Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educacin Universitaria

Instituto Universitario San Francisco
San Francisco Edo. Zulia

Integrantes:
Celia Chvez
Yacar Urribarri
Rossyleth Ortiz
Daniela Montiel
Yusbery Urdaneta
Yuhelis Marn
Argenis Prado
Dariagna Mayor
Celibeth Villasmil
Junior Hernndez
3VC 1
San Francisco, 24/10/2014

Esquema

1. Qu es una Conciliacin Bancaria?

2.- Cul es el propsito de las Conciliaciones Bancarias?

3.- Cules Son las transacciones y documentos que ms se utilizan en una

conciliacin Bancaria?

4.- Nombre y explique los mtodos ms utilizados en una conciliacin bancaria

5.- Especifique o de un ejemplo de uno de los mtodos de conciliacin bancaria

seleccionado
Saldos correctos

6.- Qu es un Balance Personal?

7.- Qu es un Plan de cuenta contable y nombre los criterios para desarrollar

dicho plan de cuenta?

8.- Dar un ejemplo de un Plan de cuenta

1.- Que es una Conciliacin Bancaria?

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las
empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones,

notas

dbito,

notas

crdito,

anulacin

de

cheques

consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el
que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta
al ltimo da del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo
que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los
movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en
el extracto bancario para determinar cul es la causa de la diferencia.

Objetivos:
Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados en el
saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta,
Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por algn
motivo,
Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados,
Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado,
Detectar algn cheque emitido y cobrado pero no contabilizado,
Contabilizar todos los cargos bancarios,

 Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la

cuenta bancaria.

2.- Cual es el propsito de las Conciliaciones Bancarias

El propsito de la Conciliacin Bancaria permitir comparar los montos que la

empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los
montos que el banco le suministra por medio del extracto bancario, para
determinar si existen diferencias entre los registros contables de la empresa, y los
registros realizados por el banco.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias
quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en
los estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta segn
el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliacin bancaria forma
parte del control interno del efectivo.

3.- Cuales Son las transacciones y documentos que ms se utilizan en una

conciliacin Bancaria.
Las transacciones y documentos que forman parte de una Conciliacin
Bancaria son los siguientes:

Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa diariamente

por concepto de las ventas al contado, los cobros.

Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto de las
compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.

Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por el

banco, por medio de un endoso o garanta real. Supone una obligacin de pago

para el banco, hacindose inmediatamente el cargo al cuenta habiente (cliente).

Para los efectos de la conciliacin se considera un cheque pagado

Nota de crdito: Se llama as al documento que enva el banco a sus cuentas

habientes (clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia, por transacciones
como intereses ganados, cobros de documentos (Documentos por Cobrar), cobros
de facturas (Cuentas por Cobrar), remesas de tarjetas dbito y/o crdito,
diferencias en depsitos (Sobrante en Depsitos Nocturnos), prstamos
solicitados, y otros conceptos.

Notas de dbito: Documento que enva el banco a sus cuenta habientes

(clientes) por concepto de disminucin del efectivo bajo su custodia, por
operaciones tales como intereses pagados, pagos de documentos, cheques
devueltos, cargos bancarios, diferencias en depsitos (Faltante en Depsitos
Nocturnos), cargos por tarjeta dbito y/o crdito, carta de crdito (Documentos por
Pagar), pagos de obligaciones, y otros conceptos.

Carta de crdito: Instrumento financiero emitido por un banco a peticin de un

proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un beneficiario, previa
presentacin de los documentos especificados en la carta de crdito. Se usa
generalmente en las importaciones de bienes.

Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia

de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo
no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado
en los libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario
hasta que sea cobrado.

Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al

final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados
en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa, entre
otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por

concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos,
entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se
ha registrado en los libros de la empresa.

Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.

Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero

que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran con un

monto por encima o por debajo del monto de emitido.

Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se registran con un

monto por encima o por debajo del monto de emitido.

Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

1-

Cheques emitidos por la empresa y que no han sido cobrados por el

beneficiario.

2-

Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no

las ha abonado a la cuenta de la empresa.

3-

Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa

no ha registrado en su auxiliar.

4-

Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta

aun no las ha registrado en sus auxiliares.

