Leccion7y8y9y10 Tecnica Contable Tributaria II

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR TCNICA CONTABLE TRIBUTARIA II
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Elaborado por: CPC Rossana Arguedas Egoavil-CPCC Emma G. Tufio Blas

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TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES

En la Importacin
1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de todos los
bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la
O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad
Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de
Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
* Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El
Peruano el 27.07.2005.
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las
importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y
azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y
SEMANA No VII VIII - IX
CAPACIDAD A DESARROLLAR

Identifica y analiza el procedimiento de constitucin de una empresa
importadora y exportadora.
y exportadora.Identifica y aplica el tratamiento contable en una empresa

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rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras.
Determinacin del impuesto:
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las
Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando
los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los
Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el
peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda.
El artculo 4del Decreto Supremo N153-2002-EF establece que los derechos variables
adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional
arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la
OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios.
Tasa: variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como:
combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado
segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por D.S. N055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el precio de
venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840.
El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF,
modificado por la Ley N29740.

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5. Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo
del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 17% (*)
( * ) Ley N28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto
del 2003.
6. Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV. Base
imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping'
causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar
perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o
en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
(*) Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que
se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos
que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos
correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

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Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las
subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la
determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de
impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca y el
importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales
modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes
mencionados.
La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de
Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine considerando el mayor
monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado
en la DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado
venta.
b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) segn corresponda sobre el importe de la
operacin.
En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la
percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.
(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y
Resolucin N203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.
Documentacin exigibles para hacer una Importacin
Los documentos exigibles para su trmite ante la SUNAT, en trminos generales son:
DOCUMENTO DE TRANSPORTE: conocimiento de embarque, gua area o carta porte,
segn medio utilizado. Excepcionalmente, puede utilizarse una Declaracin Jurada de
transporte, cuando el importador, dueo o consignatario efecta el traslado de la
mercanca por sus propios medios.
FACTURA o documento equivalente y/o declaracin jurada de valor segn modalidad de
importacin;

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COMPROBANTE DE PAGO para el caso en que se efecten transferencias de bienes
antes de su destinacin a consumo, excepto en los casos sealados en los
procedimientos;
CARTA PODER NOTARIAL para el despacho simplificado, cuando el despacho lo realice
un tercero en representacin del importador, dueo o consignatario; y
OTROS DOCUMENTOS DE ACUERDO A LA NATURALEZA DEL DESPACHO,
conforme a las disposiciones especficas sobre la materia.
Nos referamos anteriormente a las mercancas restringidas, en el sentido de que solo
podrn ser importadas, cuando cuenten con las respectivas autorizaciones, que emiten las
entidades competentes segn la naturaleza de las propias mercancas. Estas
autorizaciones pueden ser extendidas por el Servicio Nacional de Sanidad Agraria y
Instituto Nacional de Recursos Naturales (Ministerio de Agricultura), Direccin de Insumos
Qumicos y Productos Fiscalizados y Viceministerio de Pesquera (Ministerio de la
Produccin), Direccin General de Medicamentos, Insumos y Drogas (Ministerio de Salud),
Direccin General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y
Explosivos de Uso Civil (Ministerio del Interior), INC, Biblioteca Nacional o Archivo General
de la Nacin (Ministerio de Educacin), entre otras entidades.
As mismo, tenemos otros documentos, como aquellos que acreditan una donacin y lista
de contenido, certificado de origen, resolucin liberatoria, entre otros, segn su naturaleza.
Con estos documentos, y la autorizacin del sector competente, de corresponder, usted
presentar su declaracin para importar, que puede ser una Declaracin Simplificada de
Importacin o una Declaracin nica de Aduanas, segn corresponda.
Formas de despacho de importacin existente
Las formas de importacin, se dan en funcin al monto de las mercancas a importar o a su
naturaleza.
As tenemos que para importar muestras sin valor comercial, obsequios cuyo valor no
exceda de los US$ 1 000,00 (Mil Dlares Americanos), o mercancas por un monto que no
exceda los US$ 2 000,00 (Dos Mil Dlares Americanos), tenemos al DESPACHO
SIMPLIFICADO DE IMPORTACIN, que utiliza el formato Declaracin Simplificada de
Importacin (DS).
Para los efectos, usted como importador, -o a quien autorice mediante carta notarial-,
presenta los formatos de la DS, adjuntando la documentacin detallada en la respuesta
anterior.
Pero cuando el valor FOB de la mercanca sea superior a los US$ 2 000,00 (Dos Mil
Dlares Americanos), se presenta el formato de Declaracin nica de Aduanas. Esta
variante, denominada Rgimen General de IMPORTACIN DEFINITIVA, requiere la
intervencin de un despachador de aduana, que es un operador del comercio exterior que
acta como intermediario del proceso. Deber adjuntar la documentacin correspondiente,
sealada en la respuesta anterior.
Qu pasa si slo quiero importar MUESTRAS, como paso previo para conocer
potenciales proveedores y entablar contactos?

