0

1
UN CAMBIO DE FONDO Y FORMA
El Servicio de Administracin Tributaria se encuentra inmerso en un profundo proceso
de transformacin, que busca facilitar los trmites y la relacin con los contribuyentes
para motivar el cumplimiento voluntario; aumentar la base de quienes aportan
recursos tributarios y combatir la evasin fiscal, para incrementar la recaudacin sin
aumentar los impuestos; contar con una organizacin ms eficiente, integrada y que
sea reconocida por su capacidad, tica y compromiso.
Esta transformacin se construye a
partir de una Solucin Integral, que
contempla redefiniciones en materia
de procesos, organizacin, gente,
modelos de informacin y el
aprovechamiento de las tecnologas
disponibles. La solucin se enmarca
en un principio de Arquitectura
Institucional, que busca dar
consistencia y armona a cada
componente del SAT como engrane
de un sistema interdependiente.
La transformacin implica un
replanteamiento de fondo en las operaciones del SAT, que deben evolucionar a
partir del anlisis de nuestros objetivos y la identificacin de las mejores formas de
cumplirlos aprovechando las mejores prcticas aplicables, para mantener una
actuacin que sistemticamente impulse a la mejora continua.
Este proceso demanda una cultura colaborativa, en la que reconocemos en el
trabajo y contribucin de cada quien, un significado y un valor fundamentales. Las
relaciones e interdependencias adquieren entonces una dimensin que cubre a
todos los actores y a los recursos y habilitadores involucrados, para reconocerlos
como elementos de un mismo flujo y propsito comn que permiten obtener un
resultado comprensible y transparente para todos.
Al considerar que la Solucin Integral no es un suceso sino un proceso donde se
identifican elementos en funcin de las reas de oportunidad para responder a las
necesidades de los contribuyentes y al cumplimiento de los objetivos del SAT, hemos
creado los Expedientes del Cambio, que irn aadiendo informacin para facilitar la
comprensin de esta transformacin entre quienes participamos y hacemos posible
este proceso de modernizacin.


2
El Expediente del Cambio de Administracin del Riesgo responde a las siguientes
preguntas:

CMO SE INSERTA ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN
LA ESTRATEGIA DEL SAT?
QU ES Y CMO SE CONFORMA ADMINISRACIN DEL
RIESGO?
QU VENTAJ AS Y BENEFICIOS GENERA
ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
CON QU HERRAMIENTAS Y SISTEMAS DE APOYO
CUENTA ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
CMO INTERACTA ADMINISTRACIN DEL RIESGO
CON LOS OTROS SERVICIOS DEL SAT?
QU IMPLICA INSTRUMENTAR LA NUEVA FORMA DE
TRABAJAR DE ADMIISTRACIN DEL RIESGO?
CMO FUNCIONA ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
CUL ES EL MARCO JURDICO DE ADMINISTRACIN
DEL RIESGO?
QU RESULTADOS OBTENEMOS CON LA NUEVA FORMA
DE TRABAJAR DE ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
QUINES Y CUNDO PARTICIPAN?





3
INTRODUCCIN
La prctica de la Administracin del Riesgo en
las administraciones tributarias es reciente. En
1997 la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico (OCDE) elabor un
documento para su utilizacin; sin embargo, fue
hasta el 2004 que se cont con un documento
mucho ms completo, que abarca todos los
pasos que deben seguirse en la Administracin
del Riesgo en materia tributaria. La utilizacin del
modelo de Administracin del Riesgo, se ha extendido rpidamente en Europa y
Amrica Latina. Algunos ejemplos son: Espaa, Inglaterra, Alemania, Chile, Argentina,
Brasil y ahora Mxico.
En un entorno de recursos
limitados y circunstancias
cambiantes, es fundamental que
la Administracin Tributaria opere
bajo un marco de referencia de
Administracin de Riesgos, que nos
permita responder rpidamente a
las necesidades del entorno,
asegurarnos que las estrategias de
tratamiento a los contribuyentes se
apliquen a las actividades de
prioridad ms alta, apuntalar el
impacto de las inspecciones y
tener as una probabilidad ms
elevada de xito para optimizar la
recaudacin, generando un
marco legal y operativo
transparente que mantenga la
confianza de la sociedad en el
sistema.

Mientras mayor sea la integracin y agregacin en que se administra y opera el
riesgo, mayor ser la necesidad de contar con informacin y tecnologas superiores
que sustenten los riesgos identificados.

4
CMO SE INSERTA ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN LA
ESTRATEGIA DEL SAT?

A partir de la implementacin del proceso de Administracin del Riesgo, el
contribuyente caer en la cuenta de que los impuestos son el precio que se paga
por vivir en una sociedad, porque en la medida que los contribuyentes, por cualquier
razn, fallen en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales contempladas en la ley,
la comunidad sentir que se le niega el ingreso que financia mejoras en seguridad,
salud, educacin, vivienda y otros programas de gobierno.
















5
En trminos de los objetivos estratgicos del SAT, este servicio est asociado
directamente a dos objetivos: Combatir la evasin, contrabando e informalidad y
hacer ms eficiente la Administracin Tributaria.








