Ley Del IVA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO NMERO 27-92

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA,
CONSIDERANDO:
Que dentro de la poltica de racionalizacin y reordenamiento tributario, el gobierno de la Repblica
ha propuesto una nueva Ley de Impuesto al Valor Agregado, ue amplia el !mbito de aplicacin del
tributo, incorpora nuevos contribuyentes, elimina e"enciones, #acilita a la administracin tributaria
el cumplimiento de sus atribuciones y les entrega nuevos y m!s e#icientes elementos de control para
permitirle al $obierno cumplir con sus ob%etivos de desarrollo econmico y social&
CONSIDERANDO:
Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el 'ecreto Ley (mero )*+,-, ha sido
ob%eto de numerosas re#ormas ue hacen di#cil su comprensin y cumplimiento, as como la
administracin del impuesto, por lo ue es necesario ordenar en un nuevo te"to legal todas las
disposiciones ue normen el re#erido impuesto&
POR TANTO:
.n el e%ercicio de las atribuciones ue le con#iere el Artculo /*/, incisos a0 y c0, de la 1onstitucin
2oltica de la Repblica de $uatemala&

DECRETA:
La siguiente3
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TITULO I
NORMAS GENERALES
CAPITULO I
DE LA MATERIA DEL IMPUESTO

ARTICULO 1. De la a!e"#a $el #%&e'!(. 4e establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los
actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control,
recaudacin y #iscalizacin corresponde a la 'ireccin $eneral de Rentas Internas&
CAPITULO II
DE)INICIONES
ARTICULO 2.* De+#,#-#(,e'. 2ara los e#ectos de esta ley se entender!3
/02or venta3 5odo acto o contrato ue sirva para trans#erir a ttulo oneroso el dominio total o parcial
de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o derechos reales sobre ellos,
independientemente de la designacin ue le den las partes y del lugar en ue se celebre el acto o
contrato respectivo&
60 2or servicio3 La accin o prestacin ue una persona hace para otra y por la cual percibe un
honorario, inter7s, prima, comisin o cualuiera otra #orma de remuneracin, siempre ue no sea en
relacin de dependencia&
80 2or importacin3 La entrada o internacin, cumplidos los tr!mites legales, de bienes muebles
e"tran%eros destinados al uso o consumo de#initivo en el pas, provenientes de terceros pases o de
los pases miembros del 9ercado 1omn 1entroamericano&
-0 2or e"portacin de bienes3 La venta, cumplidos todos los tr!mites legales, de bienes muebles
nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el e"terior&
2or e"portacin de servicios3 La prestacin de servicios en el pas, cumplidos todos los tr!mites
legales, a usuarios ue no tienen domicilio ni residencia en el mismo y ue est7n destinados
e"clusivamente a ser utilizados en el e"terior, siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas
con#orme a la legislacin cambiara vigente&
6
:0 2or nacionalizacin3 4e produce la nacionalizacin en el instante en ue se e#ecta el pago de los
derechos de importacin ue habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos&
;0 2or contribuyentes3 5oda persona individual o %urdica, incluyendo el .stado y sus entidades
descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y
dem!s entes an cuando no tengan personalidad %urdica, ue realicen en el territorio nacional, en
#orma habitual o peridica, actos gravados de con#ormidad con esta ley&
*0 2or perodo impositivo3 <n mes calendario&
,0 2or 'ireccin3 La 'ireccin $eneral de Rentas Internas&
= El ,&e"al . -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a' $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( el ,&e"al ., %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El ,&e"al 5 "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

TITULO II
DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL 7EC7O GENERADOR
ARTICULO ..* Del 8e-8( /e,e"a$(". .l impuesto es generado por3
/0 La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos&
60 La prestacin de servicios en el territorio nacional&
80 Las importaciones&
-0 .l arrendamiento de bienes muebles e inmuebles&
:0 Las ad%udicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las ue se e#ecten con ocasin
de la participacin de la masa hereditaria o la #inalizacin del proindiviso&
;0 Los retiros de bienes muebles e#ectuados por un contribuyente o por el propietario, socios,
directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su #amilia, ya
sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la autoprestacin de servicios,
cualuiera ue sea la naturaleza %urdica de la empresa&
*0 La destruccin, p7rdida o cualuier hecho ue impliue #altante de inventario, salvo cuando se
8
trate de bienes perecederos, casos #ortuitos, de #uerza mayor o delitos contra el patrimonio& 1uando
se trate de casos #ortuitos o de #uerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial& 4i se
trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deber! comprobar mediante certi#icacin de la
denuncia presentada ante las autoridades policiales y ue hayan sido rati#icadas en el %uzgado
correspondiente& .n cualuier caso, deber!n registrarse estos hechos en la contabilidad #idedigna en
#orma cronolgica&
,0 La venta o permuta de bienes inmuebles&
)0 La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles&
.n los casos se>alados en los numerales :, ; y ) anteriores, para los e#ectos del impuesto, la base
imponible en ningn caso ser! in#erior al precio de aduisicin o al costo de #abricacin de los
bienes&
* El ,&e"al 7 -(""e/#$( %(" )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* El %9""a+( +#,al a$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
El ,&e"al 1 "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
CAPITULO II
DE LA )EC7A DE PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 5. * De la +e-8a $e %a/( $el #%&e'!(. .l impuesto de esta ley debe pagarse3
/& 2or la venta o permuta de bienes muebles, en la #echa de la emisin de la #actura& 1uando la
entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la #actura, el impuesto debe pagarse en la
#echa de la entrega real del bien&
2or la prestacin de servicios, en la #echa de la emisin de la #actura& 4i no se ha emitido #actura, el
impuesto debe pagarse en la #echa en ue el contribuyente perciba la remuneracin&
.n el caso de la venta o permuta de vehculos automotores, con#orme lo dispone el Artculo :* de
esta ley, el impuesto debe pagarse por el aduiriente en la #echa en ue se emita la #actura&
.n caso de ue con#orme a la ley, la venta sea otorgada e"clusivamente en escritura pblica, el
testimonio ue registre el pago del impuesto debe e"tenderse dentro de uince das a partir de la
#echa de otorgamiento de la escritura, ba%o la responsabilidad del comprador&
4i el testimonio se compulsare despu7s del plazo indicado en el p!rra#o anterior, se cargar!n los
intereses y las multas ue legalmente procedan, lo ue el (otario har! constar en la razn del
testimonio e"tempor!neo&
60 .n las importaciones, en la #echa en ue se e#ecte el pago de los derechos respectivos, con#orme
recibo legalmente e"tendido& Las aduanas no autorizar!n el retiro de los bienes del recinto aduanero
sin ue previamente est7n debidamente cancelados los correspondientes impuestos&
-
80 .n las ad%udicaciones, en el momento en ue se documente o entregue el bien respectivo&
-0 .n los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 8, numeral ;0, en el momento del retiro
del bien respectivo o de la prestacin del servicio&
:0 .n los arrendamientos y en la prestacin de servicios peridicos, al t7rmino de cada perodo
#i%ado para el pago de la renta o remuneracin e#ectivamente percibida&