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En principio, entendemos por MUESTRAS para importacin a aquellos productos o
manufacturas, que al ingresar al pas slo tienen por finalidad demostrar sus
caractersticas, pudiendo ser stas con o sin valor comercial. Se entiende que la muestra
no tiene carcter comercial cuando no exista venta entre las partes.
La importacin de MUESTRAS, sea con o sin valor comercial, se rige por el
Procedimiento INTA-PE.01.01 Despacho Simplificado de Importacin, del cual, ya se
ha comentado en la respuesta anterior, y tambin se puede efectuar como un envo postal,
de acuerdo al Procedimiento INTA-PG.13 Envos o Paquetes transportados por
Concesionarios Postales.
IMPORTACIN DEFINITIVA
DEFINICIN
Es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas provenientes del
exterior, para ser destinadas al consumo.
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N 129-2004-EF publicado el 12.09.2004 y modificatorias.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N
011-2005-EF publicado el 26.01.2005 y modificatorias.
Tabla de Sanciones Aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 013-2005-EF publicado el 28.01.2005.
Procedimiento de Importacin Definitiva INTA-PG.01, aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 241-2006/SUNAT/A publicado
el 12.05.2006 y su norma modificatoria.
REQUISITOS
Declaracin nica de Aduanas debidamente cancelada.
Fotocopia autenticada o copia carbonada del documento de transporte.
Fotocopia autenticada de la factura o documento equivalente.
Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y copia
adicional de ste, cuando se efecte transferencia de bienes antes de su
nacionalizacin, salvo excepciones.
Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las mercancas,
cuando corresponda.
Fotocopia autenticada del documento de autorizacin del sector competente para
mercancas restringidas o declaracin jurada suscrita por el representante legal del
importador en los casos que la norma especfica lo exija.
Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones especficas
sobre la materia.
La Declaracin Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el formato B
de la DUA.
Lista de empaque o informacin tcnica adicional.
Volante de despacho, en caso sea solicitado por la autoridad aduanera.

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REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTE (RUC)
Las personas naturales, cuando realicen despachos de importacin de mercancas
con fines comerciales, estn obligadas a utilizar el nmero del Registro nico de
Contribuyente (RUC).
No estn obligados a inscribirse en el RUC:
a. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen
mercancas cuyo valor FOB exceda los un mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1 000,00) y siempre que no supere los tres mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 3 000,00).
b. Los miembros del servicio diplomtico nacional o extranjero, que en
ejercicio de sus funciones, importen sus vehculos y menaje de casa.
CONSIDERACIONES GENERALES
El despachador de aduana para destinar la mercanca al rgimen de Importacin Definitiva
ante la intendencia de aduana correspondiente, tendr en cuenta lo siguiente:
1. Las mercancas podrn ser solicitadas a despacho:
Dentro de los treinta (30) das computados a partir del da siguiente al trmino de la
descarga; excepto en los despachos anticipados y urgentes;
Dentro del plazo concedido a las mercancas sometidas a los regmenes de
Depsito de Aduana, Importacin Temporal y Admisin Temporal;
Hasta antes del remate o adjudicacin, tratndose de mercancas en situacin de
abandono legal; o
Dentro del plazo concedido a las mercancas ingresadas a CETICOS y
ZOFRATACNA.
2. La importacin de mercancas est gravada con los siguientes tributos:
Ad valorem 0%, 9% y 17%, segn subpartida nacional.
Derechos antidumping o compensatorios, segn producto y pas de origen.
Impuesto general a las ventas (IGV) - 17% (*).
Impuesto de Promocin Municipal (IPM) - 2 %.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) - tasas variables, segn subpartida nacional.
Otros: derechos especficos, derechos correctivos provisionales, etc.
(*) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto del
2003.
Adicionalmente, debe considerarse que de acuerdo a lo dispuesto por Ley N28053 del
08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y Resolucin de Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria N 203-2003/SUNAT del 01.11.2003 modificada con
Resolucin N224-2005-SUNAT del 01.11.2005 ha incorporado la aplicacin del Rgimen
de Percepcin del IGV a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con
el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del importador un monto por concepto del
impuesto que causar en sus operaciones posteriores. La tasa es de 3.5%, 5% 10% y la
forma de aplicacin se encuentra detallada en la siguiente direccin electrnica:


