Resolucin de Superintendencia N 063-

2007/Sunat
Aprueban Reglamento del Rgimen de radualidad aplicable a in!racciones del "digo #ributario
Lima, 30 de marzo de 2007
Considerando:
Que el artculo 166 del Texto nico Ordenado T!O" del C#di$o Tri%utario a&ro%ado &or 'ecreto (u&remo
)* 13+,--,./ 0 modi1icatorias, esta%lece 2ue en %ase a la 1acultad discrecional de determinar 0 sancionar
administrati3amente las in1racciones tri%utarias, la 4dministraci#n Tri%utaria &uede a&licar $radualmente las
sanciones, en la 1orma 0 condiciones 2ue ella esta%lezca, mediante 5esoluci#n de (u&erintendencia o norma
de ran$o similar, a6adiendo &ara tal e1ecto 2ue la 4dministraci#n Tri%utaria se encuentr a 1acultada &ara 1i7ar
los &ar8metros o criterios o%7eti3os 2ue corres&ondan, as como &ara determinar tramos menores al monto de
la sanci#n esta%lecida en las normas res&ecti3as9
Que en 3irtud a la re1erida 1acultad de $raduar las sanciones, se emiti# la 5esoluci#n de (u&erintendencia )*
1:1,200:;(unat 2ue a&ro%# el 5e$lamento del 5<$imen de =radualidad &ara las in1racciones relacionadas a
la emisi#n 0;u otor$amiento de com&ro%antes de &a$o 0 la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1+-,
200:;(unat 2ue a&ro%# el re$lamento del 5<$imen de =radualidad de las in1racciones no 3inculadas a la
emisi#n 0;u otor$amiento de com&ro%antes de &a$o 0 criterio &ara a&licar la sanci#n de comiso o multa 9
Que en %ase a la dele$aci#n de 1acultades le$islati3as en materia tri%utaria otor$ada &or la Le0 )* 2>-32, se
?a emitido el 'ecreto Le$islati3o )* ->1, esta%leci<ndose di3ersas modi1icaciones al C#di$o Tri%utario,
inclu0endo las relacionadas con el Li%ro @A re1erido a @n1racciones, (anciones 0 'elitos, as como de las
Ta%las de @n1racciones 0 (anciones9
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del 5<$imen de =radualidad relati3as a las in1racciones 0
sanciones del C#di$o Tri%utario, res&ecto a las modi1icaciones introducidas mediante el 'ecreto Le$islati3o
)* ->19
Que de otro lado, el inciso 12B1 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del 'ecreto Le$islati3o )* -:0
a&ro%ado &or el 'ecreto (u&remo )* 1++,200:,./ 0 normas modi1icatorias, se6ala 2ue el incum&limiento
de las o%li$aciones 1i7adas en el (istema de Ca$o de O%li$aciones Tri%utarias con el =o%ierno Central ser8
sancionado de con1ormidad con lo dis&uesto en el C#di$o Tri%utario9
Que teniendo en cuenta lo se6alado en el considerando anterior, mediante la 5esoluci#n de (u&erintendencia
)* 2+:,200:;(unat se a&ro%# el 5e$lamento del 5<$imen de =radualidad 3inculado al (istema de Ca$o de
O%li$aciones Tri%utarias con el =o%ierno Central, el mismo 2ue se ?a 3isto &or con3eniente modi1icar a 1in
de &er1eccionarlo9
.n uso de las 1acultades con1eridas en el artculo 166 del T!O del C#di$o Tri%utario, 0 el artculo 11 del
'ecreto Le$islati3o )* +01 0 normas modi1icatorias, 0 el inciso 2" del artculo 1- del 5e$lamento de
Or$anizaci#n 0 /unciones de la (unat, a&ro%ado &or 'ecreto (u&remo )* 11+,2002,CCD9
(e resuel3e:
45TB 1*BE4&ru<%ase el 5e$lamento del 5<$imen de =radualidad &ara las in1racciones esta%lecidas en el
C#di$o Tri%utario, con1ormado &or diecisiete 17" artculos, una 1" dis&osici#n com&lementaria transitoria,
tres 3" dis&osiciones com&lementarias 1inales 0 siete 7" anexos, los 2ue 1orman &arte de la &resente
resoluci#nB
.l re1erido re$lamento entrar8 en 3i$encia a &artir del 1 de a%ril del 2007B
45TB 2*BE4 &artir de la 3i$encia del re$lamento a 2ue se re1iere el artculo anterior:
a" 'er#$ase la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1:1,200:;(unat, con exce&ci#n de su (e$unda
'is&osici#n /inal manteni<ndose la 3i$encia del /ormulario 0>>0 4cta de 5econocimiento, &ara e1ecto del
artculo 7* del re$lamento antes mencionadoB
%" 'er#$ase la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1+-,200:;(unat, con exce&ci#n del anexo A@ 2ue
mantendr8 su 3i$encia Fnicamente res&ecto de las in1racciones cometidas ?asta el 31 de marzo de 2007B
c" Dant<n$ase 3i$ente el 4nexo G de la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 111,2001;(unat, &ara e1ecto del
artculo 16B1 del citado re$lamentoB
5e$strese, comun2uese 0 &u%l2ueseB
Laura Calder#n 5e$7o
(u&erintendente )acional
(u&erintendencia )acional de 4dministraci#n Tri%utaria
5e$lamento del 5<$imen de =radualidad 4&lica%le a @n1racciones del C#di$o Tri%utario
Ttulo
'is&osiciones &reliminares
4rtculo 1*BE $e!iniciones% Cara e1ecto de la &resente resoluci#n se entender8 &or:
a" 4cta de 5econocimiento: 4l /ormulario )* 0>>0 a&ro%ado &or la se$unda 'is&osici#n /inal de la
5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1:1,200:;(unat, mediante el cual el in1ractor reconoce 2ue ?a incurrido
en una &rimera in1racci#n ti&i1icada en los numerales 1 al 3 del artculo 17: del C#di$o Tri%utario, se$Fn lo
esta%lecido en las )otas de las Ta%lasB 4 tal 1in, se considera como &rimera in1racci#n, a la &rimera 2ue se
?a0a cometido o detectado a &artir del 06B02B0:B
%" Cartel: 4l cartel o1icial a 2ue se re1iere la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1::,200:;(unatB
c" Cierre: 4 la sanci#n de cierre tem&oral de esta%lecimiento u o1icina de &ro1esionales inde&endientes,
re$ulada en el artculo 1>3 del C#di$o Tri%utarioB
d" C#di$o Tri%utario: 4l Texto nico Ordenado del C#di$o Tri%utario a&ro%ado &or 'ecreto (u&remo )*
13+,--,./ 0 sus normas modi1icatoriasB
e" Comiso: 4 la sanci#n de comiso re$ulada en el artculo 1>: del C#di$o Tri%utario 0 el 5e$lamento de
