CONGRESO DE LA REPBLICA

LEY 1607 DE 2012

(Diciembre26)
Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
disposiciones.
El Congreso de Colombia
DECRETA:
CAPTULO I
Perso!s !"#r!$es
Ar"%c#$o &'( Modifquese el ar!ulo "#$%" del Esauo Tribuario& el !ual
quedar' as:
Ar"%c#$o 126)1( Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez y fondos de cesantas. Para efe!os del im(ueso
sobre la rena ) !om(lemenarios& son dedu!ibles las !onribu!iones que
efe!*en las enidades (aro!inadoras o em(leadoras& a los fondos de
(ensiones de +ubila!i,n e in-alide. ) de !esanas/ Los a(ores del em(leador a
di!0os fondos ser'n dedu!ibles en la misma -igen!ia 1s!al en que se reali!en/
Los a(ores del em(leador a los seguros (ri-ados de (ensiones ) a los fondos
de (ensiones -olunarias& ser'n dedu!ibles 0asa (or res mil o!0o!ienas
23/4556 U7T (or em(leado/
El mono obligaorio de los a(ores que 0aga el raba+ador& el em(leador o el
(ar!i(e inde(endiene& al fondo de (ensiones de +ubila!i,n o in-alide.& no
0ar' (are de la base (ara a(li!ar la reen!i,n en la fuene (or salarios ) ser'
!onsiderado !omo una rena e8ena en el a9o de su (er!e(!i,n/
Los a(ores -olunarios que 0aga el raba+ador& el em(leador& o los a(ores del
(ar!i(e inde(endiene a los seguros (ri-ados de (ensiones& a los fondos de
(ensiones -olunarias ) obligaorias& adminisrados (or las enidades -igiladas
(or la :u(erinenden!ia ;inan!iera de Colombia& no 0ar'n (are de la base
(ara a(li!ar la reen!i,n en la fuene ) ser'n !onsiderados !omo una rena
e8ena& 0asa una suma que adi!ionada al -alor de los a(ores a las Cuenas de
A0orro (ara el ;omeno de la Consru!!i,n 2A;C6 de que raa el ar!ulo "#$%<
de ese
Esauo ) al -alor de los a(ores obligaorios del raba+ador& de que raa el
in!iso anerior& no e8!eda del reina (or !ieno 235=6 del ingreso laboral o
ingreso ribuario del a9o& seg*n el !aso& ) 0asa un mono m'8imo de res mil
o!0o!ienas 23/4556 U7T (or a9o/
Los reiros de a(ores -olunarios& (ro-enienes de ingresos que se e8!lu)eron
de reen!i,n en la fuene& que se efe!*en al :isema >eneral de Pensiones& a
los seguros (ri-ados de (ensiones ) a los fondos de (ensiones -olunarias&
adminisrados (or las enidades -igiladas (or la :u(erinenden!ia ;inan!iera de
Colombia& o el (ago de rendimienos o (ensiones !on !argo a ales fondos&
im(li!a que el raba+ador (ierda el bene1!io ) que se efe!u? (or (are del
res(e!i-o fondo o seguro& la reen!i,n ini!ialmene no reali.ada en el a9o de
(er!e(!i,n del ingreso ) reali.a!i,n del a(ore seg*n las normas -igenes en
di!0o momeno& si el reiro del a(ore o rendimieno& o el (ago de la (ensi,n&
se (rodu!e sin el !um(limieno de las siguienes !ondi!iones:
@ue los a(ores& rendimienos o (ensiones& sean (agados !on !argo a a(ores
que 0a)an (ermane!ido (or un (erodo mnimo de die. 2"56 a9os& en los
seguros (ri-ados de (ensiones ) los fondos de (ensiones -olunarias&
adminisrados (or las enidades -igiladas (or la :u(erinenden!ia ;inan!iera de
Colombia& sal-o en el !aso del !um(limieno de los requisios (ara a!!eder a la
(ensi,n de -e+e. o +ubila!i,n ) en el !aso de muere o in!a(a!idad que d?
