Universidad Autnoma de Santo Domingo

Presentacin


Nombres: Matriculas

Jos Pia CF7550
Mery Cabrera DD7152
Leonel de la Cruz 100230233
Johanny Melo CB8112
Flor Florian BD0177

Tema:

Practica 5: La Planificacin de la Auditoria.

Profesor:

Francisco Soriano

Seccin:

02




Planeacin de Auditoria

Concepto
La planeacin implica elaborar la estrategia de auditora de acuerdo con el tipo de trabajo
a desarrollar con el propsito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor.
Se analizan algunos temas aplicables a la auditora en su conjunto, tales como las
relaciones con el cliente (organizacin bajo auditora), que se espera del trabajo de
auditora en el mbito de informes, la definicin de significatividad para los estados
financieros en su conjunto, el conocimiento de la explotacin u organizacin que se
audita, el ambiente de control (SCII y SCIC) y las polticas contables utilizadas. Tambin,
definir en funcin de la responsabilidad que le cabe a los responsables de la auditora y el
tipo de institucin que se audita, la posibilidad de la existencia de errores o
irregularidades significativos o acciones cuestionables ilegales.
La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas
que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se
debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms eficiente.
Auditoria Recurrente
Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en
auditoras anteriores donde se obtuvo calificacin de Deficiente o Malo, tratndose de
Auditoras de Gestin, Integrales, Financieras, Temticas o Especiales.
Nuevos Clientes

Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayora de los despachos de contadores pblicos
investigan en los organismos correspondientes para determinar su aceptabilidad. Deber
evaluarse la posicin del posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad
financiera y las relaciones con los despachos de contadores pblicos anteriores.
En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de
contadores pblicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. El
propsito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el compromiso.
Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido problemas
con principios de contabilidad, los procesos de auditora o los inventarios.
La responsabilidad de iniciar la comunicacin es del auditor sucesor. Aun cuando un
cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores pblicos, a menudo se
hacen otras investigaciones. Las fuentes de informacin incluyen abogados locales, otros
despachos de contadores, bancos y otras empresas.


Entendimiento del negocio.

El entendimiento del negocio conlleva en la identificacin de riesgos del negocio, donde
stos son directamente proporcionales, o sea, que a mayor entendimiento del negocio,
mayor es la probabilidad de identificar riesgos de negocio.


Entendimiento del negocio del cliente posee factores a analizar:

Naturaleza del negocio
Cambios significativos
Factores externos de la industria o el pas
Salvedades del informe de auditora del ejercicio anterior
Principales dificultades en la auditora anterior

INTEGRIDAD DE LA GERENCIA
La integridad en la gerencia radica en el orden, y bsicamente en realizar habitualmente
un anlisis y diagnostico serio de la situacin econmica y financiera de la empresa e
igualmente dando claridad en cada una de las gestiones realizadas.
La integridad no solamente es un principio aplicable a la gestin en una empresa, si no
adems un principio inherente a la persona en el cual su manera de conducirse en la vida
siendo ordenados, rectos e intachables, le da un pequeo indicio de la manera en que
puede conducir La empresa.
PARTICIPACION DE OTROS AUDITORES
Cuando un auditor solicita a otro su colaboracin temporal y este acepte, el carcter de
auditor principal recaer nicamente el que haya sido nombrado como tal.
El trabajo que realice otro auditor dar origen a la emisin de un informe y la
responsabilidad del informe emitido recaer en el auditor principal.
A efecto de delimitacin interna de responsabilidades se sugiere que el otro auditor emita
un informe de uso restringido dirigido al auditor principal en el que indique el trabajo
realizado y las conclusiones alcanzadas.
El auditor principal dirigir el trabajo del otro auditor e incorporara como suyos los
papeles de trabajo de este y determinara si son adecuados conforme a los objetivos del
encargo recibido del cliente.
Obtencin del contrato

Contenido general

La forma y contenido del contrato de auditora o de la carta de encargo, que ha de
dirigirse a la persona u rgano que tenga la responsabilidad y capacidad legal para solicitar
dicho encargo, puede variar para cada actuacin, pero incluir generalmente, en relacin
al trabajo de auditora, referencias a que:

Objeto:

El objeto del contrato de auditora o carta de encargo es establecer las condiciones bajo
las cuales se llevar a cabo la auditora, de conformidad con los trminos establecidos en
la legislacin vigente, la cual consistir en analizar, mediante la utilizacin de las tcnicas
de revisin y verificacin idneas, la informacin econmico -financiera deducida de los
documentos contables examinados, y que tiene por objeto la emisin de un informe
dirigido a poner de manifiesto la opinin del auditor en relacin a si las cuentas anuales
expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera le la empresa o entidad
auditada, as como el resultado de sus operaciones, de acuerdo con os principios y normas
de contabilidad generalmente aceptados, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha
informacin por terceros.

Honorarios a Cobrar.