Administracin del Riesgo es un servicio que permite a la organizacin tener mayor
conocimiento del contribuyente y controlar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.



6
La Solucin Integral contempla la implementacin de servicios externos (de cara al
contribuyente) e internos (de soporte), que interactan para consolidar los procesos
punta a punta.


7
Administracin de Riesgo, es un servicio interno que se relaciona con todos los
servicios del SAT.

8

Modelo Conceptual de Administracin del Riesgo














El modelo de Administracin del Riesgo se apoya en la solucin tecnolgica que
incorpora diferentes herramientas que soportan los procesos de negocio del SAT.
Estos procesos de negocio, soportan, a su vez, los modelos de Administracin del
Riesgo con base en los cuales se determinan los indicadores y reportes que sustentan
la toma de decisiones estratgicas de todo el Sistema de Administracin Tributario.
El punto focal de la organizacin es el contribuyente, que es el elemento central y la
razn de ser de la organizacin, por lo que cada uno de los servicios que contempla
la Solucin Integral, tanto los que atienden directamente al pblico (externos), como
los que dan soporte a la organizacin (internos), estn diseados para conocer mejor
al contribuyente, atenderlo ms eficientemente y lograr una mejor observancia del
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, apoyndose en el trabajo de todos los
colaboradores del SAT.


9

QU ES Y CMO SE CONFORMA ADMINISTRACIN DEL
RIESGO?
Objetivo
El objetivo de Administracin del Riesgo es convertir al SAT en una institucin
administradora de riesgos, teniendo como eje central el conocimiento del
contribuyente, incorporando las mejores prcticas internacionales y la experiencia
interna en la identificacin y cuantificacin de los principales riesgos en el
cumplimiento tributario de los contribuyentes, para optimizar los procesos de control
y facilitacin de todos los servicios del SAT.
Definicin del Servicio
La Administracin del Riesgo es un proceso estructurado, consistente, con pasos bien
definidos para identificar sistemticamente, valorar, priorizar y enfrentar los riesgos en
el cumplimiento tributario y mejorar la toma de decisiones.
1
1. Implementacin del Servicio de Administracin del Riesgo
El proceso de aplicacin de la Administracin del Riesgo en el SAT se llevar a cabo
de la siguiente manera:
1. Establecer el Contexto en el que opera la Administracin Tributaria
Revisar el entorno externo: legislacin, condiciones econmicas, polticas pblicas,
opinin pblica; evaluar la esfera de influencia de la autoridad fiscal; conformar las
capacidades internas de la administracin: cultura y estructura organizacionales,
tecnologa de la informacin y sistemas de negocio (inteligencia tributaria),
capacidades y habilidades del personal; focalizacin en los riesgos del
incumplimiento tributario.
2. Identificar los Riesgos
Conocer todo el Ciclo Tributario y detectar en qu parte de l existen mayores
riesgos como Administracin Tributaria, abarcando desde el registro e Identificacin
del Contribuyente hasta las cuestiones y estrategias jurdicas.


1.
La definicin se basa en la establecida en el documento de la OCDE del 2004; Guidance Note. Managing and
improving tax compliance. CTPA/CFA/FTA/COMP (2004). Centre for Tax Policy and Administration.

10
3. Estimar y priorizar los riesgos
Identificar cules son los riesgos que debemos atender primero, aquellos con mayor
valor agregado para la Administracin Tributaria, en trminos de reduccin de la
evasin o de aumento de la recaudacin.
4. Analizar el comportamiento del contribuyente
Indagar porque los contribuyentes dejan de cumplir o no estn cumpliendo sus
obligaciones fiscales.
5. Determinar las estrategias de tratamiento del contribuyente
Al momento de contar con el anlisis del
comportamiento del contribuyente, se pueden
definir las estrategias para combatir estos
riesgos, facilitando el cumplimiento a los que
quieren cumplir y reforzando el control sobre
los que no quieren.
6. Aplicar las estrategias
De tal forma que resulten efectivas,
y adems, eficientes en la utilizacin
de los recursos. Un tratamiento justo,
consistente y flexible del
contribuyente refuerza la
credibilidad de la administracin y
propicia el cumplimiento voluntario.
7. Seguimiento y evaluacin de resultados
Lo que no se mide, no existe, por lo que se hace necesario contar con indicadores
para evaluar lo que estamos haciendo bien y lo que debemos corregir, a partir de los
resultados. Todo esto debe estar sustentado en informacin oportuna y de calidad.
Aqu radica la importancia de los formatos de Declaracin Provisional o Definitiva de
Impuestos Federales y de Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, que
nos permiten contar con mayor informacin del contribuyente.

