a) Modelo de riesgo integral; b) Fortalecimiento de las funciones de la

estructura de fiscalizacin y, c) Modalidad de las acciones de

fiscalizacin.

26/02/13 - 00:00 ECONOMA

ALERTA FISCAL Y LEGAL
SAT y su plan de fiscalizacin 2013
La semana pasada la Intendencia de Fiscalizacin de la Superintendencia de
Administracin Tributaria present el Plan de Fiscalizacin 2013, en un evento
organizado por la Cmara de Comercio Guatemalteco Americana. De acuerdo
con la presentacin hecha por el Intendente de Fiscalizacin, el Plan de
Fiscalizacin 2013 descansa en las siguientes columnas vertebrales, a saber: a)
Modelo de riesgo integral; b) Fortalecimiento de las funciones de la estructura
de fiscalizacin y, c) Modalidad de las acciones de fiscalizacin.

POR DR. EDGAR MENDOZA

El modelo de riesgo integral comprende una comunicacin institucional
necesaria entre la Intendencia de Fiscalizacin, la Intendencia de Recaudacin,
la Intendencia de Aduanas y la Intendencia de Asuntos Jurdicos, con la
finalidad de identificar y determinar segmentos econmicos de riesgo e inters
fiscal.

De esa cuenta, los contribuyentes han sido clasificados de la forma siguiente:

1) Contribuyentes especiales grandes, especiales medianos y regionales
grandes; 2) Contribuyentes generales; 3) Pequeos contribuyentes; y, 4)
Contribuyentes exentos.

El objetivo de segmentar a los contribuyentes de la forma indicada radica

fundamentalmente en clasificarlos por actividades econmicas y luego
poderlos medir y comparar entre iguales y analizar su comportamiento
tributario, tomando de base determinados ndices o mtricas que permitirn
planificar y ejecutar mejor las auditoras de campo o de gabinete por parte de
la Administracin Tributaria.

Dentro de las herramientas que actualmente cuenta la Administracin

Tributaria para poner en marcha el Plan de Fiscalizacin 2013 estn las
siguientes: 1) Sistema Fisat; 2) Reten IVA; 3) Reten ISR; 4) Plan IVA; 5) Asiste
Hospitales; 6) Asiste Libros; 7) La Ley de Acceso a la Informacin Pblica; 8)
Internet; 9) Factura electrnica; 10) Web services, entre otros.

El perfil de riesgo del contribuyente estar siendo alimentado a travs de

indicadores tales como: 1) Nivel de recaudacin; 2) Actividades aduaneras; 3)
Frecuencia de fiscalizacin; 4) Regmenes de informacin; 5) Litigios abiertos
en materia tributaria; 6) Capacidad econmica, entre otros.

La segunda columna denominada Fortalecimiento de las funciones de la

estructura de fiscalizacin, comprender: 1) Creacin de la Unidad de
Inteligencia Fiscal, que analizar esquemas de defraudacin y evasin fiscal; 2)
Creacin de un Grupo de Pre-fiscalizacin, que estar analizando la informacin
de los contribuyentes por segmento econmico, dando seguimiento a las
inconsistencias, realizando cruce de informacin con terceros; 3)
Fortalecimiento del Departamento de Precios de Transferencia, que incluye,
entre otros, contratacin y capacitacin de personal, obtencin de informacin
internacional; 4) Creacin de una unidad de operadores de fiscalizacin, que
tendr como finalidad tabular y comparar informacin generada por inventarios
de materias primas, productos en proceso, productos terminados. Anlisis los
estados financieros auditados, as como revisar en lnea los libros de compras y
ventas de los contribuyentes, etctera. 5) Hacer campaas publicitarias.

La tercera columna denominada Modalidades de las acciones de fiscalizacin,

comprender: 1) Auditoras en Oficinas de SAT, haciendo uso del procedimiento
abreviado regulado en el artculo 54 del decreto No. 4-2012, ms conocido
como Ley Antievasin II, que adicion el artculo 145 A al Cdigo Tributario; 2)
Auditoras en Oficinas del Contribuyente, con fines especficos que sern de
corto plazo y auditoras integradas, que comprendern varios impuestos, por el
plazo que sea necesario para su ejecucin; 3) Presencias fiscales; 4) Citaciones
masivas de contribuyentes, como resultado de la identificacin de
inconsistencias en materia tributaria.

Como parte del procedimiento abreviado para solucionar conflictos tributarios,

con o sin ocasin de ajustes, se ofrece a los contribuyentes el siguiente trato:
1) Multas: 100% de rebaja; 2) Intereses: 40% de rebaja; 3) Mora: 80% de
rebaja; 4) Deberes formales: 80% de rebaja. Vale la pena resaltar que de
acuerdo con los clculos presentados por el Intendente de Fiscalizacin, los
contribuyentes tienen cuatro opciones para regularizar su situacin, siendo en
orden de importancia a favor del contribuyente, de derecha a izquierda, como
se muestra a continuacin:

Tomando de referencia la tabla anterior, es recomendable que haga sus

clculos y determine la conveniencia o no de regularizar su situacin tributaria.

Me despido con la frase del da: La vida es muy peligrosa. No por las personas
que hacen el mal, sino por las que se sientan a ver lo que pasa, Albert
Einstein.