Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Que es el Estado ?
Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin
recursos econmicos?
Quin debe financiar la actividad del estado?
Quienes se benefician con la actividad del estado?
Se podra prescindir de:
la imparticin de justicia
La defensa nacional
La polica
Los transportes pblicos
La educacin pblica bsica
La educacin pblica superior?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Crecimiento de las necesidades a cubrir por

parte del estado:
Salud pblica
Servicio de recoja de Basura
Oferta de Vivienda
Auxilio a desamparados
Promocin de la actividad econmica

Hasta donde debera llegar la influencia

estatal en la oferta de empleo y la promocin
econmica sectorial como parte de la Rectora
del Estado?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Relacin Estado-Gobernado
Necesidad de establecer reglas que le
permitan al Gobierno obtener ingresos
para atender a las necesidades de los
gobernados y al cumplimiento de su
funcin pblica como Estado
La nica forma de controlar la actividad
fiscalizadora del estado, es establecindola
en Ley. (Ejemplos)
Nacimiento del Derecho Fiscal

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

.nica y exclusivamente a travs de la Ley puede

garantizarse que la necesaria vinculacin econmica
entre el estado y sus sbditos se desenvuelva en un
marco de equidad, equilibrio y armonala norma
jurdica debe indicar cuales son las facultades y
atribuciones recaudadoras del estado y cales son las
obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y
por la otra, hasta dnde llega la potestad del poder
pblico y cales son, como contrapartida, los derechos
de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad
gubernamental, y los medios y procedimientos para
ejercitarlos

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Si bien pareciera que se trata de una

relacin unilateral (Gobierno Gobernado)
existen caractersticas de bilateralidad ya
que los impuestos recaudados deben
invertirse en obras y servicios pblicos.
El reto del Estado:

Recaudar ms, pero de manera ms justa y

distribuida entre la poblacin.

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Justificacin de la actividad recaudatoria de

Estado (Histrica)

El hombre es un ser social

Del Nmada al Sedentario Ventajas y desventajas
Gran crecimiento de necesidades sociales con el
desarrollo de los pueblos

Es justo pues pagar impuestos?

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Justificacin de la actividad recaudatoria

del Estado (Doctrinal)

Teora de la relacin de sujecin:

Es obligacin pagar tributo por el simple hecho
de ser gobernado. Nada tiene que ver el
beneficio que eventualmente se pueda obtener.
Teora del beneficio equivalente:
Los tributos tienen como finalidad costear los
servicios pblicos que el estado presta, por lo
que tales servicios deben representar para el
particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.(solo se prestan
servicios pblicos?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Denominaciones de la disciplina
tributaria:

Derecho Financiero:

Derecho Impositivo:

Rebasa en mucho el mbito

de la relacin juridico-tributaria
Solo incluye impuestos. No
incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que
no lo son.

Derecho Tributario
Derecho Fiscal

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Definicin

de Derecho Fiscal

(Adolfo Arrioja Vizcano):

Conjunto

de normas jurdicas y principios de Derecho

Pblico que regulan la actividad de Estado como
Fisco.

Anlisis

Conceptual:

Es

Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos

Es de Derecho Pblico: Existe subordinacin del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al
mismo nivel.

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Anlisis Conceptual: ..

Principios del Derecho Fiscal:

Constitucionalidad
Legalidad
Justicia
Proporcionalidad y equidad
Certeza
Comodidad
Economa
Vinculacin con el gasto pblico.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Anlisis Conceptual:.

Regular
El

la actividad del estado como fisco

fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los

impuestos. Su actividad est regulada por la Ley.

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Principio de Legalidad Tributaria

Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble

enunciado:

La

autoridad no puede hacer nada para lo que no

est expresamente facultada por la Ley.

El

contribuyente solo se encuentra obligado a

cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los
derechos que expresamente establezcan las
Leyes

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Principio de Constitucionalidad
Basa su existencia en una norma suprema, La
Constitucin, jerrquicamente superior a todas las
dems. (Ley primaria o Ley Fundamental)
La Constitucin establece principios fundamentales,
lo que significa que todas las normas restantes
(secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de
ella y no pueden contradecirla.
Artculos 31, Fraccin IV; 73 fracciones VII y XXIX,
y 131
No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que
cumplir tambin el de Constitucionalidad.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Fuentes del Derecho Fiscal

Formas de integrar el Derecho Fiscal
Procesos de creacin de las normas
jurdicas
Procedimientos , formas, actos o hechos,
y dems medios de creacin e
interpretacin en los cuales tienen sus
orgenes los principios y las leyes en
general.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Fuentes Formales del Derecho Fiscal

La Constitucin
El proceso legislativo y su producto: La Ley
Los Reglamentos administrativos
Los Decretos-Ley
Los Decretos-Delegados
La Jurisprudencia
Los Tratados Internacionales
La Doctrina

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

La Constitucin

Es la fuente por excelencia del Derecho,

en cuanto determina la estructura del
estado, la forma de gobierno, la
competencia
de
los
rganos
constitucionales y administrativos, los
derechos y deberes de los ciudadanos y
la libertad jurdica.

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Art. 133 CPEUM

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la

Unin que emanen de ella y todos los Tratados
que estn de acuerdo con la misma, celebrados y
que se celebren por el Presidente de la
Repblica, con aprobacin del Senado, sern la
Ley Suprema de toda la Unin.
Los jueces de cada estado se arreglarn a dicha
Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que puedan haber en
las constituciones o leyes de los Estados

Jerarqua tributaria
Constitucin Poltica

Ley Suprema de la
Unin. (133 CPEUM)

Leyes primarias o federales

reglamentarias de la Constitucin

Tratados Internacionales
Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.
Decreto Ley. (Autorizacin Constitucional Art 29)
Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Resolucin particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolucin miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carcter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penltimo prrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF