REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI





IMPLEMENTACIN DE MANUAL DE INDUCCIN DE DECLARACIN
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES EN
VENEZUELA.


Autores: Crdenas Wilson.
Marrero Nayarith.
Tutor: Lic. Jos Antonio Mona.
Caracas, Agosto 2014


CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines
del siglo XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas,
cuando se estableci en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional
destinado a cubrir necesidades excepcionales.
Despus se fue extendiendo a otros pases de Europa, tales
como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de Norteamrica y a los pases
latinoamericanos, aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero
a partir de las dos primeras dcadas del presente siglo.
Segn Garay Juan, 1999 el impuesto sobre la renta tiene como fuente, objeto
y base de clculo los ingresos netos percibidos por las personas naturales, personas
jurdicas, y otras entidades econmicas. Asimismo se tiene que el mencionado
impuesto tiene que ser tambin cancelado por personas residentes y no residentes, se
considera que un contribuyente o domiciliado en Venezuela de acuerdo al art. 51 de
la ley de impuesto sobre la renta, son aquellas cuya estada exceda de 180 (ciento
ochenta) das en su ejercicio anual, si permanece menos de este tiempo se le
considera no residente, a los fines del impuesto sobre la renta. Tambin son residentes
aquellas personas que en el ejercicio inmediatamente anterior hayan permanecido en
el pas ms de 180 (ciento ochenta) das.
En este mismo orden de ideas Ramrez y Garay 1998, plantean que los
contribuyentes no residentes o no domiciliados en el pas, son aquellas personas
naturales que hayan permanecido menos de 180 (ciento ochenta) das en el pas
durante el ejercicio anual. Las personas naturales no residentes tributan por cualquier


suma que perciban, con excepcin de las rentas sujetas a retencin total que
son sueldos y salarios, renta profesional y dividendos.
Por consiguiente a los no residentes asalariados, se les debe retener el 34%
sobre el total de las remuneraciones que perciban, el mismo porcentaje se retendr
cuando se trate de una renta profesional. En este caso, tales contribuyentes no gozan
de rebajas de impuesto ni desgravmenes que se les concede a los residentes que
cobren sueldos y honorarios profesionales.
En la opinin de dichos autores, el impuesto sobre la renta es a recaudacin
con mayor suficiencia financiera, arrojando mayores ingresos fiscales que otros
tributos o ingresos pblicos en Venezuela, al obtener importantes entradas monetarias
de la industria petrolera a razn de cancelacin de pagos fiscales. Al mencionar esto
se debe aclarar que la declaracin de impuesto la realizan tanto las personas jurdicas
(todas las empresas registradas) como las personas naturales (profesionales en libre
ejercicio o ejerciendo funciones bajo dependencia).
De acuerdo con lo expuesto anteriormente se considera que el impuesto sobre
la renta es el ms justo y ecunime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o
sea, la riqueza ganada o renta, siendo el ms general y productivo.
De esta manera cabe destacar que la declaracin de dicho impuesto se debe
realizar de manera electrnica ingresando a la pgina web del ente recaudador en este
caso el SENIAT, llenando una serie de formularios, previa creacin de la cuenta en la
mencionada pgina web identificando un usuario y una clave de acceso, con el
propsito de evitar las innumerables horas de espera en cualquier agencia para ser
atendido por un funcionario para tramitar el proceso de manera formal.
Considerando que el impuesto es la ms importante recaudacin del pas, la
problemtica planteada se basa en la poca informacin que puedan obtener las
personas naturales al realizar la declaracin de impuestos sobre la renta ya que
algunas de ellas dejan de realizar el trmite mencionado por no conocer el
procedimiento, partiendo en que no se encuentra detallado en ninguna gua, manual o
instructivo de una forma en que se pueda entender al realizar una lectura simple,


siempre deben recurrir a terceros para solicitar asesoramiento, teniendo en ocasiones
hasta que cancelar alguna cantidad en bolvares por la ayuda solicitada.
Es por ello que uno de los objetivos de esta investigacin es evaluar la
efectividad del proceso de declaracin de impuesto sobre la renta por parte de las
personas naturales para as poder realizar un manual de induccin en el cual se
entienda de forma clara y precisa dicho procedimiento, con el fin de que todas las
personas puedan realizar su declaracin de impuesto directamente de una manera
eficaz y efectiva, evitando errores u omisiones, ya que al conocer el proceso
detalladamente y el significado de las instrucciones o mensajes que aparecen
mediante el tramite no tendrn que recurrir a terceros para solicitar ayuda,
ocasionando a su vez menor tiempo de ejecucin y menos prdidas materiales, para
lograr de esta forma que el procedimiento sea ms rpido y sencillo al momento de su
prctica.
Por consiguiente se hace necesario plantear las siguientes interrogantes:

