IVA, Retencin en la Fuente y Medios Magnticos

IVA en Bolivia
16/09/2010
onti!icia "nive#sidad $ave#iana %ali
I&'R()"%%I*&
+os t#i,utos son tan antiguos co-o el .o-,#e/ la .isto#ia -uest#a 0ue desde .ace -uc.os a1os se
#eali2a,an o!#endas a dioses, se1o#es !eudales, #eyes, ent#e ot#os, cada uno de los individuos de una
sociedad da,an un a3o#te, en es3ecie o en dine#o4
%on el 3aso de los a1os la esencia de este -odelo se .a conse#vado en di!e#entes sociedades, .a su!#ido
algunas -odi!icaciones en cuanto a su destinacin o uso, 3e#o en -ate#ia sigue siendo una cuota, 3#o##ata,
cont#i,ucin o sencilla-ente i-3uesto4
)esde el naci-iento de los 5stados se c#ea#on los t#i,utos, esto con el !in de sostene# al 3a6s, los #ecu#sos
son destinados a )euda u,lica/ 7astos de 5stado, co-o lo son los sala#ios/ e Inve#sin 5stado,
#e3#esentada en escuelas, salud, se#vicios 38,licos, ent#e ot#os4
a#a 0ue el 5stado satis!aga las necesidades de la sociedad se vale de cont#i,uciones, tasas e i-3uestos,
estos 8lti-os est9n #elacionados con nuest#a investigacin4 +os i-3uestos 0ue co,#a el 5stado son
)i#ectos co-o el I-3uesto a la Renta y %o-3le-enta#ios en nuest#o 3a6s e I-3uestos Indi#ectos co-o el
I-3uesto al Valo# Ag#egado, el cual es el te-a 0ue a,o#da#e-os en el 3#esente t#a,a:o, sin e-,a#go desde
una 3e#s3ectiva di!e#ente4
5l I-3uesto al Valo# Ag#egado en di!e#entes 3a6ses o3e#a de -ane#a dis6-il/ y es en este t#a,a:o 0ue nos
va-os a cent#a# en el I-3uesto al Valo# Ag#egado en Bolivia, a,o#da#e-os te-as co-o su de!inicin,
a3licacin, ta#i!as, 3e#iodos de 3ago, ent#e ot#os datos, 0ue valen la 3ena #esalta# y tene# 3#esente, con el
!in de conoce# c-o o3e#a este i-3uesto desde una latitud di!e#ente4
IM"5;'( A+ VA+(R A7R57A)(
B(+IVIA
)e!inicin
5n Bolivia el t#-ino IVA, #e3#esenta el I-3uesto al Valo# Ag#egado/ 3a#a co-3#ende# este t#i,uto
3#i-e#o 0ue todo, es necesa#io conoce# la de!inicin de Valo# Ag#egado, entendiendo a esta co-o la
ag#egacin o inco#3o#acin de valo# 0ue #eali2a un agente econ-ico co-o 3#oveedo#es, 3#oducto#es o
co-e#ciali2ado#es, a los ,ienes o se#vicios4
Bolivia dent#o de su legislacin t#i,uta#ia ado3t este i-3uesto co-o !o#-a de eli-inacin de i-3uestos
so,#e las ventas, de esta -ane#a lo 0ue 3#etenden es g#ava# el au-ento de valo# a1adido en !ases
3#oductivas y de co-e#ciali2acin, y no un solo i-3uesto al -o-ento de 3#oduci#se la venta !inal de un
,ien o la 3#estacin de un se#vicio4
5l I-3uesto al Valo# Ag#egado act8a en Bolivia co-o un i-3uesto indi#ecto, de,ido a 0ue la li0uidacin
de este t#i,uto no es so3o#tada o 3agada 3o# la 3e#sona :u#6dica o natu#al a ca#go de este i-3uesto, su
!inalidad es 0ue #ecaiga so,#e el consu-ido# !inal de ,ienes y se#vicios4
5ste i-3uesto es de natu#ale2a #eal, ya 0ue es co,#ado o #ecae so,#e la venta de todo ,ien -ue,le,
