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TELESUP
TEMA
CURSO
CICLO
: IV
PUNO-PERU
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a nuestros familiares ms cercanos por su
apoyo incondicional y su comprensin, por ser ellos sa motivacin
que me impulsa a ser mejor cada da, gracias por entenderme en
aquellos momentos que dedico a mis estudios y dejo de estar con
ustedes.
INDICE
Contenido
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 5
REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV............................................................................................... 6
I.
DEFINICION: .......................................................................................................................... 6
1.
2.
3.
OPERACIONES EXCLUIDAS................................................................................................. 8
II.
4.
5.
6.
7.
8.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
IV.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
V.
2.
VI.
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 35
VII.
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................. 36
INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido intensamente
utilizados por la SUNAT, prestndose menor atencin al uso del mecanismo de
la percepcin tributaria. Mediante la implementacin del rgimen de
percepciones se ha buscado extender la aplicacin del denominado Impuesto
adelantado del IGV a la venta de bienes, importacin de bienes y a la
adquisicin de combustibles, asegurndose de esta manera el pago del IGV y
de luchar contra la informalidad tributaria
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin,
vendedor para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien,
toda vez que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente
venda el mencionado bien
I.
1. CONSUMIDOR FINAL
a)
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar
crdito fiscal del IGV.
b)
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de
bienes en consignacin.
Tasa
Combustibles lquidos
1%
3. OPERACIONES EXCLUIDAS
a)
Derivada de regmenes de importacin temporal para
reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para
perfeccionamiento activo.
b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda US $ 1,000 a
que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78
del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo.
c)
Realizada por quienes sean designados como agentes de
retencin del IGV.
d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
e)
De los bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales del
Apndice 2 de la Ley N 29173.
f)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el
artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
g)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.
h)
Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la
SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.
i)
De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el
Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no
exceda de los US$ 2,000.
II.
Item REFERENCIA
1
Cerveza de malta
Dixido de carbono
10
Bombonas,
botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
frascos, bocales, tarros, siguientes
subpartidas
nacionales:
envases
tubulares, 7010.10.00.00/7010.90.40.00
ampollas
y
dems
recipientes
para
el
transporte o envasado, de
vidrio;
bocales
para
conservas,
de
vidrio;
tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de
vidrio
10
11
Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12
13
Pinturas,
pigmentos
preparados
barnices
y
al
agua
de los tipos
11
14
15
Productos
laminados;
alambrn; barras; perfiles;
alambre;
tiras;
tubos;
accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y
artculos
similares;
de
fundicin hierro o acero; y
puntas, clavos, chinchetas
(chinches),
grapas
y
artculos
similares;
de
fundicin, hierro, o acero,
incluso con cabeza de otras
materias,
excepto
de
cabeza de cobre.
16
Adoquines,
encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos Similares.
12
17
Fregaderos
(piletas
de Bienes comprendidos en alguna de las
lavar), lavabos, pedestales siguientes
subpartidas
nacionales:
de lavabo, baeras, bids, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros,
cisternas
(depsitos de agua) para
inodoros,
urinarios
y
aparatos fijos similares, de
cermicas,
para
usos
sanitarios.
18
19
13
14
4. IMPORTE DE LA PERCEPCION
mbito de Aplicacin:
Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de
combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren
gravados con el IGV.
Importe de la Percepcin:
Ser determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta. Dicho
importe deber consignarse de manera referencial en el
Comprobante de Pago que acredita la operacin.
15
Oportunidad de la Percepcin:
El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el
momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada
con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin
de tal. A continuacin mostramos un modelo de Comprobante de
Percepcin para la Combustible
mbito de Aplicacin:
Se aplica a las Operaciones de Importacin Definitiva de bienes
gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del Importador un
monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones
posteriores.
Importe de la Percepcin:
El monto de la percepcin del IGV ser determinado aplicndolos
siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin:
16
Oportunidad de la Percepcin:
Se debe efectuar la percepcin del IGV con anterioridad ala entrega de
la mercanca, en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin
17
aplicacin de la percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77Para cobrar la
Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de CobranzaConstancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la
numeracin de la DUA.
C) PERCEPCIONES A LA VENTA DE BIENES
(Resolucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT)
mbito de Aplicacin
: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el
IGV, por el cual el Agente de Percepcin percibir del cliente un monto
por concepto de IGV que este ltimo causara en sus operaciones
posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente.
Importe de la Percepcin:
Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepcin resultaba de
aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.A
partir del primero de julio el porcentaje a aplicar depender del tipo de
comprobante de pago que sustente la operacin de acuerdo al siguiente
cuadro
18
concepto
10%
2%
0.5%
5. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN:
Suma que incluye el Valor de Venta y los tributos que graven la operacin.
En el caso de los pagos parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponde se aplicar sobre el importe de cada pago.
0.5%
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de
pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el
Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepciones del IGV.
19
2%
En todos los dems casos no incluidos en la tasa del 0.5%.
20
21
III.
22
a) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades
de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
b) Cuando se Adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o
inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500.00) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice a
granel.
23
Fecha de transaccin.
24
Ord.
Captu
Designacin de la mercanca
lo
4
2.
10
Cereales
3.
11
1.
4.
15
25
5.
16
6.
19
7.
20
8.
22
9.
27
10.
28
11.
30
Productos farmacuticos
12.
32
13.
14.
15.
33
34
39
16.
48
17.
68
69
69
18.
Productos cermicos
19.
70
20.
72
26
21.
73
22.
83
23.
85
27
En el original
:"Cliente".
En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepcin"
En la segunda copia: "SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual
deber mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado
cronolgicamente.
7.
28
IV.
29
30
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por
los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando
no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por
percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de
acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
B.
31
El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones
por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de
cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
1.
Fecha de transaccin.
2.
3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras
de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
32
5.
El Cliente.-
2.
3.
33
4.
9.
V.
CUESTIONES A CONSIDERAR
34
VI.
CONCLUSIONES
35
VII.
BIBLIOGRAFIA
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-deligv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-deligv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv
http://recordarcontabilidad.blogspot.com/2013/01/percepcion.html
https://es.scribd.com/doc/110453457/MONOGRAFIA-DOCUMENTACIONEMPRESARIAL
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VIII. ANEXOS
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