Cmo es el proceso actual de la declaracin de impuesto sobre de la renta?
Por qu el proceso para la realizacin de la declaracin de impuesto sobre la renta
resulta difcil para las personas naturales?
Cmo se podra resolver la necesidad de las personas naturales de realizar la
declaracin de impuesto por si mismos sin necesidad de acudir a terceros?

Objetivo general
Implementar un manual de induccin para la declaracin de impuesto sobre la renta
para personas naturales en Venezuela.

Objetivos especficos
Diagnosticar la situacin actual del Seniat en cuanto a la declaracin de impuesto
sobre la renta.


Evaluar el levantamiento correspondiente de la informacin que se maneja para
ejecutar la declaracin del impuesto sobre la renta.
Crear el manual de induccin para el proceso de declaracin de impuesto sobre la
renta.

Justificacin o importancia de la investigacin

Tal como se analiz anteriormente el SENIAT tiene dficit de manuales
detallados para realizar la declaracin de impuesto sobre la renta en su entorno, ya
que las personas al consultar la informacin no encuentran las respuestas a sus dudas.
La idea de proponer la implementacin de un manual de induccin para la
declaracin de impuesto sobre la renta surge de la dificultad que tienen las personas
al declarar, quienes al buscar respuestas quedan con falta de informacin los cual los
lleva a tener que acudir a terceras personas que se aprovechan de la situacin para
solicitar alguna remuneracin por la ayuda brindada.
Siendo la implementacin del manual antes mencionado la solucin ms
idnea a la problemtica existente ya que se lograra disminuir el tiempo de la
declaracin de impuesto y podramos ofrecer respuestas oportunas de manera eficaz a
todas las personas naturales. Una vez logrado el objetivo los investigadores
obtendran mayor conocimiento en cuanto a la tramitacin de impuesto sobre la renta
para un mejor desenvolvimiento laboral una vez culminado sus estudios, ganando
gran satisfaccin al poder contribuir en el desarrollo de la organizacin y las personas
que obligatoriamente e deben declarar impuestos ya que al consultar la informacin
obtendrn las respuestas a sus dudas, logrando realizar su trmite sin acudir a
terceros ni gastar dinero de forma innecesaria.
Sistema de variables
Las variables de una investigacin constituyen aquellos elementos que la
definen de acuerdo con los objetivos de la misma.



Definicin de variable
Segn Arias (2006) seala que una variable es una caracterstica o cualidad,
magnitud o cantidad susceptible de sufrir cambios y es objeto de anlisis, medicin,
manipulacin o control en una investigacin.
En este mismo orden de ideas, Tamayo, Tamayo (1981) definen variable
como un aspecto o dimensin de un fenmeno que tiene como caracterstica la
capacidad de asumir distintos valores, ya sea cualitativa o cuantitativamente.
Seguidamente Sabino, C. (1986), nos dice que una variable es cualquier
caracterstica o cualidad de la realidad que es susceptible de asumir diferentes
valores, es decir, que puede variar.
Sobre la base de este planteamiento, en un trabajo de investigacin, es preciso
expresar las caractersticas y elementos que se estudian en funcin de las variables
que definen los mismos. A continuacin se presenta el cuadro de variables.

