;0 .n los #altantes de inventarios a ue se re#iere el numeral *0 del Articulo 8, en el momento de
descubrir el #altante&
*0 .n los de seguros y #ianzas, en el momento en ue las primas o cuotas sean e#ectivamente
percibidas&
* El N&e"al 1 "e+("a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El ,(6"e $el -a%1!&l(, e%1/"a+e, el %"#e" %9""a+( : el ,&e"al 1 ($#+#-a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2e"( 152-93
$el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el N&e"al 1 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a
CAPITULO III
DEL SU;ETO PASIVO DEL IMPUESTO
ARTICULO <. Del '&0e!( %a'#=( $el #%&e'!(. .l impuesto a#ecta al contribuyente ue celebre un
acto o contrato gravado por esta ley&
ARTICULO 3.* O!"(' '&0e!(' %a'#=(' $el #%&e'!(. 5ambi7n son su%etos pasivos del impuesto3
/0 .l importador habitual o no&
60 .l contribuyente comprador, cuando el vendedor no est7 domiciliado en $uatemala&
80 .l bene#iciario del servicio, si el ue e#ecta la prestacin no esta domiciliado en $uatemala&
-0 .l comprador, cuando realice operaciones de con#ormidad con el Artculo :6 de esta ley&
:0 Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las copropiedades, salvo
las comunidades hereditarias, en los casos previstos en el Artculo 8, numeral :0& 4i dichos su%etos
no cubrieran el impuesto, cada ad%udicatario ser! responsable de su pago en la parte correspondiente
a los bienes ue le sean ad%udicados&
:
*C(""e/#$( el ,&e"al <> %(" el ,&e"al . $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
CAPITULO IV
DE LAS VENTAS Y SERVICIOS E?ENTOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 7.* De la' e@e,-#(,e' /e,e"ale'. .st!n e"entos del impuesto establecido en esta ley3
/& Las importaciones de bienes muebles e#ectuadas por3
a0 Las cooperativas, #ederaciones y con#ederaciones de cooperativas, legalmente constituidas y
registradas, cuando se trate de mauinaria, euipo y otros bienes de capital directa y e"clusivamente
relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, #ederacin o con#ederacin&
b0 Las personas individuales o %urdicas amparadas por r7gimen de importacin temporal?
c0 Los via%eros ue ingresen al pas, bienes muebles en calidad de euipa%e, sobre los cuales no
tienen ue pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera?
d0 Los #uncionarios y empleados guatemaltecos diplom!ticos y consulares ue retornen al pas al
concluir su misin en cuanto al mena%e de casa, e#ectos personales y un vehculo?
e0 Las misiones diplom!ticas y consulares acreditadas ante el $obierno de la Repblica, y las
personas a ue se re#iere la 1onvencin de Viena sobre Relaciones 'iplom!ticas y 1onsulares, con
la condicin de ue los pases a ue pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad?
#0 Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el
$obierno de la Repblica de $uatemala y dichos organismos&
2ara los e#ectos de la literal a0 anterior, se debe solicitar dicha e"encin al 9inisterio de .conoma
previo dictamen #avorable del Instituto (acional de 1ooperativas @I(A1A20 para ue el 9inisterio
de Binanzas 2blicas otorgue la #ranuicia correspondiente, acreditando en #orma aut7ntica su
derecho a la e"encin&
6& Las e"portaciones de bienes y las e"portaciones de servicios, con#orme la de#inicin del Artculo
6 numeral - de esta ley&
8& La trans#erencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes3
a0 Aportes a sociedades civiles y mercantiles?
b0 Busiones de sociedades?
c0 Cerencias, legados y donaciones por causa de muerte&
;
-& Los servicios ue presten las instituciones #iscalizadas por la 4uperintendencia de Dancos y las
bolsas de valores autorizadas para operar en el pas& .n lo ue respecta a la actividad aseguradora y
a#ianzadora, est!n e"entas e"clusivamente las operaciones de reaseguros y rea#ianzamientos&
:. Las cooperativas no cargar!n el Impuesto al Valor Agregado @IVA0 cuando e#ecten operaciones
de venta y prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, #ederaciones, centrales de
servicio y con#ederaciones de cooperativas&
.n sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente& .l impuesto pagado por
las cooperativas a sus proveedores, #orma parte del cr7dito #iscal&
.n el caso de las cooperativas de ahorro y cr7dito, est!n e"entos los servicios ue prestan, tantos sus
asociados como a terceros&
;& La creacin, emisin, circulacin y trans#erencia de ttulos de cr7dito, ttulos valores y acciones
de cualuier clase, e"ceptuando la #actura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin
corresponda a actos gravados por la presente ley&
*& Los intereses ue devenguen los ttulos de cr7dito y otras obligaciones emitidas por las sociedades
mercantiles y ue se negocien a trav7s de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada
con#orme a la legislacin vigente&
,& La constitucin de #ideicomisos y la devolucin de los bienes #ideicometidos al #ideicomitente&
Los actos gravados con#orme a esta ley ue e#ecte el #iduciario uedan a#ectos al pago de este
impuesto&
)& Los aportes y donaciones a asociaciones, #undaciones e instituciones, educativas, culturales de
asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente
registradas como tales&
/E& Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o
instituciones sociales, gremiales, culturales, cient#icas, educativas y deportivas, as como a los
colegios de pro#esionales y los partidos polticos&
//& La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, #rutas y verduras #rescas, cereales, legumbres
y granos b!sicos a consumidores #inales en mercados cantonales y municipales, siempre ue tales
ventas no e"cedan de cien uetzales @Q& /EE&EE0 por cada transaccin&
/6& La venta de vivienda con un m!"imo de @;E0 metros cuadrados de construccin y la de lotes
urbanizados, ue incluyan los servicios b!sicos, con un !rea m!"ima de ciento veinte @/6E0 metros
cuadrados& .n ambos casos, el valor de los inmuebles no deber! e"ceder del euivalente en
uetzales a diecisiete mil uinientos dlares de .stados <nidos de Am7rica @F /*,:EE&EE0 al tipo de
cambio vigente en el mercado bancario a la #echa de la venta& Adem!s, el aduiriente deber!
acreditar ue 7l y su ncleo #amiliar, carecen de vivienda propia o de otros bienes inmuebles& 5odo
lo anterior deber! hacerse constar en la escritura pblica respectiva&
*
/8& Los servicios ue prestan las asociaciones, #undaciones e instituciones educativas, de asistencia
o de servicio social y las religiosas, siempre ue est7n debidamente autorizadas por la ley, ue no
tengan por ob%eto el lucro y ue en ninguna #orma distribuyan utilidades entre sus asociados e
integrantes&
/-& La venta de activos de Dancos o 4ociedades Binancieras a las ue la 4uperintendencia de Dancos
haya aprobado un plan de regulacin o en ue e"ista Gunta de ."clusin de activos y pasivos,
cuando se trans#ieran a otros Dancos o sociedades #inancieras, previa autorizacin de la Gunta
9onetaria& .sta e"encin tendr! validez siempre ue la operacin no sea para eludir
responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza&
/:& La compra y venta de medicamentos denominados gen7ricos y alternativos de origen natural,
inscritos como tales en el Registro 4anitario del 9inisterio de 4alud 2blica y Asistencia 4ocial, de
con#ormidad con el 1digo de 4alud y su Reglamento& 5ambi7n uedan e"entas del impuesto a ue
se re#iere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales ue aduieran personas ue
padezcan la en#ermedad VICH4I'A, cuyo tratamiento est7 a cargo de entidades pblicas y privadas
debidamente autorizadas y registradas en el pas, ue se dediuen al combate de dicha en#ermedad&
* El ,&e"al 14> -(""e/#$( %(" )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* A$#-#(,a$( el ,&e"al 11 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 5 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El #,-#'( a> $el ,&e"al 1 : l(' ,&e"ale' 2, 7 : 12 "e+("a$(' %(" el A"!1-&l( 5 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e
la Re%26l#-a.
* A$#-#(,a$( el ,&e"al 15 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( AA-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* A$#-#(,a$( el ,&e"al 1<> %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( 13-244. $el C(,/"e'( la Re%26l#-a.
ARTICULO A.* De la' e@e,-#(,e' e'%e-#+#-a'. (o deben cargar el impuesto en sus operaciones de
ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las siguientes personas3
/& Los centros educativos pblicos y privados, en lo ue respecta a matricula de inscripcin,
colegiaturas, derechos de e"amen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre ue este
no sea prestado por terceras personas&
6& Las universidades autorizadas para #uncionar en el pas&
8& La 1on#ederacin 'eportiva Autnoma de $uatemala y el 1omit7 Almpico $uatemalteco&
-& .l Instituto $uatemalteco de 4eguridad 4ocial&
:& Las misiones diplom!ticas y consulares acreditadas ante el $obierno de la Repblica, as como
los agentes diplom!ticos, los #uncionarios y empleados diplom!ticos y consulares, incluidos en la
1onvencin de Viena sobre Relaciones 'iplom!ticas y 1onsulares, con la condicin de ue los
pases a ue pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad&
;& Los organismos internacionales a los ue de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre
el $obierno de la Repblica de $uatemala y dichos organismos se les haya otorgado la e"encin de
,
impuestos&
* C(""e/#$( el ,&e"al 7, %(" el ,&e"al < $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( !(!ale,!e %(" el a"!1-&l( < $el De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a, el##,a,$( el ,&e"al 7.
ARTICULO 9.* RB/#e, $e la' e@e,-#(,e' e'%e-1+#-a'. Las personas enumeradas en el Artculo ,
anterior est!n e"entas de soportar el impuesto ue se genere por los actos gravados por esta ley y
deber!n recibir de uien les venda o les preste un servicio, la #actura ue corresponda, pero no
pagar!n el monto del impuesto consignado en el documento, sino ue entregar!n a los mismos la
constancia de e"encin debidamente autorizada por la 'ireccin&
Respecto a las importaciones ue realicen estas personas, deber!n solicitar previamente y cada vez,
al 9inisterio de Binanzas 2blicas, resuelva si procede la e"encin& .n los casos de los numerales :
y ; del artculo , de esta ley, se reuerir! opinin previa y #avorable del 9inisterio de Relaciones
."teriores& <na vez emitida la resolucin ue autorice cada e"encin y la #ranuicia respectiva, la
'ireccin $eneral de Aduanas no aplicar! el impuesto y por lo tanto, las personas e"entas no
deber!n emitir constancia de e"encin por la importacin autorizada&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 3 $e la )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( %(" De-"e!( ,2e"( 17-9. $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( !($( el a"!1-&l( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El 2l!#( %9""a+( "e+("a$( %(" el A"!1-&l( < $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
CAPITULO V
DE LA TARI)A DEL IMPUESTO
ARTICULO 14. * Ta"#+a 2,#-a. Los contribuyentes a#ectos a las disposiciones de esta ley pagar!n
el impuesto con una tari#a del doce por ciento @/6I0 sobre la base imponible& La tari#a del impuesto
en todos los casos deber! estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios&
'e la recaudacin resultante de la tari#a nica aplicada, el monto correspondiente a tres y medio
puntos porcentuales @8&:I0 se asignar! ntegramente para el #inanciamiento de la paz y desarrollo,
con destino a la e%ecucin de programas y proyectos de educacin, salud, in#raestructura,
introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drena%es, mane%o de desechos o a la me%ora
de los servicios actuales&
La distribucin de los recursos y los intermediarios #inancieros para canalizar los tres y medio
puntos porcentuales @8&:I0 de la tari#a del impuesto ser!n3
/& <no y medio puntos porcentuales @/&:I0 para las municipalidades del pas&
Las municipalidades podr!n destinar hasta un m!"imo del veinticinco por ciento @6:I0 de la
asignacin establecida con#orme a este artculo, para gastos de #uncionamiento y atencin del pago
de prestaciones y %ubilaciones& .l setenta y cinco por ciento @*:I0 restante se destinar! con
)
e"clusividad para inversin, y en ningn caso, podr!n pignorar ni aduirir compromisos #inancieros
ue comprometan las asignaciones ue les correspondera percibir ba%o este concepto con
posterioridad a su perodo constitucional&
6& <n punto porcentual @/I0 para los programas y proyectos de in#raestructura de los 1onse%os
'epartamentales de 'esarrollo& .stos ser!n los responsables de la administracin de los recursos,
por lo ue el 9inisterio de Binanzas 2blicas deber! traslad!rselos directamente, a trav7s del Danco
de $uatemala&
8& <n punto porcentual @/I0 para los Bondos para la 2az, mientras e"istan& 1uando los #ondos para
la paz de%en de e"istir, dicha recaudacin pasar! al #ondo comn&
'e la recaudacin resultante de la tari#a nica aplicada, el monto correspondiente a uno y medio
puntos porcentuales @/&:I0 se destinar! espec#icamente al #inanciamiento de gastos sociales en
programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza
e"trema, educacin primaria y t7cnica, y seguridad ciudadana, en la #orma siguiente3
a0 9edio punto porcentual @E&:I0 espec#icamente para programas y proyectos para seguridad
alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza e"trema, ue comprendan
programas y proyectos para madres con ni>os por nacer, asistencia materno in#antil y programas
preescolares y escolares?
b0 9edio punto porcentual @E&:I0 espec#icamente para los programas y proyectos de educacin
primaria y t7cnica?
c0 9edio punto porcentual @E&:I0 espec#icamente para los programas y proyectos de seguridad
ciudadana y de los derechos humanos&
Los recursos provenientes de la recaudacin correspondiente a los cinco puntos porcentuales @:I0
contemplados en los p!rra#os anteriores, el $obierno de la Repblica los depositar! en el Danco de
$uatemala en una cuenta especial denominada Bondo para el 'esarrollo, el $astos 4ocial y la 2az,
dentro de los uince @/:0 das inmediatos siguientes a su recaudacin mensual&
5odos los recursos con destino espec#ico se aplicar!n e"clusivamente a los programas y proyectos a
ue se re#iere el presente artculo, en la #orma establecida en el 2resupuesto $eneral de Ingresos y
.gresos del .stado, aprobado para cada e%ercicio #iscal por el 1ongreso de la Repblica&

* Re+("a$( e, '& !(!al#$a$ %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* M($#+#-a$( el 2l!#( %9""a+( %(" el A"!1-&l( 3 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
/E
* Re+("a$( e, '& !(!al#$a$ %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2e"( .2-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el ,&e"al 1, $el %9""a+( !e"-e"( %(" el A"!1-&l( 1 De-"e!( ,2e"( 5A-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( 33-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 14. 6#'* DEROGADO
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( .2-244. $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a
* S&'%e,$#$( P"(=#'#(,ale,!e 'e/2, E@%e$#e,!e' A-&&la$(' N2e"(' 1434-244.4 : 1435-244., $e la C("!e $e
C(,'!#!&-#(,al#$a$.
* De-la"a$( #,-(,'!#!&-#(,al 'e/2, +all( $e la C("!e $e C(,'!#!&-#(,al#$a$ e, E@%e$#e,!e' N2e"(' 1434-244. : 1435-244..
CAPITULO VI
DE LA BASE DEL IMPUESTO
ARTICULO 11.* E, la' =e,!a'. La base imponible de las ventas ser! el precio de la operacin
menos los descuentos concedidos de acuerdo con pr!cticas comerciales& 'ebe adicionarse a dicho
precio, an cuando se #acturen o contabilicen en #orma separada los siguientes rubros3
/& Los rea%ustes y recargos #inancieros&
6& .l valor de los envases, embala%es y de los depsitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolucin& 1uando dichos depsitos sean devueltos el contribuyente reba%ar! de su
d7bito #iscal del perodo en ue se materialice dicha devolucin el impuesto correspondiente a la
suma devuelta& .l comprador deber! reba%ar igualmente de su cr7dito #iscal la misma cantidad&
8& 1ualuier otra suma cargada por los contribuyentes a sus aduirentes, ue #igure en las #acturas&

* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( A $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a&
ARTICULO 12.* E, la %"e'!a-#C, $e 'e"=#-#('. La base imponible en la prestacin de servicios
ser! el precio de los mismos menos los descuentos concedidos de acuerdo con pr!cticas comerciales&
'ebe adicionarse a dicho precio, an cuando se #acturen o contabilicen en #orma separada, los
siguientes rubros3
/0 Los rea%ustes y recargos #inancieros&
60 .l valor de los bienes ue se utilicen para la prestacin del servicio&
80 1ualuier otra suma cargada por los contribuyentes a sus aduirientes, ue #iguren en las #acturas,
salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes espec#icas&
* El ,&e"al . "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 9 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El ,&e"al . "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 7 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
//
ARTICULO 1..* E, (!"(' -a'('. .n los siguientes casos se entender! por base imponible&
/0 .n las importaciones3 .l valor ue resulte de adicionar al precio 1IB de las mercancas
importadas el monto de los derechos arancelarios y dem!s recargos ue se cobren con motivo de la
importacin o internacin& 1uando en los documentos respectivos no #igure el valor 1IB, la Aduana
de ingreso lo determinar! adicionando al valor BAD el monto del #lete y el del seguro, si lo hubiere&
60 .n el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles3 .l valor de la renta, al cual deber!
adicionarse el valor de los recargos #inancieros, si los hubiere&
80 .n las ad%udicaciones a ue se re#iere el Artculo 8 numeral :03 .l valor de la ad%udicacin
respectiva&
-0 .n los retiros de bienes muebles previstos en el Artculo 8, numeral ;03 .l precio de aduisicin o
el costo de #abricacin de los bienes muebles& 'e igual manera se determinar! para los #altantes de
inventarios y donaciones a ue se re#iere el Artculo 8 numerales * y ), respectivamente&

* El ,&e"al 5 -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( el ,&e"al 1> %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( N2e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a&
CAPITULO VII
DEL DEBITO )ISCAL
ARTICULO 15. Del $B6#!( +#'-al. .l d7bito #iscal es la suma del impuesto cargado por el
contribuyente en las operaciones a#ectas realizadas en el perodo impositivo respectivo&

CAPITULO VIII
DEL CREDITO )ISCAL
ARTICULO 1<. Del -"B$#!( +#'-al. .l cr7dito #iscal es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones a#ectas realizadas durante3 el mismo perodo&
ARTICULO 13. * P"(-e$e,-#a $e -"B$#!( +#'-al. 2rocede el derecho al cr7dito #iscal, por la
importacin o aduisicin de bienes y la utilizacin de servicios, ue se apliuen a actos gravados o
a operaciones a#ectas por esta ley, e"cepto en el caso de importacin o aduisicin de activos #i%os,
cuando no se encuentren directamente vinculados con el proceso productivo del contribuyente& .l
impuesto pagado por el contribuyente en la importacin o aduisicin de activos #i%os por los cuales
/6
no se reconoce cr7dito #iscal, integrar! el costo de aduisicin de los mismos, para los e#ectos de la
depreciacin anual en el r7gimen del Impuesto 4obre la Renta&
.n el caso de los contribuyentes ue se dediuen a la e"portacin y los ue vendan o presten
servicios a personas e"entas en el mercado interno, tendr!n derecho a la devolucin del cr7dito
#iscal ue se genere por la aduisicin de bienes y servicios ue utilicen directamente en su
respectiva actividad& 2ara el e#ecto, se proceder! con#orme lo dispone el artculo 68 de esta ley&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( A $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el P"#e" %9""a+( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( N2e"( A4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 17. De la' ($#+#-a-#(,e' al -"B$#!( +#'-al. 'el cr7dito calculado con#orme al
Artculo /:, deber!n deducirse los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas por
concepto de boni#icaciones, descuentos y devoluciones, ue los vendedores o prestadores de
servicio hayan, a su vez, reba%ado al e#ectuar las deducciones& 2or otra parte, deber! sumarse al
cr7dito #iscal el impuesto ue conste en las notas de d7bito recibidas y registradas durante el mes,
por aumentos de impuestos ya #acturados&
ARTICULO 1A.* De la $(-&e,!a-#C, $el -"B$#!( +#'-al. 4e reconocer! cr7dito #iscal, cuando se
cumpla con los reuisitos siguientes3
a0 Que se encuentre respaldado por las #acturas, #acturas especiales notas de d7bito, en el recibo de
pago cuando se trate de importaciones, o en las escrituras pblicas con#orme lo ue dispone el
Artculo :* de esta ley&
b0 Que dichos documentos est7n a nombre del contribuyente y contengan su nmero de
identi#icacin tributaria @(I50, o su nmero de c7dula&
c0 Que en el documento correspondiente se identi#iue la compra o la prestacin del servicio&
d0 Que se encuentren registrados en el libro de compras, a ue se re#iere el Artculo 8* de esta ley&
e0 Que el saldo del cr7dito #iscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una
cuenta por cobrar a #avor del contribuyente&
* El #,-#'( a> -(""e/#$( %(" el ,&e"al A $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
CAPITULO I?
DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 19. Del #%&e'!( a %a/a". La suma neta ue el contribuyente debe enterar al #isco en
/8
cada perodo impositivo, es la di#erencia entre el total de d7bitos y el total de cr7ditos #iscales
generados&
ARTICULO 24.* Re%("!e $el -"B$#!( +#'-al. .l 1r7dito Biscal debe reportarse en la declaracin
mensual& Las #echas de las #acturas y de los recibos de pago de derechos de importacin legalmente
e"tendidos, deben corresponder al mes del perodo ue se luida& 4i por cualuier circunstancia no
se reportan en el mes al ue correspondan, para #ines de reclamar el cr7dito #iscal, 7stos se pueden
reportar como m!"imo en los dos meses inmediatos siguientes&
* El e%1/"a+e -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a, ,&e"al 9> $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* P9""a+( -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a, ,&e"al 14> $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
ARTICULO 21. Rea,e,!e $el -"B$#!( +#'-al. 4i de la aplicacin a de las normas establecidas en
los artculos precedentes resulta un remanente de cr7dito en #avor del contribuyente respecto de un
perodo impositivo, dicho remanente se acumular! a los cr7ditos ue tengan su origen en el perodo
impositivo siguiente&
ARTICULO 22.* Del 'al$( $el -"B$#!( +#'-al. .l saldo del cr7dito #iscal a #avor del contribuyente
ue resulte mensualmente de la declaracin presentada a la 'ireccin, lo ue debe trasladar al
periodo impositivo siguiente hasta agotarlo mediante la compensacin de los d7bitos #iscales del
impuesto, por lo ue no proceder! la devolucin del cr7dito #iscal& 4e e"ceptan los casos a ue se
re#iere el Artculo 68 de la presente ley&
ARTICULO 2..= De=(l&-#C, $el -"B$#!( +#'-al. Los contribuyentes ue se dediuen a la
e"portacin, tendr!n derecho a la devolucin del cr7dito #iscal, con#orme a lo ue establece el
artculo /; de esta ley& La devolucin se e#ectuar! en e#ectivo, por perodos mensuales vencidos,
debiendo la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria proceder segn lo dispone el artculo 6:
de esta ley&
4i al #inalizar cada perodo trimestral o el correspondiente al de la liuidacin de#initiva anual del
Impuesto 4obre la Renta del e"portador, persiste un saldo de cr7dito #iscal a su #avor, podr! solicitar
a la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria su devolucin, para ue 7sta dentro del plazo
m!"imo de treinta @8E0 das h!biles para el perodo trimestral y de sesenta @;E0 das h!biles para el
perodo anual, contados a partir de la #echa de presentacin de la solicitud, veri#iue la procedencia
del saldo de cr7dito #iscal solicitado y emita la autorizacin, para ue el Danco de $uatemala haga
e#ectiva la devolucin con cargo a la cuenta Bondo IVA, para devoluciones de cr7dito #iscal a los
e"portadores, o bien la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria proceda a la devolucin en
e#ectivo&
/-
4i la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria #ormula a%ustes al cr7dito #iscal solicitado,
proceder! a noti#icarlos y por el saldo no a%ustado emitir! la autorizacin para ue el Danco de
$uatemala haga e#ectiva la devolucin, o bien, la e#ectuar! directamente en e#ectivo& La peticin se
tendr! por resuelta des#avorablemente, para el slo e#ecto ue el contribuyente pueda impugnar o
acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el plazo de treinta @8E0 das h!biles
para el perodo trimestral y de sesenta @;E0 das h!biles para el perodo anual, contados a partir de la
presentacin de la solicitud, la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria no emite y noti#ica la
resolucin respectiva&
5ambi7n tendr!n derecho a la devolucin de cr7dito #iscal, los contribuyentes ue vendan bienes o
presten servicios a las personas e"entas a ue se re#iere el artculo , de esta ley& 'icho cr7dito #iscal
se les devolver! en e#ectivo, por trimestre calendario vencido, debiendo la 4uperintendencia de
Administracin 5ributaria proceder a su devolucin dentro de los sesenta @;E0 das h!biles
siguientes al de la presentacin de la solicitud de la devolucin, ue deber! #ormular el
contribuyente& La peticin se tendr! por resuelta des#avorablemente, para el slo e#ecto de ue el
contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el
plazo de sesenta @;E0 das h!biles contados a partir de la presentacin de la solicitud, la
4uperintendencia no emite y noti#ica la resolucin respectiva&

