CASOS PRACTICOS DEL IGV

Caso Prctico N 1
El 20.02.13, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de
adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40
habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz, cuyos
alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000.

Cuando se considera que nace la obligacin tributaria

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la
obligacin tributaria nace con la percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga
calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la base imponible los S/
12,000 entregados de adelanto.



Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera
necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes
de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr.
Prez no ha discriminado las compras que se emplean para sus
operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras
gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras
no gravadas a S/. 4,000.

cul es el crdito fiscal del mes de enero.?
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar
contra el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el
IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6
del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :


CALCULO DE LA PRORRATA DEL CREDITO FISCAL

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.


CONCEPTO MONTO
Valor de venta 3,000.00
IGV (18%) 540.00
Precio de venta 3,540.00
Percepcin (2%) 70.80
Total a pagar S/. 3,610.80
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de
una licorera y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la
percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del
IGV correspondiente al perodo de enero.
PERCEPCIONES DEL IGV
SISTEMA DE RETENCIONES