ComisoB
1" @: 4 cuatro :" 3eces el lmite m8ximo de los in$resos %rutos mensuales del )ue3o 5<$imen nico
(im&li1icado 5!(" &or las acti3idades de 3entas o ser3icios &restados &or el su7eto del )ue3o 5!(, se$Fn
la cate$ora en 2ue se encuentra o de%a encontrarse u%icado el in1ractor en el momento 2ue comete la
in1racci#n, de acuerdo a lo &re3isto en el inciso c" del artculo 1>0 del C#di$o Tri%utarioB
$" @nternamiento: 4 la sanci#n de @nternamiento Tem&oral de Ae?culos re$ulada en el artculo 1>2 del
C#di$o Tri%utario 0 el 5e$lamento de @nternamientoB
?" Dulta &ara recu&erar los %ienes comisados: 4 la multa &re3ista en los incisos a" 0 %" del tercer &8rra1o del
artculo 1>: del C#di$o Tri%utarioB
i" Dulta 2ue sustitu0e al Cierre: 4 la multa &re3ista en el inciso a" del cuarto &8rra1o del artculo 1>3 del
C#di$o Tri%utarioB
7" Dulta 2ue sustitu0e al Comiso: 4 la multa a 2ue se re1iere el octa3o &8rra1o del artculo 1>: del C#di$o
Tri%utario, as como la )ota 7" de las Ta%las @ 0 @@ 0 la )ota >" de la Ta%la @@@B
H" Dulta 2ue sustitu0e el @nternamiento a solicitud del in1ractor: 4 la multa &re3ista en el inciso %" del
no3eno &8rra1o del artculo 1>2 del C#di$o Tri%utarioB
l" Dulta 2ue sustitu0e el @nternamiento &or 1acultad de la (unat: 4 la multa &re3ista en el 2uinto &8rra1o del
artculo 1>2 del C#di$o Tri%utario, 2ue la (unat a&licar8 en los su&uestos se6alados en el 5e$lamento de
@nternamientoB
ll" )ota o )otas: 4 las )otas de las Ta%las @, @@ 0 @@@ de @n1racciones 0 (anciones 2ue como anexo 1orman
&arte del C#di$o Tri%utarioB
m" )ue3o 5!(: 4l )ue3o 5<$imen nico (im&li1icado creado &or el 'ecreto Le$islati3o )* -37 0 normas
modi1icatoriasB
n" 5<$imen: 4l 5<$imen de =radualidad a&ro%ado &or la &resente 5esoluci#n de (u&erintendenciaB
o" 5e$lamento de Comiso: 4l 5e$lamento de la (anci#n de Comiso de Gienes &re3isto en el artculo 1>: del
C#di$o Tri%utario, a&ro%ado &or la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1+7,200:;(unatB
&" 5e$lamento de Com&ro%antes de Ca$o: 4l 5e$lamento de Com&ro%antes de Ca$o a&ro%ado mediante la
5esoluci#n de (u&erintendencia )* 007,--;(unat 0 sus normas modi1icatoriasB
2" 5e$lamento de @nternamiento: 4l 5e$lamento de la (anci#n de @nternamiento Tem&oral de Ae?culos
&re3ista en el artculo 1>2 del C#di$o Tri%utario, a&ro%ado &or la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 1+>,
200:;(unatB
r" 5!C: 4l 5e$istro nico de Contri%u0entesB
s" Ta%la o Ta%las: 4 la Ta%la o Ta%las de @n1racciones 0 (anciones 2ue como anexo 1orman &arte del C#di$o
Tri%utarioB
t" !@T: 4 la !nidad @m&ositi3a Tri%utaria 3i$ente a la 1ec?a en 2ue se comete la in1racci#n o, cuando no sea
&osi%le esta%lecerla, la 2ue se encuentre 3i$ente a la 1ec?a en 2ue la 4dministraci#n Tri%utaria detecte la
in1racci#n, se$Fn lo &re3isto en el inciso a" del artculo 1>0 del C#di$o Tri%utarioB
u" Aalor del %ien o AG": 4l 3alor del %ien &re3isto en la resoluci#n de comiso, se$Fn lo re$ulado en el
5e$lamento de ComisoB
Cuando se mencionen artculos, dis&osiciones transitorias, dis&osiciones 1inales o anexos sin indicar la
norma a la 2ue corres&onden, se entender8n re1eridos al &resente 5e$lamentoB 4simismo, cuando se se6alen
numerales sin indicar el artculo al 2ue &ertenecen se entender8 2ue se ?ace menci#n al artculo en el 2ue se
mencionaB
4rtculo 2*B, &nter'enciones pre'enti'as% La (unat &odr8 realizar inter3enciones de car8cter &re3enti3o, en
cu0o caso se comunicar8 al in1ractor 2ue en dic?a o&ortunidad no ser8 sancionado, &ero 2ue de incurrir
nue3amente en la misma in1racci#n, se le &odr8 a&licar la sanci#n corres&ondienteB
4rtculo 3*B, "olocacin de carteles o!iciales% La (unat &odrIa colocar el cartel o1icial denominado
J@ncum&limiento de o%li$acionesK, se$Iun lo &re3isto en la 5esoluciIon de (u&erintendencia )* 1::,
200:;(unat 2ue a&rue%a las dis&osiciones &ara la colocaci#n de sellos, letreros 0 carteles o1iciales con
moti3o de la e7ecuci#n o a&licaci#n de las sanciones o en e7ercicio de las 1unciones de la administraci#n
tri%utaria, res&ecto de las in1racciones $raduadas en 3irtud a lo &re3isto en los anexos de esta normaB
Ttulo @@
=radualidad de las in1racciones relacionadas a la emisi#n 0;u otor$amiento de com&ro%antes de &a$o
4rtculo :*B, &n!racciones relacionadas a la emisin (/u otorgamiento de comprobantes de pago% .l
&resente ttulo se a&licar8 a las sanciones de multa 0 cierre corres&ondientes a las in1racciones &re3istas en
los numerales 1, 2 0 3 del artculo 17: del C#di$o Tri%utarioB
4rtculo +*B, "riterio de gradualidad% Las sanciones &or in1racciones com&rendidas en el &resente tIitulo,
se a&licar8n de manera $radual considerando el criterio de 1recuencia el cual consiste en el nFmero de
o&ortunidades en 2ue el in1ractor incurre en una misma in1racciIon a &artir del 06B02B0:, considerando lo
&re3isto en los artculos 6* 0 >*B
4rtculo 6*B, )rimera oportunidad% Las in1racciones se considerar8n cometidas o detectadas en una &rimera
o&ortunidad, cuando no existan con anterioridad in1racciones con la misma ti&i1icaci#n 2ue cuenten con
sanci#n 1irme 0 consentida o una in1racci#n reconocida mediante acta de reconocimientoB
Cara tal e1ecto se de%er8 considerar lo si$uiente:
6B1B @n1racciones con la misma ti&i1icaci#n
.n casillero del cuadro 2ue se muestra a continuaci#n se mencionan los su&uestos 2ue ori$inan la existencia
de in1racciones con la misma ti&i1icaci#n:
*ase legal