La 4uperintendencia de Administracin 5ributaria podr! rechazar total o parcialmente las
solicitudes de devolucin, en el caso de ue e"istan a%ustes noti#icados al contribuyente por el
impuesto a ue se re#iere esta ley? y nicamente hasta por el monto de tales a%ustes&
Los montos de cr7dito #iscal no devueltos como corresponde dentro de los plazos ue establece este
artculo, devengar!n intereses por mora a #avor del contribuyente, a partir de su vencimiento& 'ichos
intereses euivaldr!n a la tasa ue apliue la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria a las
obligaciones del contribuyente cadas en mora y su valor se incorporar! autom!ticamente al cr7dito
#iscal del contribuyente&
La 'ireccin 57cnica del 2resupuesto constituir! un #ondo rotativo por la suma ue determine el
9inisterio de Binanzas 2blica, con base en la in#ormacin ue deber! proporcionarle la
4uperintendencia de Administracin 5ributaria anualmente, para la atencin de las devoluciones de
cr7dito #iscal en e#ectivo&
.l monto ue separa el Danco de $uatemala, para atender las devoluciones de cr7dito #iscal a los
e"portadores, con#orme el artculo 6: de la ley, debe registrarse contablemente en la 'ireccin de
1ontabilidad del .stado, para cuanti#icar el monto de devolucin de cr7dito #iscal& 2ara #ines
presupuestarios, dicho monto #ormar! parte de un ane"o del 2resupuesto $eneral de Ingresos y
.gresos del .stado de cada e%ercicio #iscal y, en ningn caso, la 'ireccin 57cnica del 2resupuesto
debe contemplar el monto estimado para devoluciones en concepto de este cr7dito #iscal, como parte
de los ingresos tributarios anuales, ni tampoco deber! asignarse partida presupuestaria por ese
/:
mismo concepto&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 11 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Te"-e" %9""a+(, -(""e/#$( %(" el ,&e"al 12 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1. $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( N2e"( A4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
CAPITULO ?
DE LOS E?PORTADORES
ARTICULO 25. * De"(/a$(.
* De"(/a$( %(" el A"!#-&l( 15 $el De-"e!( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 2<.* RB/#e, e'%e-#al $e $e=(l&-#C, $e -"B$#!( +#'-al a l(' e@%("!a$("e'. Los
contribuyentes ue se dediuen a la e"portacin de bienes y ue con#orme al artculo 68 de esta ley,
tengan derecho a la devolucin del cr7dito #iscal, podr!n solicitar al Danco de $uatemala la
devolucin del cr7dito #iscal en e#ectivo, por perodo mensual calendario vencido y por un monto
euivalente al setenta y cinco por ciento @*:I0 cuando la devolucin sea hasta por la cantidad de
uinientos mil uetzales @Q&:EE,EEE&EE0 y del sesenta por ciento @;EI0 cuando la devolucin sea
mayor de uinientos mil uetzales @Q&:EE,EEE&EE0, del cr7dito #iscal declarado a la 4uperintendencia
de Administracin 5ributaria, en el perodo impositivo por el cual solicitan la devolucin&
.l Danco de $uatemala, para poder atender las devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores,
ueda e"presamente #acultado para abrir una cuenta espec#ica denominada JBondo IVA, para
devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresK, ue acreditar! con los recursos ue deber!
separar de la cuenta J$obierno de la Repblica+Bondo 1omnK, por un mnimo del uince por
ciento @/:I0 de los ingresos depositados diariamente en concepto de Impuesto al Valor
Agregado +IVA+&
La 'ireccin deber! llevar un registro de e"portadores ue cali#iuen a este r7gimen e in#ormar! al
Danco de $uatemala, por medios magn7ticos, ui7nes est!n registrados en 7l&
2ara incorporarse a este r7gimen especial, los e"portadores deber!n presentar a la 'ireccin la
documentacin ue se establezca en el reglamento& La calidad de e"portador se comprobar!
acreditando ante la 'ireccin uno de los reuisitos siguientes3
A0 Que de sus ventas totales anuales, el cincuenta por ciento @:EI0 o m!s lo destinan a la
e"portacin&
/;
D0 Que teniendo un porcenta%e de e"portacin menor al cincuenta por ciento (50%) de sus ventas
totales anuales, no pueden compensar el cr7dito #iscal con el d7bito #iscal ue reciben de sus ventas
locales&
2ara obtener la devolucin del cr7dito #iscal, los e"portadores registrados en el r7gimen especial,
proceder!n as3
/& 9ediante declaracin %urada de solicitud de devolucin especial del cr7dito #iscal, en #ormulario
ue proporcionar! la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria al costo de su impresin en
original y copia, solicitar!n la devolucin del cr7dito #iscal ante el Danco de $uatemala, dentro de
los treinta @8E0 das h!biles siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
declaracin del perodo impositivo al ue corresponde su devolucin& La declaracin deber!
contener lo siguiente3

a0 (ombre completo o razn social del e"portador y su nmero de identi#icacin tributaria @(I50?
b0 .l monto de la devolucin de cr7dito #iscal ue resulte de aplicar el setenta y cinco por ciento
@*:I0 o el sesenta por ciento @;EI0, del cr7dito #iscal del perodo declarado, segn lo establecido en
el primer p!rra#o de este artculo?

c0 La designacin del banco del sistema por medio del ue se le e#ectuar! la devolucin?
d0 Ad%unto a la declaracin %urada de solicitud de devolucin especial de cr7dito #iscal, deber!n
presentar un ane"o ue contenga? listado de las #acturas comerciales ue respaldan las e"portaciones
realizadas& 'icha in#ormacin, correspondiente a las respectivas operaciones e#ectuadas en el
perodo por el cual solicitan la devolucin& 4i por la naturaleza de la actividad e"portadora, no se
realizaron e"portaciones en el perodo por el cual se solicita la devolucin, el e"portador
especi#icar! en la solicitud dicha situacin y no presentar! el listado de #acturas& Asimismo, el
Danco de $uatemala veri#icar! ue el e"portador est7 al da en sus liuidaciones de divisas,
con#orme a la legislacin cambiaria vigente&
<na vez presentada la declaracin de solicitud de devolucin de cr7dito #iscal y e#ectuada la
devolucin del cr7dito a #avor del e"portador, deber! proceder con#orme lo establece el numeral :0
de este artculo&

6& 2ara la actualizacin del registro de e"portadores, el e"portador deber! presentar ante la
'ireccin, cada seis meses, en enero y %ulio de cada a>o, una declaracin %urada de in#ormacin de
e"portaciones realizadas, ue contenga los datos siguientes3
/*
a0 'etalle de las plizas de e"portacin o #ormularios aduaneros, segn correspondan y de las
#acturas comerciales ue las respaldan?
b0 .l valor BAD de cada una las e"portaciones por las ue solicit devolucin de cr7dito #iscal en
este r7gimen? y,
c0 'etalle de las constancias de liuidacin de las divisas, con#orme a la legislacin cambiaria
vigente&
4i el e"portador omite presentar la in#ormacin anterior, la 'ireccin lo e"cluir! temporalmente del
registro y del r7gimen especial de devolucin del cr7dito #iscal, hasta ue cumpla con actualizar la
in#ormacin&
8& .l Danco de $uatemala, previo a dar curso a la solicitud deber! veri#icar si el e"portador est!
vigente ante la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, en 7ste r7gimen especial de
devolucin& 1omprobado el registro, procesar! la solicitud y dentro de los cinco @:0 das h!biles
siguientes, veri#icar! el cumplimiento de los reuisitos e"igidos en los numerales uno @/0 y dos @60
anteriores& .#ectuada la veri#icacin trasladar! el original de la solicitud a la 4uperintendencia de
Administracin 5ributaria, para ue dentro del plazo m!"imo de treinta @8E0 das h!biles realice
auditora de gabinete del cr7dito #iscal solicitado e in#orme al Danco sobre la procedencia o
improcedencia de la devolucin& 4i corresponde la devolucin el Danco de $uatemala, con base en
el in#orme de la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, har! e#ectiva la devolucin total o
parcialmente al e"portador dentro de los cinco @:0 das h!biles siguientes a la recepcin del in#orme&
.n caso ue dicho in#orme no se reciba dentro del plazo establecido para el e#ecto, el Danco de
$uatemala deber! hacer e#ectiva la devolucin del cr7dito #iscal solicitado, dentro de los cinco @:0
das h!biles siguientes al vencimiento del plazo establecido para realizar la auditora de gabinete& .n
ambos casos, la devolucin se har! por medio de cheue no negociable o bien mediante
acreditamiento en su cuenta del banco designado por el e"portador&
-& 1on base en la autorizacin de devolucin del cr7dito #iscal, el Danco de $uatemala acreditar! la
cuenta enca%e del banco del sistema designado por el e"portador, con los #ondos necesarios para
e#ectuar la devolucin del cr7dito #iscal a cada e"portador&
:& .l e"portador, en su declaracin del perodo de imposicin en ue haya recibido la devolucin,
deber! consignar como d7bito #iscal, el monto de la devolucin ue le e#ectu el Danco de
$uatemala, al cual restar! el cr7dito #iscal del perodo y el de perodos anteriores si los hubiere& 4i el
d7bito #iscal resulta mayor ue el cr7dito #iscal, deber! enterar la di#erencia como impuesto a pagar&
4i persiste saldo a su #avor, el e"portador podr! solicitar a la 'ireccin ue se lo devuelva, con#orme
lo establece el artculo 68 de esta ley, al #inalizar cada perodo trimestral o el perodo de liuidacin
de#initiva anual, del Impuesto sobre la Renta del e"portador& <na vez veri#icada la procedencia de la
/,
devolucin, la 'ireccin emitir! la autorizacin respectiva para ue el Danco de $uatemala, cancele
dicho saldo con cargo a la cuenta JBondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los
e"portadoresK&

;& Las devoluciones ue autoricen, tanto el Danco de $uatemala como la 'ireccin, uedar!n
su%etas a veri#icaciones posteriores, dentro del perodo de la prescripcin ue establece el 1digo
5ributario& 1uando la 'ireccin determine a%ustes al d7bito #iscal o al cr7dito #iscal devuelto,
con#erir! audiencia al e"portador e in#ormara al Danco de $uatemala, para ue el valor del impuesto
por los a%ustes sea deducido temporalmente de las siguientes devoluciones solicitadas& <na vez
resuelta en de#initiva la discusin sobre los a%ustes, in#ormar! nuevamente al Danco de $uatemala,
para ue proceda a la devolucin de los montos deducidos temporalmente&

*& .l Danco de $uatemala slo podr! a#ectar la cuenta JBondo IVA, para devoluciones del cr7dito
#iscal a los e"portadoresK, para acreditar en la cuenta enca%e de cada banco del sistema, los #ondos
ue utilizar! para la devolucin del cr7dito #iscal a los e"portadores& .n caso de ue los recursos
provenientes del porcenta%e para acreditar el JBondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los
e"portadoresK, resulte temporalmente insu#iciente o e"ceda las e"pectativas de devolucin, el
9inisterio de Binanzas 2blicas, con base en los an!lisis de situacin correspondientes, acordar! los
a%ustes mensuales respectivos, para regularizar el saldo de la cuenta&

