IMPUESTO A LA RENTA

SOCIEDADES
Facilitador: Ing. Carlos Marn Qi!i!"
A#ril $%&%
QU ES EL I MPUES TO A
LA R EN TA ?
IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto que gr ava sobr e l a r eta ! I gr esos " #astos$
que %a obtei&o l as per soas atur al es' so(ie&a&es )
su(esioes i&ivisas establ e(i&as o &omi(il ia&as e el E(ua&or
*A &i(ioal mete gr ava a l os a(r e(imietos patr imoial es or gia&os
por %er e(ias' l ega&os ) &oa(ioes asi (omo l as r i+as ) sor teos,
SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS
SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS
(Art. 3 y 4 LORTI)
(Art. 3 y 4 LORTI)

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO
Estado (SRI)

Personas Naturales
Sociedades Nacionales
o
Extranjeras

Sucesiones indivisas
La LOR TI ' estable(e que el impuesto a l a r eta
e el E(ua&or ser - #LO.A L ) por l o tato
estar - (o+or ma&o por /
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
(Art. 1 y 2 LORTI)
(Art. 1 y 2 LORTI)
01 I gr esos &e
2uete &e
E(uator iaa
01 I gr esos &e 2uete
E3tr a4er a
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
(Art. LORTI)
(Art. LORTI)

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C.%,7."&r (tr( ")1r&'(.

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. LORTI (C()t.)
Art. LORTI (C()t.)
Se consideran tambin Ingresos de Fuente Ecuatoriana , los ingresos
proveniente por crecimiento patrimonial que no se origina por
actividades econmicas, tales como :
1. Loteras, rias, apuestas
!. "erencias, legados, donaciones# $
%. "alla&gos de bienes situados en el Ecuador
'ota : Los ingresos por (erencia, legados o donaciones tienen una
taria especial de impuesto )art. %* L+,-I.
INGRESOS DE FUENTE E8TRANJERA
INGRESOS DE FUENTE E8TRANJERA
(Art. 2 9 2 LORTI)
(Art. 2 9 2 LORTI)
Se consideran Ingresos de Fuente E/tran0era , los ingresos obtenidos
en el E/terior por :
1
2ersonas naturales domiciliadas en el pas
1 Sociedad 'acionales domiciliadas en el pas
E0emplos :
1 3ividendos recibidos de compa4as e/tran0eras
1 Ingresos desarrollados por actividades del e/terior recibidos o
pagados por personas naturales o sociedades e/tran0eras
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

Dividendos y utilidades calculadas despus del pago de impuesto

a la renta y distribuidos por las sociedades nacionales.
SOCIEDADES

Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles,

acciones o participaciones.

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando

los proveniente de lucro cesante.

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo y ttulos valores de

renta fija mayores a un a!o plazo

Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos

distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesantas y
fideicomisos mercantiles siempre y cuando "ayan pagado impto.a
la renta
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

#ngresos exonerados por $onvenios #nternacionales

%l %cuador tiene firmando convenios internacionales para
evitar la doble tributacin con lo siguientes pases &
'mrica &
( $') & *Decisin +,-. /enezuela, $olombia, %cuador, 0er1
($anad2, 3xico, 4rasil, $"ile
%uropa &
( %spa!a, 5rancia, 'lemania, #talia, 4lgica, 6uiza y
7umania
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
SOCIEDADES

0restaciones sociales percibidas por el #%66

0ensiones 0atronales 8ubilares

Dcimo 9ercera y $uarta 7emuneracin

4onificacin por desa"ucio e indemnizacin por despido

intempestivo, de acuerdo a los limites establecidas por las
normas laborales.

Los vi2ticos recibidos por los funcionarios p1blicos

Los gastos de viaje, "ospedaje y alimentacin debidamente

soportados

Las asignaciones para becas

PERSONAS NATURALES
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

#ntereses por depsitos de a"orros a la vista

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo y ttulos valores

de renta fija mayores a un a!o plazo

Dividendos

#ngresos exonerados por convenios internacionales

#ndemnizaciones por seguros excepto lucro cesante

#ngresos obtenidos por discapacitados "asta un monto

equivalente al triple de la fraccin b2sica exenta.