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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Transmisin electrnica
El despachador de aduana solicitar el rgimen de Importacin Definitiva, mediante
transmisin por va electrnica de los datos de la Declaracin nica de Aduanas - DUA.
Numeracin de la DUA
El SIGAD valida la informacin recibida por va electrnica y, de ser conforme, genera
automticamente la numeracin correspondiente, generando la respectiva liquidacin de la
deuda tributaria aduanera y los derechos antidumping o compensatorios y la liquidacin de
cobranza complementaria por aplicacin del ISC o percepcin del IGV de corresponder.
Cancelacin
El despachador de aduana cancela la deuda tributaria aduanera y dems conceptos,
consignados en el ejemplar "C" de la DUA y en la liquidacin de cobranza complementaria,
de corresponder en caso de tributos liquidados en soles por aplicacin del impuesto
selectivo al consumo o Rgimen de Percepcin, en efectivo y/o cheque en las oficinas
bancarias autorizadas, o mediante pago electrnico, dentro del plazo de tres (03) das
contados a partir del da siguiente de numerada la DUA; vencido dicho plazo, se liquidan
los intereses moratorios por da calendario hasta la fecha de pago inclusive, excepto para
la percepcin del IGV.
Asimismo, en el caso del Rgimen de Percepcin del IGV, la liquidacin de cobranza debe
ser cancelada en efectivo o mediante cheque certificado o de gerencia.
Asignacin del canal
Luego de la cancelacin y/o garanta de ser el caso, de la deuda tributaria aduanera y de
los derechos antidumping o compensatorios provisionales de corresponder, se podr
visualizar en el portal de la SUNAT en Internet o mediante aviso electrnico la asignacin
del canal que determina el tipo de control para la Declaracin nica de Aduanas, pudiendo
ser:
Canal verde
Las mercancas no requerirn de revisin documentaria ni reconocimiento fsico y sern de
libre disponibilidad.
Canal naranja
Las mercancas sern sometidas nicamente a revisin documentaria.
Canal rojo
Las mercancas estarn sujetas a revisin documentaria y reconocimiento fsico.