(u&uestos com&rendidos en la in1racci#n
4rtB 17:,
numeral 1
)o emitir 0;o no otor$ar com&ro%antes de &a$o o documentos com&ementarios a <stos,
distintos a la $ua de remisi#nB
4rtB 17:,
numeral 2
.mitir 0;o otor$ar documentos 2ue no reFnen los re2uisitos 0 caractersticas &ara ser
considerados como com&ro%antes de &a$o o como documentos com&lementarios a <stos,
distintos a la $ua de remisi#nB
4rtB 17:
numeral 3
.mitir 0;u otor$ar com&ro%antes de &a$o o documentos com&lementarios a <stos, distintos a la
$ua de remisi#n, 2ue no corres&ondan al r<$imen del deudor tri%utario o al ti&o de o&eraci#n
realizada de con1ormidad con las le0es, re$lamentos o resoluci#n de su&erintendencia de la
(unatB
(e considera 2ue existe una in1racci#n con la misma ti&i1icaci#n a las deri3adas de los su&uestos
com&rendidos en un mismo casillero, aFn cuando se ?a0a eximido al in1ractor de la multa a consecuencia del
reconocimiento de la in1racci#nB
6B2B @n1racciones cu0as resoluciones de multa est8n 1irmes 0 consentidasB
La resoluci#n de multa est8 consentida 0 1irme en la 3a administrati3a cuando:
i" .l &lazo &ara im&u$narla sin &e$ar ?a 3encido, sin 2ue se inter&on$a el recurso res&ecti3oB
ii" La%iendo sido im&u$nada, se &resenta el desistimiento 0 <ste es ace&tado mediante resoluci#n9 o,
iii" (e ?a noti1icado una resoluci#n 2ue &one 1in a la 3a administrati3aB
6B3B @n1racci#n reconocida mediante acta de reconocimiento
La in1racci#n se considera reconocida cuando se &resenta el acta de reconocimiento se$Fn lo &re3isto en el
artculo 7*B
4rtculo 7*B, Acta de reconocimiento% Cara e1ecto de la &resentaciIon del acta de reconocimiento, se tendr8
en cuenta lo si$uiente:
7B1B 'e%er8 consi$narse toda la in1ormaci#n re2uerida &or <staB
7B2B (er8 suscrita &or el deudor tri%utario, su re&resentante le$al acreditado en el 5!C o a&oderadoB
7B3B (er8 &resentada al /edatario /iscalizador al concluir la inter3enci#n o, a &artir del mismo da 0 ?asta el
2uinto da ?8%il si$uiente de le3antada el 4cta Cro%atoria res&ecti3a, en la mesa de &artes de la @ntendencia,
O1icina Monal o Centro de (er3icios al Contri%u0ente &ertenecientes a la 7urisdicci#n en 2ue se realiz# la
inter3enci#n o del domicilio 1iscal del deudor tri%utarioB
Cuando el 4cta de 5econocimiento sea &resentada al /edatario /iscalizador, el deudor tri%utario o
re&resentante le$al acreditado en el 5!C de%er8 ex?i%ir su documento de identidad ori$inalB 'e &resentarse
en la mesa de &artes de los lu$ares antes se6alados, se de%er8 ad7untar co&ia sim&le del re1erido documentoB
.n caso 2ue el 4cta de 5econocimiento sea suscrita &or el a&oderado, adicionalmente a la co&ia de su
documento de identidad, de%er8 ad7untarse una carta &oder es&ec1ica con 1irma le$alizada notarialmente,
acreditando su re&resentaci#nB
'e no cum&lirse con lo indicado en el numeral 7B1, 7B2 o cuando el 4cta de 5econocimiento se &resente
lue$o de los cinco +" das ?8%iles si$uientes al de le3antamiento del 4cta Cro%atoria, <sta se tendr8 &or no
&resentadaB
4rtculo >*B, (e$unda o&ortunidad 0 si$uientesB Cara e1ectuar el c#m&uto de la 1recuencia a &artir de la
se$unda o&ortunidad en 2ue se cometen o detectan las in1racciones com&rendidas en el 5<$imen se tendr8
en cuenta lo si$uiente:
>B1B (e$unda o&ortunidad 0 si$uientes:
.l in1ractor incurre en in1racci#n en una se$unda o&ortunidad, si a la 1ec?a en 2ue se comete o detecta la
in1racci#n 2ue se aco$e al r<$imen, existe una resoluci#n de multa 1irme 0 consentida en la 3a
administrati3a o una in1racci#n reconocida mediante 4cta de 5econocimientoB
.l in1ractor incurre en in1racci#n en una tercera o&ortunidad, si a la 1ec?a en 2ue se comete o detecta la
