SISTEMA DE DETRACCIONES

DEL IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS
SUNAT SUNAT
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940
Decreto Legislativo N 954 Decreto Legislativo N 954
Decreto Supremo N 1552004EF
Resolucin de Superintendencia Resolucin de Superintendencia
N183 2004/SUNAT y modificatorias
COBERTURA DEL SPOT
SUNAT SUNAT
OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS
DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas
A i i P C
COSTAS Y GASTOS
Cdigo Tributario articulo115, inciso e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Pblico,
administrados y recaudados
l SUNAT
p
por la SUNAT
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los
fondos generados por el SPOT.
Estructura del Sistema de Detracciones
SUNAT SUNAT
I.-Apertura de Cuentas III.- Pago de Impuestos
En Ventanillas Banco Nacin - Con cheques Banco Nacin
slo se requiere copias del RUC y DNI - Pago Web SUNAT
INGRESOS Cuenta SALIDAS
II.- Depsitos Banco IV.- Liberacin de
1.- Banco de la Nacin: Nacin Fondos
- Individuales
M i - Masivos
2.- Sunat Virtual (Internet)
- Individual y Masivos con
cargo en cuenta de los siguientes V - Ingreso como cargo en cuenta de los siguientes V.- Ingreso como
bancos: Scotiabank, BCP, Interbank Recaudacin
Continental. Tambin con cargo
en tarjetas VISA.
4
SUNAT SUNAT
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A
SER CONTROLADOS
ANEXO 2: BIENES A SER
CONTROLADOS POR EL
ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL SER CONTROLADOS
EN EL TRASLADO
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO
FISCAL
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO
FISCAL
1.Venta gravada con
IGV
1.Venta gravada
con IGV
1. Servicios
gravados con IGV
2. Retiro considerado
venta
con IGV
2.Retiro
considerado venta
3 Traslado no
gravados con IGV
3. Traslado no
originado en una
operacin de venta
(Ver Nota)
.
(Ver Nota)
SUNAT SUNAT
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Nota:
Respecto al Anexo 1, No estn sujetos al Sistema los
1. Dentro de zonas geogrficas
traslados efectuados:
Se requiere que por la
que gozan de beneficios
tributarios
2. Entre centros de produccin
Se requiere que por la
operacin (compra o de
traslado)realizada con
anterioridad se haya
f t d l d it
en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria
aduanera
efectuado el depsito
El traslado debe
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el
centro de produccin .
El traslado debe
sustentarse
adicionalmente con el
documento de trmite
d di t
p
aduanero correspondiente
(DUA, entre otros)
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
SUNAT SUNAT
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
AZUCAR = 10%
ALCOHOL ETILICO = 10%
ANEXO
1
ALGODON = 12%
1
Bienes Tasa Observaciones
Recursos hidrobiolgicos 9% Pescados crustceos moluscos
ANEXO 2
Recursos hidrobiolgicos 9% Pescados, crustceos, moluscos.
Maiz amarrillo duro 7%
Algodn en rama sin desmontar 15%
Residuos, subproductos, desechos y
recortes
15%
De acuerdo a las sub partidas nacionales recortes De acuerdo a las sub-partidas nacionales
Arena y Piedra 10%
Bienes del inciso A) del Apndice I- Ley
del IGV
10%
Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV
Caa de azcar 10%
Leche cruda entera 4% Leche cruda entera 4%
Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV
Aceite de pescado 9%
Harina de pescado 9% Harina de pescado y moluscos
Embarcaciones Pesqueras 9%
M d 9% Madera 9%
Madera en bruto, flejes, aserrado, Debastadas, perfiladas
Oro 12%
Pprika
12% Pprika fresca o refrigerada (Sub part. Arancelaria N
0709 60 00 00) siempre que el proveedor renuncie a la 0709.60.00.00) siempre que el proveedor renuncie a la
exoneracin del IGV
Esprrago 12% Bienes comprendidos en la Sub part. Arancelaria N
0709.20.00.00, siempre que el proveedor renuncie a la
exoneracin del IGV
Minerales metlicos no aurferos 12%
No se incluyen en esta definicin:
a) A los concentrados de dichos minerales
b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional
2616.90.10.00
MODIFICACIONES AL SPOT
SUNAT SUNAT
1. Inclusin del numeral 10 en el Anexo 3 de la
Resolucin 183-2004/SUNAT, a fin de Resolucin 183 2004/SUNAT, a fin de
incorporar como operacin sujeta al SPOT a
los Dems servicios gravados con el IGV
con el porcentaje del 9%.
2. Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios
gravados con IGVen el Anexo 4.
3. Derogacin de la Cuarta Disposicin Final de la
R l i 183 2004/SUNAT Resolucin 183-2004/SUNAT.
Base Legal: RS N 063 2012/SUNAT BaseLegal:RSN 0632012/SUNAT
SUNAT SUNAT
MODIFICACIONES AL SPOT
La Resolucin N 063-2012/SUNAT que incorpora a
los dems servicios sujetos al SPOT se encuentra los dems servicios sujetos al SPOT se encuentra
vigente desde el 2 de Abril de 2012 y ser aplicable a
aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligacin
t ib t i d l IGV d ti d di h f h tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
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SERVICIOS TASA OBSERVACIONES
ANEXO 3
Intermediacin Laboral
yTercerizacin
12% Paratercerizacin:Solocontratosdegerencia
Arrendamiento de
12% Arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes
Bienes
,
muebles e inmuebles, se incluye al arrendamiento,
subarrendamiento o cesin de uso de bienes muebles dotado
de operario (en tanto no califique como contrato de
construccin). No se incluye los contratos de arrendamiento
financiero.
Mantenimiento y
9% Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y
Reparacin
de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin
prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV
Movimiento decarga
12% Estiba y desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes, con
algunas excepciones.
Otros servicios
empresariales
12% ActividadesJurdicas(7411);Contables(7412),Investigaciones
demercados(7413),asesoramientoempresarialyenmateria
degestin(7414),ArquitecturaeIngeniera(7421),Publicidad
(7430),InvestigacinySeguridad(7492),Limpiezadeedificios
(7493),Envaseyempaque(7495).
SUNAT SUNAT
SERVICIOS TASA OBSERVACIONES
ANEXO 3
Comisin Mercantil 12% A los agentes mediadores de comercio con algunas
excepciones.
F b i i d Bi 12% El t d d l i i h d t d FabricacindeBienes
porEncargo
12% El prestador del servicio se hace cargo de todo o
una parte del proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin o transformacin de un bien.
ServiciodeTransporte
dePersonas
12% Cada servicio es prestado por va terrestre
Contratosde
Construccin
5%
A los que se celebran respecto de las actividades
comprendidas en el inciso d) del art. 3 de la ley del
IGV IGV.
DemsServicios
GravadosconelIGV
9% A toda prestacin de servicios en el pas
comprendida en el numeral 1 del inciso c) del
artc lo 3 de la Le del IGV q e no se enc entre
Numeral10
incorporado
artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre
incluida en algn otro numeral del presente
Anexo, con algunas exclusiones
EXCLUSIONES DEL
SUNAT SUNAT
MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL
NUMERAL10
Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema y y
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
difi t i modificatorias.
Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud
ESSALUD. ESSALUD.
Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional ONP.
SUNAT SUNAT
MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL
NUMERAL10
El servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y
bares.
El servicio de alojamiento no permanente incluidos los servicios El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al husped por los
establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento
d E t bl i i t d H d j b d D t de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR.
El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
EXCLUSIONES DEL
SUNAT SUNAT
MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL
NUMERAL10
El servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia
N 073 2006/SUNAT y normas modificatorias N 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
t t l d l R l i d S i t d i va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia
N 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.
Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas
en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presenteAnexo. p
SUNAT SUNAT
MODIFICACIONES AL SPOT
RS N 183 -2004/SUNAT
RS N 063-2012/SUNAT
Vigente a partir del Vigente a partir del
02.04.12
CUARTA DISPOSICION FINAL-
Servicios no comprendidos en el
Sistema, al cual puede acceder a
DEROGA LA CUARTA
DISPOSICION FINAL
Sistema, al cual puede acceder a
travs del link:
http://wwwsunat gob pe/legislacion/sup http://www.sunat.gob.pe/legislacion/sup
erin/2004/183.htm
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
SUNAT SUNAT
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
A
N
menores o iguales a UIT por unidad de
transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV,
E
X
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV,
cuando por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o
O
j
adjudicacin por los martilleros pblicos o
entidades que rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
1
Liquidacin de compra de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de pago.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
SUNAT SUNAT
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00
2) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios Esta excepcin no opera cuando
A
N
efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando
el adquirente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se
E
X
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos
O
emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de
Pago
2
Pago.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
SUNAT SUNAT
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
menores o iguales a S/. 700.00
2) Se emite un CP que no permita sustentar
crdito fiscal costo o gasto para efecto tributario
A
N
crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario.
Esta excepcin no opera para las compras del
Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se
E
X
3) Se emita alguno de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago.
O
4) El usuario del servicio o quien encargue la
construccin tenga la condicin de no
domiciliado.
3
CASO PRACTICO
SUNAT SUNAT
La empresa B, compra al seor J ulio Martnez, p , p ,
quien carece de Registro nico de Contribuyente,
desperdicios de pescado por un importe de S/.
1 500 00 por la cual emite una Liquidacin de 1,500.00 por la cual emite una Liquidacin de
compra.
Est operacin esta sujeta al sistema de
detraccin?
N t t d d l No, por que se encuentra exceptuada del
sistema a pesar de ser una operacin por un
monto mayor a los S/. 700.00. y
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
SUNAT SUNAT
ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
R li i d
1. Venta :
1.1 El adquiriente
1 2 El proveedor cuando:
En la prestacin de
servicios:
El usuario del servicio
i l
Realice operaciones de
reparto
Reciba el ntegro del
importe de la operacin
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro
del importe de
l i
o quien encarga la
construccin.
El prestador del
servicio o quien
Operaciones en Bolsa de
Producto
la operacin
Operaciones en
Bolsa de Producto
servicio o quien
ejecuta el contrato de
construccin cuando
reciba el integro del
i t d l
2 Retiro: El sujeto del IGV
3. Traslado : el propietario de
los bienes que realice o
encargue el traslado
2. Retiro: El sujeto
del IGV
importe de la
operacin, sin haberse
acreditado el depsito
respectivo.
2. Retiro: El sujeto del IGV
encargue el traslado.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
SUNAT SUNAT
1. En la venta, retiro o traslado :
ANEXO 1:
1. En la venta, retiro o traslado :
Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del
Art. 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro
o la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
b) En el intercambio de servicios de transformacin de
bienes con parte del producto final de tales servicios. El
depsito por la adquisicin de dicha parte del producto depsito por la adquisicin de dicha parte del producto
final se realiza a la fecha del pago al prestador del
servicio.
.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
SUNAT SUNAT
Venta:
1 Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
ANEXO 2:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe
de la operacin.
3 Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta
la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*) D t d l 5 d hbil d l i i t l f t (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte
la anotacin del CP en el Registro de Compras.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
SUNAT SUNAT
1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra
primero entre:
ANEXO 3:
primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*) Compras ( )
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5
da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que ( ) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que
efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras.
SUNAT SUNAT
MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN
Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin
1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin: la suma total a pagar y otros g y
cargos vinculados a la operacin, consignados en el
comprobante de pago o en otro documento, incluidos
los tributos que graven la operacin.
2 E l ti d bi l t l d i i 2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan
en operaciones de venta: el precio de mercado (el
valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn
corresponda).
SUNAT SUNAT
LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2. Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central Tributarias con el Gobierno Central
SUNAT SUNAT
Infracciones y
S i A li bl Sanciones Aplicables
al Sistema de al Sistema de
Detracciones
Sanciones (Segn D.Legislativo N 940) ( g g )
Infraccin Sancin
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que
no efectu el depsito.
100% del importe no
depositado
El proveedor que permita el traslado de los bienes
fuera del Centro de Produccin sin haberse
acreditado el integro del depsito, cuando ste
100% del monto que
debi depositarse.