Cuadro 1
Identificacin y definicin de variables
Objetivos especficos Variable Definicin conceptual
Diagnosticar la situacin
actual en cuanto a la
determinacin de
impuesto sobre la renta.
Declaracin Aseveracin o exposicin
que se hace pblicamente.
Evaluar el levantamiento
correspondiente de la
informacin que se
maneja para ejecutar la
declaracin del impuesto
sobre la renta.
Impuesto Es un tributo que se paga
al estado, para soportar
los gastos. Estos pagos
obligatorios son exigidos
tanto a personas naturales
como jurdicas.
Crear el manual de
induccin para el proceso
de declaracin de
impuesto sobre la renta.
Manual de induccin Es una explicacin de
forma escrita acerca de
algn tema en especifico,
dando instrucciones de
cmo debe realizarse
algn, proceso.
Fuente: Autores Crdenas Wilson, Marrero Nayarith










CAPITULO II

MARCO TEORICO
Antecedentes de la investigacin

El marco terico es el fundamento terico en que debe apoyarse la investigacin.
Su eleccin est directamente relacionada con el tipo de problema de investigacin y
permite documentar, ampliar y sostener a nivel terico el objeto de la investigacin.
Este conformado por: los antecedentes de la investigacin, las bases tericas, y las
bases legales.
Este marco referencial incluye los elementos tericos de los temas consultados
que tiene relacin con el desarrollo de esta investigacin, como son los siguientes:
Bastardo, P. y Maicabares, G. (2012), realizaron un trabajo de investigacin
titulado El proceso de declaracin electrnica del impuesto sobre la renta desde el
punto de vista del usuario en la Universidad de Oriente, cuya finalidad era evaluar
dicho proceso ejercido de manera electrnica dado que el surgimiento del internet
como tecnologa comunicacional ha generado en las empresas ciertas innovaciones en
cuanto al funcionamiento que dentro de ellas se llevan a cabo, pues este le brinda la
posibilidad de realizar sus operaciones de una manera ms actualizada e innovadora.
Es por ello que la Administracin Tributaria como ente supervisor debe incorporar al
ordenamiento jurdico normas expresas que regulen las nuevas formas de acceso en la
gestin de los tributos. Estos ltimos son impuestos con los que el Estado se
beneficia, por lo tanto es prescindible que el SENIAT ensee a sus benefactores las
pautas de cmo ingresar al sistema para efectuar la declaracin de Impuesto Sobre la
Renta de manera automatizada.


Perdomo, A. (2009), realiz un trabajo de investigacin titulado directrices de
planificacin tributaria en materia de impuesto sobre la renta caso: Empresa Corpinsa
Lara C.A en la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado con el objeto de
plantear directrices de planificacin en la empresa Corpinsa Lara c.a se inserta dentro
de la modalidad de proyecto factible con apoyo de una investigacin de campo de
carcter descriptivo.
Bravo, R., Gonzales, N. y Yuralba, S. (2010), realizaron un trabajo de
investigacin titulado estrategias fiscales del impuesto sobre la renta para la empresa
Inversiones El Rosario, C.A ubicada en el Municipio Bermdez del Edo. Sucre en
la Universidad de Oriente Nucleo Sucre-Carupano cuya finalidad de la investigacin,
se basa en proponer estrategias fiscales del impuesto sobre la renta para dicha
empresa. En la investigacin de tipo documental y de campo. Entre las conclusiones
se destacan: Que la planificacin fiscal es beneficiosa para la empresa porque
garantiza una mejor distribucin de los recursos econmicos, permitiendo cumplir y
optimizar las cargas tributarias para as fomentar el ahorro fiscal.

Bases tericas
Para el desarrollo de esta investigacin es necesario describir los distintos
fundamentos relacionados al problema plateado. Segn Arias (2006) las bases
tericas implican un desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que
conforman el punto de vista o enfoque adoptado para sustentar o explicar el problema
planteado, continuacin se presentan las bases tericas que sustentan la investigacin

Renta:
El concepto tributario de renta, como base de la imposicin, es objeto de ardua
Disputa en doctrina y motiva diferencias entre las distintas legislaciones.
La causa de ello radica, entre otras cosas, en que en el tema pueden confluir
consideraciones de tipo econmico, financiero y de tcnica tributaria.