cont#ato de o,#as, 3#estacin de se#vicios y toda ot#a 3#estacin, cual0uie#a 0ue sea su natu#ale2a, al0uile#
de -ue,les e in-ue,les, o3e#aciones de a##enda-iento !inancie#o con ,ienes -ue,les4
5ste i-3uesto es de #gi-en gene#al, 3e#sonas natu#ales o :u#6dicas actua#9n co-o su:etos econ-icos,
co-o lo son los consu-ido#es y #ecaudado#es co-o las e-3#esas #es3onsa,les del i-3uesto4 )e acue#do
con el a#t6culo < de la ley =>< los su:etos 3asivos son las 3e#sonas individuales o colectivas, ya sean
de
)e#ec.o 38,lico o #ivado 0ue #ealicen a no-,#e 3#o3io i-3o#taciones, al0uilen ,ienes y/o -ue,les/
ta-,in son su:etos del i-3uesto 0uienes #ealicen en !o#-a .a,itual las actividades de venta de -ue,les,
venta de -ue,les a no-,#e 3#o3io 3e#o 3o# cuenta de te#ce#os y #ealicen o,#as o 3#esten se#vicios4
(3e#acin
5l I-3uesto al Valo# Ag#egado en Bolivia, es un i-3uesto de o#den &acional/ este i-3uesto se c#e y
a3lica 3a#a todo el te##ito#io Boliviano4 5sto est9 e?3#esado en el en t6tulo I, %a36tulo I, A#t6culo 1 de la
+ey =>< te?to o#denado al <1 de dicie-,#e de 2000/ todo lo #elacionado con el IVA, no#-ativa, ta#i!as,
!o#-ato de decla#acin, calenda#io t#i,uta#io y de-9s, a3lica en todo el te##ito#io nacional y de,e se#
cu-3lido a ca,alidad 3o# cada uno de los #es3onsa,les de dic.o i-3uesto, de no se# as6, tend#6an 0ue
#es3onde# 3o# las sanciones esti3uladas4
A3licacin
%o-o ya se .a,6a .ec.o -encin el I-3uesto al Valo# Ag#egado a3lica cuando se ag#ega valo# en cada
uno de las !ases o eta3as 3#oductivas de ,ienes y se#vicios4 %o-o lo es la ad0uisicin de -ate#ia 3#i-a, la
3#oduccin o t#ans!o#-acin de dic.a -ate#ia, dist#i,ucin, co-e#ciali2acin o venta de 3#oducto
te#-inado4
Reg6-enes
5n Bolivia las 3e#sonas natu#ales y :u#6dicas se encuent#an catalogadas en di!e#entes #eg6-enes,
de3endiendo de sus ing#esos, o3e#aciones, actividad econ-ica, ent#e ot#os4
+os #eg6-enes est9n clasi!icados co-o #eg6-enes es3eciales y el #gi-en gene#al4 )ent#o de los
#eg6-enes es3eciales se encuent#an, Rgi-en '#i,uta#io ;i-3li!icado @R';A, Rgi-en '#i,uta#io
Integ#ado @R'IA y Rgi-en Ag#o3ecua#io o "ni!icado @RA"A4
Rgi-en '#i,uta#io ;i-3li!icado
5ste #gi-en !ue c#eado 3a#a !acilita# el 3ago de i-3uestos de un secto# de cont#i,uyentes es3ec6!ico/ el
#gi-en co,i:a a 3e#sonas natu#ales 0ue #eali2an .a,itual-ente cie#to ti3o de actividades, co-o lo son
los a#tesanos, los cuales son catalogados co-o 3e#sonas 0ue e:e#cen un a#te u o!icio -anual, estos
t#a,a:an 3o# cuenta 3#o3ia en su talle# o en su do-icilio/ co-e#ciantes -ino#ista, 3e#sonas 0ue desa##ollan
actividades de co-3#a y venta de -e#canc6a o 3#estacin de se#vicios al 38,lico, ya sea en !e#ias, Bioscos,
tiendas 3e0ue1as o 3uestos, y , 3o# 8lti-o a este #gi-en 3e#tenecen los vivande#os, estos son 3e#sonas
