INFRACCIONES

INFRACCIONES
1) Una sociedad, cuyas operaciones tributan en el IVA al tipo general del
impuesto (16%), ha sido comprobada por el cuarto trimestre de 2009,
en el que result una cantidad a devolver de 20.000 euros por lo que
se solicit devolucin. La inspeccin regulariza los siguientes
aspectos, antes de que la Administracin haya procedido a la
devolucin, minorando su importe en 17.600 euros:

Tiene ventas no declaradas ni contabilizadas por importe de 60.000 euros.

Incluye en su autoliquidacin un IVA soportado no deducible por importe de
8.000 euros.
El contribuyente muestra su conformidad con la propuesta de regularizacin
y con la sancin y paga ambas partidas en periodo de ingreso voluntario.
En este caso, para determinar la sancin que corresponda se proceder a:

Determinacin del tipo de infraccin: solicitud indebida de devoluciones del

artculo 194 de la LGT.
Calificacin de la infraccin: grave.
Cuantificacin de la sancin:

Sancin

15%

Reduccin por conformidad (30% x 15%)

( 4,50%)

Sancin reducida

10,50%

Reduccin por pago (25% x 10,5%)

( 2,63%)

Total sancin

7,87%

Total sancin

7,87 x 17.600 = 1.385,12

2) Sociedad que presenta fuera de plazo la declaracin de clientes y

proveedores (modelo 347) con informacin relativa a 30 clientes y 40
proveedores.

a) Sin mediar requerimiento de la Administracin. Infraccin del artculo 198,

infraccin leve. Sancin de 10 euros por dato o conjunto de datos de cada
persona (al no mediar requerimiento se queda en el 50% de lo establecido
con carcter general, que son 20 euros) Sancin: 70 personas x 10 = 700.
b) Tras recibir el segundo requerimiento por la Administracin. Son
compatibles las dos infracciones:

Infraccin del artculo 198 infraccin leve. Sancin: (20 euros x 70) =
1.400.

Infraccin del artculo 203 (incumple primer requerimiento), Infraccin

grave Sancin: 150 euros.

3) Un empleado por cuenta ajena comunica de forma incorrecta los datos

a su pagador, practicndole ste una retencin del 10% frente al 15%
que le hubiese correspondido en base a los datos correctos. La base
de retencin es de 40.000 euros.

El empleado est obligado a presentar autoliquidacin por el IRPF.

Se trata de una infraccin leve que asciende a: [40.000 (15% - 10%)]
x 35% = 700.
El empleado no est obligado a presentar autoliquidacin por el
IRPF. Se trata de una infraccin muy grave que asciende a: [40.000
(15% - 10%)] x 150% = 3.000.

SANCIONES

01. Jos Perez Tapisa es un medico que debi declarar y pagar su pago a
cuenta del impuesto a la Renta del mes de febrero del 2013 como
mximo el da 14 de marzo del 2013.Se le aplicara una
sancin?Cual?
Si se le aplicara una sancin, por cuanto cometi la infraccin consistente
en presentar la declaracin fuera del plazo establecido por la
Administracin Tributaria. Esta infraccin es sealada en el Articulo 176
numeral 1 del Cdigo Tributario. Al ser un profesional independiente,
generando renta de cuarta categora, se le aplicara la Tabla II. Acorde a
esta tabla se le aplicara una sancin equivalente al 50% de la UIT que es in
valor de referencia el cual este ao ersta fijado en S/. 3,350.00 lo cual
significara que la sancin original es igual a S/. 1,775.00

02. La comprobacin inspectora de una sociedad pone de manifiesto

anomalas que incrementan la base imponible en 25.000 euros:
Se detectan gastos no deducibles por 2.000 euros, si bien la inspeccin
considera que existe una interpretacin razonable de la norma.
Un montante de 1.000 euros corresponde a gastos contabilizados no
justificados.
Se prueba la existencia de facturas falsas recibidas por un total de 2.000
euros.
Existen rentas no declaradas ni contabilizadas por un total de 20.000 euros.
Como consecuencia de lo anterior se practica la siguiente liquidacin del
impuesto sobre sociedades:
Declarado

Ajustes

Regularizacin

Base imponible

200.000

225.000

Cuota ntegra (30%)

60.000

67.500

Deducciones

( 16.000) ( 16.000)

Cuota lquida

44.000

51.500

Retenciones y pagos frac.

( 4.000)

( 4.000)

Ingresado en autoliquida.

40.000

( 40.000)

Cuota descubierta

7.500

03. Dentro de un proceso de fiscalizacin realizado en el Ejercicio 2010, la

SUNAT ha detectado que la empresa SAN ROQUE S.A.
(contribuyente del Rgimen General) no viene llevando el Registro de
Activos Fijos, por lo que le ha requerido que subsane dicha omisin,
otorgndole un plazo de tres (3) das hbiles. Ante este hecho, la

empresa ha cumplido con subsanar la infraccin dentro del plazo

otorgado por la Administracin Tributaria y va proceder a pagar la
multa dentro del plazo otorgado por SUNAT. Sobre el particular, nos
consultan cmo determinar dicha multa. Considerar que sus IN
(ingresos netos) del ejercicio 2009 ascienden a S/. 220,000.

De acuerdo al caso expuesto, cabe considerar en principio que la empresa

SAN ROQUE S.A. ha incurrido en la infraccin del Numeral 1 del artculo
175 del Cdigo Tributario, por omitir llevar el Registro de Activos Fijos.

DELITOS TRIBUTARIOS

1) Si una persona no cumple con entregar al acreedor tributario

(Administracin Tributaria) el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacer lo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, pero
posteriormente acredita que no lo hizo debido a una actitud
negligente, no incurre en delito, pese a que dicho acto est tipificado
como tal, debido a que no actu dolosamente.
El legislador tributario, ha recogido casi la tipificacin del artculo 196 del
Cdigo Penal que sanciona la estafa.

2) Si el agente de retencin se excede en el plazo establecido por la ley,

pero acredita que lo hizo por fuerza mayor, caso fortuito o negligencia,
hay ausencia de dolo y por lo tanto no existir delito. Es necesario
advertir, que se exige la existencia del dolo
Pena: Es de 5 a 8 aos de pena privativa de la libertad.
3) Se reprime de 2 a 5 aos de pena privativa de la libertad a quien no
paga tributos de liquidacin anual o durante un ejercicio durante 12
meses, tributos de liquidacin mensual hasta por un monto que no
exceda de 5 UITs.

La razn de la atenuacin resulta ser el monto de la defraudacin (S/.

15,500 nuevos soles)