QU VENTAJ AS Y BENEFICIOS GENERA ADMINISTRACIN
DEL RIESGO?
El Servicio de Administracin del Riesgo hace posible facilitar y agilizar los servicios de
los contribuyentes cumplidos, evitando la discrecionalidad de la autoridad. Asimismo,

11
ayuda a identificar a los contribuyentes incumplidos para motivarlos a sufragar su
saldo, para aumentar la recaudacin de forma equitativa entre los contribuyentes, e
incrementar as, los presupuestos para financiar los servicios pblicos.
Beneficios para el contribuyente
Reduce molestias innecesarias a contribuyentes no evasores.
El contribuyente no se ve sujeto a la discrecin de la autoridad.
Se facilita y agiliza el servicio al contribuyente cumplido (de bajo riesgo).
Los aumentos en recaudacin financian mayores mejoras en los servicios
pblicos (salud, educacin, seguridad, vivienda).
Se le solicita la informacin mnima e indispensable que requiere
Administracin del Riesgo.
Los nuevos formatos electrnicos validan la informacin del contribuyente, lo
que le evita cometer errores o los minimiza, ahorrndole tiempo y molestias.
El Servicio de Administracin del Riesgo eleva la capacidad de respuesta del SAT y su
personal, mejora su credibilidad y aumenta la asertividad en la identificacin y
atencin de contribuyentes evasores, al mismo tiempo que evita reprocesos,
verificaciones, validaciones y actualizaciones, disminuyendo el riesgo del personal al
tomar decisiones.
Beneficios para el personal del SAT
Se minimizan los reprocesos, verificaciones, validaciones y actualizaciones.
Conoce y trabaja con una de las mejores prcticas internacionales: la
administracin del riesgo.
Aumenta su capacitacin y experiencia.
Disminuyen sus riesgos y responsabilidades en la toma de decisiones.
Acorta los tiempos en la obtencin de resultados, lo que la hace ms
productiva.
Disfruta la satisfaccin de aprender y cambiar.

Beneficios para el SAT
Eleva su capacidad y rapidez de respuesta ante circunstancias cambiantes.
Aumenta la asertividad en la seleccin de casos para auditora.
Reduce la discrecionalidad en los servicios otorgados a los contribuyentes.

12
Aumenta la credibilidad de la Administracin Tributaria.
Introduce elementos disuasivos del incumplimiento y persuasivos del
cumplimiento.
Propicia el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, al percibir la
sociedad que la Administracin Tributaria acta en forma justa y razonable.
Optimiza sus recursos (humanos, materiales, financieros).
Moderniza su forma de operar.
Aumenta la recaudacin.














13
CON QU HERRAMIENTAS Y SISTEMAS DE APOYO CUENTA
ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
1. Inteligencia de Negocio (BI)
Llamamos Inteligencia de Negocio (BI) al conjunto de estrategias, procesos y
herramientas enfocadas a la administracin y creacin de conocimiento mediante
el anlisis de datos existentes en una organizacin o empresa.
Este conjunto de herramientas y metodologas tienen en comn las siguientes
caractersticas:
Accesibilidad a la informacin. Los datos son la fuente principal de este
concepto. Lo primero que deben garantizar este tipo de herramientas y
tcnicas ser el acceso de los usuarios a los datos con independencia de la
procedencia de estos.
Apoyo en la toma de decisiones. Se busca ir ms all en la presentacin de la
informacin, de manera que los usuarios tengan acceso a herramientas de
anlisis que les permitan seleccionar y manipular slo aquellos datos que les
interesen.
Orientacin al usuario final. Se busca independencia entre los
conocimientos tcnicos de los usuarios y su capacidad para utilizar
estas herramientas.
2. Cedula Electrnica de Informacin Fiscal (CEIF)
Almacena el comportamiento histrico, presenta su perfil y nivel de riesgo y
establece el antecedente de las presuntas irregularidades de un contribuyente.
3, Anlisis Estadstico Descriptivo
Programas y herramientas diversos para anlisis estadstico descriptivo.
4. Bases de Datos de Informacin Centralizada
Accesible al personal con autorizacin para ello.
5. Reporte para Vigilancia de Obligaciones
Permite conocer la omisin en el cumplimiento de los contribuyentes de manera
detallada por ICEP (Impuesto, Concepto, Ejercicio, Periodo).

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6. Herramientas de Reporteo Planeado y no Planeado
Generan reportes dinmicos de manera sencilla para la utilizacin del personal de
SAT.
7. Sistema Dinmico de Consulta (SDC)
Permite generar propuestas de fiscalizacin con cruces fiscal-contables, indicadores
de riesgo y con informacin de terceros.
CMO INTERACTA ADMINISTRACIN DEL RIESGO CON
LOS OTROS SERVICIOS DEL SAT?
El Servicio de Administracin del Riesgo interacciona con diversos servicios que lo
complementan:
Con el Servicio de Identificacin del Contribuyente, proporciona los datos
sobre ubicacin, rgimen, sector, actividad econmica y establece la pauta
de la estructura de cumplimiento para la vigilancia de obligaciones.
Con el Servicio de Cuenta Tributaria, facilita la deteccin de omisiones de
pagos y permite establecer los indicadores de riesgo de los segmentos
especializados de contribuyentes y provee informacin individual y
actualizada de cada contribuyente sobre:

o Compensaciones: saldos disponibles.
o Pagos de ISR: provisionales, de periodos anteriores, del mismo
ejercicio.
o Complementarias: pagos efectuados anteriormente.
o Clculo: recargos y actualizaciones.