#ngresos obtenidos por personas mayores de :+ a!os

equivalente al doble de la fraccin b2sica exenta
PERSONAS NATURALES
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

#nstituciones del %stado que presten servicios p1blicos.

Los institutos de %ducacin 6uperior %statales amparados por la Ley

de %ducacin 6uperior

Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la

8unta de 4eneficencia de ;uayaquil y 5e 'legra

Los ingresos provenientes de inversiones no monetarias sujetas a

reembolsos que tenga suscritos con el %stado contratos de servicio de
exploracin y explotacin de "idrocarburos
Los ingresos de los estados extranjeros y organismos internacionales
generados por los bienes que poseen en el pas, bajo condicin de
reciprocidad
OTROS
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
Los ingresos de las instituciones privadas sin fines de lucro siempre y
cuando cumplan lo siguiente &

Los bienes y sus ingreso se destinen a sus fines especficos

Los excedentes al final del ejercicio deber2n ser invertidos en sus fines
especficos "asta el siguiente ejercicio econmico.

<ue estn constituidas o tengan la siguiente actividades &

$ulto religioso= 4eneficencia=
$ultura= arte= %ducacin= investigacin=
6alud= 0artidos polticos=
Deportivas= 0rofesionales= gremiales= clasistas=
$ooperativas 0romocin y desarrollo de la
mujer, ni!o y la familia=
Entidades sin fines de Lucro
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
Entidades sin fines de Lucro
L(' I)1r&'(' $& ,%' &)t"$%$&' '") 6")&' $& ,.!r( $&3&r:) !()'t"t."r'& '.'
")1r&'(' !() %0(rt%!"()&' ( $()%!"()&' &) .) 0(r!&)t%;& +%y(r ( "1.%, % ,('
&'t%3,&!"$(' &) ,% '"1."&)t& t%3,%<
Ingresos Anuales en
Dlares
% Ingresos por Donaciones
y Aportes Ingreso
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelante 15%
L%' $()%!"()&' 0r(#&)$r:) $& %0(rt&' ( ,&1%$(' &) $")&r( ( &) &'0&!"&5
!(+( 3"&)&' y tr%3%;( #(,.)t%r"(5 0r(#&)"&)t&' $& ,(' +"&+3r('5 6.)$%$(r&'
. (tr('5 !(+( ,(' $& !((0&r%!"*) )( r&&+3(,'%3,&5 y $& ,% !()tr%0r&'t%!"*)
$& '&r#"!"('.
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI y 19 RLOTI)

Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que

obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a
imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en
Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin.

En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se

aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global
del contribuyente.
Se excepta a los dividendos recibidos de compa!as que est"n
situados en parasos fiscales, que distribuyan utilidades por
dividendos recibidos de compa!as ecuatorianas.
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE EXTRANJERA
(Art. 49 LORTI y 129 RLORTI)
CONCILACI=N TRIBUTARIA
CONCILACI=N TRIBUTARIA
#$ %tilidad despu"s de participacin a traba&adores

'() *ngresos Exentos

'+) ,astos no deducibles

'() -morti.acin de p"rdidas tributarias

'() /educciones por leyes especiales

'+) -&ustes por precios de transferencias

'+) *ncremento neto de empleados y

discapcitados

0ase imponible # %tilidad tributaria

Es el clculo para establecer la base imponible de
impuesto a la renta.
1
Qu es u! "#"$%$!"$& tr$'ut!r$!(
1
E%e)et#s *e %! "#"$%$!"$& tr$'ut!r$!
CONCIIACI!N TRI"UTARIA
UTII#A# #E EJERCICIO *66176689 :91 ;
P$R#I#A #E EJERCICIO *661766<9 :9! %
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)1. 3E3H@@IA' 2+, 2?G+ ? -,?B?C?3+,ES @+' 3IS@?2?@I3?3 :!! )1.

