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AUDITORIA V
UNIDAD I: INTRODUCCION
DEFINICIONES:
Auditoria:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de las
afirmaciones concernientes a actos econmicos y eventos para determinar el grado de
correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los
usuarios interesados.
Un examen sistemtico de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para
determinar la adherencia a los PCGA, a las polticas de direccin o a los requerimientos
establecidos.
La auditoria est encargada de la revisin de los estados financieros, de las polticas de direccin
y de procedimientos especficos que relacionados entre s forman la base para obtener suficiente
evidencia acerca del objeto de revisin, con el propsito de poder expresar una opinin
profesional sobre todo ello.
El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros por un auditor independiente es la
expresin de una opinin acerca de la adecuacin con la cual ellos presentan su posicin
financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera de
conformidad con los PCGA.
Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862, reconoce la Auditora como profesin.
Clasificaciones de la Auditora:
Ramas de la Auditora
La auditora puede ser clasificada de forma general en 3 ramas de acuerdo con aquellos que la
realizan. Estas son:
Independiente
Interna
Gubernativa
Otras
Los servicios llevados a cabo en ellas son similares, aunque cada una tiene separadas y distintas
responsabilidades y diferentes grados de independencia.
Clases de Auditoras
De acuerdo al nfasis de la auditora, pueden clasificarse en los grupos siguientes:
Financiera
Operacional
De Cumplimiento (Tiene por objeto determinar s se han mantenido ciertos acuerdos
contractuales)
De Rendimiento (Determinar el acierto con que se realizan actividades de control)
Revisiones Especiales (Categora mixta que incluye auditora que no son consideradas
como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento).
Ejemplo:
Recomendacin La ubicacin de una fbrica.

AUDITORIA INTERNA:
La AI es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la direccin respecto a los empleados de su propia organizacin a
partir de la observacin en el trabajo respecto a: si los registros e informes (financieros contables
o de otra naturaleza) reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y rpidamente
en cada divisin, departamento u otra unidad, y si stos se estn llevando fuera de los planes,
polticas o procedimientos de los cuales la auditora es responsable.
AUDITORIA OPERACIONAL:
Es una valoracin independiente de las diversas operaciones y controles dentro de una
organizacin para determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptables, si se
siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los
objetivos de la organizacin se han alcanzado.
SISTEMAS DE INFORMACION:
SISTEMA:
Conjunto de elementos y procedimientos ntimamente relacionados que tiene por objeto lograr
determinados objetivos. Dar solucin a un problema dado.
INFORMACION:
Es el conocimiento derivado del anlisis y proceso de los datos.
SISTEMA DE INFORMACION:
Con base en las anteriores definiciones puede decirse entonces, que sistema de informacin es
el conjunto de elementos y procedimientos que ntimamente ligados, inter actuando entre s y con
las dems partes de la organizacin a que pertenecen, llevan a cabo el proceso de captacin de
datos y la entrega de informacin, con el objeto de proporcionar los conocimientos necesarios a
las personas indicadas, para efectos de toma de decisiones.
CLASES/TIPOS SISTEMAS DE INFORMACION

Manual
Mecnico
Electromecnico
Electrnico

PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

DATO:
Es simplemente la inclusin de cualquier hecho, cifra, palabra, smbolo, grfica, etc. Que
representa una idea, objeto, condicin o situacin. Los datos son la materia prima de la cual se
deriva la informacin.
INFORMACION:
Consiste en datos seleccionados y organizados con respecto al usuario, problema, tiempo, lugar
y funcin.

PROCESO DE DATOS:
Consiste en la transformacin de datos, (que no son tiles por s mismos) a travs de un proceso
a fin de obtener un producto (informacin) que es til sin transformaciones posteriores.
PROCESO ELECTRONICO DE DATOS:
Transformacin va medios electrnicos para nuestro caso COMPUTADORAS. Esto trae como
beneficio el proceso rpido y econmico de enormes cantidades de datos.
Para lograr el objetivo de procesar la enorme cantidad de datos es necesario el
perfeccionamiento de los procedimientos. Esto requiere un esfuerzo intenso para asegurar que el
procedimiento es operable y claro antes de automatizarlo.
La gran utilizacin de la planeacin actual de los sistemas y procedimientos y del anlisis de los
procedimientos como sistemas, es que con frecuencia se programa en equipos de PED.
CICLO BASICO DEL PROCESAMIENTO DE DATOS:
Consiste en un mtodo sistemtico para manejar datos y obtener la informacin deseada y est
constituido por tres etapas:
ENTRADA

PROCESO

SALIDA

Entrada
Consiste en la recopilacin de todos los datos requeridos, ordenndolos en una forma adecuada
para su procesamiento. En esta etapa los datos deben registrarse de una manera adecuada
para el sistema de procesamiento que se utilice (anotaciones a mano en libros, tarjetas
perforadas, cintas de papel perforada, diskettes, etc.).
Se puede considerar como etapas importantes en la funcin del registro de datos, los pasos
siguientes:
Edicin:
Consiste en seleccionar los datos significativos y eliminar los que no se necesitan para el
proceso.
Codificacin:
Se codifican (estandarizan) los datos con el fin de ahorrar tiempo, esfuerzo y espacio. Los tipos
de cdigo ms utilizados son: alfabtico, numrico y alfanumrico.
Conversin:
Se utiliza para transformar los datos de un tipo de registro a otro. Ej. De tarjetas a cinta
magntica o diskettes, mediante el uso de equipo especial, cambindose la forma de registro
pero no la naturaleza de los datos.
Verificacin:
Funcin mediante la cual se asegura que todos los pasos del proceso de registro de los datos se
realicen sin error.
Proceso:
Es la etapa en la cual se realizan o ejecutan todos los clculos o pasos necesarios con los datos
de entrada. En esta etapa se realizan labores como: Clasificacin, clculo, comparacin y
anlisis.