Con el Servicio de Declaraciones y Pagos, provee informacin sobre la
determinacin de los impuestos y la relacin de proveedores.
Con el Servicio de Devoluciones y Compensaciones, proporciona informacin
indispensable para los modelos de riesgos para ofrecer un servicio de
devoluciones expedito.
Con Servicios al Contribuyente, pone a disposicin campaas para transmitir
la percepcin de riesgo, avisos y autorizaciones para atender los problemas
del contribuyente en el llenado electrnico de la declaracin, identificando la
problemtica para solventar la facilitacin y reforzando la percepcin de
riesgo en la autorizacin de solicitudes de comprobantes fiscales.

15
Con el Servicio de Cobranza, genera informacin sobre la evaluacin de la
cartera, cobranza, compensaciones, bienes propiedad del contribuyente
asociado a crditos exigibles, entre otras.
Con el Servicio de Fiscalizacin, incorpora y enriquece el modelo del riesgo en
sus procesos, ayudando al establecimiento de reglas de negocio para la
fiscalizacin, vigilancia de obligaciones, Devoluciones y Compensaciones y
genera estudios tiles para la Administracin del Riesgo.
QU IMPLICA INSTRUMENTAR LA NUEVA FORMA DE
TRABAJ AR DE ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
Alcances
SEGMENTO PRIMERA
ETAPA
SEGUNDA ETAPA
Personas
Morales
Rgimen
General y
Dictaminados
Personas
Morales
Rgimen
General (60%
de la
recaudacin
primaria).
Preparacin Los resultados de la aplicacin de la Administracin
del Riesgo, servirn a las siguientes reas:
-Control de obligaciones
-Fiscalizacin
-Facturacin
-Identificacin al Contribuyente
-Notificaciones
-Cobranza
-Servicios al Contribuyente
-Devoluciones y Compensaciones
Personas
Fsicas con
Actividad
Empresarial y
Profesional.

Preparacin Los resultados de la aplicacin de la Administracin
del Riesgo, servirn a las siguientes reas:
-Control de obligaciones
-Fiscalizacin
-Facturacin
-Identificacin al Contribuyente
-Notificaciones
-Cobranza
-Servicios al Contribuyente
-Devolucin y Compensacin




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SEGMENTO PRIMERA
ETAPA
SEGUNDA ETAPA
Productos Preparacin -Coeficiente de Confiabilidad Institucional.
-Productos de Fiscalizacin.
-Cdula Electrnica de Informacin Fiscal (CEIF), que
muestra al auditor, en forma resumida, el
conocimiento que la Administracin Tributaria tiene
sobre el contribuyente.
-Interaccin con Modelos de Riesgo por Servicio
-Mtrica de Servicio
Resultados de la Nueva Forma de Trabajar
Cada una de las dimensiones y servicios, incorpora a la Solucin Integral.

TEMA ANTES CON LA SOLUCIN INTEGRAL
Con informacin parcial,
dispersa, no validada, poco
estructurada, que dificulta la
toma de decisiones.
Con informacin integrada, validada
desde que ingresa al SAT, estructurada,
sistematizada y automatizada en un
modelo de Administracin del Riesgo que
concentra el conocimiento que la
Administracin Tributaria tiene de los
contribuyentes (Gestin del
Conocimiento), lo que facilita y agiliza la
toma de decisiones.
Informacin
Con informacin del propio
contribuyente en una
proporcin del 80%-85% y de
terceros slo entre 20%-15%.
Con informacin del propio contribuyente
en una proporcin del 15%-20% y de
terceros entre 85%-80%, es decir, a la
inversa.
Capacidad
de
respuesta.
Con lenta capacidad de
respuesta a cambios en el
entorno legal, econmico e
internacional.
Proactivamente y con pronta capacidad
de respuesta a cambios en el entorno
legal, econmico e internacional, porque
la Administracin de Riesgo integra en sus
procesos, modelos y sistemas lo que se
afecta con dichos cambios.

17
CMO FUNCIONA ADMINISTRACIN DEL RIESGO?

Pensamos en procesos como la secuencia
de actividades que nos permiten trabajar
de forma integral y ms eficiente,
transformando insumos que entran al
sistema en productos o servicios.
La informacin detallada del diseo de los
proceso de Administracin del Riesgo se
encuentra en ARIS, (Architecture of
Integrated Information Systems) que es la
herramienta oficial donde se describen los
procesos rediseados.

El Modelo de Administracin del Riesgo se
aplica en dos niveles: Genrico (lado izquierdo del esquema en color verde) y
especfico o por servicio (lado derecho del esquema en color amarillo) y se
estructura de la siguiente manera.
Modelo de riesgo


18
1. Modelo de Riesgo Genrico
a. Determinar riesgo absoluto
El modelo se basa en los dos indicadores de riesgo ms importantes que se
aplican a nivel internacional:
La rentabilidad del capital, que se obtiene al comparar la rentabilidad
de la empresa de cada uno de los ejercicios fiscales en que
disponemos de esa informacin, contra una tasa de inters de
mercado libre de riesgo; por ejemplo, la de fondeo gubernamental
(CETES).
La relacin de ventas sobre compras: si un contribuyente vende ms de
lo que compra o viceversa, de manera sostenida.
El contribuyente se vuelve riesgoso en la medida en que est por debajo de un
punto fijo en la parte de riesgo absoluto basado en los dos indicadores
anteriores, lo que determina una presuntiva de evasin.

