Unidad I

Los Tributos
Clasificacin

Los Tributos
Definicin
Clasificacin

Los Tributos

Como nocin general se dice que los

tributos son prestaciones comnmente en
dinero, que el Estado exige en ejercicio de
su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva, en virtud de una ley
y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. (VILLEGAS, Hctor B. Curso de
Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. p. 73)

Los Tributos
Al desglosar la definicin observamos que se trata de :
a) Prestaciones comnmente en dinero: Es una caracterstica de la economa monetaria que las prestaciones
sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente que la prestacin sea "pecuniariamente
valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y
siempre que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: El elemento esencial del tributo es la coaccin, la cual se
manifiesta especialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que
le ser exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateralidad en cuanto a la
gnesis de la obligacin.
c) Sobre la base de la capacidad contributiva: Este principio redefine al ser humano como un sujeto
econmico, lo define por sus condiciones econmicas y no sociales o culturales. No importa as la calidad
intelectual, etc., sino la capacidad de generar rentas. El ser humano es medido por su potencia econmica, por
ser generador de riqueza. Esta medida sirve para lograr cierta conexin con la imposicin tributaria. Segn su
capacidad contributiva, el sujeto de derecho, persona natural o jurdica, es afectado en relacin directa con su
condicin econmica, y con las caractersticas y elementos adheridos a este sujeto como generador de riqueza.
d) En virtud de una Ley: nullum tributum sine legeo hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo que significa
que est sometido al Principio de Legalidad. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma
tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica condicionante
prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal condicin fctica hipottica y condicionante se denomina
"hecho imponible", y su acaecimiento implica que la persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria
graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria dispone.
e) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: El objetivo del tributo es fiscal, es
decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le
demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir tambin fines extra
fiscales, es decir, ajenos a la obtencin de ingresos.

Clasificacin de los
Tributos
La clasificacin ms aceptada por la
doctrina y el derecho positivo es la que los
divide en:
a) Impuestos
b) Tasas
c) Contribuciones Especiales (tambin
llamadas parafiscales en algunos pases)

Impuestos

Hctor Villegas: Es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan

en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles,
siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa
al obligado.

Dino Jarach: El tributo que se establece sobre los sujetos en razn de

la valorizacin poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva
independientemente de la consideracin de las circunstancias
personales de los sujetos pasivos a los que esta riqueza pertenece o
entre las cuales se transfiere- o subjetiva, teniendo en cuenta las
circunstancias personales de los sujetos pasivos, tales como estado
civil, cargas de familia, monto total de ingresos y fortunas.

Jos Flix Ruiz Montero: Es una prestacin pecuniaria obtenida de los

particulares autoritariamente, a ttulo definitivo, sin contrapartida para
la cobertura de las cargas pblicas o para otros fines del Estado.

Impuestos
CARACTERSTICAS ESENCIALES
Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).
Emanada del poder de imperio estatal, lo que
supone su obligatoriedad y la compulsin para
hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones
predecibles como puede ser determinada capacidad
econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

Criterio de traslacin

Directos: aquellos que son soportados efectivamente por los

contribuyentes designados por ley y, por lo tanto, no se pueden
trasladar a otros sujetos.
Indirectos: aquellos que se trasladan a sujetos distintos del
contribuyente de iure, surgiendo la figura del contribuyente de facto.

Criterio de
afectacin de la
capacidad
contributiva

Directos: aquellos que gravan manifestaciones directas de

la capacidad contributiva (ej. ISLR)
Indirectos: aquellos que gravan manifestaciones indirectas
de la capacidad contributiva (ej. IVA)

Directos: aquellos que se recaudan peridicamente de

contribuyentes registrados como tales.
Indirectos: aquellos que se recaudan accidentalmente de
personas no registradas.

Criterio
administrativo

La principal clasificacin es la que los divide en impuestos directos e

impuestos indirectos. Sin embargo, bajo esta terminologa se hacen
clasificaciones con base en distintos criterios.

Clases de Impuestos

Atendiendo a la infuencia
que tengan las
circunstancias personales
al cuantificar la deuda

Impuestos subjetivos: tienen en cuenta las circunstancias personales

que infuyen en la capacidad econmica del contribuyente.
Impuestos objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias
personales, slo atienden a las caractersticas del hecho que se
grava.

Atendiendo a la dimensin
temporal del hecho que se
grava

Impuestos peridicos: aquellos en los que el hecho que se grava se

extiende en el tiempo.
Impuestos instantneos: el hecho que se grava es aislado, sin
continuidad.

Impuestos personales: el hecho que se grava se relaciona con una

persona determinada.
Impuestos reales o de producto: recaen sobre bienes o derechos,
siendo las personas indeterminadas.

Atendiendo a la naturaleza
del sujeto de la imposicin

Existen otras clasificaciones que atienden a

otros criterios:

Clases de impuestos

Tasas

Dino Jarach: Es un tributo caracterizado por la prestacin de un servicio

pblico individualizado hacia el sujeto pasivo.
Villegas: Es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una
actividad del Estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa
actividad directamente relacionada con el contribuyente.
" Un tributo cuyo hecho generador es la realizacin de una actividad y/o
servicio por parte del Estado, y como contraprestacin se cancela el tributo.
Esa actividad se encuentra directamente relacionada con el contribuyente".

CARACTERSTICAS ESENCIALES
El carcter tributario de la tasa, lo cual significa que es "una prestacin que
el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
nicamente puede ser creada por la ley.
Su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y
la misma est vinculada con el obligado al pago.

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

Tasas Jurdicas:

De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,

comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdiccin penal

Tasas Administrativas:

Por concesin y legalizacin de documentos o certificados (autenticaciones,

legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y
medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de
conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, automotor, etc.)

Contribuciones Especiales
Villegas: Son tributos debidos en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de
obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado.
Las contribuciones especiales se distinguen del impuesto por que
mientras en la contribucin especial se requiere una actividad
productora de beneficios por parte del Estado, en el impuesto la
relacin no es correlativa a actividad estatal alguna.
Con la tasa, tiene en comn que ambos tributos requieren
determinada actividad estatal pero, mientras en la tasa slo se
exige un servicio individualizado en el contribuyente aunque no
produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la
contribucin especial.