,& .l Danco de $uatemala para cubrir los costos y gastos relacionados con la administracin de las
devoluciones, descontar! de cada devolucin, un cuarto del uno por ciento @/H- del /I0 del monto
de cr7dito #iscal devuelto&
)& 2ara los e#ectos del control y #iscalizacin de las devoluciones de cr7dito #iscal a los
e"portadores, el Danco de $uatemala deber! in#ormar a la 'ireccin, dentro de los uince @/:0 das
h!biles siguientes a la #inalizacin de cada mes, el estado de la cuenta JBondo IVA, para
devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresK? el monto total de las devoluciones e#ectuadas en
el mes inmediato anterior? y la in#ormacin siguiente3
a0 .l nombre completo o razn social y el nmero de identi#icacin tributaria @(I50 de cada
e"portador,
b0 'etalle del monto de cada devolucin? y,
c0 .l banco del sistema ue la hizo e#ectiva y la #echa en ue se e#ectu la operacin&
La 4uperintendencia de Dancos vigilar! y #iscalizar! la aplicacin de los #ondos para la devolucin
del cr7dito #iscal a los e"portadores, por medio del Danco de $uatemala y los bancos de sistema, de
con#ormidad con lo dispuesto en el presente artculo y en las disposiciones legales aplicables&
/)
1uando la 'ireccin encuentre indicios de ue un e"portador alter in#ormacin o se apropi
indebidamente de cr7ditos #iscales, presentar! la denuncia penal correspondiente, con#orme a lo ue
disponen los artculos *E y )E del 1digo 5ributario&
* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re'!#!&#$( %(" el A"!1-&l( 11 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el %"#e" %9""a+( : '&' ,&e"ale' 1 : . %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( N2e"( A4-2444 $el C(,/"e'( $e la
Re%26l#-a.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 23. Re/#'!"( $e -(,!"#6&:e,!e' IVA. La 'ireccin llevar! un registro de los
contribuyentes en base al (mero de Identi#icacin 5ributaria @(I50, para #ines de control y
#iscalizacin de este impuesto& .l reglamento #i%ar! los procedimientos y las caractersticas del
mismo&
ARTICULO 27. I,+("a-#C, $el Re/#'!"( Me"-a,!#l. .l Registro 9ercantil debe proporcionar a
la 'ireccin, dentro de los primeros diez @lE0 das h!biles de cada mes, una nmina de los
comerciantes individuales y sociales ue se hayan inscrito en el mes calendario anterior&
ARTICULO 2A. I,+("a-#C, $e la $#"e--#C, /e,e"al $e a$&a,a'. La 'ireccin $eneral de
Aduanas deber! llevar un registro computarizado, en base al (I5, de todas las importaciones ue se
realicen& A reuerimiento de la 'ireccin, auella le deber! proporcionar la in#ormacin ue 7sta le
solicite al respecto&
CAPITULO II
DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS *
*El !1!&l( $el -a%1!&l( "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 29. * D(-&e,!(' (6l#/a!("#('. Los contribuyentes a#ectos al impuesto de esta ley
est!n obligados a emitir y entregar al aduiriente, y es obligacin del aduiriente e"igir y retirar, los
siguientes documentos3
6E
a0 Bacturas en las ventas ue realicen y por los servicios ue presten, incluso respecto de las
operaciones e"entas&
b0 (otas de d7bito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya #acturadas&
c0 (otas de cr7dito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya #acturadas&
La Administracin 5ributaria est! #acultada para autorizar, a solicitud el contribuyente, el uso de
#acturas emitidas en cintas, en #orma mecanizada o computarizada, por m!uinas registradoras,
reguladas con#orme lo ue establece el artculo 8/ de esta ley, siempre ue por la naturaleza de las
actividades ue realice se %usti#iue plenamente& .l Reglamento desarrollar! los reuisitos y
condiciones&
= Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el 2l!#( %9""a+( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO .4.= De la' e'%e-#+#-a-#(,e' : -a"a-!e"1'!#-a' $e l(' $(-&e,!(' (6l#/a!("#('. Las
especi#icaciones y caractersticas de los documentos obligatorios a ue se re#iere el artculo anterior,
se establecer!n en el reglamento de esta ley& 'ichos documentos deber!n ser autorizados
previamente por la 'ireccin, ue llevar! un registro y control computarizado de los mismos&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1. $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a&
ARTICULO .1.= M9D&#,a' : Ca0a' Re/#'!"a$("a'. La Administracin 5ributaria podr! autorizar
el uso de m!uinas y ca%as registradoras para la emisin de #acturas en #orma mecanizada o
computarizada, con#orme lo establezca el Reglamento&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( N2e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO .2.* I%&e'!( e, l(' $(-&e,!('. .n las #acturas, notas de d7bito, notas de cr7dito y
#acturas especiales, el impuesto siempre debe de estar incluido en el precio&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1A $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO ... De"(/a$(.
6/
* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a&
ARTICULO .5. * M(e,!( $e e#'#C, $e la' +a-!&"a'. .n la venta de bienes muebles, las
#acturas, notas de d7bito y notas de cr7dito, deber!n ser emitidas y proporcionadas al aduiriente o
comprador, en el momento de la entrega real de los bienes& .n el caso de las prestaciones de
servicios, deber!n ser emitidas en el mismo momento en ue se reciba la remuneracin&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( < $el De-"e!( N2e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO .<. * De"(/a$(.
* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO .3.* O6l#/a-#C, $e a&!("#Ea" $(-&e,!('. Los contribuyentes para documentar sus
operaciones de venta o de prestacin de servicios, deben obtener autorizacin previa de la
Administracin 5ributaria para el uso de #acturas, notas de d7bito y notas de cr7dito, segn
corresponda& .n lo ue respecta a #acturas emitidas en cinta, en #orma mecanizada o computarizada,
deben a%ustarse a lo preceptuado en el artculo 8/ de esta Ley
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( ,2e"( 152-93, $el -(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
CAPITULO III
DE LOS LIBROS Y REGISTROS
ARTICULO .7.= De l(' l#6"(' $e -(%"a' : $e =e,!a'. Independientemente de las obligaciones
ue establece el 1digo de 1omercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los contribuyentes
deber!n llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y
servicios prestados& .l reglamento indicar! la #orma y condiciones ue deber!n reunir tales libros
ue podr!n ser llevados en #orma manual o computarizada&
4e entiende, a los e#ectos de #iscalizacin del impuesto, ue los registros de compras y ventas est!n
al da, si han sido asentadas en ellos las operaciones declaradas dentro de los dos meses siguientes a
ue corresponda la declaracin presentada&
* C(""e/#$( el %"#e"( %9""a+( %(" el ,&e"al 1. $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
66
* C(""e/#$( el 'e/&,$( %9""a+(, %(" el ,&e"al 15 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* El 'e/&,$( %9""a+( "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* El 'e/&,$( %9""a+( "e+("a$( %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO .A. C&e,!a e'%e-#al $e $B6#!(' : -"B$#!(' +#'-ale'& Los contribuyentes a#ectos al
impuesto de esta ley ue tengan obligacin de llevar contabilidad con#orme al 1digo de 1omercio,
deber!n abrir y mantener cuentas especiales para registrar los impuestos cargados en las ventas ue
e#ecten y servicios ue presten, los ue ser!n sus d7bitos #iscales y los soportados en las #acturas
recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios, los ue constituir!n sus cr7ditos #iscales&
Los importadores deber!n, adem!s, abrir y mantener cuentas especiales en su contabilidad para
registrar los impuestos pagados en sus importaciones&
ARTICULO .9.* O%e"a-#C, $#a"#a e, l(' "e/#'!"('. Los libros e"igidos en el Artculo 8* deben
mantenerse en el domicilio #iscal del contribuyente o en la o#icina del contador del contribuyente
debidamente registrado en la 'ireccin& Los contribuyentes podr!n consolidar sus ventas diarias,
anotando en este libro el valor total de ellas e indicando el primer nmero y el ltimo de las #acturas
ue correspondan&
*C(""e/#$( el %9""a+( %(" el ,&e"al 1< $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
*C(""e/#$( el %9""a+( %(" el ,&e"al 13 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
CAPITULO IV
DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 54.* De-la"a-#C, : Pa/( $el I%&e'!(. Los contribuyentes deber!n presentar, dentro
del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo, una declaracin del
monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario anterior, incluso las e"entas del
impuesto y consignar en la misma #orma los dem!s datos ue se se>ale en el reglamento utilizando
los #ormularios ue proporcionar! la 'ireccin al costo de su impresin& Guntamente con la