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Recepcin y registro documentario
El despachador de aduana presentar la DUA seleccionada a los canales naranja y rojo,
adjuntando los documentos sealados en el rubro REQUISITOS, los mismos que debern
ser legibles, sin enmiendas y estar debidamente numerados mediante refrendadora.
Revisin documentaria y/o reconocimiento fsico
En el caso de mercancas seleccionadas a canal naranja, culminada la revisin
documentaria y de estar conforme se otorga el levante con la diligencia del especialista en
aduanas registrada en la DUA y en el SIGAD.
Tratndose de mercancas seleccionadas a canal rojo, se procede al reconocimiento fsico
y de estar conforme, el especialista en aduanas diligencia la DUA e ingresa al SIGAD los
datos del reconocimiento, as como la fecha de la diligencia.
En caso surja una discrepancia en el despacho aduanero de las mercancas, se puede
conceder el levante previo pago del adeudo no reclamado y otorgamiento de garanta por
el monto de los derechos que se impugna; no encontrndose sujeto a impugnacin el
monto acotado por concepto del Rgimen Percepcin del IGV.
Retiro de mercancas
Los almacenes aduaneros, los CETICOS o la ZOFRATACNA permiten el retiro de las
mercancas de sus recintos, previa verificacin de la informacin enviada por enlace
directo, correo electrnico o por consulta realizada en el portal de SUNAT en Internet
(www.sunat.gob.pe), respecto de la cancelacin de la deuda tributaria aduanera de la
DUA, los derechos antidumping o compensatorios, la liquidacin de cobranza
complementaria por aplicacin del ISC o monto de la percepcin del IGV de corresponder,
y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilizacin dispuesta por la autoridad
aduanera. Para tal efecto, constata lo siguiente:
DUA seleccionada a canal verde: DUA cancelada, liquidacin de
cobranza asociada cancelada, de ser el caso, y de estar afianzados se verifica en
el reverso del ejemplar C.
DUA seleccionada a canal naranja: DUA cancelada y diligenciada, liquidacin de
cobranza asociada cancelada, de ser el caso, y de estar afianzada se verifica en el
reverso del ejemplar C.
DUA seleccionadas a canal rojo: DUA cancelada y diligenciada, liquidacin de
cobranza asociada cancelada, de ser el caso, y de estar afianzada se verifica en el
reverso del ejemplar C.
Inconterms

Establecen unas reglas para el uso y la interpretacin de los trminos ms usados en el
transporte internacional:

CFR Cost and Freight Como CIF excepto que no incluye gastos
de seguro.
CIF Cost, Insurance and Freiht Gastos de envo y seguro hasta puerto de
destino-no incluye impuestos. Solamente
aplica a envos por alta mar o ros.

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CIP Carriage and Insurance Paid To Gastos de envo y seguro de la
mercadera. Aplica a todos los modos de
transporte.
CPT Carriage Paid To Como CIP excepto que los gastos de
seguro son a cargo del comprador.
DAF Delivered At Fronther Gasto de envo hasta un punto designado
en la frontera, no incluye impuestos.
Aplica a todos los modos de transporte.
DDP Delivered Duty Paid Gastos de envo incluyendo impuestos
pagados hasta un destino en el pas de
importacin. Se aplica a todos los modos
de transporte.
FOB Free On Board Gastos de envo hasta el buque.
Solamente aplica a envos por alta mar o
ro.

Costos de Exportacin

La exportacin es el rgimen aduanero que permite la salida legal de mercaderas del
territorio aduanero, para su venta y/o consumo definitivo en el exterior.

A) Clases de Exportacin Definitiva:
- Exportacin no tradicional - Exportacin no comercial
- Muestras - Equipaje, menaje de casa
- Obsequios - Mensajera Internacional
- Envos - Postales
- Comercio fronterizo - Otros cuyo valor FOB no excedan $1000.00

Impuesto a las Exportaciones
Las exportaciones de mercaderas no estn afectas al pago de tributo alguno.

Documentos para exportar
De acuerdo al artculo 71 del reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por
decreto supremo Nro. 121-96-EF, publicado el 24-12-06, los documentos utilizados en la
exportacin son:
DECLARACION DE ADUANAS.- Este documento forma parte de los trmites
aduaneros, debe ser realizado y presentado por personal especializado, en este
caso un agente de aduanas debidamente inscrito ante el Ministerio de Finanzas.
Las mercancas a ser exportadas debern ser declaradas ante la aduana dentro de
un plazo mximo de cinco (5) das hbiles, contados a partir de la fecha de ingreso
a las zonas de almacenamiento habilitadas, tal como lo establece la Ley Orgnica
de Aduanas.

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DOCUMENTO DE TRANSPORTE.- Constituye el documento de contrato entre el
expedidor (exportador) y el transportista para el traslado de determinadas
mercancas de un lugar a otro. Es decir, es el contrato de fletamento entre el
transportista y el exportador, el cual tiene carcter de ttulo de propiedad sobre la
mercanca. Fundamento Legal: Ley Orgnica de Aduanas (L.O.A): Artculos: 18; 30.
Reglamento de la L.O.A: Artculos: 65; 68; 70; 73; 98; 99;101.
De acuerdo a la modalidad de transporte acordada con el comprador para la
realizacin de la exportacin puede ser:
- Conocimiento de Embarque (Bill of lading): Cuando se trate de transporte
martimo, contendr datos como: nombre y direccin del embarcador y del
consignatario; lugares de embarque y de destino; marcas y numeracin; clase;
cantidad; peso; volumen; contenido de los bultos; tipo de fletes; valor de la
mercanca; otros gastos; condicin de entrega. etc.