Los procesos estadsticos que median entre los dos indicadores mencionados y
la determinacin del riesgo absoluto (actualizacin por inflacin, homologacin
del cumplimiento y normalizacin) sirven bsicamente para eliminar los efectos
de la inflacin, hacer comparables los indicadores y situarlos en el rango de
entre 0 y 1.
b. Determinar riesgo segmental
Se calculan los mismos 2 indicadores mencionados en el punto anterior, pero
ahora aplicados especficamente a un segmento de contribuyentes que son
similares entre s.
Se estima su distribucin y moda (valor que ms se repite) estadsticos.
Despus se establecen ciertas reglas bajo las cules se clasifica a la
poblacin de contribuyentes dentro de un segmento dado; de
acuerdo a reglas con las que ya se cuenta, se establecen procesos
estadsticos y se estima el tamao de la evasin fiscal.
Es muy importante saber a qu se dedica el contribuyente y, por ello, los
formatos de identificacin del contribuyente y de declaraciones son
fundamentales para contar con informacin detallada y poder
comparar a contribuyentes con caractersticas similares, sean de
ingreso, sean por sector econmico, o ambas a la vez.

19
Se define cul sera el comportamiento del contribuyente de acuerdo
con la moda estadstica y posteriormente se considera el riesgo del
contribuyente que est por debajo del indicador definido. Se establece
un riesgo segmental y se calcula una evasin segmental.
Los procesos que median entre los 2 indicadores, ahora por segmento
de ingreso y/ o sector econmico (determinacin de estadsticos, de
umbrales de riesgo y de diferencias por indicadores), sirven tambin
para eliminar los efectos de la inflacin, hacer comparables los
indicadores, establecer los umbrales de riesgo y permitir la estimacin
de la evasin segmental.
A los contribuyentes que estn por debajo del valor definido, se les
asigna cierto riesgo. Por ejemplo, aquellos contribuyentes cuya prdida
fiscal sostenida a travs del tiempo es mucho mayor a la de otros
contribuyentes similares.
c. Cuenta sombra y cuenta dual.
La cuenta sombra es la informacin del contribuyente que resulta de cruzar la
informacin de ste contra informacin de terceros.
En el formato se tendr la relacin de proveedores con los que el
contribuyente tiene transacciones, a fin de estimar con la informacin
de terceros los ingresos que en principio el contribuyente debera estar
declarando.
Esta informacin se contrasta con toda la informacin de declaraciones
y pagos del contribuyente, para detectar si hay diferencias
significativas. Este es de los cruces ms slidos de informacin para
auditoras y es ampliamente utilizado y recomendado a nivel
internacional.
La cuenta dual verifica la congruencia de las declaraciones actuales y nos da
una estimativa de evasin directa. Es una determinacin de congruencia fiscal
que tiende a desaparecer conforme el formato de Declaracin Provisional o
Definitiva de Impuestos Federales contenga todas las validaciones y acciones
disuasivas que se requieran.

20
d. Perfil de Riesgo Genrico
Con base en las cuentas sombra y dual, se estima una evasin que
denominamos indiciaria, que se compara contra la segmental, escogiendo la
que arroje mayores diferencias a favor de la Administracin Tributaria.
Para construir el perfil de riesgo genrico se utiliza la combinacin de
riesgos proporcionales por impuesto, derivada de las estimaciones de
evasin, junto con la incorporacin de la actividad econmica
referencial (en la que se ubica el contribuyente en cuestin).
Otras variables importantes que se incorporan a la determinacin del
riesgo referencial son: la actividad econmica del sector al que
pertenece el contribuyente (crecimiento del PIB sectorial) contra su
nivel de ingreso (ingresos acumulables para efectos del ISR) y la
recaudacin correspondiente al sector econmico y nivel de ingreso
del contribuyente. Por ejemplo, en la medida que el crecimiento
econmico no sea congruente con la rentabilidad de la empresa, su
riesgo se incrementa o disminuye.
e. Detonantes genricos
Los indicadores de riesgo graves que pueden afectar severamente la
calificacin del contribuyente y en casos extremos, llevar su tratamiento a un
control muy estrecho, se denominan Detonantes Genricos.
Por ejemplo, si un contribuyente se cambia de domicilio, es altamente riesgoso
cuando se encuentra en el proceso de una auditora. En este caso, se puede
limitar el nmero de facturas que puede expedir, a fin de que tenga un
contacto ms estrecho con la Administracin Tributaria e incrementar su costo
de no cumplimiento. Conforme su riesgo va disminuyendo, se le libera del
control.
f. Coeficiente de Confiabilidad Institucional (CCI)
Tras incorporar el factor de riesgo asociado a los detonadores genricos, la
calificacin de riesgo genrico se expresa en forma de un coeficiente, situado
entre 0 (la peor calificacin de riesgo) y 1 (la mejor calificacin), el cual denota
la confianza que la Administracin Tributaria como institucin tiene en el
contribuyente. La representacin del coeficiente con decimales o como
porcentaje, permite una calificacin continua y proporcional para una fcil
operatividad. A esta calificacin de riesgo va asociada tambin una presuntiva
de evasin.