Al establecer el honorario por un trabajo de auditora se deber tener en cuenta, entre
otros temas, lo siguiente:

a) riesgo de auditora involucrado y la cantidad y tipo de procedimientos que debern
realizarse para minimizar ese riesgo.

b) el tamao y complejidad de las operaciones del ente.

c) la complejidad y dependencia de los sistemas de informacin.

d) si ser necesario requerir la participacin de especialistas para temas complejos:
sistemas, legales, recuperabilidad de activos.

e) existencia de estados contables consolidados o inversiones permanentes.

f) la responsabilidad involucrada en la distribucin y difusin del informe del auditor:
organismos de control, pblico en general, pocos accionistas en sociedad de
responsabilidad limitada, etc.

ESTIPULACIONES DE HONORARIOS:
Los honorarios del auditor pueden ser contratados en 3 formas:
Honorarios fijos
Honorarios variables
Honorarios con base en iguala
HONORARIOS FIJOS: el auditor acepta a cambio de sus servicios, una
cantidad fija, previamente acordada con el cliente. Tiene la conveniencia de
que ambos contratantes conocen con precisin el monto de los honorarios.
Su desventaja es la posibilidad de incurrir en errores en cuanto a la
estimacin del tiempo y el costo del personal que lo va a efectuar.
Generalmente el importe se determina multiplicando el costo real por 3
(1/3 costo, 1/3 gastos de oficina y 1/3 a la utilidad).


HONORARIOS VARIABLES:
El auditor conviene en percibir sus honorarios con base en la estimacin del tiempo
trabajado y el nmero y categora del personal empleado.
Esta forma es ms justa y equitativa, en razn de que los honorarios por devengar
van en relacin al trabajo ejecutado, el tiempo y el personal empleado.
Su desventaja es que el cliente con el avance del trabajo se niegue a pagar o no
disponga del efectivo al momento de liquidar los honorarios.
El importe de los honorarios igual que en el anterior se multiplica por 3.



HONORARIOS CON BASE EN IGUALA:
Esta forma de contratacin consiste en que el auditor acepta el pago de sus honorarios
por periodos determinados, durante el tiempo que dure la ejecucin del trabajo.
Permite conocer la cantidad que se acepta como iguala la cual no es elevada y
puede ser pagada por el cliente. Adems el auditor percibe una cantidad fija
peridica.
El importe de los honorarios se calcula tomando en consideracin el tiempo de
llevar a cabo el trabajo total y el costo del personal, dividiendo el importe total que
se determine entre los periodos en que vaya a ser cubierta la iguala. Y el costo real
se multiplica por tres.
Carta de Compromiso


El propsito de la Carta de Compromiso es informar a la entidad auditada sobre la
naturaleza del compromiso y precisar las responsabilidades de las partes
involucradas, as como la aplicacin de la legislacin, reglamentos, directivas,
instructivos, etc., que figuran en la auditora.

Una vez presentada la Carta de Compromiso no se puede cambiar el compromiso
de auditora por un compromiso que proporcione un nivel de menor seguridad, o
que puedan cambiar al personal de auditora sin el consentimiento de la
Contralora General de la Repblica as como de la entidad.

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado.
Esto se realiza por medio de la carta de compromiso donde se describe la
naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en la que
se entregar el informe y el costo de la Auditora.

Es de inters tanto el cliente como el auditor enve una carta de compromiso que
sustente y confirme la aceptacin del auditor del nombramiento.


Que contiene la Carta de Compromiso?

La forma y contenido de la Carta de Compromiso puede variar segn la trascendencia e
importancia de la auditoria as como la entidad a auditar:

Tipo de examen a realizar: Auditoria Financiera, de gestin, integral o examen
especial.

Los objetivos generales y especficos de la auditoria financiera, as como la
auditoria de gestin.

Sealar la responsabilidad de la gerencia por la elaboracin de los estados
financieros y presupuestales.

Delimitar o definir el alcance de la auditoria haciendo referencia a las reas
administrativas o sistemas administrativos a auditar.

Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los resultados
del compromiso.

Los plazos establecidos al personal y especialistas.

Equipo de auditoria conformantes.

Advertir los hechos a causa de la naturaleza de pruebas y por otras limitaciones
inherentes a la auditoria, as como las limitaciones inherentes a los sistemas de
contabilidad y del sistema de control interno establecido, pues existe el riesgo
inevitable de que se quede sin detectar alguna distorsin material.

Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, equipos de informacin
u otra informacin solicitada.

Acuerdos sobre el planeamiento de auditoria.

Acuerdos sobre la participacin de otros auditores y otros especialistas en
determinados aspectos o reas auditadas.

Acuerdos sobre la participacin de funcionarios y empleados en algunos aspectos
del proceso de la auditoria.

Referencia a cualquier acuerdo adicional entre la sociedad de auditoria y la
entidad.

Expectativas de recibir de la gerencia una carta de representacin hecha en
relacin con la auditoria.








Bibliografa
Honorarios mnimos sugeridos para el Profesional en Ciencias
Econmicas. - 1a ed. - Buenos Aires: Consejo Profesional de Ciencias
Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 2010.
GUIA PRCTICA DE AUDITORIA ADMIN. VICTOR RUBIO RAGAZZONI.
http://www.monografias.com/trabajos7/pda/pda.shtml#ixzz2zOZHKhQM


http://clubensayos.com/Temas-Variados/Planificacion-De-Laa-Uditoria/1317753.html

Autor: C.P.C. Florencio Bernal Pisfil, Libro: Actualidad Empresarial