in1racci#n 2ue se aco$e al r<$imen, existe, se$Fn el caso, dos sanciones 1irmes 0 consentidas en la 3a
administrati3a o una sanci#n 1irme 0 consentida 0 una in1racci#n reconocidaB Las o&ortunidades si$uientes
se &roducir8n cuando exista una sanci#n 1irme 0 consentida adicionalB
>B2B @n1racciones con la misma ti&i1icaci#n La in1racci#n a sancionar 0 las in1racciones cometidas con
anterioridad de%er8n tener la misma ti&i1icaci#n, siendo de a&licaci#n lo se6alado en el numeral 6B1B del
artculo 6*, considerando adicionalmente 2ue existe la misma ti&i1icaci#n aFn cuando la sanci#n sea distinta
cada 3ez o la sanci#n de cierre 2ue corres&onda se a&li2ue en cada ocasi#n res&ecto de un esta%lecimiento
distintoB
>B3B @n1racciones cu0as 5esoluciones de Dulta o Cierre est8n consentidas 0 1irmes
Las 5esoluciones de Dulta o Cierre de%en estar consentidas 0 1irmes considerando lo &re3isto en el numeral
6B2 del artculo 6*B
Los 4nexos 4 0 G contienen la sanci#n de multa, cierre 0 la multa 2ue sustitu0e al cierre, $raduadas en
3irtud al &resente artculo ?asta la tercera o&ortunidadB 4 &artir de la cuarta o&ortunidad no se tendr8 derec?o
al %ene1icio de la $radualidad 0 se a&licar8 la sanci#n m8xima 2ue &re3< el C#di$o Tri%utarioB
4rtculo -*B, "ausal de prdida% (e &erder8n los %ene1icios de la $radualidad a&lica%les a la sanci#n &or la
in1racci#n aco$ida al r<$imen si &or causa im&uta%le al in1ractor, no es &osi%le 2ue se &roceda a e7ecutar el
cierre del localB .n este caso, se a&licar8 la multa 2ue sustitu0e al cierre, la 2ue no $ozar8 de la $radualidad
esta%lecida en el 4nexo GB
4rtculo 10B, +!ectos de la prdida% La &<rdida de la $radualidad a 2ue se re1iere el artculo anterior tendr8
&or e1ecto 2ue la multa 2ue sustitu0e al cierre sea e2ui3alente al monto se6alado en el inciso a" del 4rtculo
1>3 del C#di$o Tri%utario, sin 2ue corres&onda a&licar las re%a7as &re3istas en el 4nexo GB
Ttulo @@@
=radualidad de las in1racciones no 3inculadas a la emisi#n 0;u otor$amiento de com&ro%antes de &a$o 0
criterio &ara a&licar la sanci#n de comiso o multa
Ca&tulo @
=radualidad de las in1racciones no 3inculadas a la emision 0;u otor$amiento de com&ro%antes de &a$o
4rtculo 11* % &n!racciones no 'inculadas a la emisin (/u otorgamiento de comprobantes de pago% .l
&resente ca&tulo se a&licar8 a las sanciones corres&ondientes a las in1racciones se6aladas en el 4nexo @B
4rtculo 12B, "riterios de radualidad% Los Criterios de =radualidad a&lica%les a las in1racciones a 2ue se
re1iere el &resente ca&tulo, son la 4creditaci#n, la 4utorizaci#n .x&resa, la /recuencia, el Domento en 2ue
com&arece, el Ceso Gruto Ae?icular, el Ca$o 0 la (u%sanaci#n, los 2ue son de1inidos en el artculo 13B
'ic?os criterios se a&licar8n de acuerdo a lo se6alado en los 4nexos @@ al AB
4rtculo13B, $e!inicin de los criterios de gradualidad% Los criterios de $radualidad son de1inidos de la
si$uiente manera:
,3%,% -a acreditacin : .s la sustentaci#n realizada con el com&ro%ante de &a$o 2ue cum&la con los
re2uisitos 0 caractersticas se6aladas en la norma so%re la materia o, con documento &ri3ado de 1ec?a cierta,
documento &F%lico u otro documento 2ue a 7uicio de la (unat acredite 1e?acientemente el derec?o de
&ro&iedad o &osesi#n del in1ractor so%re el 3e?culo inter3enido, en los t<rminos se6alados en el anexo
res&ecti3o, el s<timo &8rra1o del artculo 1>2 del C#di$o Tri%utario 0 el 5e$lamento de @nternamientoB
,3%2% -a autori.acin e/presa : 4 la emitida &or la 'irecci#n =eneral de Nue$os de Casino 0 D82uinas
Tra$amonedas del Dinisterio de Comercio .xterior 0 Turismo, de con1ormidad con la Le0 2ue re$ula la