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
traslado de los bienes sin que se le haya 100% del monto del
acreditado el depsito, cuando ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
depsito.
El titular de la cuenta que otorgue a los montos 100% del importe
28
q g
depositados un destino distinto al previsto en el
Sistema.
p
indebidamente
utilizado.
SUNAT SUNAT
RGIMEN DE GRADUALIDAD RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SISTEMA DE DETRACCIONES
R l i d S i t d i N 254 Resolucin de Superintendencia N 254-
2004/SUNAT
.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
SUNAT SUNAT
G G U
Qu infracciones del sistema de detracciones pueden
acogerse a un rgimen de gradualidad?
La nica infraccin que cuenta con un rgimen de gradualidad
es la prevista en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12
del Decreto Supremo N 155-2004-EF
Aquella originada por incumplir el sujeto obligado
(adquirente usuario proveedor de bienes o (adquirente, usuario, proveedor de bienes o
prestador de servicios) con efectuar el ntegro del
depsito de la detraccin dentro de los plazos
t bl id establecidos.
Cmo se aplica el rgimen de
d lid d? gradualidad?
S p esto Supuesto:
En junio de 2011, la empresa PERSONAL DE SEGURIDAD S.A.
prest servicios de vigilancia y seguridad (intermediacin laboral) a prest servicios de vigilancia y seguridad (intermediacin laboral) a
la empresa SOPORTES MAGNETICOS SAC.
Con fecha 8 de junio, PERSONAL DE SEGURIDAD S.A. emite la
factura correspondiente a SOPORTES MAGNETICOS SAC., la cual
fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la
detraccin del 12%sobre el importe de la operacin (S/. 8,000).
.
Cmo se aplica el rgimen de p g
gradualidad?
Supuesto:
El 24 de junio de 2011, PERSONAL DE SEGURIDAD S.A.
efecto el depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 960),
sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna
i f i d l d d l i infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin
correspondiente.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la
detraccin en el caso de los servicios -Anexo 3,
tenemos que ni el usuario del servicio y el prestador tenemos que ni el usuario del servicio y el prestador
del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en las normas, por lo que
cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la
misma que se encuentra sancionada con una multa
equivalente al 100%del importe no detrado. equivalente al 100%del importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de
gradualidad previsto por la Resolucin de
Superintendencia N 254 2004/SUNAT Superintendencia N 254-2004/SUNAT.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? p g g
a) Para el prestador del servicio:
La empresa proveedora efectu el depsito en la oportunidad
correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realiz al stimo da
hbil siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo.
Siendo as, el clculo de la multa sera el siguiente:
I t d l i Importe de la sancin:
100%del monto no detrado
Monto no detrado : S/ 8 000 x 12%: S/ 960 Monto no detrado : S/. 8,000 x 12%: S/. 960
(-) Rebaja del 70%
70%x S/. 960 : S/. (672)
--------------
Multa rebajada : S/. 288
A los S/. 288 se le debern calcular los intereses moratorios
correspondientes.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
b) Para el usuario del servicio: b) Para el usuario del servicio:
Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la segunda
tabla del Anexo de la Resolucin de Superintendencia N tabla del Anexo de la Resolucin de Superintendencia N
254-2004/SUNAT as como de los artculos 3 y 4 de la
misma, el usuario gozar de la rebaja si el prestador del
servicio subsana la omisin durante los 25 das hbiles servicio subsana la omisin durante los 25 das hbiles
siguientes a la fecha o plazo previsto para que el usuario
realice el depsito y siempre que el cliente solicite la
constancia de depsito constancia de depsito.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
b) Para el usuario del servicio: b) Para el usuario del servicio:
En ese sentido, suponiendo que la empresa SOPORTES
MAGNTICOS SAC ha solicitado a PERSONAL DE MAGNTICOS SAC ha solicitado a PERSONAL DE
SEGURIDAD S.A. la constancia de depsito
correspondiente, la multa que le correspondera por
haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada
en la misma proporcin que lo fue para la empresa
prestadora del servicio, es decir la multa rebajada
d S/ 288 d d l i t t i ascendera a S/. 288, adems de los intereses moratorios
correspondientes.
Preguntas g