dere!0o a (ensi,n& debidamene !eri1!ada de a!uerdo !on el r?gimen legal de
la seguridad so!ial/
Tam(o!o esar'n someidos a im(osi!i,n& los reiros de a(ores -olunarios que
se desinen a la adquisi!i,n de -i-ienda sea o no 1nan!iada (or enidades
su+eas a la ins(e!!i,n ) -igilan!ia de la :u(erinenden!ia ;inan!iera de
Colombia& a ra-?s de !r?dios 0i(oe!arios o leasing 0abia!ional/ En el e-eno
en que la adquisi!i,n de -i-ienda se reali!e sin 1nan!ia!i,n& (re-iamene al
reiro& deber' a!rediarse ane la enidad 1nan!iera& !on !o(ia de la es!riura
de !om(ra-ena& que los re!ursos se desinaron a di!0a adquisi!i,n/
:e !ausa reen!i,n en la fuene sobre los rendimienos que generen los a0orros
en los fondos o seguros de que raa ese ar!ulo& de a!uerdo !on las normas
generales de reen!i,n en la fuene sobre rendimienos 1nan!ieros& en el
e-eno de que esos sean reirados sin el !um(limieno de las !ondi!iones
anes se9aladas/ Los a(ores a ulo de !esana& reali.ados (or los (ar!i(es
inde(endienes& ser'n dedu!ibles de la rena 0asa la suma de dos mil
quinienas 2#/A556 U7T& sin que e8!edan de un do!ea-o del ingreso gra-able
del res(e!i-o a9o/
Par'grafo "B/ Las (ensiones que se (aguen 0abiendo !um(lido !on las
!ondi!iones se9aladas en el (resene ar!ulo ) los reiros& (ar!iales o oales&
de a(ores ) rendimienos& que !um(lan di!0as !ondi!iones& !onin*an sin
gra-amen ) no inegran la base gra-able alernai-a del Im(ueso Mnimo
Alernai-o Ca!ional 2IMAC6/
Par'grafo #B/ Consiu)e rena lquida (ara el em(leador& la re!u(era!i,n de las
!anidades !on!edidas en uno o -arios a9os o (erodos gra-ables& !omo
dedu!!i,n de la rena brua (or a(ores -olunarios de ese a los fondos o
seguros de que raa el (resene ar!ulo& as !omo los rendimienos que se
0a)an obenido& !uando no 0a)a lugar al (ago de (ensiones a !argo de di!0os
fondos ) se resiu)an los re!ursos al em(leador/
Par'grafo 3B/ Los a(ores -olunarios que a 3" de di!iembre de #5"# 0a)a
efe!uado el raba+ador& el em(leador& o los a(ores del (ar!i(e
inde(endiene a los fondos de (ensiones de +ubila!i,n e in-alide.& a los fondos
de (ensiones de que raa el De!reo #A"3 de "D4E& a los seguros (ri-ados de
(ensiones ) a los fondos (ri-ados de (ensiones en general& no 0ar'n (are de
la base (ara a(li!ar la reen!i,n en la fuene ) ser'n !onsiderados !omo un
ingreso no !onsiui-o de rena ni ganan!ia o!asional& 0asa una suma que
adi!ionada al -alor de los a(ores a las Cuenas de A0orro (ara el ;omeno de
la Consru!!i,n 2A;C6 de que raa el ar!ulo "#$%< de ese Esauo ) al -alor
de los a(ores obligaorios del raba+ador& de que raa el in!iso segundo del
(resene ar!ulo& no e8!eda del reina (or !ieno 235=6 del ingreso laboral o
ingreso ribuario del a9o& seg*n el !aso/ El reiro de los a(ores de que raa
ese (ar'grafo& anes del (erodo mnimo de !in!o 2A6 a9os de (ermanen!ia&
!onados a (arir de su fe!0a de !onsigna!i,n en los fondos o seguros
enumerados en ese (ar'grafo& im(li!a que el raba+ador (ierda el bene1!io )
se efe!*e (or (are del res(e!i-o fondo o seguro la reen!i,n ini!ialmene no
reali.ada en el a9o en que se (er!ibi, el ingreso ) se reali., el a(ore& sal-o en
el !aso de muere o in!a(a!idad que d? dere!0o a (ensi,n& debidamene
!eri1!ada de a!uerdo !on el r?gimen legal de la seguridad so!ialF o sal-o
!uando di!0os re!ursos se desinen a la adquisi!i,n de -i-ienda sea o no
1nan!iada (or enidades su+eas a la ins(e!!i,n ) -igilan!ia de la
:u(erinenden!ia ;inan!iera de Colombia& a ra-?s de !r?dios 0i(oe!arios o
leasing 0abia!ional/ En el e-eno en que la adquisi!i,n de -i-ienda se reali!e
sin 1nan!ia!i,n& (re-iamene al reiro& deber' a!rediarse ane la enidad
1nan!iera& !on !o(ia de la es!riura de !om(ra-ena& que los re!ursos se
desinaron a di!0a adquisi!i,n/
Los reiros ) (ensiones que !um(lan !on el (erodo de (ermanen!ia mnimo
e8igido o las oras !ondi!iones se9aladas en el in!iso anerior& manienen la
!ondi!i,n de no gra-ados ) no inegran la base gra-able alernai-a del
Im(ueso Mnimo Alernai-o Ca!ional 2IMAC6/
:e !ausa reen!i,n en la fuene sobre los rendimienos que generen los a0orros
en los fondos o seguros de que raa ese (ar'grafo& de a!uerdo !on las
normas generales de reen!i,n en la fuene sobre rendimienos 1nan!ieros& en
el e-eno de que esos sean reirados sin el !um(limieno de los requisios
se9alados en el (resene (ar'grafo/