ex&lotaci#n de los 7ue$os de casino 0 m82uinas tra$amonedas , Le0 )* 271+3 0 sus normas modi1icatorias,
1acultando a un titular a 2ue realice la acti3idad de ex&lotaci#n de 7ue$os de casino o m82uinas
tra$amonedas, ex&lote un determinado nFmero de mesas de casino o m82uinas tra$amonedas, se$Fn las
modalidades o &ro$ramas de 7ue$o, de acuer do a lo &re3isto en el inciso cB del artculo :* de la re1erida le09
siem&re 2ue a%ar2ue a las acti3idades realizadas, no ?a0a sido cancelada 0 se ?u%iera reno3ado cuando
corres&ondaB
.xce&cionalmente, tam%i<n se considerar8 2ue existe 4utorizaci#n .x&resa si de acuerdo a la Le0 )* 271+3
0 sus normas modi1icatorias, el titular 2ue realice la acti3idad de ex&lotaci#n de 7ue$os de casinos o
m82uinas tra$amonedas, se encuentra dentro del &lazo &ara adecuarse a sus dis&osiciones 0 o%tener la
re1erida autorizaci#nB
,3%3% -a !recuencia : .s el nFmero de o&ortunidades en 2ue el in1ractor incurre en una misma in1racci#n, a
&artir del 06B02B0:B
Cara e1ectuar el c#m&uto de las o&ortunidades, se de%er8 tener en cuenta lo si$uiente:
,3%3%,% Las in1racciones de%en tener la misma ti&i1icaci#n
.n cada casillero de la =ua de Criterios de =radualidad 2ue o%ra en el 4nexo @, se descri%en los su&uestos
2ue ori$inan la existencia de in1racciones con la misma ti&i1icaci#n, aFn cuando en cada o&ortunidad se
&resenten entre otras situaciones 2ue la sanci#n sea distinta, el Cierre se a&li2ue res&ecto de un
esta%lecimiento distinto o el @nternamiento se a&li2ue con relaci#n a un 3e?culo distintoB
,3%3%2% Las in1racciones anteriores a la 2ue ser8 $raduada en 3irtud al r<$imen, de%er8n contar con
resoluciones 1irmes 0 consentidas en la 3a administrati3aB
La resoluci#n estar8 consentida 0 1irme en la 3a administrati3a cuando:
a" .l &lazo &ara im&u$narla sin &a$ar ?u%iese 3encido, 0 no mediase la inter&osici#n del recurso res&ecti3o9
%" La%iendo sido im&u$nada, se ?u%iese &resentado el desistimiento 0 <ste 1uese ace&tado mediante
resoluci#n9 o,
c" (e ?u%iese noti1icado una resoluci#n 2ue &one 1in a la 3a administrati3aB
,3%0% +l momento en 1ue comparece : .s el momento en 2ue el in1ractor 2ue no cum&li# con com&arecer
en el &lazo se6alado &or la (unat, se acerca al lu$ar 1i7ado &ara elloB
,3%2% +l pago : .s la cancelaci#n total de la multa re%a7ada 2ue corres&onda se$Fn los anexos res&ecti3os,
m8s los intereses $enerados ?asta el da en 2ue se realice la cancelaci#nB
,3%6% +l peso bruto 'e3icular : 4l &eso total del 3e?culo determinado &or el 1a%ricante, 2ue inclu0e la tara
del 3e?culo m8s la ca&acidad de car$a, a 2ue se re1iere el tem : del numeral 33" del 4nexo @@ del
5e$lamento )acional de Ae?culos a&ro%ado &or el 'ecreto (u&remo )* 0+>,2003,DTC 0 normas
modi1icatoriasB
,3%7% -a subsanacin : .s la re$ularizaci#n de la o%li$aci#n incum&lida en la 1orma 0 momento &re3isto en
los anexos res&ecti3os, la cual &uede ser 3oluntaria o inducidaB
4rtculo 1:B, "ausales de prdida% (e &erder8n los %ene1icios de la $radualidad si se &resenta, &or lo
menos, uno de los si$uientes su&uestos:
1:B1 Cuando no es &osi%le e7ecutar el Cierre &or causa im&uta%le al in1ractorB .n este caso, se a&licar8 la
Dulta 2ue sustitu0e el Cierre, la 2ue no $ozar8 de la $radualidad esta%lecida en los anexos res&ecti3osB
1:B2 Cuando se a&lic# la multa 2ue sustitu0e el @nternamiento &or 1acultad de la (unat en 3irtud a lo &re3isto
en el inciso 1" del artculo +* del 5e$lamento de @nternamientoB
4rtculo 1+B, +!ectos de la prdida% Los e1ectos de la &<rdida de los %ene1icios de la $radualidad, se$Fn la
causal, la sanci#n a&licada 0 el su7eto o in1racci#n, ser8n los si$uientes:
Causal de (anci#n a&licada (u7eto .1ecto de la &<rdida
&<rdida