UTII#A# &RAVA"E ()* %
P$R#I#A (+* %

2omo regla general, gastos deducibles son todos los costos

y gastos que ha efectuado un contribuyente y que
disminuyen los ingresos obtenidos para constituir la base
imponible su&eto a impuesto a la renta

3os principales gastos deducibles estn establecidos en las

siguientes normas legales 4

35T* 4 -rt. 67,66, 68,69

53:5T*4 -rt. 8;, 8<, 8=, 8>

GASTOS DEDU+I,LES

#A S TOS 5 E5 U6I .LES
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES
01 PA #OS
LO6A LES
01 PA #OS A L
E7 TER I OR
1. S# t#*#s %#s "#st#s y -!st#s e"es!r$#s "!us!*#s e e% e.er"$"$# e"#&)$"#
GASTOS DEDUCIBLES (C%r%!t&r4't"!%')
GASTOS DEDUCIBLES (C%r%!t&r4't"!%')
2. De'e est!r *$re"t!)ete /$"u%!*#s "# %! !"t$/$*!* e"#&)$"! *e%
"#tr$'uyete
81 Que 0uere e0e"tu!*#s "# e% 1r#1&s$t# *e #'teer2 )!teer y )e.#r!r
ret!s -r!/!*!s "# $)1uest# ! %! ret! y # e3et!s4
4. Que *e !"uer*# "# %! #r)!t$/! /$-ete se e"uetre *e'$*!)ete
sustet!*#s e "#)1r#'!tes *e /et!.
5. Que e0e"t$/!)ete se 6!y! re!%$7!*# e% -!st# y '!"!r$7!"$& "u!*#
"#rres1#*!.
Princi,ales
&astos
#educi-les
ocales
Art. 10 Art. 10
# #
CONCEPTO DE CONCEPTO DE
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES LIMITES Y SOPORTES CONTABLES
PARA DEDUCCIONES PARA DEDUCCIONES
. Costos / 0astos i1,uta-les al
in0reso
Co1,ro-antes de venta 2
3acturas4 Notas de Ventas4
i5uidaciones de Co1,ras4 Notas de
#6-ito / Cr6dito e1itidas de acuerdo a
lo indicado ,or el Re0la1ento de
Co1,ro-antes de Ventas / Retenci7n

) Intereses ,or ,r6sta1os ,ara
el 0iro nor1al del ne0ocio

Tasas esta-lecidas ,or el #irectorio del

"anco Central del Ecuador8
Para cr6ditos externos2 Re0istro en el
"CE
) Para cr6ditos externos con ,artes
relacionadas el valor del ,resta1o no
,odra ser su,erior al +99: con
res,ecto al ,atri1onio8
Para ,ersonas naturales no ser;
su,erior al <9: de activos totales
#e-er; re0istrarse ta1-i6n los ,a0os
de los cr6ditos8
Cr>$"t(' E/t&r)('
Cr>$"t(' E/t&r)('

D%t('<
P%tr"+()"( US? @AA5AAA
E)$&.$%+"&)t( &/t&r)( US? 254AA5AAA
T%'% $& ")t&r>' %).%, BC
A0,"!%!"*)
L4+"t& $& $&$.!"3","$%$ C%0"t%, I)t&r>'
D&$.!"3,& 3AAC $&, P%tr"+()"( US? 15@AA5AAA US? 13@5AAA
N( $&$.!"3,& US? BAA5AAA US? 15AAA
Art.1 Art.1
0 0
# #
CONCEPTO DE CONCEPTO DE
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES LIMITES Y SOPORTES CONTABLES
PARA DEDUCCIONES PARA DEDUCCIONES
+
Tri-utos / A,ortaciones
al IESS
No inclu/e 2
1
Intereses / =ultas
1
I1,uesto a la Renta
1
&rav;1enes 5ue se >a/an inte0rado
al costo
1
Ni los i1,uestos 5ue ,ueda o-tener
o trasladar cr6dito tri-utario
)
C;nones ,or
Arrenda1iento =ercantil

