Tributaria
podr autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se
encuentren al dia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan
proceso econmico coactivo iniciado por la Administracin Tributaria y que cumplan con
los criterios que establezca el Directorio de la Administracin Tributaria.
Los contribuyentes que sean autorizados por la Administracin Tributaria a efectuar los
pagos directamente, debern indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a
la Administracin Tributaria, identificando la autorizacin respectiva; en tal caso no
proceder efectuar la retencin.
El contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidac
o que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo
hecho las retenciones stas fueron menores a lo que corresponda legalmente, debe
presentar la declaracin y efectuar el pago directo por el saldo no retenido, determinando
el impuesto de conformidad con el artculo 44 de esta Ley, restando las retenciones
efectuadas."
ARTCULO 15. Se reforma el artculo 48 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda asi:
"Artculo 48. Obligacin de retener. Los agentes de retencin deben retener en
concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto
facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por
ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por
ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (0.30,000.00). El agente
de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la
entregar al contribuyente a ms tardar dentro de los primeros cinco (05) das del mes
inmediato siguiente.
Los agentes de retencin cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un
valor menor a dos mil quinientos quetzales (0.2,500.00). excluyendo el Impuesto al Valor
Agregado. no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que le
emitan indique que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los
contribuyentes autorizados por la Administracin Tnbutaria para efectuar los pagos
limitacin no aplicar a las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con
la Ley, siempre que se cuente con la documentacin de soporte de los gastos
realizados."
ARTCULO 22. Se reforma el artculo 94 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
"Artculo 94. Obligacin de retener. Toda persona que pague rentas de capital, por
cualquier medio o forma, cuando proceda, debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que
se refiere el presente Titulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin
Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero.
Cuando el pago o acreditamiento lo efecten personas sujetas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos, las retenciones con carcter de pago definitivo del impuesto
se aplicarn en forma global sobre la totalidad de los intereses pagados o acreditados a
los ahorrantes o inversionistas."
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ARTCULO 28. Derogatoria. Se deroga la literal d) del numeral 1 del articulo 104 de la
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, asi como, todas las disposiciones legales que se opongan o contravengan
el presente Decreto.
ARTCULO 29. Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber realizar las reformas a los
reglamentos que correspondan, para ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro
del plazo de noventa (90) das a partir de la vigencia del mismo.
ARTCULO 30. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el
voto favorable de ms de las dos terceras partes del total de Diputados que integran el
Congreso de la Repblica de Guatemala, aprobado en un solo debate y entrar en
vigencia el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.
La aplicacin se efectuar conforme el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 691 del Congreso de la Repblica de Guatemala y sus reformas.
REMTASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIN,
PROMULGACIN Y PUBLICACIN.
CAPTULO Hl
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO NMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA
REPBLICA DE GUATEMALA Y SUS REFORMAS
ARTCULO 23. Se reforma el numeral 6 del artculo 11 de la Ley del Impuesto de Timbres
Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso
de la Repblica de Guatemala y sus reformas, el cual queda as:
"6. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin,
amortizacin, transferencia, pago y cancelacin de acciones de todo tipo de sociedades
y asociaciones accionadas, as como sus cupones, excepto la suscripcin, asignacin o
traslado de las acciones a los adquirientes finales de las unidades de proyectos
inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A" del Decreto nmero 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala. Ley de Actualizacin Tributaria, las cuales si
estn gravadas por este impuesto."
ARTCULO 24. Se reforma el ltimo prrafo del artculo 74 de la Ley de Vivienda, Decreto
Nmero 09-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
"El plazo para el proceso de adjudicacin y readjudicacin descrito en el presente
articulo vencer el 31 de diciembre del ao 2016, fecha en la cual los activos netos
provenientes de las carteras de prstamo administradas por la Unidad para el Desarrollo
de Vivienda Popular -UDEVIPO-, pasarn a formar parte del FOPAVI."
7.
CAPTULO IV
PUBLIQUES Y CUMPLASE
P REZ MOLI
"Artculo 173. Ajuste gradual del tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta para el
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
Transitoriamente el tipo impositivo para el rango de renta imponible mensual de
0.30,000.01 en adelante, del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas contenido en la Seccin IV del Captulo IV del Ttulo II del Libro I
de esta Ley, se ajustar gradualmente, de la forma siguiente:"
ARTCULO 26. Transitorio. Deduccin de costos y gastos. Los costos y gastos
derivados de compras de bienes o adquisicin de servicios, cuyo valor sea igual o menor
a dos mil quinientos Quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor Agregado,
que no fueron objeto de retencin del Impuesto Sobre la Renta a partir del 1 de enero del
2013 y hasta la entrada en vigencia del presente Decreto, sern deducibles.
ARTCULO 27. Transitorio. Suspensin de la vigencia de las normas especiales de
valoracin entre partes relacionadas. La vigencia de las normas especiales de
valoracin entre partes relacionadas contenidas en el Captulo VI, artculos 54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66 y 67 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, quedan suspendidas de su
aplicacin y vigencia Dichas normas volvern a tomar efecto y aplicacin el da uno (1)
de enero del ao dos mil quince (2015). No obstante lo anterior, a partir de la vigencia del
presente Decreto, la Administracin Tributaria podr requerir informacin respecto al
contenido del referido Captulo VI, para formar las bases de datos necesarias.
aria Castro
VICEMINI A DE FINANZAS PUBLICAS
Enc nada del Despacho
SECRETARIO GENERAL
DE LA PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
(E-;317-2013)-2-dicienlb re