En una visin progresivamente ms global, podra decirse que por renta puede
entenderse:
-El producto peridico de un capital (corporal o incorporal, an el trabajo humano); --
-El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimientos que provienen de fuera del individuo, cualquiera sea su origen y
sean o no peridicos;
-El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran traducido en satisfacciones
(consumo) o en ahorros, a lo largo de un perodo; este concepto implica considerar
renta todo lo consumido en el perodo, ms (menos) el cambio producido en su
situacin patrimonial.
Como se ve, aunque por fundamentos distintos, cada una de estas tres lneas
conceptuales teniendo una cobertura progresivamente mayor en cuanto a los
enriquecimientos alcanzados; justamente, esa mayor cobertura determina que cada
una de ellas sea vista como sucesivamente ms justa que la anterior en cuanto
ensancha la base de imposicin ; pero, como contrapartida, se van introduciendo
dificultades para la determinacin de la renta y la administracin del impuesto,
incorporarse tems mas difcilmente cuantificables y controlables.


Impuesto sobre la renta (ISLR):
Segn el Dr. Roque Garca Mullin el Impuesto sobre la Renta puede ser
considerado, sin exageracin alguna, como el impuesto ms importante de la primera
mitad del presente siglo. Tanto en lo que respecta a la atencin que suscito en la
doctrina financiera, como a la difusin legislativa a1canzada y el peso relativo que
muy rpidamente llego a tener dentro de los sistemas tributarios de los diversos
pases, puede decirse que este impuesto domina con su presencia toda la elaboracin
cientfica y legislativa del perodo indicado.
Sus orgenes histricos, por supuesto, datan de mucho tiempo atrs, en pocas no
fcilmente ubicables con generalidad, por cuanto los primeros esbozos se refieren a


figuras tributarias que captaban aspectos especiales de ciertas rentas de algunos
capitales.
Como impuesto general, comprensivo de todas las rentas, puede decirse que en el
siglo XIX se introduce en Gran Bretaa, cuyo sistema fiscal dominar a partir de
entonces. Pero en el resto de los pases, es en el siglo xx donde aparecer y se
consolidar. As, en Norteamrica, luego de una experiencia en 1864 bajo forma de
impuesto de guerra, derogado al fin de la guerra civil, reaparece en una ley de 1894 y
es declarado inconstitucional por la Suprema Corte, basado en que no respetaba la
regia constitucional sobre reparto proporcional de cargas. Realizado un largo trmite
de enmienda constitucional, que levantaba el impedimento emergente del anterior
fallo, en 1913 se sanciona la ley que, con bastantes alteraciones, contina hasta hoy.
En Francia, es en vsperas de la primera Guerra Mundial que el Ministro Caillaux,
tras ardua polmica parlamentaria, obtiene la aprobacin de la ley de 1914, a partir de
la cual el impuesto sobre la renta se incorpora al sistema, sufriendo posteriormente
diversas alternativas.
En Espaa, la segunda mitad del siglo XIX se caracteriza por la existencia de los
llamados "impuestos de producto" (contribucin territorial y contribucin industrial y
de comercio); pero es solo en 1900 que se entra en el sendero de la imposicin directa
sobre la renta, especialmente en materia de sociedades.
En Amrica Latina, la repercusin de este movimiento cientfico y legislativo se
produce con algn retraso, pudiendo indicarse que entre los aos 1920 y 1935 se
asiste a la difusin de este impuesto, quedando incorporado desde entonces a los
sistemas tributarios, en los cuales tiene un peso que varia de pas en pas, pero en
general puede considerarse de gran trascendencia.

Bases legales
Segn Villafranca D. (2002) Las bases legales no son mas que se leyes que
sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto explica que las bases legales son


leyes, reglamentos y normas necesarias en algunas investigaciones cuyo tema as lo
amerite.
A continuacin se presentan los basamentos legales, sobre los cuales se realiza la
presente investigacin.
Se tomara como primera referencia la ley mxima del estado venezolano la
Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (C.R.B.V).

Art. 316. El sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas
pblicas segn la capacidad del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin econmica nacional y la evaluacin del nivel de
la vida de la poblacin, y se sustentara para ello un sistema eficiente para la
recaudacin de los tributos

Com. Art.316: este artculo hace referencia a que el sistema tributario procurara
no exceder en las tasas aplicables en los diferentes tributos dependiendo de su renta
anual en caso del impuesto sobre la renta, esta tasa ser un porcentaje racional de sus
ganancias procurando as la proteccin econmica y que se mantenga la calidad de
vida de los contribuyentes con un sistema de recaudacin eficiente, claro, viable y
justo.