1
El -ien no de-e ser de ,ro,iedad del
1is1o sujeto ,asivo ni de co1,a?@as
relacionadas
1
El ,laAo del contrato de-e ser i0ual o
su,erior a la vida Btil del -ien4 exce,to si
el ,recio de la o,ci7n de co1,ra es i0ual o
su,erior al ,recio e5uivalente de la vida
Btil restante del -ien8
1
as cuotas de arrenda1iento 1ercantil
de-en ser i0uales entre s@
LEASING
LEASING
Datos:
L&%'")1

C('t( $&, 3"&) (&7."0(')< US? 2AA5AAA
P,%-( $&, !()tr%t(< @ %D('
C:)() %).%,< US? 4A5AAA

V"$% Et", $&, B"&) Arr&)$%$(

V"$% Et",< 1A %D('
D&0r&!"%!"*) %).%,< US? 2A5AAA
D&0r&!"%!"*) (@ %D(')< US? 1AA5AAA
LEASING
LEASING

A0,"!%!"*)<
O0!"*) $& !(+0r% (1) US? 2A5AAA
P&)$"&)t& $& $&0r&!"%!"*) (@ %D(') US? 1AA5AAA
G%'t( )( $&$.!"3,& F&/!&'( &)tr&
!.(t%' ,&%'")1 y $&0r&!"%!"*)
&) !()$"!"()&' )(r+%,&'G US? 1AA5AAA
O0!"*) $& !(+0r% (2) US? 11A5AAA
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E) &'t& !%'( ,%' !.(t%' $& %rr&)$%+"&)t( '() $&$.!"3,&'

POTESTAD REGLAMENTARIA
POTESTAD REGLAMENTARIA

Art. H.I J..
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POTESTAD REGLAMENTARIA
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POTESTAD REGLAMENTARIA
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POTESTAD REGLAMENTARIA
POTESTAD REGLAMENTARIA

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Art. 1A 9 B.
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POTESTAD REGLAMENTARIA
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&6&!t.%$( ,% r&t&)!"*) &) ,% 6.&)t& 7.& !(rr&'0()$%.
Art. 10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES
PARA DEDUCCIONES
I Pri1as de se0uros
A5uellos res,aldados con ,7liAas o
contratos / co1,ro-antes de venta8
= P6rdidas co1,ro-adas ,or
caso Cortuito4 CuerAa 1a/or o
delito

1
A5uellas 5ue aCecten econ71ica1ente a
-ienes del Contri-u/ente
1
Por la ,arte no cu-ierta ,or la
inde1niAaci7n o se0uro / 5ue no se >a/a
re0istrado en los inventarios8
* &astos de viaje / estad@a +
:
In0reso &rava-le del Ejercicio
1
Sociedades Nuevas 4 la totalidad del
0asto durante los dos ,ri1ero a?os de
o,eraci7n
1
So,ortados con co1,ro-antes de Venta /
li5uidaci7n de viaje
1
a li5uidaci7n de viaje de-er; contener 2
D No1-re del Cuncionario
D =otivo / ,er@odo del viaje
D Conce,to / valor de los 0astos realiAados
D NB1ero del docu1ento
D No1-re o raA7n social / nB1ero de
identiCicaci7n tri-utaria del ,roveedor
&astos 1iscel;neos4 ,ro,inas4 ,asajes
ur-anos / tasas4 1enores al .9: del 0asto
total de viaje no re5uieren co1,ro-antes
Art. 10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES
PARA DEDUCCIONES
E
#e,reciaci7n de activos Cijos
conCor1e a la naturaleAa de los
-ienes4 a la duraci7n de su vida
Btil4 a la correcci7n 1onetaria4 / la
t6cnica conta-le4 as@ co1o las 5ue
se conceden ,or o-solescencia /
otros casos4 en conCor1idad a lo
,revisto en esta e/ / su
re0la1entoF
G:
.9:
)9:
++:
In1ue-les4 naves4 aeronaves4 -arcaAas /
si1ilares
Instalaciones4 1a5uinarias4 e5ui,os /
1ue-les
Ve>@culos4 e5ui,os de trans,orte4 e5ui,o
ca1inero
E5ui,o de co1,uto
R
)G
#e,reciaci7n acelerada de
activos Cijos ,or o-solescenica
4 utiliAaci7n intensiva4 deterioro
acelerado u otro 1otivo