Salida:
Es el resultado del procesamiento de datos o representacin de la informacin deseada.
CICLO EXTENDIDO DEL PROCESAMIENTO DE DATOS:
Se conoce as al ciclo Bsico (Entrada-Proceso-Salida) ms otras dos etapas que son:
DOCUMENTOS FUENTE Y ALMACENAMIENTO DE DATOS.
Documentos Fuente:
Se refiere al origen y la forma como se registra, pudiendo ser grande, pequeo, manuscrito,
impreso, etc. (tarjetas de tiempo, ordenes de compra, ordenes de venta, facturas, etc.)
Almacenamiento de Datos:
Al finalizar el ciclo del procesamiento o dentro del mismo, es un punto donde se obtienen
resultados intermedios, se almacenan datos de manera que se puedan recuperar rpidamente.
El mtodo de procesamiento y el tiempo que se desee conservar los datos, determinan el tipo de
almacenamiento, pudiendo ser:

Manuscrito
Hojas Impresas
Cintas magnticas
Discos
Diskettes.
CD
Memorias (USB) etc.

LA AUDITORIA OPERATIVA Y LA AUDITORIA INTERNA:

La AO no es diferente a la AI, es una mera aplicacin de las tcnicas modernas de auditora
interna a todas las actividades de una empresa. El enfoque y la orientacin auditoria en las reas
financiera y operativa es lo que caracteriza a la AO.
La AO es una forma a travs de la cual los auditores internos enfocan sus trabajos, analizan los
asuntos de su competencia y consideran los resultados, adoptando las tcnicas y enfoques
desde la perspectiva de un director.
NECESIDADES DE AUDITORIA EN INFORMATICA:
Muchas empresas actualmente afrontan problemas o factores de riesgo que las llevan a no ser lo
exitosas, entre ellos:
Problemas de competitividad
Gastos de operacin altos
En el actual mercado cambiante se han mantenido estticas
No se satisface plenamente los requisitos de los clientes
Han implementado reorganizaciones o cambios relativamente superficiales
Procesos viejos y potencialmente obsoletos
Automatizacin de procesos sin redisearlos totalmente

Excesivos controles
Procesos que requieren demasiado tiempo para su ejecucin
Uso de metodologas del pasado.

Es decir afronta Eventos Externos e Internos que la afectan en su desarrollo.

Siguiendo el enfoque tradicional de Auditora
Sabemos qu pas
Determinamos responsabilidades
Determinamos puntos de fracaso
EL COLMO DE LA TESTARUDEZ ES CONTINUAR HACIENDO LAS COSAS DE LA MISMA
MANERA Y ESPERAR QUE LOS RESULTADOS SEAN DIFERENTES

NUEVO ENFOQUE DEL ROL DEL AUDITOR INTERNO:

FUNCIONES DEL AUDITOR:
ENFOQUE

TIPO DE AUDITORIA

ANALISTA

PROCEDIMIENTOS OPERACIONAL

CONSULTOR

SISTEMAS

CALIDAD

CATALIZADOR

PROCESOS

PROACTIVA

Asesor Especializado (imparcial) de la alta gerencia y a todo nivel de la organizacin.

No constituye juez de la administracin.
Funcin correctiva contina pera hay mayor nfasis en la prevencin

Recomienda soluciones y planes de trabajo

Propone tiempo para las mejoras
Catalizador y canalizador del cambio.

Nuevo Enfoque

Conciencia de Autocontrol
Trabajo en Equipo
Visin al futuro, el xito

Concusin:

Trabaja para garantizar el xito.

Nuevos retos a superar:
Mayor Productividad
Reduccin de costos
Mayor calidad y confiabilidad
Menor plazo de entrega de los trabajos
Servicios de valor agregado

INTERROGANTES NATURALES:
Cunto tiempo nos llevar?
Cundo veremos los primeros resultados?
Cunto costar?
Funcionar en nuestro medio?
Cul ES LA MEJOR ESTRATEGIA?
UTILIZAR LA TECNOLOGIA PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.

BENEFICIOS:
Previene situaciones de riesgo
Promueve mejoramiento de la cultura de control en la organizacin
Promueve eficiencia operacional en las diferentes reas de la empresa
Completa el control que ejerce la gerencia
Complementa efecto de controles ejercidos por usuarios internos y externos
AUDITORIA DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
DEFINICIONES:
Es el examen metdico de una situacin relativa a un producto, proceso u organizacin, en
materia de calidad, realizado en cooperacin con los interesados, a fin de verificar la
concordancia de la realidad con lo preestablecido y la adecuacin al objeto buscado.
Es la actividad para determinar por medio de una investigacin, la adecuacin de los
procedimientos establecidos, instrucciones, especificaciones, codificaciones, estndares y otros
requisitos, la adhesin a los mismos as como la eficacia de su instrumentacin.
Es el conjunto de tcnicas y actividades destinadas a analizar, evaluar, verificar y recomendar
sobre el control, planificacin, la adecuacin, eficacia y seguridad de la funcin computacional en
la empresa.
Es el examen discontinuo de un sistema computacional, o del servicio computacional a peticin
de su direccin para mejorar la rentabilidad, la seguridad y la eficacia.
La Auditora de PED es la verificacin del control en 3 reas que son:
Aplicaciones y mantenimiento de las mismas
Desarrollo de Sistemas
Operaciones de la Instalacin
Las aplicaciones incluyen todas las funciones de informacin del negocio, en cuyo procesamiento
interviene un computador.
Los sistemas de aplicacin abarcan uno o ms departamentos de la organizacin, as como la
operacin del computador y el desarrollo del sistema.