21
Esto permite a la Administracin Tributaria utilizar mejor su capacidad instalada,
enfocndose en los contribuyentes evasores, en los que proporcionan mayor
recaudacin, as como para aplicar programas de presencia fiscal.
2.- Modelos de Riesgo Especficos o por Servicio
Otra fuente importante de calificacin de riesgo se refiere a la que
proporcionan los modelos de riesgo de ciertos servicios como los de
facturacin, devolucin, cobranza, aduanas y todos los que participan en el
Programa Integral de Combate a la Evasin (PICE), los cuales determinan el
riesgo especfico del contribuyente por servicio.
a. Determinar detonantes por servicio
Estos modelos incorporan tambin detonantes por servicio o especficos, esto
es, indicadores que afectan la calificacin de riesgo del contribuyente y que
pueden llevar, en casos de alto riesgo, a extremar los controles sobre el servicio
de que se trate.
b. Determinar mtrica de confiabilidad por servicio
Al igual que el Coeficiente de Confiabilidad Institucional, se define un
coeficiente que denota la confianza en el contribuyente que deriva de los
servicios especficos que se le ofrecen o de las revisiones que se le practican.
Por ejemplo, en el caso de devoluciones, se establece cunto se le puede
devolver al contribuyente de acuerdo con el anlisis de su segmento,
ponderado por la calificacin de riesgo que el modelo estime para el
contribuyente. Asimismo, el contribuyente tendr asignado un monto mximo
de devoluciones permisible, dados su segmento, su nivel de compras y su
calificacin de riesgo especfica.
3. Modulacin de Riesgo
La interaccin del modelo de riesgo genrico con los modelos de riesgo
especficos (por servicio) lleva a ir modulando el riesgo del contribuyente, ya
que presentan relaciones de complementariedad al incorporar factores de
riesgo diferentes (genricos y especficos, respectivamente), que permiten
focalizar las reas que requieren ms control y direccionar mejor las revisiones,
reforzando la solidez de la Administracin del Riesgo.
Por ejemplo, siguiendo con el modelo de riesgo especfico de devoluciones, si
ste estableci, en su mtrica, un lmite mximo al monto de las devoluciones
en base a las compras del contribuyente (en un ejercicio fiscal o perodo dado),
segn su segmento, con la ponderacin del riesgo genrico (CCI) estimado

22
para dicho contribuyente, el monto mximo puede reducirse y la cantidad
resultante ser entonces la cantidad que la Administracin Tributaria considera
permisible devolver.
En la medida que el Coeficiente de Confiabilidad Institucional fuera menor a 1,
el monto mximo permisible de devoluciones para dicho contribuyente
disminuira. Esta reduccin sera mayor a medida que la confiabilidad del
contribuyente se alejara de la unidad.
De este modo se determina el monto que la Administracin Tributaria puede
devolver con certeza; la diferencia se revisa a detalle con el contribuyente. El
objetivo es automatizar el modelo para que eventualmente la devolucin se
realice de forma inmediata, en la porcin que corresponda.
4. Decisin Proceso
En base a esta modulacin del riesgo, se puede determinar la estrategia de
tratamiento del contribuyente y determinar si se refuerzan los controles o se
facilitan y agilizan los servicios al contribuyente.
Si el monto que se puede devolver con confianza es mayor al monto solicitado
por el contribuyente, entonces se facilita el servicio; si es al contrario, se refuerza
el control.
Estatus de Administracin del Riesgo

23

Reglas de Negocio:
Personas Morales Rgimen General de Ley y Dictaminados Estado Financiero
General: Histrico
Segmentacin.
Coeficiente de Confiabilidad Institucional (CCI).
Presuntiva de Evasin.
Personas Fsicas Actividad Empresarial y Profesional: Histrico y Solucin Integral
Segmentacin.
Coeficiente de Confiabilidad Institucional (CCI).
Presuntiva de Evasin.
Cuenta Sombra y Cuenta Dual
Cuenta Sombra de Impuestos Internos Mensual.
Cuenta Sombra de Comercio Exterior Mensual.
Cuenta Dual.
Cuenta Sombra y Cuenta Dual Anual (pendiente de definicin del
formato).
Estimacin de Evasin Indiciaria:
Este proceso contiene, por contribuyente, la presuntiva de evasin ms
alta entre la Cuenta Sombra y la Cuenta Dual determinada por ICEP
(Impuesto, Concepto, Ejercicio, Periodo).
Mayores diferencias?
Este valor se obtiene como resultado de la presuntiva ms alta entre la
evasin estimada de los indicadores de riesgo y la evasin indiciaria
para un mismo ICEP.

Detonadores Genricos
Se incluyen 7 detonadores: Cambios de domicilio; el % de gestin de
auditora; CPR (PICE); Representante Legal, Socios y/ o Accionistas
(PICE); Cambio de Domicilio de Contribuyentes en Proceso de Auditora
(VD y Gabinete); Renuencia a Notificacin, y Agente Aduanal.