1
AutoriAaci7n del SRI
1
"ienes Nuevos 4 /
1
"ienes con vida Btil de al 1enos de G
A?os
1
a autoriAaci7n no exceder; al do-le
de los ,orcentajes esta-lecidos
1


R
)G
#e,reciaci7n de activos
usados
1
Se ,odr; calcular la vida Btil
re1anente del -ien
1
No ,odr; exceder la su1atoria de las
vidas Btiles a la vida Btil ,ara -ienes
nuevos
,
!=
#e,reciaci7n de activos
revaluados
1
Solo ,odr; de,reciar el valor residual
1
Para los activos revaluado con valor
residual cero no se ,odr; volverlo a
de,reciar

Art.
10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES
PARA DEDUCCIONES
*
Re1uneraciones4 -eneCicios
sociales4 -oniCicaciones (le0ales)
/ otros -eneCicios e
inde1niAaciones a tra-ajadores

1
A5uellos esta-lecidos en el c7di0o de
tra-ajo4 contratos individuales o
colectivos4 actas transaccionales o
sentencias ejecutoriadas

l)8 Ser;n ta1-i6n deduci-les las
-oniCicaciones4 su-sidios
voluntarios / otros e1olu1entos
,a0ados a los tra-ajadores a t@tulo
individual4 sie1,re 5ue el
e1,leador >a/a eCectuado la
retenci7n en la Cuente 5ue
corres,onda8

1
A5uellos ,a0os so-re los 5ue se >a/a
eCectuado 2
1
Retenci7n en la Cuente
1
H de los cuales se >a/a cu1,lido sus
o-li0aciones con el l IESS a la Cec>a de
,resentaci7n de la declaraci7n de
i1,uesto a la renta8
1!
A,orte Personal al IESS e
I1,uesto a la Renta a e1,leados

Contratados -ajo el siste1a de In0reso

Neto8
1%
Provisiones ,ara Ju-ilaci7n
Patronal
Provisiones ,ara #esa>ucio de
Personal
E1,leados 1as de .9 a?os
1= Ero0aciones en Es,ecie o
servicios a Cavor de
directivos 4 Cuncionarios /
e1,leados

1
Sie1,re 5ue se >a/a eCectuado la
retenci7n en la Cuente
Art .
10
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA
DEDUCCIONES
@
Incre1ento neto de
E1,leos2
199
>
Adicional del 0asto ,or re1uneraciones /
-eneCicios sociales

#educci7n del .99: adicional del 0asto ,or

re1uneraciones / -eneCicios sociales4 derivados
de la contrataci7n (neta) de nuevos tra-ajadores
(a,lica-le al ,ri1er ejercicio econ71ico / 5ue se
>a/an 1antenido ,or < 1eses consecutivos)8 No
a,lica si los tra-ajadores Cueron de,endientes del
1is1o e1,leador o de sus ,artes relacionadas en
los + a?os anteriores
Incremento de empleos = empleados nuevos
menos empleados que salieron
Promedio de remuneraciones = remuneraciones
y beneficios sociales de empleados nuevos
dividido para nmero de empleados nuevos
Deduccin = Incremento de empleos por
promedio de remuneraciones
El gasto de nmina del ejercicio corriente debe
ser mayor al gasto de nmina del ejercicio anterior
No considera ajustes salariales de empleados
que no sean nuevos
Art .
10
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA
DEDUCCIONES
9 #isca,acitados .G9
:
Adicional del 0asto ,or re1uneraciones /
-eneCicios sociales

