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REA TRIBUTARIA
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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 132
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Declaracin del PDT 621 - Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta
Dra. Blanca Elena Escobar Honorio
1. Introduccin
La administracin tributaria recientemen-
te ha actualizado el PDT 0621 para la de-
claracin del IGV Renta mensual para
los sujetos comprendidos en el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, median-
te la versin 4.5, lo novedoso es que al
momento de escoger la actividad a la que
se dedica, tambin se debe elegir el siste-
ma B para realizar el porcentaje que le co-
rresponde.
2. Marco Legal
- Decreto Supremo N. 179-2004-EF del
08-12-04 - TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta - Captulo XV.
- Decreto Legi sl ati vo N. 968 del
24-12-06. Modifica el TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta en lo referido
al Rgimen Especial.
3. Sujetos comprendidos
Entre los sujetos comprendidos al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta tenemos
a las personas naturales, sociedades con-
yugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas domiciliadas en el pas, que ob-
tengan renta de tercera categora prove-
nientes de las siguientes actividades:
a. Actividad de comercio y/o industria
Entendindose por tales, a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan
o manufacturen, as como la de aque-
llos recursos naturales que se extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividad de servicios
Entendindose por tales a cualquier
otra actividad no sealada expresamen-
te en el inciso anterior.
4. Libros que deben llevar
Los sujetos que se encuentran en el Rgi-
men Especial del Impuesto a la Renta de-
bern llevar los siguientes libros y regis-
tros contables:
- Registro de compras
- Registro de ventas e ingresos
- Libro de Planillas de Sueldos y Salarios,
en caso de tener trabajadores depen-
dientes.
- Libro de Retenciones, en caso se ten-
ga trabajadores independientes con
contratos de locacin de servicios
normados por la legislacin civil.
5. Cuota que se debe pagar
Los sujetos que se acojan al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta deben
declarar y pagar mensualmente el Im-
puesto a la Renta y el Impuesto General
a las Ventas, de acuerdo al siguiente
cuadro:
TRIBUTO ACTIVIDAD CUOTA
6. Declaracin mensual
Los sujetos acogidos al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta deben declarar y
pagar utilizando el Formulario N. 118,
los que no estn obligados a utilizar PDT
o el PDT 0621 versin 4.5, la cuota del
Impuesto a la Renta que les correspon-
de, adems del Impuesto General a las
Ventas en las agencias bancarias que a
continuacin se detalla: El Banco de Cr-
dito, Interbank, Scotiabank, Continental,
La Nacin y el Banco Interamericano de
Finanzas BIF. Cabe sealar que el PDT se
puede enviar a travs de Internet, para lo
cual se tiene que utilizar la clave SOL
SUNAT - Operaciones en lnea, se adjunta
un pequeo cuadro:
7. Del llenado del PDT 0621 -
Casos prcticos
Caso N. 1
Actividad de servicio
Una persona que se dedica exclusivamen-
te a la actividad de servicio debe pagar
una cuota ascendente al 2.5% de sus in-
gresos netos mensuales pues posee ven-
tas que ascienden a S/. 28 000.00 Nue-
vos Soles y compras por S/. 10 000.00
Respuesta
Para nuestro caso, se deber utilizar el PDT
0621 versin 4.5, el mismo que se llenar
de la siguiente forma:
1. Deber identificarse el sujeto acogido al
RER, para lo cual nos ubicaremos en la
parte superior de la ventana que dice
Identificacin, ,, ,, en la que se consignar
el nmero de RUC y el perodo que est
declarando, se debe sealar si la declara-
cin que se est efectuando es una
rectificatoria o no, finalmente se especifi-
car si se encuentra en el rgimen especial.
Nuevo Soles.
Se sabe que no tie-
ne retenciones ni
percepciones y se
encuentra obliga-
da a declarar utili-
zando el PDT, se
desea saber:
Cul es el monto
que deber de pa-
gar correspondien-
te a este mes por
concepto del Im-
puesto a la Renta
y Impuesto Gene-
ral a las Ventas?
Impuesto
a la Renta
3.
era
Categora
Si realizan exclusivamente actividades
de comercio y/o industria.
1.5% de sus ingresos
netos mensuales.
Si realizan exclusivamente actividades
de servicio.
2.5% de sus ingresos
netos mensuales.
Si realizan conjuntamente actividades
de comercio y/o industria y activida-
des de servicios.
2.5% de sus ingresos
netos mensuales.
IGV e IPM
Cualquiera de las anteriormente men-
cionadas.
19%
MEDIO DE PAGO
PDT 0621- IGV RENTA
MENSUAL versin 4.5
TIPO DE SUJETO
Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyu-
gales no obligadas a presentar PDT.
FORMULARIO N. 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyu-
gales no obligadas a presentar PDT.
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
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I NS TI TUTO PAC FI CO
2. Una vez que se han sealado dichos datos aparecer en la
parte inferior de la ventana otros recuadros, donde deber de
sealarse si es que se han realizado retenciones, percepciones
o si se encuentra afecto al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP). En nuestro caso no se ha realizado ninguna de sta.
3. Posteriormente, ir a la ventana superior que dice IGV/IEV/IVAP,
a fin de registrar las ventas (S/. 28 000.00) y compras
(S/. 10 000.00) que se han realizado en el mes que se encuen-
tra el declarante.
4. Luego, nos ubicaremos en la parte superior de la ventana Renta
para consignar los ingresos que se obtuvieron en el mes, se deber
sealar si se realiza exclusivamente actividad de comercio y/o indus-
tria o no, en nuestro caso no se realiza ninguna actividad comercial
o industrial; por lo tanto, elegiremos el Sistema B (porcentaje). Cabe
precisar que siempre tenemos que elegir el Sistema B.
5. Como no hay retenciones, ni percepciones iremos a la venta-
na Determinacin de la Deuda, para determinar el Impues-
to a la Renta y el IGV a pagar. Asimismo, como no hay saldo a
favor de perodos anteriores, slo se sealar la forma de pago.
6. Debemos aclarar, si se va a cancelar dicho monto en ese mo-
mento. Colocaremos dichos montos de la forma que se pre-
senta a continuacin, donde el total es de S/. 4 120.00.
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7. En el caso se desee pagar posteriormente, se deber consig-
nar como importe a pagar monto cero, cabe sealar que
SUNAT le generar una orden de pago por el no pago de
dicho importe pues pertenecen al Impuesto a la Renta e IGV.
8. Finalmente, seleccionar Grabar y aparecer una ventana emer-
gente con el siguiente mensaje: Toda la informacin de la
declaracin fue grabada satisfactoriamente; se selecciona
Aceptar, para seguidamente ir a la parte superior que dice:
Generar medio magntico a fin de poder grabarlo en la uni-
dad C (0621) o en la unidad A (621), se consigna el tipo
de envo que va a efectuarse, declaraciones determinativas y
9. Se recuerda que el nuevo cdigo de envo es de uso obligato-
rio para los principales contribuyentes. Para el caso de los me-
dianos y pequeos contribuyentes ser obligatorio, desde el 1
de marzo del 2007, para las personas jurdicas; desde el 1 de
junio del 2007, para el resto de contribuyentes.
Observacin: Las dems declaraciones sern similares, slo variarn al momento
de consignar la actividad que realizan, si es exclusivamente la actividad de comercio
y/o industria, exclusivamente la actividad de servicio o conjuntamente la actividad
de comercio y/o industria, o la actividad de servicio.
seleccionar Enviar, para lo cual se le pedir que ingrese su
cdigo de envo PDT, y finalmente se procede a aceptar.