presentacin de la declaracin se har! el pago del impuesto resultante&
Los contribuyentes ue presenten operaciones de ventas gravadas y e"entas, menores ue las
compras de bienes y las de aduisiciones de servicios, durante tres perodos impositivos
consecutivos, deber!n acompa>ar a la declaracin, una %usti#icacin documentada de las razones por
las cuales est!n comprando m!s de lo ue venden&
* El e%1/"a+e -(""e/#$( %(" el ,&e"al 17 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( el e%1/"a+e %(" el A"!1-&l( 25 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
68
ARTICULO 51.= )("a' $e %a/(. La declaracin y el pago del impuesto cuando corresponda,
deber! e#ectuarse en la 'ireccin o en las instituciones autorizadas por 7sta, en e#ectivo o mediante
cheue del contribuyente librado a la orden de la 'ireccin&
La declaracin, cuando no resulte impuesto a pagar, podr! enviarse a 7sta ltima por correo
certi#icado&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 1A $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$a la l1,ea !e"-e"a $el %"#e" %9""a+( %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 52. )al!a $e +("&la"#('. 4i por alguna circunstancia no se dispone en un momento
dado de los #ormularios de declaracin, ello no e"ime a los obligados de declarar y de pagar
oportunamente el impuesto de esta ley&
.n tal circunstancia, el contribuyente podr! e#ectuar su declaracin en papel simple o #otocopia de
los #ormularios respectivos, y cumplir con todos los reuisitos ue establece esta ley&
ARTICULO 5.. S&'%e,'#C, : !e"#,a-#C, $e a-!#=#$a$e'. La obligacin de presentar la
declaracin subsiste an cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o m!s
perodos impositivos, salvo ue el contribuyente haya comunicado por escrito a la 'ireccin la
suspensin o terminacin de las actividades&
La comunicacin de suspensin o terminacin de actividades no tendr! validez hasta ue el
contribuyente presente las e"istencias de documentos no utilizados, para ue la 'ireccin proceda a
su anulacin&
ARTICULO 55. De-la"a-#C, -(,'(l#$a$a. .l contribuyente ue tenga m!s de un establecimiento
mercantil, deber! declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones e#ectuadas en todos
auellos en #orma con%unta en un slo #ormulario& .n ella deber! consolidar toda la in#ormacin
relativa al total de sus d7bitos y cr7ditos #iscales y de los dem!s datos ue se le reuieran en el
#ormulario correspondiente&
* CAPITULO V
DEL PAGO DEL IMPUESTO POR LOS PEFUEGOS CONTRIBUYENTES
* Re+("a$( el ,(6"e $el Ca%1!&l( : el A"!1-&l( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( N2e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la
Re%26l#-a.
6-
ARTICULO 5<. * Pa/( $el I%&e'!( %(" l(' %eD&eH(' -(,!"#6&:e,!e'. Los peue>os
contribuyentes a ue se re#ieren el 1aptulo VI, del 5tulo III, artculos del -* al :/ de esta ley,
deber!n e#ectuar el pago del impuesto resultante en cada perodo mensual, por trimestres calendarios
vencidos&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 19 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( N2e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a
ARTICULO 53. * Pa/( e, e+e-!#=( $el #%&e'!(. Los peue>os contribuyentes a ue se re#iere el
artculo anterior, deber!n pagar el impuesto en e#ectivo, en los bancos del sistema o en las
instituciones autorizadas para el e#ecto& .l pago deber! e#ectuarse dentro de los primeros diez @/E0
das h!biles siguientes a la #inalizacin de cada trimestre calendario vencido, utilizando el recibo de
Ingresos Varios o el #ormulario ue la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria proporcione
para el e#ecto, al costo de su impresin, en el cual deber! especi#icarse ue el pago lo realiza como
peue>o contribuyente&
* La !e"-e"a l1,ea -(""e/#$a %(" el ,&e"al 24 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* A$#-#(,a$(' !"e' %9""a+(' %(" el A"!1-&l( 27 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
CAPITULO VI
DE LOS PEFUEGOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 57. PeD&eH(' -(,!"#6&:e,!e'. Los contribuyentes ue sean personas individuales,
cuyo monto de ventas anuales o de servicios prestados, no e"ceda de sesenta mil uetzales
@Q&;E,EEE&EE0, podr!n acogerse al r7gimen de tributacin simpli#icada para los peue>os
contribuyentes&
ARTICULO 5A. * I,'-"#%-#C, al "B/#e,. 2ara acogerse a este r7gimen el contribuyente deber!
presentar una solicitud de inscripcin, en #ormulario ue proporcionar! la 'ireccin al costo de su
impresin&
.n dicha solicitud consignar! el monto anual estimado de sus ventas& <na vez inscrito, la 'ireccin
le entregar! una tar%eta ue lo identi#iue como peue>o contribuyente&
*Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 21 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO 59. * O6l#/a-#C, $e l(' %eD&eH(' -(,!"#6&:e,!e'. Los contribuyentes ue opten por
6:
este r7gimen deber!n llevar un libro previamente habilitado por la 'ireccin, para registrar sus
compras y sus ventas, cuyas caractersticas #i%ar! el reglamento& Adicionalmente est!n obligados a
emitir #acturas para todas sus ventas mayores de veinticinco uetzales @Q&6:&EE0& 'ichos
documentos deber!n cumplir con las normas del 1aptulo II del 5tulo III de esta ley&
'urante el mes de #ebrero de cada a>o deber!n presentar una declaracin anual, en #ormulario ue
proporcionar! la 'ireccin al costo de su impresin, en la cual se detallar!n los d7bitos y cr7ditos
#iscales del a>o calendario inmediato anterior&
Los peue>os contribuyentes podr!n consolidar sus ventas diarias en un solo rengln en su libro de
compras y venta, usando un rengln para cada tipo de documento&
* El !e"-e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 21 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( el 2l!#( %9""a+( %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO <4. *RB/#e, e'%e-#al $e %a/( $el I%&e'!(. Los peue>os contribuyentes a ue se
re#iere el artculo -* de esta ley, ue se aco%an al r7gimen especial, no tendr!n la obligacin de
presentar mensualmente la declaracin a ue se re#iere el artculo -E& .l impuesto resultante por la
di#erencia entre los d7bitos y cr7ditos de cada perodo mensual, deber!n pagarlo por trimestre
calendario vencido y en e#ectivo, en los bancos del sistema o instituciones habilitadas para el e#ecto,
dentro del plazo establecido ene el artculo -; de esta ley&
4i se produ%eran remanentes de cr7dito #iscal, 7stos podr!n trasladarse al perodo siguiente, hasta
agotarlo, pero, en ningn caso, podr! solicitarse su devolucin a la 'ireccin&
Los peue>os contribuyentes, e"cepto los ue prestan servicios pro#esionales, en sustitucin del
r7gimen especial de pago del impuesto a ue se re#iere el p!rra#o anterior, podr!n optar por pagar
una cuota #i%a trimestral euivalente al cinco por ciento @:I0 de sus ingresos totales por ventas o
prestacin de servicios&
1ada pago trimestral lo e#ectuar!n en las ca%as #iscales o en los bancos del sistema habilitados para
el e#ecto, utilizando el #ormulario de pago 'RI+/ o el #ormulario ue la 'ireccin proporcione para
el e#ecto, dentro de los primeros diez @/E0 das h!biles de los meses de abril, %ulio, octubre y enero
de cada a>o&
2ara acogerse al r7gimen de pago trimestral, los contribuyentes deber!n solicitar previamente
autorizacin a la 'ireccin& <na vez otorgada 7sta, solamente podr!n variar por cambio al r7gimen
general de declaracin mensual del impuesto, para lo cual no reuerir!n autorizacin e"presa de la
'ireccin&
6;
Los peue>os contribuyentes ue obtengan autorizacin para pagar la cuota #i%a trimestral
euivalente al cinco por ciento @:I0 de sus ingresos totales por venta o prestacin de servicios,
uedan relevados de presentar3 La declaracin anual a ue se re#iere el artculo -) de esta ley y las
declaraciones %uradas de pagos trimestrales y de liuidacin de#initiva anual del Impuesto 4obre la
Renta&
.n todos los casos, los peue>os contribuyentes para el registro de sus operaciones de ventas uedan
obligados a e"tender la #actura y para el registro de sus operaciones de compras, deber!n e"igir la
#actura por la aduisicin de bienes o servicios&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 22 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
*A$#-#(,a$(' l(' 2l!#(' %9""a+(' %(" el A"!1-&l( 29 $el De-"e!( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( el %"#e" : 'e@!( %9""a+(' %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <1. * Ca6#( $e "B/#e,. Los contribuyentes podr!n cambiar del r7gimen de
tributacin simpli#icada para el r7gimen general, sin necesidad de autorizacin previa de la
'ireccin& 4in embargo, una vez e#ectuado el cambio deber!n in#ormarlo a la 'ireccin dentro del
perodo impositivo mensual siguiente&
La 'ireccin podr! e#ectuar el cambio de r7gimen de o#icio, in#ormando al contribuyente dentro de
los primeros diez @/E0 das h!biles del perodo impositivo mensual siguiente&

