LA TICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR

Lcdo. Jos G. Nava

Septiembre 2011

La tica y la Responsabilidad Social de Auditor

TICA
Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. Es un conjunto de conocimientos sistemticos, metdicos y racionales basados en la experiencia y fundados en principios.

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LA MORAL Y LA TICA
La tica es la ciencia aplicada al arte de vivir.
La Virtud tica principal es la justicia, en el sentido ms general, es decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.

la Moral el conjunto de hechos sicolgicos que dignifican la vida. La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razn.

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LA MORAL Y LA TICA
Toda actividad del Contador Pblico debe ajustarse armnicamente a las Normas de Moralidad:
Para darle prestigio a la profesin Enaltecer la carrera Merecer la aceptacin general en el mbito donde es aplicada.

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LA CONCIENCIA MORAL DEL CP

Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su vida. Se forma instruyndola convenientemente. Educndola con esmero. Haciendo lo posible porque conserve su rectitud nativa. Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a la ley, por lo que debemos omitir lo que ella prohbe. La conciencia es la norma de nuestras actuaciones

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LA TICA PROFESIONAL
Puede definirse como el conjunto de principios ticos asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesin, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad social.
Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas. Est relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional.
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LA TICA PROFESIONAL
Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales.

Desde el punto de vista prctico: establece a travs de normas o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn.

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CARACTERISTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Es absoluta: Su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina. Es universal: Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias

Es inviolable: Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA DEL CONTADOR PUBLICO

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en todos sus actos. No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra informacin que contengan un material falso. No debe permitir que los favoritismos, conflictos de inters o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales. Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de terceros.
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1. INTEGRIDAD

2. OBJETIVIDAD

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA DEL CONTADOR PUBLICO

3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

El CP tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prcticas, legislacin y tcnicas existentes. Debe actuar diligentemente . Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicacin de los conocimientos y habilidades profesionales.

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA DEL CONTADOR PUBLICO

El CP debe respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios. No debe revelar esta informacin a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla. Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar .

4. COFIDENCIALIDAD

5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El CP debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier accin que desacredite a la profesin.

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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

1. BENEFICIO DEL AUDITADO
Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.

2. CALIDAD
El auditor acta a su mejor saber y entender. Si no hay elementos para sustentar una opinin, debe expresarlo. El auditor puede pedir opinin a otros profesionales cuando as estime.

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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

3. CAPACIDAD
oEl auditor debe estar capacitado para su labor. oDebe estar al da en cuanto a conocimientos profesionales y tcnicos.

4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente. Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

5. CONCENTRACIN EN EL TRABAJO
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentracin y precisin.

6. CRITERIO PROPIO
Debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio criterio. No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija.

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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

7. DISCRECIN
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria. Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.

8. FORMACIN CONTINUA
La formacin o educacin profesional continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

9. INDEPENDENCA
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no est de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado.

10. INTEGRIDAD MORAL

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin. Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de terceras personas.
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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

11. LEGALIDAD
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.

12. RESPONSABILIDAD
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.

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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

13. DIGNIDAD
Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a travs de los otros. Al actuar, dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

14. VOCACIN DE SERVICIO

Para reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor debe poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all de cualquier recompensa.

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PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIN

El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo. Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de auditora, debe promover el respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Est obligado a denunciar comportamientos indebidos.

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DILEMAS TICOS
Definicin: Es una situacin que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisin sobre una conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables: Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de ms individuos se ve afectado por los resultados de la decisin.

Efecto de los auditores: Tienen efecto sobre el bienestar de un nmero de individuos o grupos. Si un auditor toma una decisin carente de tica sobre el contenido de un informe de auditora, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

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DILEMAS TICOS
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditora, estn relacionados con: a. Competencia profesional b. Responsabilidad individual y asociacin de profesionales c. Cuidado y diligencia profesional d. Control de calidad e. Objetividad profesional f. Consultora tributaria g. Recursos del cliente h. Confidencialidad i. Honorarios y comisiones j. Publicidad y promocin k. Solicitudes de clientes, etc.
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DILEMAS TICOS Solucin de un Dilema tico: 1.Identificar el problema. 2.Identificar cursos de accin posibles. 3.Identificar las limitaciones relacionadas con la decisin. 4.Analizar los efectos probables de los cursos de accin posibles. 5.Seleccionar el mejor curso de accin.

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INTERES PUBLICO
(Cdigo de tica IFAC)

Definicin: El bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las que le sirve el Contador Pblico.
Elemento caracterstico: La aceptacin de su responsabilidad hacia el pblico. Principios en los cuales descansa: La Objetividad e Integridad de los Contadores Pblicos para mantener un adecuado funcionamiento del comercio.

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INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

Independencia Mental:
Estado mental que permite emitir opinin sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional. Permite actuar con integridad. Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional.

Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera parte razonable e informada, con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluira razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional, han sido comprometido.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

1. De Inters Personal Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar pudiera beneficiarse de un inters financiero

a) Inters financiero directo o indirecto o indirecto de importancia relativa. b) Prstamo o garanta a o de un cliente del trabajo para atestiguar o de sus directores o funcionarios. c) Indebida dependencia de horarios de un cliente d) Preocupacin sobre la posibilidad de perder el trabajo. e) Tener relacin cercana de negocios con un cliente. f) Empleo potencial con un cliente. g) Honorarios contingentes relacionados con un trabajo.