0ue e?3enden co-idas, ,e,idas y ali-entos en tiendas o locales 3e0ue1os4
a#a 0ue una 3e#sona natu#al sea catalogada o .aga 3a#te de este #gi-en se de,e de tene# en cuenta, su
ca3ital, 3#ecio unita#io del 3#oducto e ing#esos anuales4 5l ca3ital 0ue es utili2ado en su actividad
econ-ica dete#-ina la catego#6a del #gi-en t#i,uta#io si-3li!icado en el 0ue se encuent#a, si llega a
su3e#a# el -onto -9?i-o, de,e#9 insc#i,i#se en el Rgi-en 7ene#al4
%A'57(RIA C %AI'A+ @BsA C
C )esde C Dasta C
1 C 124000 C 1E4000 C
2 C 1E4001 C 1=4F00 C
< C 1=4F01 C 2<4E00 C
> C 2<4E01 C 294E00 C
E C 294E01 C <F4000 C
5n cuanto al 3#ecio unita#io del 3#oducto, 3a#a 3e#tenece# a este #gi-en, los 3#ecios de los ,ienes
vendidos no de,en de su3e#a# el -onto indicado, de se# as6 3e#tenece#6an al Rgi-en 7ene#al4
(R A%'IVI)A) C &( MAG(R A Bs C
A#tesanos C 6>0 C
%o-e#ciantes Mino#istas C >=0 C
Vivande#os C 1>= C
5n #elacin a los ing#esos o ventas anuales el to3e esti3ulado es de Bs 1<64000, este a3lica 3a#a las t#es
actividades4
A0uellos 0ue no cu-3lan con las condiciones esti3uladas ante#io#-ente de,e#9n de insc#i,i#se al
Rgi-en 7ene#al4 &o 3ueden 3e#tenece# a este Rgi-en los co-e#ciantes de a3a#atos elect#nicos y
elect#odo-sticos, las 3e#sonas insc#itas al I-3uesto de %onsu-os 5s3ec6!icos e I-3uesto al Valo#
Ag#egado, los insc#itos en el Rgi-en '#i,uta#io Integ#ado y en el Rgi-en "ni!icado, los co-isionistas
y 0uienes tengan un ca3ital in!e#io# a 1240004
+as 3e#sonas insc#itas en este #gi-en no de,en de e-iti# !actu#as de venta y 3o# el cont#a#io de,en de
e?igi# !actu#as 3o# todas las co-3#as 0ue .aga 3a#a su negocio o de sus gastos 3e#sonales, ta-,in de,en
tene# el ce#ti!icado de insc#i3cin al &I' 0ue es el n8-e#o de identi!icacin t#i,uta#ia4
Rgi-en t#i,uta#io Integ#ado
5s un ti3o de Rgi-en 5s3ecial, c#eado 3a#a !acilita# al secto# del auto t#ans3o#te el cu-3li-iento de sus
o,ligaciones t#i,uta#ias, a este #gi-en .acen 3a#te los 3#o3ieta#ios de dos ve.6culos co-o -9?i-o 0ue
se dedi0uen al t#ans3o#te u#,ano, inte#3#ovincial o inte#de3a#ta-ental de 3asa:e#os y/o ca#ga4
)e acue#do con esto, este #gi-en co,i:a solo a un dete#-inado secto#, y es c#eado 3a#a la clasi!icacin
de cont#i,uyentes 0ue de,en de 3aga# el i-3uesto de .asta dos ve.6culos, de 3osee# -9s de dos, de,e#9n
de #egist#a#se en el Rgi-en 7ene#al4
&o 3ueden 3e#tenece# a este Rgi-en las e-3#esas de t#ans3o#te u#,ano, inte#3#ovincial e inte#nacional/
las e-3#esas de #adiota?is, t#ans3o#tistas ,a:o la -odalidad de cont#ato y cont#i,uyentes insc#itos en el
Rgi-en '#i,uta#io ;i-3li!icado4
%ada cont#i,uyente de3endiendo de la ciudad donde se encuent#e u,icado, donde #eali2a la actividad y el
ti3o de ve.6culo tenga, se#9 u,icado en una catego#6a4 +os i-3uestos se 3aga#an t#i-est#al-ente
3#esentando en la entidad !inancie#a decla#acin :u#ada4