CAPITULO VII
DE LA )ACTURACION POR CUENTA DEL VENDEDOR
ARTICULO <2.= De la +a-!&"a-#C, %(" -&e,!a $el =e,$e$(". 1uando un contribuyente aduiera
bienes o servicios de personas individuales ue, por la naturaleza de sus actividades o cualuier otra
circunstancia, no e"tiendan o no le entreguen las #acturas correspondientes, deber! emitir una
#actura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendr! el impuesto
respectivo&
(o podr!n emitirse #acturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las
operaciones de car!cter habitual ue se realicen entre personas individuales& 4e e"ceptan de esta
prohibicin, los casos en ue el emisor de la #actura especial haga constar en la misma, ue el
vendedor o prestador del servicio se neg a emitirle la #actura correspondiente&
6*
.l contribuyente est! obligado a reportar en su declaracin mensual todas las #acturas especiales ue
haya emitido en el perodo ue est! declarando& 2ara el e#ecto, deber! consignar3 La cantidad de
#acturas emitidas, el monto total de las ventas y el impuesto total retenido&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( ,2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO <.. Ca"a-!e"1'!#-a' $e la' +a-!&"a' e'%e-#ale'. Las #acturas especiales a ue se
re#iere el Artculo anterior deber!n ser autorizadas por la 'ireccin& .l reglamento #i%ar! las
caractersticas y su contenido
ARTICULO <5. * Pa/( $el #%&e'!( "e!e,#$(. .l impuesto retenido en las #acturas especiales se
pagar! siempre en e#ectivo, y deber! enterarse a la 'ireccin, en los bancos del sistema o en las
instituciones autorizadas para el e#ecto, dentro del mes calendario siguiente al de cada perodo
impositivo, utilizando el #ormulario de pago 'RI+/, al ue se ad%untar! un detalle de las #acturas
especiales emitidas en el mes inmediato anterior& .ste detalle deber! contener3 .l nmero
correlativo de la #actura, el nombre completo del vendedor, su nmero de identi#icacin tributaria
@(I50 o el de su c7dula de vecindad, el monto total de la venta y el impuesto retenido&
Los contribuyentes registrados en el R7gimen especial de devolucin del cr7dito #iscal a los
e"portadores ue establece el artculo 6: de esta ley, no enterar!n el impuesto retenido en las
#acturas especiales& .l impuesto retenido lo consignar!n como d7bito y cr7dito #iscal, para #ines de
registros contables y de presentacin de la declaracin mensual& A dicha declaracin deber!n
acompa>ar el detalle de las #acturas especiales emitidas durante el perodo impositivo, con#orme a lo
dispuesto en el p!rra#o anterior& .n consecuencia, estos e"portadores en ningn caso podr!n solicitar
devolucin de cr7dito #iscal por la emisin de #acturas especiales&
* El %"#e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 2. )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* A$#-#(,a$( el %9""a+( +#,al %(" el A"!1-&l( 23 $el De-"e!( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* De"(/a$( el 2l!#( %9""a+( %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( N2e"( A4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a
* Re+("a$(, 'e le a$#-#(,a el 2l!#( %9""a+( %(" el A"!1-&l( 1A $el De-"e!( N2e"( A4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
TITULO IV
DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VE7ICULOS
ARTICULO <<. * Ta"#+a'. .n los casos de ena%enacin de bienes inmuebles, de vehculos
automotores terrestres nuevos y de toda clase de vehculos martimos y a7reos, la tari#a del impuesto
ser! la establecida en el Artculo /E de esta ley&
.n los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres usados, a
e"cepcin de motocicletas, el impuesto se aplicar! con#orme al modelo anual y los a>os de uso del
6,
vehculo, segn la siguiente escala de tari#as espec#icas #i%as3
M($el( A,&al : AH(' $e U'( Ta"#+a )#0a
'el modelo del a>o, hasta el tercer a>o de uso Q&:EE&EE
'el cuarto al s7ptimo a>o de uso Q&8EE&EE
'el Actavo y m!s a>os de uso Q&/EE&EE
.n los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de motocicletas, el impuesto se aplicar!
con#orme al modelo anual y los a>os de uso del vehculo y a la siguiente escala de tari#as
espec#icas #i%as3
M($el( A,&al : AH(' $e U'( Ta"#+a )#0a
'el modelo del a>o, hasta el tercer a>o de uso Q&6EE&EE
'el cuarto al s7ptimo a>o de uso Q&/EE&EE
'el octavo y m!s a>os de uso Q& :E&EE
2ara aplicar la tari#a espec#ica #i%a, se entender! por ena%enacin o venta de vehculos automotores
terrestres usados, la ue se produce posteriormente a la inscripcin del primer propietario en el
Registro Biscal de Vehculos, con el ob%eto de ue la primera negociacin contine a#ecta a la tari#a
establecida en el Artculo /E de esta ley, y para ue el importador o distribuidor registrado en dichas
actividades recupere va cr7dito #iscal el Impuesto al Valor Agregado ue pag en el acto de la
importacin&
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO <3.* Ba'e $el I%&e'!(. La base del impuesto la constituye el precio de la
ena%enacin consignado en la #actura o escritura pblica respectiva& .n los contratos de ena%enacin
de bienes inmuebles, cuando en la escritura pblica respectiva se consignen valores menores de los
ue constan en la matrcula #iscal, el impuesto se determinar! sobre el valor de 7sta&
* El 'e/&,$( %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 25 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Te"-e" %9""a+( -(""e/#$( %(" el ,&e"al 2< $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( .4 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
ARTICULO <7. * )e-8a : +("a $e %a/(. .n la ena%enacin, venta, permuta o donacin entre
vivos de vehculos automotores nuevos y usados, si el vendedor es contribuyente registrado como
importador o distribuidor, cuando se realice la primera venta el impuesto se determinar! aplicando la
tari#a establecida en el artculo /E de esta ley y se pagar! en la #echa en ue se emita la #actura
6)
respectiva, para ue el importador o distribuidor recupere va cr7dito #iscal el impuesto ue pag en
el acto de la importacin&
.n el caso ue el importador no sea contribuyente registrado, deber! pagar el impuesto aplicando la
tari#a establecida en el artculo /E de esta ley, en el acto de importacin y el impuesto espec#ico #i%o
ue establece el artculo :: de esta ley, nicamente se aplicar! cuando se realice la ena%enacin,
venta, permuta o donacin, con posterioridad al registro del primer propietario en el Registro Biscal
de Vehculos&
.n la ena%enacin, venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres,
usados, ue se realicen con posterioridad a la primera venta, deber!n #ormalizarse en3 .l 1erti#icado
de 2ropiedad de Vehculos el cual deber! ser proporcionado por la 4uperintendencia de
Administracin 5ributaria o por la Institucin ue e"presamente se designe para el e#ecto& 'icho
certi#icado deber! contener toda la in#ormacin del vehculo en transaccin y de los celebrantes de
la misma& 1ontendr! adem!s el enunciado para la legalizacin de las #irmas la cual debe realizarse
ante (otario, esta in#ormacin #undamentar! los cambios en los registros de control ue lleva el
Registro Biscal de Vehculos&
.l Impuesto se determinar! y pagar! aplicando la tari#a espec#ica #i%a del impuesto ue con#orme al
modelo y a>os de uso se establece en el artculo :: de esta ley& .l impuesto se pagar! siempre en
e#ectivo por el aduiriente, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el e#ecto,
dentro del plazo de uince das h!biles contados a partir de la #echa en ue se legalice el endoso por
la ena%enacin, venta, permuta o donacin del vehculo en el 1erti#icado de 2ropiedad de Vehculos,
ue se emita con#orme al artculo 6- de la Ley del Impuesto 4obre 1irculacin de Vehculos
5errestres, 9artimos y A7reos, ue se utilizar! de base para operar el cambio de propietario en el
Registro Biscal de Vehculos&
2ara pagar el impuesto se utilizar! el #ormulario de declaracin %urada, ue proporcionar! la
4uperintendencia de Administracin 5ributaria, el cual deber! contener la in#ormacin ue sea
necesaria para operar el cambio de propietario en el Registro Biscal de Vehculos&
.n los casos de contratos traslativos del dominio sobre bienes inmuebles, incluidas las permutas, si
el vendedor es contribuyente registrado del impuesto y su actividad es la construccin o la venta de
inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construccin la ena%enacin deber! documentarse en
escritura pblica para los e#ectos registrales, pero el impuesto se pagar! en la #actura por la venta y
en el #echa en ue se emita 7sta&
.l monto del impuesto y la identi#icacin de la #actura se deben consignar en la razn #inal del
testimonio de la escritura traslativa de dominio& 1ontra el d7bito #iscal resultante del impuesto
e#ectivamente cargado por los contribuyentes, 7stos recuperar!n el cr7dito #iscal generado en la
compra de materiales, servicios de construccin y en la aduisicin de bienes inmuebles, hasta
8E
agotarlo&
1uando el vendedor del bien inmueble no sea contribuyente registrado del impuesto, la ena%enacin
deber! documentarse en escritura pblica y el impuesto se pagar! siempre en e#ectivo por el
aduiriente, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el e#ecto, dentro del
plazo de los uince @/:0 das h!biles siguientes al de la #echa de autorizacin de la escritura, se haya
o no compulsado el testimonio& .l (otario esta obligado a consignar en la razn #inal del testimonio
de la escritura pblica, el monto del impuesto ue grava el contrato y deber! ad%untar #otocopia
legalizada del recibo de pago respectivo&
.n todos los casos, el pago podr! e#ectuarse en e#ectivo o con cheue personal, de ca%a o gerencia&
* C(""e/#$( el %9""a+( 'e/&,$( %(" el ,&e"al 23 $e la )e $e E""a!a' $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* El !e"-e" %9""a+( 'e/&,$a l1,ea, %(" ,&e"al 27 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.
* Se@!a l1,ea, %(" ,&e"al 2A $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( .1 $el De-"e!( ,2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
* Re+("a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
TITULO V
DE LOS EPIGRA)ES
ARTICULO <A. De l(' e%1/"a+e'. Los epgra#es de los artculos de esta ley no tienen validez
interpretativa&
TITULO VI
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
ARTICULO 1. Re/#'!"( 6a'e. La 'ireccin elaborar! un registro base para cumplir con lo
ordenado en el Artculo 6;, incorporando a 7l a todos los declarantes del ltimo mes de vigencia del
'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas&
ARTICULO 2. C(,!"#6&:e,!e' ,( #,'-"#!('. Los contribuyentes ue, por cualuier razn, no se
encuentren inscritos en el registro a ue se re#iere el Artculo 6; y, por consiguiente, no tengan
autorizados por la 'ireccin, #acturas, comprobantes, libros y dem!s documentos e"igidos por esta
ley, deber!n hacerlo dentro de los tres @80 primeros meses de vigencia de 7sta& Los mismos podr!n
desarrollar sus actividades dentro del lapso ue medie hasta su inscripcin y obtencin de la
documentacin relacionada, pero no tendr!n derecho a cr7ditos #iscales durante ese lapso&
8/
ARTICULO .. De l(' -"B$#!(' +#'-ale'. Los cr7ditos #iscales declarados por los contribuyentes
hasta el ltimo perodo impositivo precedente de la vigencia de esta ley no podr!n ser arrastrados al
periodo impositivo inmediato siguiente&
Los contribuyentes ue deseen recuperar dichos cr7ditos #iscales, deber!n solicitarlo e"presamente a
la 'ireccin o reiterar su solicitud antes de los sesenta das siguientes a la vigencia de esta ley&
La 'ireccin deber! devolver los re#eridos cr7ditos #iscales antes de los ciento ochenta das
siguientes a la vigencia de esta ley, por medio de vales #iscales escalonados semestralmente a un
plazo de hasta dos a>os, sin per%uicio de las revisiones ue pueda realizar la misma& La peticin se
considerar! resuelta #avorablemente si concluido dicho plazo la 'ireccin no emite y noti#ica la
resolucin respectiva&
.n el caso de mora de la 'ireccin en la devolucin a ue se re#iere el p!rra#o anterior, se generar!n
intereses en #avor del contribuyente con#orme a la tasa de inter7s ue apliue la misma a las
obligaciones de los contribuyentes cadas en mora&
Las cuotas anuales de cr7ditos #iscales derivados de la aduisicin de bienes de capital durante la
vigencia del 'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas, mantendr!n su modalidad de recuperacin de
acuerdo con esa ley&
ARTICULO 5. A&!("#Ea-#C, $e $(-&e,!('. Las #acturas y documentos euivalentes autorizados
por la 'ireccin al amparo del 'ecreto + Ley )* + ,- podr!n seguir utiliz!ndose por los
contribuyentes durante los seis @;0 primeros meses de vigencia de esta ley& .n este mismo periodo
de tiempo deber!n solicitar la autorizacin de los documentos establecidos por la presente ley y su
reglamento&
ARTICULO <. A&!("#Ea-#C, $e 9D&#,a' "e/#'!"a$("a'. Los contribuyentes podr!n seguir
utilizando las m!uinas o ca%as registradoras autorizadas por la 'ireccin al amparo del 'ecreto +
Ley )* + ,- y sus re#ormas, durante los seis @;0 primeros meses de vigencia de esta ley, pero en el
mismo lapso deber!n pedir nueva autorizacin para las m!uinas a ue se re#iere esta ley y su
reglamento&
ARTICULO 3. Del "e/lae,!(. .l Arganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Binanzas
2blicas, emitir! el reglamento de esta ley dentro de los diez @/E0 das h!biles anteriores al de su
vigencia&
ARTICULO 7. De la' $e"(/a!("#a'. 4e derogan3
86
/& .l 'ecreto Ley )*+,- y sus re#ormas&