5 e&u((i9 &el 0:;< a&i(ioal por

r emuer a(ioes ) bee+i(ios so(iales
que apor te al I ES S ' paga&os a
emplea&os &is(apa(ita&os o que
tega (9)uge o %i4os (o
&is(apa(i&a&' &epe&ietes
Por trabajadores nuevos discapacitados
o que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad solo aplica esta
deduccin
Deduccin = Valor promedio de
remuneraciones y beneficios sociales
de dichos trabajadores por 150
Art
10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONE
!I"ITE # OPO$TE CONTA%!E
PA$A DEDUCCIONE
.. Cuentas Inco-ra-les4
,rovisi7n8
.: Cuentas ,or co-rar co1erciales ,endientes de
co-ro al +. dic de cada ejercicio ,or creditos
ori0inados en dic>o ejercicio8
a ,rovisi7n acu1ulada no exceder; del .9: de
la cartera total8
..

"aja de cuentas inco-ra-les8

D Constar G a?os en la conta-ilidad

D G a?os de la Cec>a de venci1iento ori0inal8
D Prescri,ci7n del co-ro8
D Iuie-ra o insolvencia del deudor8

1
i5uidaci7n de sociedades4 cancelaci7n
del ,er1iso de o,eraci7n8
.. Provisi7n ,ara Activos de
Ries0os de Instituciones
del Siste1a 3inanciero
as ,rovisiones ser;n deduci-les de
acuerdo a Resoluciones 5ue esta-leAca
Junta "ancaria

Art . Art .
10 10
CONCEPTO DE CONCEPTO DE
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
.J
Provisiones 2

D &astos deven0ados /
,endientes de ,a0o al
cierre del ejercicio8

IdentiCicados con el 0iro del ne0ocio

Res,aldados con contratos4 Cacturas4 o
co1,ro-antes de venta / ,or dis,osiciones
le0ales de a,licaci7n o-li0atoria8
Art
.
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA
DEDUCCIONES
R2
Art8
)G
K..

Pro1oci7n / ,u-licidad

Se ,uede diCerir a + a?os ,laAo8

R8
Art.
25
9 :
"aja de inventarios
#eclaraci7n jura1entada Cir1ada ,or 2
D Contador4
1
Re,resentante le0al /
1
"ode0uero8
R8
Art
25
91;

=er1as

Porcentajes deter1inados ,or la Autoridad

Ciscal4 ex,edidos 1ediante resoluci7n8
R8
Art
25
91;

&astos de &esti7n
)
:
&astos 0enerales realiAados en el ejercicio
en curso
Art8 .)

A1ortiAaci7n de
inversiones2

1
Otros Activos
1
&astos #iCeridos4
1
&astos
,reo,eracionales
1
/ otros 0astos8
En un ,eriodo no 1enor a G a?os4 a
,artir del ,ri1er a?o en 5ue se
0eneren in0resos o,eracionales8

1
Intan0i-les2
=arcas4 ,atentes4
derec>os de llaves /
otros8

Tie1,o de duraci7n del contrato o )9

a?os
Art CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA
DEDUCCIONES
CONCIIACI!N TRI"UTARIA
UTII#A# #E EJERCICIO *66176689 :91 ;
P$R#I#A #E EJERCICIO *661766<9 :9! %
)1. 1=> 2?,-I@I2?@IA' ? -,?B?C?3+,ES :11 )1.
)1. 199> 3IDI3E'3+S 2E,@IBI3+S EEE'-+S campo *9: :1! )1.
)1. 199> +-,?S ,E'-?S EEE'-?S campo
*96F*19F*11F*1!
:1% )1.
)F. G?S-+S '+ 3E3H@IBLES L+@?LES :1I F
)F. G?S-+S '+ 3E3H@IBLES 3EL EE-E,I+, :1= F
)F. G?S-+S I'@H,,I3+S 2?,? GE'E,?, I'G,ES+S EEE'-+S :1* F
)F. 2?,-I@I2?@IA' -,?B?C?3+,ES ?-,IBHIBLES ? I'G,ES+S EEE'-+S
Frmula J):1!K1=>. F L ):1%1:1*.K1=> MN
:17 F
)1. ?O+,-IP?@IA' 2E,3I3?S -,IBH-?,I?S 3E ?Q+S ?'-E,I+,ES :1: )1.
)1. 3E3H@@I+'ES 2+, LERES ES2E@I?LES :16 )1.
)F. ?CHS-E 2+, 2,E@I+S 3E -,?'SFE,E'@I? :!9 F
)1. 3E3H@@IA' 2+, I'@,EOE'-+ 'E-+ 3E EO2LE?3+S :!1 )1.
)1. 3E3H@@IA' 2+, 2?G+ ? -,?B?C?3+,ES @+' 3IS@?2?@I3?3 :!! )1.