Rgi-en Ag#o3ecua#io o "ni!icado
Dace 3a#te de los #eg6-enes es3eciales c#eados en Bolivia, es un #gi-en el cual se c#e 3a#a el 3ago
anual de i-3uestos 3o# o3e#aciones ag#6colas y 3ecua#ias, ta-,in se incluye la avicultu#a, !lo#icultu#a,
a3icultu#a, cunicultu#a y 3iscicultu#a4
A este ti3o de #gi-en 3e#tenecen 3e#sonas natu#ales dedicadas a las actividades antes no-,#adas, y cuyo
te##eno 3a#a su la,o# este co-3#endido ent#e los l6-ites !i:ados 3o# la ley, ta-,in 3e#tenecen a este las
coo3e#ativas ag#o3ecua#ias4
&o 3ueden 3e#tenece# a este #gi-en 3e#sonas natu#ales 0ue 3#esten se#vicios a te#ce#os #eali2ando una o
-9s actividades total o 3a#cial-enteH -atade#os, 3lantas de incu,acin, -olinos, ingenios, !#igo#6!icos,
3lantas de t#ata-iento de lec.e, o cual0uie# ot#o ti3o de actividad co-e#cial, indust#ial o de se#vicios 0ue
tenga o no #elacin con la ag#o3ecua#ia4
5ste #gi-en #es3onde anual-ente 3o# un i-3uesto al te##eno utili2ado, e?3#esado en .ect9#eas4 &o tiene
la o,ligacin de e?3edi# !actu#a ni docu-entos e0uivalentes, 3o# el cont#a#io 3#esenta#9 el ce#ti!icado de
insc#i3cin al #gi-en/ de,e e?igi# !actu#a a sus 3#oveedo#es del Rgi-en 7ene#al, de,e gua#da#
docu-entos 3o# un 3e#iodo no in!e#io# a los cinco a1os y es o,ligacin de los insc#itos en este tene#
n8-e#o de identi!icacin t#i,uta#ia4
Rgi-en 7ene#al
e#tenecen al #gi-en gene#al a0uellos 0ue 3oseen un ca3ital su3e#io# a <F4000 ,olivianos, a este #gi-en
3e#tenecen los #icos y 7#acos, @#inci3ales %ont#i,uyentes y 7#andes %ont#i,uyentesA4
+os 0ue .acen 3a#te de este #gi-en de,en de cont#i,ui# al !isco con el 1<I 0ue co##es3onde al IVA, un
<I I-3uesto a las t#ansacciones y el 2EI a las utilidades4
5nt#e las o,ligaciones de estos cont#i,uyentes es 0ue de,en de e-iti# !actu#a de venta donde se
disc#i-ine el valo# del IVA, de,en de actuali2a# sus datos ante el ;e#vicio de I-3uestos &acionales,
de,en de 3#esenta# decla#aciones :u#adas, en los !o#-atos y 3la2os 0ue esti3ula la ley, de,en de lleva#
conta,ilidad con!o#-e a las leyes ,olivianas, de,e#9n lleva# o,ligato#ia-ente #egist#os conta,les co-o
li,#os de #egist#o de ventas, #egist#o en ot#os li,#os conta,les y ela,o#acin y 3#esentacin de estados
!inancie#os dent#o de las no#-as conta,les vigentes, y, ent#ega# in!o#-acin y docu-entos du#ante
3#ocedi-ientos de !iscali2acin, cont#ol e investigacin 3o# 3a#te de las entidades co-3etentes4
'a#i!as
5l I-3uesto al Valo# Ag#egado en Bolivia act8a ,a:o una ta#i!a 8nica o una ta#i!a gene#al, la al6cuota 0ue
co,#a -ensual-ente el ;e#vicio &acional de i-3uestos co##es3onde al 1<I so,#e la ,ase i-3oni,le4 5ste
3o#centa:e es a3licado 3a#a las actividades 0ue se conside#an g#avadas co-o lo son la venta .a,itual de
-ue,les, cont#atos de o,#a, 3#estacin de se#vicios, al0uile# de -ue,les e in-ue,les, o3e#aciones de