1+B1

)umeral
1:B1
Dulta 2ue sustitu0e el
cierre
a" (u7etos
del )ue3o
5!(B
La multa ser8 el +0O de la !@T, se$Fn la )ota 2"
de la Ta%la @@@, en 3irtud a lo &re3isto el inciso a"
del cuarto &8rra1o del 4rtculo 1>3 del C#di$o
Tri%utarioB

%" Los
dem8s
su7etosB
La multa ser8 e2ui3alente al monto se6alado en el
inciso a" del artculo 1>3 del C#di$o Tri%utario, 0
no menor al to&e esta%lecido en la )ota 3" de las
Ta%las @ 0 @@B

1+B2

)umeral
1:B2
Dulta 2ue sustitu0e al
@nternamiento &or 1acultad
de la (unat

La multa ser8 de : !@T, se$Fn el 2uinto &8rra1o
del artculo 1>2 del C#di$o Tri%utarioB
Ca&tulo @@
Criterios &ara a&licar la sanci#n de comiso o multa
4rtculo 16B, "riterios para aplicar el "omiso o 4ulta% Los Criterios &ara a&licar el Comiso o Dulta a las
in1racciones ti&i1icadas en los numerales -, 11 0 16 del artculo 17: del C#di$o Tri%utario son los si$uientes:
16B1B 5e2uisitos @ncum&lidos:
Los 5e2uisitos @ncum&lidos son a2uellos cu0a omisi#n en los documentos emitidos o &resentados &or el
in1ractor ori$inan 2ue <stos no sean considerados como com&ro%antes de &a$o o documentos
com&lementarios a <stos, se$Fn sea el caso, de acuerdo a las normas del 5e$lamento de Com&ro%antes de
Ca$oB
'ic?os re2uisitos se di3iden en &rinci&ales 0 secundariosB Los &rinci&ales son los &re3istos en el 4nexo G de
la 5esoluci#n de (u&erintendencia )* 111,2001;(unat 0 norma modi1icatoria, 0 los secundarios son a2uellos
2ue estando considerados en el 5e$lamento de Com&ro%antes de Ca$o no se encuentran en el mencionado
anexoB
16B2B Dedios no declarados o sin autorizaci#n de la 4dministraci#n Tri%utaria &ara emitir com&ro%antes de
&a$o o documentos com&lementarios a <stos:
Los Dedios no declarados o sin autorizaci#n de la 4dministraci#n Tri%utaria &ara emitir com&ro%antes de
&a$o o documentos com&lementarios a <stos son las m82uinas re$istradoras 0 los otros sistemas de emisi#n
de dic?os com&ro%antes 0 documentos com&lementarios a <stos siem&re 2ue dic?os medios incum&lan con
lo se6alado en las normas res&ecti3asB
4rtculo 17B, Aplicacin de los criterios
17B1B Las in1racciones ti&i1icadas en los numerales - 0 16 del artculo 17: del C#di$o Tri%utario ser8n
sancionadas con:
a" Comiso: Cuando los 5e2uisitos @ncum&lidos sean considerados &rinci&alesB
%" Dulta : Cuando los 5e2uisitos @ncum&lidos sean considerados secundariosB
17B2B La in1racci#n ti&i1icada en el numeral 11 del artculo 17: del C#di$o Tri%utario ser8 sancionada con:
a" Comiso: Cuando se trate de m82uinas re$istradoras no declaradasB
%" Dulta: Cuando se trate de otros sistemas de emisi#n 2ue no cuenten con la res&ecti3a autorizaci#nB
'is&osici#n com&lementaria transitoria
nica 'is&osici#n Com&lementaria TransitoriaBE Aplicacin del rgimen% .l 5<$imen se a&licar8 a las
in1racciones Pcom&rendidas en su 8m%ito de a&licaci#nP cometidas o detectadas a &artir de la 1ec?a de
entrada en 3i$encia del &resente re$lamento, sin &er7uicio 2ue &ara la a&licaci#n del criterio de 1recuencia, el
c#m&uto de <sta se inicie desde el 06B02B200:B
5es&ecto de la $radualidad, el 5<$imen tam%i<n &odr8 a&licarse a las in1racciones, cometidas o detectadas
con anterioridad a la 1ec?a de entrada en 3i$encia de la &resente resoluci#n, siem&re 2ue el in1ractor cum&la
con su%sanarlas de con1ormidad con esta 0 no se ?u%iera aco$ido a un 5<$imen de =radualidad anterior, no
$ener8ndose derec?o al$uno a de3oluci#n o com&ensaci#nB
Trat8ndose de in1racciones aco$idas a re$menes de $radualidad anteriores, las causales de &<rdida 0 los
e1ectos de la misma son los &re3istos en la norma de $radualidad a 2ue se aco$i# la in1racci#n, con
exce&ci#n de las causales re1eridas a la im&u$naci#n de la resoluci#n 2ue esta%lece la sanci#n o la
im&u$naci#n de los actos 3inculados a las in1racciones 2ue no ser8n de a&licaci#n a &artir del 01B0:B2007B
'is&osiciones Com&lementarias /inales
Crimera 'is&osici#n Com&lementaria /inalBE &n!racciones sancionadas con "ierre ( no su5etas al
Rgimen% Las in1racciones sancionadas con Cierre 0 no su7etas al 5<$imen, ser8n sancionadas se$Fn el
cuadro si$uiente:

4rtculo del
C#di$o
Tri%utario
'escri&ci#n de la in1racci#n

Ta%la

$6as de
cierre en das
calendario"

a"

4rtculo
173, numeral
:
!tilizar dos o m8s nFmeros de inscri&ci#n o &resentar certi1icado
de inscri&ci#n 0;o identi1icaci#n del contri%u0ente 1alsos o
adulterados en cual2uier actuaci#n 2ue se realice ante la
4dministraci#n Tri%utaria o en los casos en 2ue se exi7a ?acerloB
@@@ + das

%"

4rtculo
17+, numeral
:
!sar com&ro%antes o documentos 1alsos, simulados o adulterados,
&ara res&aldar las anotaciones en los li%ros de conta%ilidad u otros
li%ros o re$istros exi$idos &or las le0es, re$lamentos o &or
5esoluci#n de (u&erintendencia de la (unatB
@@@ 7 das

c"

4rtculo
176, numeral
+
Cresentar m8s de una declaraci#n recti1icatoria relati3a al mismo
tri%uto 0 &erodo tri%utarioB
@@@ 3 das

d"

4rtculo
176, numeral
6
Cresentar m8s de una declaraci#n recti1icatoria de otras
declaraciones o comunicaciones re1eridas a un mismo conce&to 0
&erodoB
@@@ 3 das

e"

4rtculo
176, numeral
7
Cresentar las declaraciones, inclu0endo las declaraciones
recti1icatorias, sin tener en cuenta los lu$ares 2ue esta%lezca la
4dministraci#n Tri%utariaB
@@@ 3 das

i"

4rtculo
177, numeral
:
5ea%rir inde%idamente el local, esta%lecimiento u o1icina de
&ro1esionales inde&endientes so%re los cuales se ?a0a im&uesto la
sanci#n de cierre tem&oral de esta%lecimiento u o1icina de
&ro1esionales inde&endientes sin ?a%erse 3encido el t<rmino
se6alado &ara la rea&ertura 0;o sin la &resencia de un 1uncionario de
la 4dministraci#nB
@, @@
0 @@@
+ das

$"

4rtculo
177, numeral
12
Aiolar los &recintos de se$uridad, cintas u otros mecanismos de
se$uridad em&leados en las ins&ecciones, inmo3ilizaciones o en la
e7ecuci#n de sancionesB
@@@ + das

?"

4rtculo
177, numeral
16
@m&edir 2ue 1uncionarios de la 4dministraci#n Tri%utaria e1ectFen
ins&ecciones, tomas de in3entario de %ienes, o controlen su
e7ecuci#n, la com&ro%aci#n 1sica 0 3aluaci#n9 0;o no &ermitir 2ue
se &racti2uen ar2ueos de ca7a, 3alores, documentos 0 control de
in$resos, as como no &ermitir 0;o no 1acilitar la ins&ecci#n o el
control de los medios de trans&orteB
@@@ 7 das

i"

4rtculo
177, numeral
17
@m&edir u o%staculizar la inmo3ilizaci#n o incautaci#n no
&ermitiendo el in$reso de los 1uncionarios de la 4dministraci#n
Tri%utaria al local o al esta%lecimiento o a la o1icina de &ro1esionales
inde&endientesB
@@@ 7 das