6& .l 'ecreto -8/ del 1ongreso de la Repblica y sus re#ormas, en lo ue se re#iera al Impuesto de
'onaciones entre vivos sobre bienes muebles e inmuebles&
8& 1ualuiera otras leyes o disposiciones ue sean incompatibles con el presente decreto o se
opongan al mismo&

ARTICULO A. De la =#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia el primero de %ulio del a>o
en curso, y deber! publicarse en el 'iario A#icial&
ARTICULO .2. IDel De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. T"a,'#!("#(.
Los saldos de cr7dito #iscal ue tengan los contribuyentes acumulados y declarados hasta el ltimo
perodo impositivo inmediato anterior al ue coincida con el inicio de la vigencia de ese 'ecreto, a
solicitud del contribuyente podr!n compensarse al pago del Impuesto sobre la Renta trimestral, hasta
agotarlo& .n este caso, el contribuyente no podr! trasladar el cr7dito #iscal para el siguiente o
subsiguientes perodos impositivos ni se aplicar! a ningn otro impuesto&
La solicitud de compensacin deber! resolverse dentro de los treinta das siguientes de recibida
la solicitud y, si no se resuelve en dicho plazo por la 'ireccin, se entender! resuelta #avorablemente&
ARTICULO ... IDel De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. T"a,'#!("#(.
Los contribuyentes ue tuvieren en e"istencia comprobantes autorizados con#orme el 'ecreto nmero
6*+)6 del 1ongreso de la Repblica, podr!n usarlos hasta agotar e"istencias, previa autorizacin de la
'ireccin $eneral de Rentas Internas& 4iempre y cuando en los mismos se consigne por tener espacio
el nombre del comprador y si se reuiere el espacio para consignar el nmero de (I5&
ARTICULO .5. IDel De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. Re/lae,!(& .l
Arganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Binanzas 2blicas, deber! emitir las
correspondientes modi#icaciones al reglamento de esta ley&
ARTICULO .<. IDel De-"e!( N2e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. De la =#/e,-#a.
.l presente 'ecreto entrar! en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y cinco&
ARTICULO 2A. IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. T"a,'#!("#(.
De=(l&-#C, $e 'al$(' a-&&la$(' $e -"B$#!( +#'-al& 2ara ue el Danco de $uatemala cuente con la
disponibilidad de los recursos #inancieros necesarios para atender las devoluciones de cr7dito #iscal a
los e"portadores, de con#ormidad con el segundo p!rra#o del artculo 6: de la ley, principiar! a recibir
88
las solicitudes de devolucin de cr7ditos #iscales a partir del uno @/0 de marzo de /))*, #echa en la cual
ya deber! tener acreditados los recursos provenientes de la separacin del uince por ciento @/:I0 de
los ingresos depositados diariamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado @IVA0, por los meses
de enero y #ebrero de /,))*&
Los saldos de cr7dito #iscal ue tengan acumulados y declarados los contribuyentes
e"portadores, hasta el perodo impositivo terminado el treinta y uno @8/0 de enero de /,))* y ue no les
hayan sido devueltos por la 'ireccin, no podr!n ser trasladados al perodo impositivo mensual
inmediato siguiente& .n consecuencia, deber!n solicitar su compensacin o su devolucin, con#orme
la legislacin vigente del Impuesto al Valor Agregado, aplicable a cada caso, y lo ue dispone el
artculo * del 1digo 5ributario& 1uando no pueda aplicarse la compensacin, la 'ireccin devolver!
en e#ectivo o con vales tributarios&
ARTICULO 29. IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. T"a,'#!("#(.
L#D&#$a-#C, $e e@%e$#e,!e' e, !"9#!e. 4e establece un r7gimen especial y temporal de liuidacin
de#initiva de e"pedientes del Impuesto al Valor Agregado de los perodos anteriores a la vigencia de
esta ley& 2or este r7gimen, los contribuyentes ue tengan e"pedientes en tr!mite podr!n solventar
su situacin, mediante el pago del impuesto a%ustado, en las condiciones ue se determinan en el
presente artculo&
2ara el e#ecto, podr!n regularizar el pago del impuesto a%ustado en los e"pedientes ue se
encuentren en tr!mite, tanto administrativo como %udicial& .n caso se haya promovido e%ecucin por la
va econmica coactiva, el r7gimen aplicar! siempre y cuando no se haya dictado sentencia #irme&
La liuidacin de#initiva de los e"pedientes se har! mediante el pago de un porcenta%e del
monto total del impuesto a%ustado& .n consecuencia, el contribuyente deber! aceptar la totalidad de los
a%ustes #ormulados, con#irmados o en proceso de cobro y pagar el impuesto a%ustado en los porcenta%es
siguientes3
a0 Veinte por ciento @6EI0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro del
primer mes de vigencia de esta ley&
b0 5reinta por ciento @8EI0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro del
segundo mes de vigencia de esta ley&
c0 1uarenta por ciento @-EI0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro
del tercer mes de vigencia de esta ley&
Los contribuyentes ue paguen los impuestos a%ustados con#orme a este r7gimen especial y
temporal, ser!n e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven de los a%ustes
8-
#ormulados&
Los contribuyentes ue tengan e"pedientes en tr!mite administrativo, en los ue nicamente se
est7n cobrando multas por in#racciones a los deberes #ormales, podr!n acogerse a este r7gimen,
pagando el diez por ciento @/EI0 del valor total de las multas, si e#ectan el pago durante el primer mes
de vigencia de esta ley&
(o se aplicar! el r7gimen a los contribuyentes ue tengan e"pedientes con a%ustes de auditora
por omisin en el pago del impuesto, en los casos en los ue se cobr el tributo y no se enter a las
ca%as #iscales y cuando se haya #ormulado a%ustes al cr7dito #iscal devuelto por la 'ireccin y ue han
generado un impuesto a reintegrar& 4in embargo, estos contribuyentes podr!n bene#iciarse de la
e"oneracin de multas, intereses y recargos, siempre y cuando paguen la totalidad del impuesto
a%ustado dentro del primer mes de vigencia de esta ley&
.l pago del impuesto y de las multas a ue se re#iere este artculo, se e#ectuar!n utilizando el
#ormulario 'RI+/, en el ue se consignar!n el nmero del e"pediente, el monto del impuesto a%ustado
o de la multa, la aplicacin de los porcenta%es cuando as corresponda, el perodo ue se est!
liuidando y el monto del impuesto o multa a pagar& .l pago deber! e#ectuarse en la 'ireccin, en los
bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el e#ecto&
Las unidades administrativas del 9inisterio de Binanzas 2blicas ue tengan a su cargo el
e"pediente, por razn de la etapa de tr!mite, con base en la certi#icacin de ingreso a ca%a del impuesto
o la multa liuidados, lo trasladar!n sin m!s tr!mite, al archivo&
ARTICULO .4. IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. T"a,'#!("#(.
RB/#e, e'%e-#al %a"a el %a/( $el #%&e'!( e, el !"a'%a'( $e =e81-&l(' a&!((!("e' &'a$('. 4e
establece un r7gimen especial y temporal para el pago del Impuesto al Valor Agregado en el traspaso de
vehculos automotores usados& Los propietarios ue no hayan #ormalizado el contrato traslativo de
dominio o ue habi7ndose otorgado la escritura pblica no se haya compulsado el testimonio, podr!n
acogerse a este r7gimen, pagando el impuesto en el tiempo y en los porcenta%es ue se establecen en las
literales a0, b0 y c0 del artculo 6) transitorio anterior, sobre el impuesto total ue se determine al aplicar
la tari#a sobre el valor establecido en la tabla de precios mnimos en la compraventa de vehculos
automotores usados, aprobada para el a>o mil novecientos noventa y seis por el acuerdo gubernativo
nmero ;),+):&
Los propietarios de vehculos ue paguen el impuesto con#orme a este r7gimen, tambi7n ser!n
e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven del pago e"tempor!neo de este
impuesto& .l pago del impuesto resultante solo podr! hacerse en e#ectivo, utilizando el #ormulario
'RI+/ en el ue se consignar! el nmero de la escritura pblica correspondiente y se e#ectuar! en la
'ireccin, en los bancos del sistema, o en las instituciones autorizadas para el e#ecto&
8:
ARTICULO .1. IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. P&6l#-a-#C,
$el !e@!( ("$e,a$( $e la le:. .l 9inisterio de Binanzas 2blicas deber! publicar en el diario o#icial,
dentro del plazo de treinta @8E0 das h!biles contados a partir del inicio de la vigencia de este decreto, el
te"to ordenado de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, 'ecreto (mero 6*+)6 del 1ongreso de la
Repblica, ue incorpore las re#ormas contenidas en el 'ecreto (mero ;E+)- del 1ongreso de la
Repblica y las introducidas por el presente decreto&
ARTICULO .2. IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. Re/lae,!(.
.l Arganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Binanzas 2blicas, deber! emitir las
correspondientes modi#icaciones al reglamento de esta ley&
ARTICULO ... IDel De-"e!( N2e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a>. De la =#/e,-#a.
.l presente decreto entrar! en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y siete&
ARTJCULO <. IDel De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a> T"a,'#!("#(. .n
congruencia con la incorporacin de una tari#a espec#ica #i%a del impuesto en la ena%enacin de
vehculos automotores usados, se establece un r7gimen especial y temporal para el pago del Impuesto al
Valor Agregado, en las ventas, permutas o donaciones entre vivos, de vehculos automotores terrestres
usados, en ue se otorg escritura pblica antes del inicio de la vigencia de la presente ley&
.ste r7gimen aplica a los casos en ue se otorg escritura pblica, pero no se ha pagado el impuesto sin
ue incida ue se haya o no emitido el testimonio, ni la #echa de est7& 2or lo ue no podr! aplicarse a
estos casos la tari#a espec#ica #i%a ue establece el artculo :: de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado&
* J2ara acogerse a este r7gimen especial y temporal, los aduirientes deber!n pagar el diez por ciento
@/EI0 del impuesto total ue se determine al aplicar la tari#a normal del impuesto al valor establecido
en la lista ue contiene los precios mnimos en la compraventa de vehculos automotores usados,
aprobada para el a>o en ue se otorg la escritura pblica& .l pago as determinado deber! e#ectuarse
dentro del plazo comprendido entre el inicio de la vigencia de esta ley y el treinta y uno @8/0 de enero
del a>o dos mil @6EEE0K
Los aduirientes de vehculos ue paguen el Impuesto al Valor Agregado por la trans#erencia de
dominio de vehculos automotores usados, con#orme a este r7gimen especial y temporal, tambi7n ser!n
e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven del pago e"tempor!neo de este
impuesto& .l pago del impuesto resultante solo podr! hacerse en e#ectivo, utilizando el Recibo de
Ingresos Varios 4A5+(o& /EE/en el ue se consignar! el nmero y #echa de la escritura pblica y el
nombre del (otario autorizante? y se e#ectuar! en los bancos del sistema autorizados por la
4uperintendencia de Administracin 5ributaria&
* Re+("a$( el %9""a+( !e"-e"( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2e"( 55-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.
8;
ARTJCULO 3. IDel De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a> P&6l#-a-#C, $e !e@!(
("$e,a$( $e la le:. 'entro de los treinta das siguientes a la vigencia de este decreto, la
4uperintendencia de Administracin 5ributaria, 4A5, deber! publicar en el diario o#icial el te"to
vigente de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, incorporando todas sus re#ormas&
ARTJCULO 7. IDel De-"e!( N2e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a> V#/e,-#a. .l presente
decreto entrar! en vigencia a los ocho das siguientes de su publicacin en el diario o#icial&
ARTJCULO 2. IDEL DECRETO NMERO .2-2441 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA>
.l Arganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Binanzas 2blicas y en un plazo no mayor de
treinta das, deber! emitir las correspondientes modi#icaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado para hacerlo compatible con las presentes re#ormas&
ARTJCULO .. IDEL DECRETO NMERO .2-2441 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA>
V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entra en vigencia el da de su publicacin en el diario o#icial&
2A4. AL AR$A(I49A .G.1<5IVA 2ARA 4< 2<DLI1A1IA( L 1<92LI9I.(5A&
'A'A .( .L 2ALA1IA '.L AR$A(I49A L.$I4LA5IVA, A LA4 (<.V. 'IA4 '.L
9.4 '. ADRIL '. 9IL (AV.1I.(5A4 (AV.(5A L 'A4&
.'9<(' 9<L.5
2R.4I'.(5.
.V.LIA G<A( B<.(5.4 ARAM1A
.V.RAR'A RA9IR.M LA5
4.1R.5ARIA 4.1R.5ARIA
2ALA1IA (A1IA(AL3 $uatemala, siete de mayo de mil novecientos noventa y dos&
2<DLIQ<.4. L 1<92LA4.
8*
4.RRA(A .LIA4
.l 4ecretario $eneral de la
2residencia de la Repblica
A(5<LIA 1A45ILLA DARAGA4
2A4. AL AR$A(I49A .G.1<5IVA 2ARA 4< 2<DLI1A1IN( L 1<92LI9I.(5A&
'A'A .( .L 2ALA1IA '.L AR$A(I49A L.$I4LA5IVA, A LA4 (<.V. 'OA4 '.L 9.4
'. ADRIL '. 9IL (AV.1I.(5A4 (AV.(5A L 'A4&
.'9A(' 9<L.5
2R.4I'.(5.
.V.LIA G<A( B<.(5.4 ARAM1A
4.1R.5ARIA
.V.RAR'A RA9IR.M LA5
4.1R.5ARIA
2ALA1IA (A1IA(AL3 $uatemala, siete de mayo de mil novecientos noventa y dos&
2<DLIQ<.4. L 1<92L.4.
4.RRARA .LIA4
.l 4ecretario $eneral de la
2residencia de la Repblica
A(5<LIA 1A45ILLA DARAGA4
8,

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DECRETO NMERO 27-92

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