a##enda-iento !inancie#o e i-3o#taciones4 Algunos ,ienes g#avados son la #o3a, ele-entos de aseo
3e#sonal, al0uile# de ,ienes in-ue,les, colegios de ense1an2a o!icial, co-isiones, ent#e ot#os4
5?iste un I-3uesto a %onsu-os 5s3ec6!icos, este a di!e#encia del IVA -ane:a ta#i!as di!e#enciales,
3#esenta di!e#entes tasas de acue#do al ,ien so,#e el cual #ecae el i-3uesto4 Algunos e:e-3los de este ti3o
de i-3uesto son los ve.6culos auto-viles 0ue est9n g#avados a la ta#i!a del 1=I, ciga##illos y ta,acos al
E0I, la ce#ve2a al 60I, ot#os ,ienes 0ue se encuent#an g#avados con ta#i!as di!e#enciales son las :oyas, la
3e#!u-e#6a, las ,e,idas no alco.ol, los vinos y ot#os ,ienes de lu:o4
%lasi!icacin de Bienes y ;e#vicios
5n Bolivia la e?encin se entiende co-o J5s la dis3ensa de la o,ligacin t#i,uta#ia esta,lecida 3o# +ey,
e?i-e a los cont#i,uyentes del 3ago de dete#-inados i-3uestos, 3#evio cu-3li-iento de los #e0uisitos
!i:ados 3o# la no#-a legal4K .tt3H//LLL4i-3uestos4gov4,o/In!o#-acion/7losa#io43.3
5?isten algunas o3e#aciones e?entas 0ue 3a#a lleva#los a conte?to local @%olo-,iaA se ase-e:a#6an -9s a
las o3e#aciones e?cluidas4 +a no#-ativa t#i,uta#ia en Bolivia esta,lece en -ate#ia del IVA, cie#tos ,ienes
y se#vicios 0ue se encuent#an e?cluidos del i-3uesto co-o tal, algunos sonH
M Bienes i-3o#tados 3o# -ie-,#os del cue#3o di3lo-9tico ac#editados en el 3a6s, as6 co-o a0uellas
-e#cade#6as int#oducidas al 3a6s N,ona!ideN, en con!o#-idad a lo esta,lecido en el a#ancel aduane#o4
M +os ,ienes in-ue,les su:etos a a##enda-iento !inancie#o4
M +a co-3#aOventa de acciones, de,entu#es, t6tulos valo#es, t6tulos de c#dito4
'#ata-iento en 5?3o#taciones
Bolivia al igual 0ue -uc.os ot#os 3a6ses tiene co-o 3ol6tica 0ue, 3a#a 0u en el 3a6s e?ista un desa##ollo
econ-ico, es necesa#io 3#o-ove# las e?3o#taciones, con el !in de log#a# un avance en -ate#ia 3#oductiva
y situa# al 3a6s co-o una nacin #econocida 3o# sus e?3o#taciones y ,ene!icios 0ue esto aca##ea4
a#a log#a# este o,:etivo el 5stado Boliviano .a susc#ito y #eali2ado acue#dos, no#-ativas y
-odi!icaciones a estas, con el !in de alcan2a# una a3e#tu#a econ-ica, la cual ,ene!icie a toda la
3o,lacin Boliviana4
Bolivia conside#a 0ue 3a#a alcan2a# un c#eci-iento econ-ico, es necesa#io 0ue las e?3o#taciones
au-enten nota,le-ente, y esto de3ende de la 3ol6tica 0ue el 3a6s -ane:e, es 3o# ello 0ue el 5stado .a
oto#gado ,ene!icios 3a#a los e?3o#tado#es, con el !in de 0ue sea un negocio at#activo 3a#a ellos/ los
-ayo#es ,ene!icios 0ue se .an i-3lantado en Bolivia son en -ate#ia t#i,uta#ia4
Bolivia a !in de coloca# a los e?3o#tado#es nacionales en las -is-as condiciones 0ue sus co-3etido#es,
les .a concedido la devolucin de los i-3uestos inte#nos al consu-o y los a#anceles de i-3o#tacin,
