FINAN “STUDY”

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Las narrativas se elaboran para saber al detalle los pasos y documentos involucrados en un determinado proceso o
actividad.

Propósito:

El propósito de este paso del proceso de auditoria es obtener información sobre el funcionamiento teórico de los controles
internos para luego decidir si apoyarse en ellos al diseñar el programa de auditoria. (Lopez, 2016)

Controles a evaluar:

En una auditoria de estados contables no se evalúan todos los controles. Es razonable excluir:

 Los que no hacen a los objetivos de control

 Los que tienen que ver con afirmaciones de los estados contables que son insignificantes

 Las relaciones con afirmaciones cuyo examen completo no exige mucho trabajo

Las narrativas en una auditoría de estados financieros deben tener los siguientes cuatro componentes:

1. El origen de cada documento y su registro en el sistema: por ejemplo, la descripción indica de dónde
provienen los pedidos del cliente y cómo se generan las facturas de venta.

2. El procesamiento: se debe describir el proceso de ejecución de las operaciones; es decir, hay que detallar cómo
se lleva a cabo el procesamiento de la información desde su inicio hasta su registro.

3. La disposición de cada documento y su registro en el sistema: se debe detallar el registro de documentos, el

envío de éstos a los clientes o su destrucción.

4. Los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control. Estos comúnmente incluyen
la separación de responsabilidades (como separar el registro de efectivo del manejo de efectivo); las
autorizaciones y aprobaciones (como aprobaciones de crédito); y la verificación interna (como la comparación
del precio de venta unitario con los contratos de venta). (Xuletas, 2018)

FORMATO DE NARRATIVA DE CONTROL INTERNO.

NOMBRE DE LA ENTIDAD Y/O MATERIA AUDITADA.

 Fecha de Emisión: 00/00/0000

Código: Versión: 00
PROCESO
“Código del Proceso” Fecha de la
“Nombre del Proceso”
Última 00/00/0000
Actualización:

GENERALIDADES

I. Objetivo.

En esta sección se documenta el objetivo principal que se pretende alcanzar con la realización del proceso.

II. Alcance.

En esta sección se consigna la vinculación que tiene el proceso con otros procesos y sub-procesos aplicables.

III. Responsables y/o Participantes.

En este espacio se incluyen los nombres o cargos de los responsables y participantes en el proceso.

IV. Descripción del Proceso.

Sub-Proceso (1) Nombre del subproceso

Responsable (s) Descripción de Actividad(es). Riesgo Puntos y

Acciones de
Control

Sub-Proceso (2) Nombre del subproceso

Descripción de Actividad(es).
Responsable (s) Riesgo Puntos y
Acciones de
Control

Sub-Proceso (3) Nombre del subproceso

 Descripción de Actividad(es).
Responsable (s) Riesgo Puntos y
Acciones de
Control

V. Flujograma o Diagrama de Flujo.

BIBLIOGRAFÍA
Lopez, R. (18 de Marzo de 2016). Pildoras Empresariales. Obtenido de
https://pildorasempresariales.wordpress.com/2015/12/02/narrativas-flujogramas-indicadores-y-su-control/
Xuletas. (31 de Marzo de 2018). Obtenido de https://www.xuletas.es/ficha/narrativa-control-interno/

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