7"

4rtculo
177, numeral
1-
)o &ermitir la instalaci#n de sistemas in1orm8ticos, e2ui&os u otros
medios &ro&orcionados &or la (unat &ara el control tri%utario
@@@ + das

H"

4rtculo
177, numeral
20
)o 1acilitar el acceso a los sistemas in1orm8ticos, e2ui&os u otros
medios &ro&orcionados &or la (unat &ara el control tri%utarioB
@@@ + das

l"

4rtculo
177, numeral
23
)o &ro&orcionar la in1ormaci#n solicitada con ocasi#n de la
e7ecuci#n del em%ar$o en 1orma de retenci#n a 2ue se re1iere el
numeral : del 4rtculo 11> del C#di$o Tri%utarioB
@@@ + das

ll"

4rtculo
177, numeral
2:
)o ex?i%ir en un lu$ar 3isi%le de la unidad de ex&lotaci#n donde
los su7etos aco$idos al )ue3o 5<$imen nico (im&li1icado
desarrollen sus acti3idades, los em%lemas 0;o si$nos distinti3os
&ro&orcionados &or la (unat as como el com&ro%ante de
in1ormaci#n re$istrada 0 las constancias de &a$oB
@@@ 3 das
(e$unda 'is&osici#n Com&lementaria /inalBE 4onto m6nimo% Cara e1ectos de la a&licaci#n del 5<$imen
de =radualidad de%er8 tenerse en cuenta lo si$uiente:
a" .n el caso de las multas &or las in1racciones de las Ta%las @ 0 @@, se a&licar8 la re%a7a esta%lecida en el
5<$imen de =radualidad, incluso en el caso de 2ue como consecuencia de ello el monto de la sanci#n sea
menor al +O de la !@T si se cum&le con &a$arla antes 2ue surta e1ectos la noti1icaci#n de la 5esoluci#n de
DultaB 'e realizarse el &a$o lue$o 2ue surta e1ectos la noti1icaci#n de la 5esoluci#n de Dulta, la multa
re%a7ada no &odr8 ser menor al +O de la !@TB
%" .n el caso de las multas &or las in1racciones de la Ta%la @@@ se re%a7a el to&e mnimo del +O de la !@T a
2ue se re1iere la cuarta nota sin nFmero de dic?a Ta%la cuando &or e1ecto del 5<$imen de =radualidad
resulte un monto de multa menor a dic?o to&eB
Tercera 'is&osici#n Com&lementaria /inalBE Sustitucin de los art6culos 0 ( 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 220-2000/Sunat 1ue aprueba el Rgimen de radualidad 'inculado al Sistema de
)ago de 7bligaciones #ributarias con el obierno "entral% (ustitF0anse los artculos :* 0 +* de la
5esoluci#n de (u&erintendencia )* 2+:,200:;(unat, &or el si$uiente texto:
J4rtculo :*B, Crocedimiento &ara 2ue el ad2uirente o usuario o%ten$a la Constancia
.l ad2uirente o usuario 2ue le ?u%iese entre$ado al &ro3eedor o &restador el nte$ro del im&orte de la
o&eraci#n su7eta al (istema, de%er8 solicitar la Constancia si$uiendo el &rocedimiento &re3isto en el literal cB
del inciso 17B1B del artculo 17* de la )orma Com&lementaria, incluso cuando el &ro3eedor o &restador 2ue
de%a entre$8rsela en 3irtud al literal %B del inciso 17B2B del re1erido artculo 17 no cum&la con dic?a
o%li$aci#n, a 1in e3itar 2ue se con1i$ure la causal de &<rdida contem&lada en el artc ulo +*B
.n caso no se le entre$ue el ori$inal o la co&ia de la Constancia, a &esar de la solicitud res&ecti3a, la (unat
3eri1icar8 si el &ro3eedor o &restador realiz# el 'e&#sitoBK
4rtculo +*BE "ausales de prdida% Los %ene1icios del 5<$imen se &erder8n si se &resenta, &or lo menos,
uno de los si$uientes su&uestos:
1" .n caso transcurran 3einte 20" das ?8%iles desde la noti1icaci#n de la 5esoluci#n de Dulta, sin 2ue esta
sea &a$adaB
2" .n caso el ad2uirente o usuario a 2ue se re1iere el se$undo &8rra1o del inciso 1" del artculo 3*, no
&resente, cuando la (unat lo solicite, las Constancias relati3as a la re$ularizaci#n total o &arcial del 'e&#sito
omitido, sal3o 2ue acredite 2ue no cuenta con <stas a &esar de ?a%erlas solicitadoBK
Nota8 el cuadro de este arc3i'o se encuentra en 'ersin )$9 :,,6;*<= 3aga clic a1u6 para descargar
Q 200+ Le$is Go$ot8 , Lima , (antia$o , Guenos 4ires , Dexico '/ , Caracas , Diami
"7)>R&?# @ 2002 -+&S S%A%
Cro?i%ida su re&roducci#n total o &arcial, as como su traducci#n a cual2uier idioma sin autorizaci#n escrita de su titularB
5e&roduction in R?ole or in &art, or translation Rit?out Rritten &ermission is &ro?i%itedB 4ll ri$?ts reser3ed