Art. 317. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede
tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley,
podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el
doble de la pena.


Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo
se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima
autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de
conformidad con las normas previstas en la ley.

Com. Art.317: este segundo caso enmarca que no podr ser cobrado una tasa o
impuesto que no este contenido en una ley debidamente aprobada por la asamblea
nacional y el ejecutivo nacional, que no podr hacer excepciones ni ningn tipo de
incentivos fiscales que no hayan sido estipulados por la constitucin o alguna otra ley
derivada de ella. El incumplimiento a la obligacin tributaria o la evasin fiscal ser
penado por la ley penal procesal y en caso de personas jurdicas o funcionarios
pblicos la pena ser dos veces ms, el sistema tributario tendr autoridad para tomar
sus decisiones en materia fiscal una vez aprobada por la asamblea nacional y el
ejecutivo nacional.

Bases conceptuales

Contribuyente: Persona ideal o fsica que se encuentra obligada por imperio
de la ley a abonar gravmenes fiscales, impuestos o tributos
Gasto pblico: erogaciones dinerarias que realiza el estado en virtud de la ley
para cumplir sus fines, consiste en la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Impuesto: toda prestacin obligatoria en dinero o especies que el estado en
ejercicio de su poder de imperio exige, en virtud de la ley, sin que se obligue a una
contraprestacin respecto al contribuyente, directamente relacionada con dicha
prestacin.


Impuesto sobre la renta: impuesto directo que se calcula sobre las rentas; el
ms comn es el impuesto anual que recae sobre el contribuyente durante el periodo
fiscal normalmente de un ao.
Personas naturales: son aquellas personas que obtienen renta de su trabajo
personal o de actividades comerciales tales como: los profesionales liberales
(abogados, mdicos, contadores, etc.).
Prestacin pecuniaria: exaccin que opera sobre el patrimonio de los
contribuyentes y significa una exaccin en dinero. El impuesto se distingue de otras
prestaciones que el poder pblico pueda exigir en ciertas circunstancias de los
ciudadanos. Esta exaccin recae sobre el patrimonio de los contribuyentes.
Recaudacin: conjunto de operaciones cuya finalidad e pasar dinero del
impuesto del bolsillo del contribuyente a las arcas del tesoro.
Renta: todo ingreso que constituye una utilidad o beneficio que rinda un bien
o actividad y todos los beneficios o utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizado por el contribuyente, cualquiera sea la
naturaleza, origen o denominacin.
Tributos: constituyen prestaciones obligatorias exigidas por el estado en
virtud de su potestad de imperio para atender sus necesidades y realizar sus fines
polticos, econmicos y sociales.












CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

A continuacin se expone las estrategias metodolgicas llevadas a cabo para alcanzar
los objetivos planteados, en l desarrollo de la presente investigacin.
Tipo de investigacin
La presente investigacin hace referencia a un estudio de tipo documental, que
Segn Arias (2004) expresa que la investigacin documental es un proceso basado
en la bsqueda, recuperacin, anlisis, critica e interpretacin de datos secundarios, es
decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales:
impresas, audiovisuales o electrnicas.
Diseo de la investigacin
El presente estudio adopta un diseo cualitativo, que segn Ruiz (1998)
manifiesta que la investigacin cualitativa comprende la manera de hacer ciencia,
adoptada por la comunidad cientfica, en un momento histrico determinado; es decir,
supone un conjunto de ideas, creencias y estructura conceptuales que permiten
interpretar la realidad y un conjunto de problemas especficos susceptibles a ser
investigados.
Poblacin

Segn Balestrini (1997), expone desde el punto de vista estadstico, una
poblacin o universo puede estar referido a cualquier conjunto de elementos de los
cuales pretendemos indagar y conocer sus caractersticas o una de ellas y para el cual
sern validadas las conclusiones obtenidas en la investigacin.




Muestra
Seala Balestrini (1997) que la muestra estadstica es una parte de la poblacin, o
sea, un nmero de individuos u objetos seleccionados cientficamente, cada uno de los
cuales es un elemento del universo. La muestra es obtenida con el fin de investigar, a partir
del conocimiento de sus caractersticas particulares, las propiedades de una poblacin.