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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

2. De Auto-Revisin Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un trabajo requiere ser revaluado

a) Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente director o funcionario del cliente. b) Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente empleado del cliente en una posicin que puede influenciar directa en importantemente sobre el asunto principal del trabajo. c) Desempear servicios para un cliente que afecten el asunto principal del trabajo. d) Preparacin de datos originales usados para generar estados financieros o preparacin de otros registros que sean el asunto principal del trabajo.

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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

3. De Mediacin Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar promueve la posicin u opinin de un cliente, al punto que la objetividad puede verse comprometida. a) Negociar o ser promotor de acciones u otros valores de un cliente.

b) Actuar como abogado a nombre de un cliente en litigios o para resolver pleitos con terceras personas.

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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

a) Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano que sea director o funcionario del cliente. 4. De Familiaridad b) Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano quien, Ocurre cuando por una como empleado del cliente, puede ejercer relacin cercana sus influencia directa e importante sobre el asunto directores, funcionarios principal del trabajo. o empleados, una Firma c) Un antiguo socio de la firma sea director o o miembro del equipo funcionario del cliente que puede ejercer para atestiguar tienen influencia directa e importante sobre el asunto demasiada simpata principal del trabajo. hacia los intereses del d) Larga asociacin de un miembro senior del cliente. equipo para atestiguar con el cliente. e) Aceptacin de obsequios o invitaciones a menos que su valor sea insignificante.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Cdigo de tica IFAC)

5. De Intimidacin Ocurre cuando un miembro del equipo para atestiguar puede ser disuadido de actuar objetivamente y ejercer escepticismo profesional por amenazas de los directores, funcionarios o empleados de un cliente

a) Amenazas de sustitucin por un desacuerdo con la aplicacin de un Principio de Contabilidad. b) Presin para reducir de manera inapropiada la extensin del trabajo desempeado para reducir los honorarios.

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RESPONSABILIDAD
(Real Academia de la lengua Espaola)

1. Deuda, obligacin de reparar y satisfacer, por s o por otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa o de otra causa legal.
2. Cargo u obligacin moral que resulta para alguien del posible error en cosa o asunto determinado. 3. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para reconocer y aceptar las consecuencias de un hecho realizado libremente.

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Con sus Clientes:

Cordialidad: Es una fuente generadora de buenas relaciones, debe mantenerse con los clientes de manera sincera.

Responsabilidad del Contador Pblico

Respeto: El CP est obligado a respetar los acuerdos a los que ha llegado con el cliente.

Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus acto y conducta deben hablar por l, en el da a da de la profesin debe presentar las ms altas credenciales de seriedad.
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Ante Terceras Personas:

Responsabilidad del Contador Pblico

Equilibrar el derecho del auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas.

Proteger a terceras personas que confan en los Estados Financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.

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Frente a sus Colegas:

Compaerismo: Debe existir la armona y estimacin. Esto es el resultado de las buenas relaciones.

Responsabilidad del Contador Pblico

Solidaridad: Cumpliendo con los principios y normas que rigen el ejercicio de la profesin a fin de que sus metas y objetivos se materialicen de una manera real y positiva.

Respeto: es una norma importantes que debemos cumplir para dar muestra de apego a los ms elementales principios ticos. Debe prevalecer su trato sincero y honorable
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En la emisin de la informacin financiera:

Responsabilidad del Contador Pblico

(Cdigo de tica IFAC)

Responde a las normas de la profesin contable. Estn determinadas por el inters pblico, segn el rol que desempee el profesional de la contabilidad.

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En la emisin de la informacin financiera:

Los Auditores Independientes: Ayudan a mantener la integridad y eficacia de los estados financieros.

Responsabilidad del Contador Pblico

(Cdigo de tica IFAC)

Los Auditores Internos: Proveen seguridad de un slido sistema de Control Interno que aumenta la confiabilidad en la informacin financiera.

Los Expertos en Impuestos: Ayudan a establecer confianza y eficacia en la aplicacin de los mismos.

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En la emisin de la informacin financiera:

Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al uso efectivo y eficaz de los recursos de la administracin.

Responsabilidad del Contador Pblico

(Cdigo de tica IFAC)

Los Consultores Gerenciales: Son responsables con el inters pblico por la toma de decisiones directivas slidas.

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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA

CONTRATO DE SERVICIO

RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD DEL CP

MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA

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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA CONTRATO DE SERVICIO

Establecido por el Cdigo de tica Profesional Especifica el alcance del trabajo La responsabilidad del Contador Pblico La responsabilidad del cliente que contrata El tipo de informe que se presentar Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir durante el trabajo El tiempo de ejecucin del trabajo Cualquier otra informacin el Contador Pblico considere necesaria

En resumen el Contador Pblico debe asegurarse de que haya una clara comprensin por parte del cliente de los trminos del compromiso
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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA (DNA 3)

La carta de manifestacin constituye el reconocimiento por parte de la Gerencia, de su responsabilidad por la preparacin de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general. Est especficamente diseada para que el Contador Pblico pueda satisfacerse de las manifestaciones verbales o escritas recibidas de la gerencia. La negativa de la gerencia de proporcionar al Contador Pblico manifestaciones por escrito, constituye una limitacin en el alcance de su examen. Cuando el Contador Pblico no obtenga de la gerencia una manifestacin escrita sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de decisiones relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deber emitir su dictamen con una abstencin de opinin, o una salvedad si obtiene evidencia por medio de otros procedimientos de auditora .
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Por qu la gente acta en forma no tica? Porque los principios ticos de una persona difieren de los de la sociedad en general. Porque la persona decide actuar con egosmo. Cules son las disculpas ms comunes para ello? Porque todo el mundo lo hace Porque si es legal, entonces es tico. Porque es improbable que se descubra.
Alan Errol Rozas

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