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- Gua Area: Cuando se trate de transporte areo contendr datos como: nombre y
direccin del embarcador y del consignatario; lugares de embarque y de destino;
marcas y numeracin; clase; cantidad; peso; volumen; contenido de los bultos; tipo de
fletes; valor de la mercanca; otros gastos; condicin de entrega; etc.
- Conocimiento de Embarque Terrestre o Gua de Encomienda: Cuando se trate de
transporte terrestre, contendr datos como: nombre y direccin del remitente; lugar y
fecha de embarque de la carga; lugar previsto para la entrega; nombre y direccin del
destinatario; cantidad; clase de bultos; marcas y nmeros; denominacin corriente de
la denominacin de la carga; flete; gastos suplementarios y valor de la Mercanca; etc.


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FACTURA COMERCIAL DEFINITIVA.- Este un documento preparado por el
exportador con el objeto de amparar las mercancas, debe ser detallada como sea
posible y estar claramente redactada. La factura comercial definitiva es el
documento que describe las mercancas, por lo general contiene informacin sobre
la aduana de salida y puerto de entrada, nombre y direccin del vendedor , nombre
y direccin del consignatario, descripcin detallada del mercanca, cantidades,
peso, modalidades del embarque, precio de la mercanca, especificando el tipo de
moneda y sealando su equivalente en moneda nacional ( sin incluir IVA), tipo de
divisas, condiciones de venta, lugar y fecha de expedicin, adems de
requerimientos adicionales exigidos por el comprador. Fundamento Legal: Ley
Orgnica de Aduanas (L.O.A): Artculo: 3. Reglamento de la L.O.A: Artculos:
Artculos: 98; 99; 101;104;105;106.


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DOCUMENTOS EXIGIBLES SEGN EL LUGAR DE DESTINO
CERTIFICADO DE ORIGEN.- Este es un documento que acredita el origen y
procedencia de las mercancas, basado en las normas de origen establecidas en
los diferentes esquemas.


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CERTIFICADO DE CALIDAD.- Es un documento emitido por el Estado
venezolano a travs del Fondo para la Normalizacin y Certificacin de la Calidad
(Fondonorma), mediante el cual se hace constar que determinada mercanca
cumple con una especificacin o norma tcnica suministrada por la parte
interesada.


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DOCUMENTOS EXIGIDOS SEGN EL TIPO DE PRODUCTO
REGISTRO SANITARIO.- Documento obligatorio para los productos objeto de
algn grado de elaboracin que estn destinados al consumo humano, como
alimentos procesados, bebidas, medicamentos y cosmticos.
CERTIFICADO FITOSANITARIO.- Documento requerido para las exportaciones de
productos de Origen Vegetal, el cual es exigido tanto en las aduanas peruanas
como en las aduanas del pas importador.
CERTIFICADO ZOO- SANITARIO.- Documento necesario para la exportacin de
animales vivos y de productos y subproductos de origen animal.
CERTIFICADO ICTIOSANITARIO.- Documento necesario para la exportacin de
productos pesqueros y acucolas.
DOCUMENTOS OPCIONALES O COMPLEMENTARIOS
REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES.- Es un sistema de informacin que
permitir mediante un procedimiento expedito y veraz, controlar y otorgar celeridad
a los regmenes de incentivos fiscales y a los mecanismos de reintegro previstos en
las leyes de carcter tributario y originados por operaciones aduaneras de
exportacin.
POLIZA DE SEGUROS.- Aunque no es obligatoria, la pliza de seguros es uno de
los documentos ms utilizados en las operaciones de exportacin.
CERTIFICADO DE VALOR AGREGADO NACIONAL (VAN).- Este certificado
determina el porcentaje de insumos nacionales que posee el producto a exportar.
Slo es necesario en aquellos casos en los que se desee solicitar financiamiento
para realizar la exportacin, acogerse a la poltica automotriz y/o a la Ley de Zona
Franca. Este documento se gestiona ante El Ministerio de Produccin y Comercio.