24
CUL ES EL MARCO J URDICO DE ADMINISTRACIN DEL
RIESGO?
Sustento jurdico
La Administracin del Riesgo forma parte de
las estrategias para reducir el costo de
operacin del SAT, optimizando el
cumplimiento de la responsabilidad
establecida en el Art. 2 de la Ley del SAT:
El Servicio de Administracin Tributaria tiene la
responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y
aduanera con el fin de que las personas fsicas
y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico, de fiscalizar
a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras,
de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, as como
de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin
de la poltica tributaria.
El Servicio de Administracin Tributaria implantar programas y proyectos para
reducir su costo de operacin por peso recaudado y el costo de cumplimiento de las
obligaciones por parte de los contribuyentes.
La aplicacin del Modelo de Administracin del Riesgo se realiza dentro del marco
jurdico correspondiente, es decir, la legislacin fiscal y aduanera, misma que, entre
otras, incluye los siguientes ordenamientos:
Ley de Ingresos de la Federacin.
Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
Ley Aduanera y su Reglamento.
Resolucin Miscelnea Fiscal.
Resolucin Miscelnea Fiscal de Comercio Exterior.

25

Principales modificaciones al marco legal
ORDENAMIENTO
LEGAL
TEMA PROPUESTA
LISR.- Art.86, fracc.
IV; VIII Pr. 1 y 3, IX
Pr. 1, e Inc. A) y
B).
Art. 118, fracc V.
LIVA.- Art. 32, fracc.
V.
LIEPS.- Art. 19,
fracc. II, Pr. 3 y 4
Fechas para el
cumplimiento de
obligaciones.
Homologar la fecha de vencimiento de
todas las obligaciones fiscales, para
facilitar al contribuyente su
cumplimiento, adems de poder
detectar oportuna y eficazmente a los
contribuyentes incumplidos y mejorar el
servicio a los contribuyentes cumplidos.
LISR.- Art. 86, fracc.
VIII.
LIVA.- Art. 32, fracc.
VIII (nueva)
Informacin
mensual sobre
proveedores.
Tener elementos para detectar
oportuna y eficazmente los posibles
evasores, as como para armar la
cuenta sombra de los contribuyentes y
evitar devoluciones y compensaciones
improcedentes.
CFF.- Art. 29-A,
fracc. VI
Informacin de
Contribuyentes
desglosada por
tasas de impuestos.
Poder identificar plenamente el monto
de los impuestos que se trasladan y se
acreditan, permitiendo al fisco tener
mayores elementos para verificar el
pago de los mismos y as evitar la
evasin.
CFF.- Art. 32-G

Cumplimiento de
Obligaciones
Fiscales a las cuales
estn sujetos los tres
niveles de
Gobierno: Federal,
Estatal y Municipal.
Considerando la situacin singular en
materia impositiva a cargo de las
Entidades Federativas, Distrito Federal,
Organismos Descentralizados,
Municipios, es conveniente reiterar su
responsabilidad en materia de
obligaciones fiscales.
CFF.- Art. 31
Cumplimiento por
Internet de
Obligaciones
Fiscales.

Se amplia el universo de obligados al uso
de Internet, con la finalidad de hacer
prctico y eficaz el cumplimiento de sus
obligaciones y abatir el costo de
operacin recaudatoria.


26









QU RESULTADOS OBTENEMOS CON LA NUEVA FORMA
DE TRABAJ AR DE ADMINISTRACIN DEL RIESGO?
Establecimiento del Contexto en el que opera la Administracin Tributaria

TEMA


ANTES


CON LA SOLUCIN INTEGRAL
No haba una
metodologa explicita y
clara para segmentar y
definir el perfil del
contribuyente.
A travs de estudios de evasin, de
cumplimiento y de opinin, se
comienza a definir un perfil del
contribuyente.
Definicin y
segmentacin de
perfiles del
contribuyente.
No haba una
referencia comn y
cada rea realizaba sus
actividades de forma
diversa.
Se comienza a hacer uso de
prcticas internacionales para la
definicin del perfil y segmentacin
del contribuyente bajo una
coordinacin centralizada.



27
Identificacin de Riesgos

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Se identificaba a travs
de cruces fiscal-
contables y por
eventos, sin examinar el
histrico del
contribuyente.
Se crea una cultura de
Administracin del Riesgo basada en
mejores prcticas, la cual permite
crear perfiles de riesgo con base en
comportamientos histricos y
patrones de comportamiento
estndar y no nicamente por
eventos.
Cultura
colaborativa y
estandarizada.
No se sistematizaba el
conocimiento del
personal del SAT.
Se capitaliza el conocimiento del
personal del SAT en materia de
identificacin de riesgos para la
Administracin Tributaria,
documentando y sistematizando los
procesos.
Estimacin y priorizacin de riesgos

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Cada rea estimaba y
priorizaba de acuerdo
con sus necesidades y
objetivos.
Con base en las lneas estratgicas
de la Administracin Tributaria, se
estiman los riesgos con el fin de
eficientar el uso de recursos en
forma coordinada.
Estandarizacin
de conceptos y
enfoque a
procesos.
Los riesgos se priorizan tomando en
cuenta los objetivos, lneas
estratgicas y los grupos objetivo del
SAT de forma coordinada, haciendo
uso de la Administracin de Riesgos
para estimar el tamao de presunta
evasin de los distintos segmentos,
haciendo ms eficiente el uso de
recursos internos y las temticas
prioritarias.

28

Anlisis sistemtico del comportamiento del contribuyente

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Se establecen las pautas para
analizar los patrones de conducta
de los contribuyentes definidos por
estndares.
Estandarizacin
de conceptos y
enfoque a
procesos.
No se analizaba la
informacin de forma
sistemtica ni integral.
Los estndares se actualizan de
forma continua, identificando las
nuevas tendencias y
comportamientos.
Determinacin de estrategias de tratamiento del contribuyente

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Estrategias de
Control o Servicio
al Contribuyente.
Se contaba con
estrategias para
diferentes tipos de
irregularidades, pero no
estaban
completamente
documentadas ni
relacionadas con el
historial del
contribuyente.
Asimismo, la visin de
un trato de Servicio o
de Control se tena,
pero por separado.
Se determinan estrategias de
acuerdo con el comportamiento
histrico del contribuyente, su
situacin actual, la gravedad de la
falta en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, las
calificaciones de riesgo (genrico y
especfico) del contribuyente.
El sistema permite contar con
estrategias diferenciadas para:
-Desmotivar incumplimiento
mediante la deteccin oportuna
-Facilitar el cumplimiento de los
cumplidos.
-Y aplicar todo el rigor de la ley a
quien decididamente es evasor.

29
Aplicacin de estrategias

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Aplicacin
sistemtica de la
estrategia
definida, con un
mnimo de tareas
a desarrollar,
tanto para el
caso de servicio
como de control.
No era automatizada, y
poda estar sujeta a
discrecionalidad.
La Solucin identifica y genera una
alerta con un detalle de
procedimientos a seguir o una
resolucin de forma automtica
evitando a los contribuyentes la
discrecionalidad y la confusin.
Seguimiento y evaluacin de resultados

TEMA

ANTES

CON LA SOLUCIN INTEGRAL

Sistematizacin
de informacin.
La evaluacin se
realizaba
manualmente,
recapturando la
informacin que se
encontraba dispersa lo
que limitaba la
rigurosidad y
puntualidad de los
resultados.
El sistema genera reportes
predeterminados, flexibles y
oportunos, que se envan de manera
automtica a las reas encargadas
de llevar a cabo los procedimientos,
y define una ruta de trabajo con
actividades que cada quien tiene
que realizar con tiempos
establecidos.
Privacidad para
el contribuyente.
Reportes manuales con
informacin del
contribuyente.
Privacidad en la informacin del
contribuyente, pues el sistema
permite asignar permisos
nicamente a las reas o personas
que requieran y tengan la
autorizacin conforme a sus
funciones para obtener informacin
de forma precisa.





30

QUINES Y CUNDO PARTICIPAN?
La Solucin Integral implica una nueva forma de trabajar para las personas del SAT,
basada en los procesos rediseados y con el soporte de la nueva tecnologa.













31
Participantes directos

AGs


QUIENES

COMO

CUNDO

Identificacin al
contribuyente


Identifica al contribuyente
definiendo su ubicacin, rgimen,
sector, actividad econmica y
establece la pauta de la
estructura de cumplimiento para
la vigilancia de obligaciones.
Cuenta Tributaria


Determina la cuenta corriente y
saldos del contribuyente que
facilitan la deteccin de omisin
de pagos de parte de l.
Declaraciones y
pagos

Provee la informacin sobre
determinacin de los impuestos y
la relacin de proveedores.
Administracin
General de
Recaudacin
Devoluciones y
Compensaciones
Provee informacin indispensable
para el modelo de riesgos de
devoluciones y compensaciones.

Segunda
etapa
Administracin
General de
Grandes
Contribuyentes
Identifica los indicadores de
riesgo de los segmentos
especializados de contribuyentes.
Segunda
etapa
Administracin
General de
Asistencia al
Contribuyente
Servicios al
Contribuyente
Campaas: Pone a disposicin
campaas para transmitir la
percepcin de riesgo.
Avisos y autorizaciones: identifica,
atiende y resuelve los problemas
del contribuyente en el llenado
electrnico de la declaracin.
Facturacin: coadyuva para
introducir la percepcin de riesgo
en el momento mismo de la
solicitud de comprobantes
fiscales.
Segunda
etapa
















32


AGs

QUIENES

COMO

CUNDO

Administracin
General de
Auditoria
Fiscal Federal
Inspecciones. Incorpora y enriquece el modelo
de riesgo en sus procesos,
ayudando al establecimiento de
reglas de negocio para
fiscalizacin, vigilancia de
obligaciones y de devoluciones y
compensaciones. Genera
informacin y estudios de evasin
y comportamiento del
contribuyente indispensables a la
administracin del riesgo

Segunda
etapa