inco#3o#ados en los costos y gastos vinculados a la actividad e?3o#tado#a4
5l t#ata-iento t#i,uta#io y a#ancela#io de las e?3o#taciones instau#a y con el !in de evita# la e?3o#tacin
de co-3onentes i-3ositivos, la devolucin del I-3uesto al Valo# Ag#egado IVA y del I-3uesto a las
'#ansacciones, los cuales !ue#on inco#3o#ados en el costo de las -e#cade#6as e?3o#tadas4
+os i-3uestos y a#anceles son devueltos a t#avs del %e#ti!icado de )evolucin I-3ositiva, %5)5IM, el
cual se constituye en el -ecanis-o legal 3a#a la devolucin de i-3uestos a los e?3o#tado#es4 5ste es un
t6tulo valo# t#ans!e#i,le 3o# si-3le endoso, con vigencia inde!inida4
5?iste el Rgi-en de Ad-isin 'e-3o#al 3a#a e#!ecciona-iento Activo P RI'5Q, este 3e#-ite el
ing#eso de -ate#ias 3#i-as y ,ienes inte#-edios a Bolivia, con la sus3ensin de t#i,utos de i-3o#tacin,
sie-3#e y cuando estos sean inco#3o#ados en un 3#oceso 3#oductivo 3a#a la ela,o#acin de 3#oductos de
e?3o#tacin4 )ic.os 3#oductos no 3ueden su3e#a# los <60 d6as de 3e#-anencia en el 3a6s4
5ste #gi-en .a sido c#eado 3a#a e-3#esa#ios 0ue desean e?3o#ta# y 3a#a log#a# este 3#o3sito necesitan
#eali2a# i-3o#tacin de insu-os y ,ienes inte#-edios, 3a#a #eali2a# los 3#oductos de e?3o#tacin4
+os t#i,utos sus3endidos ,a:o el RI'5Q sonH
7#ava-en A#ancela#io @7AA, I-3uesto al Valo# Ag#egado @IVAA y el I-3uesto a los %onsu-os
5s3ec6!icos @I%5A4 +os 3#oductos 0ue no 3ueden ,ene!icia#se del RI'5Q sonH ,ienes de ca3ital,
.e##a-ientas, co-,usti,les, .id#oca#,u#os, lu,#icantes y ene#g6a elct#ica4
M Algunos de los docu-entos so3o#tes 0ue de,en de 3#esenta# 3a#a la e?3o#tacin sonH Factu#a
%o-e#cial @(#iginal y co3iasA, )ecla#acin Rnica de e?3o#tacin, docu-ento de identi!icacin,
decla#acin :u#ada, lista de e-3a0ue, ent#e ot#os4
M
M 5n Bolivia e?iste ot#o #gi-en de e?3o#tacionesH el de 2onas F#ancas/ estas 2onas son 9#eas 0ue se
encuent#an dent#o del te##ito#io Boliviano/ 3ueden int#oduci# -e#canc6as nacionales o e?t#an:e#as sin
so-ete#las al 3ago de t#i,utos aduane#os4 5ste #gi-en tiene co-o o,:etivo log#a# gene#acin de e-3leo
sosteni,le y ca3acitacin 3e#-anente, gene#acin de valo# ag#egado y desa##ollo de in!#aest#uctu#a
co-e#cial, indust#ial y de se#vicios vinculados al co-e#cio inte#nacional4
e#iodos de )ecla#acin y ago
5l 3e#iodo Fiscal de +i0uidacin de acue#do con lo esta,lecido en el a#t6culo 10 de la +ey =><, se
li0uida#9 y a,ona#9 teniendo en cuanta toda la no#-ativa vigente del 3a6s con #elacin a este i-3uesto
indi#ecto4
;e de,e de 3#esenta# una decla#acin $u#ada, en !o#-atos o!iciales, el cual de,e contene# los c9lculos
#es3ectivos de dic.o i-3uesto, los cont#i,uyentes de,en de #eali2a# la 3#esentacin y 3ago en 3e#iodos
-ensuales, constituye cada -es calenda#io un 3e#iodo !iscal4
+a 3#esentacin de la )ecla#acin $u#ada 3e#siste aun cuando en el #es3ectivo -es #esulta saldo a !avo# o