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INICIO
TRASMISIONDE
DATOS DE LA DSE
RECIBE NUMERODE
DSE
IMPRESIONY/O
LLENADO DE
DSE
INGRESODE
MERCANCIA AL
TERMINAL DE
ALMACENAMIENTO
PRESENTA DSE
ALMACENISTA
INDICA DATOS DE LA
MERCANCIA
RECIBIDA
CONFRONTA
MERCANCIA CONLO
DECLARADO
INCIDENCIA
FUNCIONARIO EMITE
INFORME
SUSPENCIONDE
DESPACHO
COMPAIA
TRANSPORTISTA
VERIFICA EMBARQUE
DE MERCANCIAS
DESPACHADOR DE
ADUANA ZONA PRIMARIA RECONOCIMIENTO
FISICO
EMBARQUE
CONVALIDACION
NUMERACION
DE DSE
SIGAD
(CORREOELECTRONICO)
ADUANA DE DESPACHO
ES CONFORME
DESP. DE ADUANA
PRESENTA DSE
PARA LA REVISION
DOCUMENTARIA
PRESENTACIONDEL
DOCUMENTO DE
TRANSPORTE PARA
LA REGULARIZACION
DE LA DSE
PARATRANSPORTEMARITIMO
FIN
SELECCION
ALEATORIA
CORRECCIONDE
DATOS DSE
FISICO
SI
NO
DOCUMENTARIO
NO
SI
T
R
A
M
I
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TRMITES NECESARIOS ANTE ADUANAS
El exportador luego de haber concretado la contratacin de un agente de aduanas y de
una empresa de transporte de las mercancas, proceder a iniciar los trmites para el
despacho al exterior. Para tal efecto, el agente de aduanas proceder a enumerar DUA y
coordinar el ingreso de la mercanca a la zona primaria para efectos del respectivo control.
Entonces el agente de aduana ingresa a los almacenes respectivos la mercanca. El
almacenista, concluida la recepcin total de mercanca, llevar un registro electrnico
donde se consigne la fecha y hora del ingreso total de la mercanca as como la fecha y
hora en la que el despachador de aduana presenta al almacenista la DUA para solicitar el
embarque de su mercanca.
Posteriormente, transmite por va electrnica a la intendencia de Aduana respectiva, la
informacin relativa a la recepcin de la mercanca. Dicha transmisin ser en el da en el
que el despachador de aduna presente la DUA al almacenista. Si la DUA se le asigne el
canal rojo, son entregadas al despachador de aduana para su reconocimiento fsico por el
especialista u oficial en aduanas.

EL RECONOCIMIENTO FISICO
El reconocimiento fsico se efecta las 24 horas del da en presencia del exportador y/o
Despachador de Aduana y/o representante del Almacn, debiendo el Despachador de
Aduanas presentar la DUA. provisional acompaada de las autorizaciones especiales en
caso de corresponder.
Pueden presentarse en dos situaciones:

a.- Reconocimiento Fsico sin incidencia
Practicado el reconocimiento fsico y de no haber incidencia, el Especialista en Aduanas
procede a registrar el resultado de la diligencia en el recuadro respectivo de la Orden de
Embarque e ingresa la informacin correspondiente al SIGAD.
b.- Reconocimiento Fsico con incidencia
Si el especialista en aduanas u oficial de aduanas constata diferencia entre el consignado
y lo reconocido, siempre que no se trate de causal de suspensin del despacho, procede a
realizar las enmiendas respectivas en la DUA con datos provisionales, anotando tal
situacin en su diligencia y debiendo ingresar dicha informacin y los cdigos de incidencia
en el SIGAD.
Cuando la incidencia corresponde a mercanca no declarada, se incurre en la infraccin
sealada en el articulo 108, inciso i) del Texto nico Ordenado de la Ley General de
Aduanas.
Son causales de suspensin del trmite de despacho:
- Encontrar mercancas que resulten de exportacin prohibida o restringida, sin
haber sido declaradas como tales;
- Presuncin de fraude o delito.
- Diferencia de mercancas declarada y encontrada.
En estos casos, el especialista en aduanas u oficial de aduanas formula el informe
correspondiente al jefe del rea de Exportacin para la determinacin de las acciones
legales pertinentes. En caso que las incidencias sean subsanadas, ste ltimo puede
disponer la continuacin del despacho, para la cual el especialista en aduanas u oficial de
aduanas deja constancia del hecho en su diligencia.
Las mercancas deben ser embarcadas dentro del plazo mximo de 30 das hbiles
contados a partir del da siguiente de la fecha de la numeracin de la DUA con datos
provisionales.