4.- Nombre y explique los mtodos ms utilizados en una conciliacin

bancaria
Mtodo de saldos encontrados
Mtodo de saldos ajustados

5.- Especifique o de un ejemplo de uno de los mtodos de conciliacin

bancaria seleccionado
Saldos correctos
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser
el mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin
de una conciliacin y que en s para efectos de lo que a continuacin explicar
ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta
enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la
empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos
saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho mtodo,
es de suma importancia que se conozcan las normas de presentacin y
estructuracin del cuerpo del mismo:

a. Cheques

en

Trnsito: o cheques pendientes,

son

aquellos

que

consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la

conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco,
por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no estar
Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

b. Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se

envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta
del mes.
1.- Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se
incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta
en este rengln los:
c. Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a
favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros
libros.
d. Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos,

entre

otros,

que

por

no

haberse

recibido

la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la

empresa.
e. Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
f. Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se
realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

2. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se

incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se
encuentran:

1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan

con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
2. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se
cargaron.

4. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron

abonados en los libros de la empresa.
5. Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.
6. Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se
cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o
banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
7. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha
de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que
hay que desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo.
b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los
errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales
tenemos:

1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan

con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
2. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3. Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
4. Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.
5. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se
abonaron.
6. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron
cargados en el estado de cuenta bancario.
7. Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.
8. Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error
se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa
cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.

Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes
de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las
cuales tenemos:
LIBRO

MAYOR

DE

BANCO

BOLVAR CTA. CORRIENTE N 5698-22356-96

FUERTE

MOVIMIENTOS JULIO DE 2006

CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02

FECHA

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

01/07/06

Saldo

230.000,00

01/07/06

Correccin del Depsito N 166.500,00

396.500,00

1956
01/07/06

Correccin

del Cheque

122.600,00

273.900,00

47.700,00

226.200,00

4505
02/07/06

Cheque N 4508

04/07/06

Depsito N 3984

180.000,00

406.200,00

06/07/06

N.C. Efectos descontados

100.000,00

506.200,00

14/07/06

Cheque N 4509

55.000,00

451.200,00

20/07/06

Cheque N 4510

52.000,00

399.200,00

25/07/06

Depsito N 4866

28/07/06

Cheque N 4511

30/07/06

Depsito N 5698

28/07/06

Cheque N 4512

31/07/06

Depsito N 6892

130.000,00

529.200,00
65.500,00

78.000,00

463.700,00
541.700,00

15.800,00
40.000,00

525.900,00
565.900,00

3. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes
por

concepto

de

dos documentos cotejados:

equivocaciones

que

puedan

tener

los

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu,

contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo
primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos
correctos o encontrados.
Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:
El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor
de banco Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A.

CONTROL N 3377233

Capital Bs. 280.000.000,00

EL TRBOL C.A.

ESTADO DE CUENTA

Cdigo de cuenta N 5698-22356-96

DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006

PG. 1/1

FECHA CONCEPTOS

CARGOS

ABONOS

JULIO Saldo

SALDOS
185.900,00

01

Depsito N 2365

153.800,00

02

Cheque N 4508

05

Depsito N 3984

180.000,00

472.000,00

06

N.C. Efectos descontados

100.000,00

572.000,00

06

N.D. Gastos de cobranza

5.000,00

567.000,00

15

Cheque N 4506

25.000,00

542.000,00

20

Cheque N 4510

25.000,00

517.000,00

25

Depsito N 4866

130.000,00

647.000,00

30

Depsito N 5698

78.000,00

725.000,00

47.700,00

339.700,00
292.000,00

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los
saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr.
segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIN

PARCIAL

Saldos al 30/06/06

LIBROS

BANCO

230.000,00

185.900,00

CHEQUES EN TRNSITO
17/06/06 Cheque N 4506

25.000,00

20/06/06 Cheque N 4507

40.800,00

65.800,00

153.800,00

DEPSITOS EN TRANSITO
30/06/06 Deposito N 2365

153.800,00
ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956 registrado

18.500,00

Deposito N 1956 correcto

185.000,00 166.500,00

Cheque N 4505 mal ubicado

61.300,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06

-122.600,00
273.900,00

273.900,00

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de

los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de
la conciliacin. Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo
mtodo para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a los
"saldos correctos" que deberan tener ambos.

Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las

partidas que fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe
inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberan
tomar en cuenta para la conciliacin actual. De tal forma se puede notar el cheque
N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del N 4507 el cual
todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque
no tiene fecha de vencimiento ste se considera que todava est en trnsito.

Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del
banco al valor que se registr en libros, de haber alguna diferencia en los
depsitos o cheques en trnsito, se procede a determinar de quien es el error,
porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de
dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio.
Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por
lo que no se tomarn en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cules son las diferencias que surgieron como

consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se
coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como
cheques en trnsito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512
de este mes, como depsitos en trnsito tenemos solo el N 6892, existe una Nota
de Debito por gastos de cobranza de los efectos descontados que no se registr, y
finalmente encontramos una diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en
libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un anlisis de
los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el

documento de control interno.

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06
CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIN

PARCIAL LIBROS

Saldos al 31/07/06

BANCO

565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507

40.800,00

14/07/06 Cheque N 4509

55.000,00

28/07/06 Cheque N 4511

65.500,00

28/07/06 Cheque N 4512

15.800,00

177.100,00

40.000,00

-40.000,00

DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza

5.000,00

-5.000,00

ERRORES DE EMPRESA
Cheque N 4510 registrado

52.000,00

Cheque N 4510 correcto

25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06
CORRIENTE N 5698-22356-96

MTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIN

LIBROS
DEBE

Saldos al 31/07/06

BANCO
HABER

DEBE

565.900,00

HABER
725.000,00

CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507

40.800,00

14/07/06 Cheque N 4509

55.000,00

28/07/06 Cheque N 4511

65.500,00

28/07/06 Cheque N 4512

15.800,00

DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892

40.000,00

NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza

5.000,00

ERRORES DE EMPRESA
Correccin del Cheque N 4510

27.000,00

SUBTOTALES

592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS

CORRECTOS

AL 587.900,00

587.900,00

31/07/06

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin
colocar ningn signo negativo porque de esta forma en completamente
innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma verticalmente todas las
columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos,
tanto en libros como en banco.

6.- Qu es un Balance Personal?

Un balance personal es un documento en donde se detallan los activos,
los pasivos y el patrimonio que posee una persona en un determinado momento.
Contar con un balance personal le permite a una persona conocer y analizar su
situacin financiera (especialmente en lo respecta a su nivel de endeudamiento y
al valor de su patrimonio), y, en base a dicho anlisis, poder tomar decisiones o
planificar sus finanzas. Asimismo, un balance personal le permite a una persona
comparar su situacin financiera actual con situaciones financieras dadas en otros
momentos, y as, por ejemplo, saber si est cumpliendo con sus objetivos
financieros. Pero adems, el balance personal suele ser un documento requerido
por los bancos o entidades financieras al momento de solicitar algn prstamo o
crdito personal.
El balance personal en forma de reporte se basa en la frmula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Pasos para elaborar el balance personal
1. Listar todos los activos y el valor estimado de cada uno. Para un mejor
anlisis, los activos pueden ser clasificados en activos circulantes o
corrientes y activos fijos o no corrientes.
Activos circulantes o corrientes:
o
Dinero en efectivo.
o
Dinero en cuentas bancarias.
o
Cuentas por cobrar.
Activos fijos o no corrientes:
o
o
o
o
o

Inmuebles (casas o apartamentos).

Terreno, parcela o finca.
Vehculos: automviles, motos.
Objetos de valor: joyas, cuadros.
Mobiliario y equipos: muebles, electrodomsticos, equipos de audio,
video y sonido.

Inversiones: negocios, ttulos valores, depsitos a plazo fijo.

2. Listar Pasivos
o

o
o
o
o

Tarjetas de crdito
Prstamos personales
Crdito automotriz
Hipoteca

Importancia
El balance personal es un documento donde se detallan los activos, los
pasivos y el patrimonio que posee una persona en un determinado momento. El
balance personal le permite a una persona comparar su situacin financiera actual
con situaciones financieras dadas en otros momentos, y as, por ejemplo, saber si
est cumpliendo con sus objetivos financieros. Pero adems, el balance personal
suele ser un documento requerido por los bancos entidades financieras al
momento de solicitar algn prstamo o crdito personal.

7.- Qu es un Plan de cuenta contable y nombre los criterios para

desarrollar dicho plan de cuenta?
El plan de cuentas contables es un listado que presenta las cuentas
necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin
sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. Para
facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele
ser codificado. Este proceso implica la asignacin de un smbolo, que puede ser
un nmero, una letra o una combinacin de ambos, a cada cuenta.

8.- Dar un ejemplo de un Plan de cuenta