aun cuando no e?ista -ovi-iento alguno4 +os cont#i,uyentes de,en de 3#esenta# y 3aga# el valo#
#esultante, si !ue#e el caso, dent#o de los 1E d6as siguientes a la te#-inacin del -es 0ue se li0uid y de
acue#do con el 8lti-o digito del &I', en uno de los ,ancos auto#i2ados 3a#a el #ecaudo, a !alta de estos se
de,e#9 de 3#esenta# y 3aga# en colectu#6as del ;e#vicio &acional de I-3uestos Inte#nos4
%(&%+";I(&5;
M %on la ela,o#acin del 3#esente t#a,a:o se concluye 0ue uno de los -ecanis-os -9s i-3o#tantes 3a#a
0ue el 5stado o,tenga #ecu#sos 3a#a inve#sin social son los i-3uestos 0ue se le co,#an a cada uno de los
.a,itantes, de3endiendo su ca3acidad cont#i,utiva4

M 5l I-3uesto al valo# Ag#egado, es un I-3uesto Indi#ecto 0ue co,#a la inco#3o#acin de valo# a un
,ien o se#vicio4
M 5l t#ata-iento 0ue Bolivia le da al I-3uesto al Valo# Ag#egado no es -uy dis6-il con el de %olo-,ia,
e?isten algunas disc#e3ancias 3e#o en esencia -ane:an el -is-o conce3to4
M (,se#va-os 0ue en Bolivia los cont#i,uyentes est9n catalogados en di!e#entes #eg6-enes, cada uno de
ellos tiene unas ca#acte#6sticas 3#o3ias, de,e#es y o,ligaciones !o#-ales4
M o# -edio del ane?o de las )ecla#aciones del I-3uesto al Valo# Ag#egado en Bolivia #eali2a-os una
co-3a#acin con la )ecla#acin de est i-3uesto 3#esentado en nuest#o 3a6s, y o,se#va-os 0ue las
di!e#encias son noto#ias, algunas co-o 0ue en nuest#a decla#acin es -9s la in!o#-acin 0ue se le
3#o3o#cin al !isco, e?iste di!e#entes ta#i!as, lo cual no e?iste Bolivia, en nuest#o 3a6s la decla#acin de
IVA, al,e#ga !igu#as co-o la Retencin a t6tulo de IVA, devoluciones en ventas, sanciones e inte#eses de
-o#a y #eali2an una di!e#enciacin en el !o#-ato de la decla#acin 3a#a e?3o#tado#es y los 0ue no lo son4
BIB+I(7RAFISA
M .tt3H//LLL4i-3uestos4gov4,o/In!o#-acion/Bi,lioteca/gestion1999/IVA43d!
I-3uesto al Valo# Ag#egado, I-3uestos &acionales
M .tt3H//LLL4i-3uestos4gov4,o/In!o#-acion/Fa0/i-3uestos43.3T5
M .tt3H//LLL4e-,a:adade,olivia4co-4a#/co-e?/#egt#i,4.t-
M .tt3H//LLL4!-,olivia4co-4,o/noticia1<E=1O1FE000Oco-e#ciantesOnoOestanO#egist#adosOyOevitanOda#O
!actu#a4.t-l
M .tt3H//LLL4i-3uestos4gov4,o/In!o#-acion/Bi,lioteca/inde?43.3
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M LLL4co-unidadandina4o#g
M LLL4nuevaecono-ia4co-4,o
M LLL4,olivia4co-/5cono-ia
M .tt3H//LLL4e-,olivia4o#g4,#/inde?43.3Uo3tionVco-WcontentXvieLVa#ticleXidV20>XIte-idV21E
M .tt3H//LLL4cane,4o#g4,o/devolucionWi-3ositiva4.t-lUlangVes
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$uan %a#los Re0uena, $avie# %o-,oni, Ru,n Fe##u!ino y Ma#6a Fli? )elgadillo
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M +ey =>< @'e?to (#denado 2000A <0 de A,#il de 2004 I-3uestos &acionales4
M [5; B"5&( 5+ ;I;'5MA 'RIB"'ARI( 5& B(+IVIAU
Ma#6a Fli? )elgadillo