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SANCIONES
Las infracciones a las disposiciones y obligaciones con relacin al Rgimen de Exportacin
pueden ser de carcter reglamentario o constitutivo de los delitos de fraude y contrabando.
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las
sanciones por delitos aduaneros, sin perjuicio del cobro de derechos y dems cargos que
compete a ADUANAS.
La sancin de multa, recargos e intereses no excluye la aplicacin del comiso, en los
casos que corresponda. Sern sancionadas con multa el incumplimiento del plazo para
regularizar la Declaracin nica de Exportacin.
SANCION.....0,1 UIT inicial, ms 0,025 UIT por da, hasta la regularizacin de la DUA

B) Pasos para Exportar

Primer Paso: Identificacin del producto de Exportacin

Segundo Paso: Registros de empresas obligatorios:
Registro nico del contribuyente
Registro nico Simplificado

Tercer Paso: Celebracin del contrato Comercial e Incoterms.
Acuerdo previo sobre la condicin de exportacin
Formalizacin del acuerdo
Financiamiento con recursos propios, con crdito financiero
Inicio de produccin o adquisicin de la mercadera a exportar.

Cuarto Paso: Visitaciones y certificaciones previas de ser el caso.

Quinto Paso: Embarque de la mercadera

Sexto Paso: Operaciones Varias:
Seguro de transporte
Operaciones bancarias: cobranza, el crdito documentario

Procedimiento Simplificado de Restitucin de Derechos Arancelarios

Finalidad: Permite que las empresas productoras-exportadoras, cuyo costo de produccin
haya sido incrementado por los derechos de aduana que gravan la importacin de
materias primas, insumos productos terminados y pares o piezas incorporados en la
produccin del bien exportado, gocen del beneficio de restitucin de derechos arancelarios
Ad Valorem, recibiendo a travs de una nota de crdito el 5% del valor FOB del producto
exportado excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final
de la operacin de exportacin expresado en dlares americanos.

Insumos Importados materia del beneficio: Los insumos que sustentan el beneficio
pueden haberse importado directamente o haber sido adquiridos de importadores ubicados
en el pas (proveedores locales).

Consideraciones:
- No es materia del beneficio los productos de exportacin en los que se hubiera
utilizado directamente insumos importados temporalmente o con exoneracin
arancelaria.

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- No es materia del beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados.
- El despachador de aduanas debe indicar en la DUE la voluntad de acogerse al
beneficio.
- La solicitud se debe presentar en un plazo mximo de 180 das tiles, computados a
partir de la fecha de embarque del producto de exportacin. Esta solicitud deber
sustentar como mnimo a restituir $500.00, para este efecto se podrn acumular DUE.
- Los insumos importados deben haberse nacionalizado dentro de los 36 meses
anteriores a la fecha de exportacin.
- El valor CIF de los insumos importados utilizados no debe superar el 50% del valor
FOB del producto exportado.

De la Solicitud del Beneficio: Se deber presentar lo siguiente:
- Solicitud de restitucin en original y copia, con carcter de declaracin jurada.
- Copia simple o fotocopia, autenticada por el Agente de Aduana de la DUE.
- Copia simple o fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA de
importacin.
- Copia de la factura del proveedor nacional, correspondientes a compras internas de
insumos importados.
- Copia de la Factura que acredite el servicio prestado, en caso de produccin o
elaboracin por encargo, el cual puede ser parcial o total, debiendo el exportador
proporcionar al productor el insumo importado materia del beneficio.

Aduanas: El personal de aduanas ingresar los datos de la solicitud y dems documentos
para su evaluacin, de ser conforme se emitir la nota de crdito.

Entrega del Beneficio: La nota de crdito o cheque no negociable ser recabado a ms
tardar el undcimo da hbil siguiente de presentada la solicitud


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CASUSTICA DE EXPORTACIN

Importacin y Exportacin con el fin de aplicar el Drawback y el Saldo a Favor del
Exportador.

La Empresa Alto Per SAC ha reportado 5000 chompas de algodn, para confeccionar las
chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribuido de la siguiente
manera:

Cada chompa contiene 8 botones.

Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas.

Datos:

- Cada caja $ 6.00
- Cada millar de botones $18.00
- Flete $45.00
- Seguro $15.00
- Derecho Ad Valorem 12% del valor CIF
- IGV 19%
- Agente de Aduana y otros $30.00
- Comisin por carta de crdito 3% del valor FOB (vencimiento a 180 das del embarque)
- Intereses 2% anual sobre el valor FOB a 180 das del embarque.
- Tipo de cambio 3.47 (nuevos soles)

Se pide:

Costo total de la compra importada.

Datos para la Exportacin

Insumos nacionales por cada chompa $5.00
Materiales importados botones y cajas (?)
Gastos administrativos por cada chompa $2.00
Gastos de venta por cada chompa $.0.927056
Utilidad del 25% del Costo de Ventas

Se pide:

- Valor de venta de cada chompa
- El saldo a favor del exportador
- El monto a restituir de los derechos arancelarios(drawback)

Determinacin del Crdito Fiscal, Saldo a Favor de Exportacin

1. Enunciado: La Empresa Industrial Exportadora Per Export S.A.A. constituida en
el ao 1998, cuya actividad es la elaboracin de productos derivados de la leche,
vende sus productos en el exterior y en el pas, tambin vende leche fresca en el
pas para consumo directo.


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2. Datos:
Empresa : Per Export SAA
Actividad : Elaboracin de productos lcteos: leche evaporada, en
polvo, queso, yogurt, etc.
Mercado : Ventas en el pas y el exterior
Otros : Comercializa leche fresca cruda en el pas.
Periodo : Abril 2006
Operaciones : Durante el mes de abril realiz las siguientes
operaciones.

Adquisicin de Bienes y Servicios:

Concepto Valor de Compra IGV 19% Total
Materia prima 65000.00 12350.00 77350.00
Insumos varios 46500.00 8835.00 55335.00
Activo Fijo 31500.00 5985.00 37485.00
Energa 4500.00 855.00 5355.00
Agua 2300.00 437.00 2737.00
Telfono 4700.00 893.00 5593.00
154500.00 29355.00 183855.00

Ventas durante el mes de abril:
Concepto Valor de Compra IGV Total
Gravadas en el
Pas
58900.00 11191.00 70091.00
Al exterior 125600.00 0.00 125600.00
Exonerada 30400.00 0.00 30400.00
214900.00 11191.00 226091.00

Dato Adicional: Operaciones en los ltimos doce meses:
Mes Ventas
Gravadas
Exportacin Exoneracin Ventas Totales
May-05 26500.00 85700.00 15600.00 127800.00
Jun-05 28900.00 95800.00 19400.00 144100.00
Jul-05 39500.00 110300.00 18200.00 168000.00
Ago-05 41600.00 105900.00 16600.00 164100.00
Set-05 45800.00 121500.00 17600.00 184900.00
Oct-05 59600.00 102800.00 22300.00 184700.00
Nov-05 45700.00 95600.00 25400.00 166700.00
Dic-05 65400.00 95200.00 29900.00 190500.00
Ene-06 55600.00 115700.00 35200.00 206500.00
Feb-06 53100.00 123500.00 25900.00 202500.00
Marz-06 48900.00 119700.00 28300.00 196900.00
Abr 06

58900.00 125600.00 30400.00 214900.00
569500.00 1297300.00 284800.00 2151600.00

3. Se pide: Determinar el Saldo a favor del exportador:

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