UTII#A# &RAVA"E ()* %
P$R#I#A (+* %
&astos
#educi-les
Por ,a0os al
Exterior
GASTOS DEDU+I,LES <OR <AGOS AL EXTERIOR
(Art. 1= L;RTI)

Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean

necesarios y que se destinen a la obtencin de rentas siempre y
cuando se haya efectuado la retencin en la fuente

3a retencin en la fuente por pagos al exterior es del 8<A.

Bo se sometern a retencin en la fuente ciertos pagos al exterior

que se encuentran establecidos en el art. 69 de 3:5T*
Art. 13
#
CONCEPTO LIMITES Y CONDICCIONES
. Pa0o ,or i1,ortaciones #e acuerdo a los valores 5ue consten en los
docu1entos de i1,ortaci7n res,ectivos2

#ocu1ento aduanero vi0ente4 Cactura4 ,7liAas
de se0uros / conoci1iento de e1-ar5ue4 entre
otros8
) Intereses ,or cr6ditos
externos / l@neas de cr6dito
a-iertas ,or instituciones
Cinancieras del exterior a
Cavor de instituciones
Cinancieras nacionales4
<9: 1
#e Intereses
1
Re0istro de Cr6dito Externo en "CE
1
as instituciones Cinancieras del
exterior no de-er;n estar do1iciliadas
en Para@sos 3iscales
1
Tasa de Inter6s co1o to,e >asta la
autoriAada ,or el "CE

E Intereses ,or cr6ditos
externos ,a0ados a 2
1
Cr6ditos de 0o-ierno a
0o-ierno
1
Or0anis1os 1ultilaterales
tales co1o el "anco
=undial4 CA3 4 "I#
1
Re0istro de Cr6dito Externo en "CE
1
Tasa de Inter6s co1o to,e >asta la
autoriAada ,or el "CE
<AGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETEN+ION EN LA FUENTE
(Art. 1= L;RTI)
Art. 13
#
CONCEPTO LIMITES Y CONDICCIONES
J Co1isiones ,or Ex,ortaci7n /
Turis1o Rece,tivo
):
1
#el valor de Ex,ortaciones
1
Iue consten en el res,ectivo contrato
1
No de-er; estar do1iciliado en Para@sos
Ciscales
1
No ,a0o a relacionadas
1
Retenci7n en la 3uentes si no se cu1,le
al0uno de los ) Blti1os re5uisitos anteriores
G os 0astos 5ue necesaria1ente
de-an ser realiAados en el
exterior ,or las e1,resas de
trans,orte 1ar@ti1o o a6reo /
e1,resas ,es5ueras de alta 1ar
1
os 0astos de las e1,resas navieras /
,es5ueras de alta 1ar 4 exclusiva1ente son2
I1,uestos4 tasas / servicios ,ortuarios4
0astos de a0ua ,ota-le4 0astos de
co1-usti-les / lu-ricantes4 ,a0os de
arrenda1iento de 1otonaves4 de oCicinas4
0astos de re,araci7n4 re,uestos /
1anteni1iento8
1
os 0astos de las e1,resas a6reas
exclusiva1ente son2 i1,uestos / tasas a la
aviaci7n de cada ,a@s4 ,a0os ,or servicios de
>oteles en el exterior4 ,or la tri,ulaci7n / ,or
los ,asajeros ,or de1oras en vuelos4 los
cursos de ca,acitaci7n ,ara la tri,ulaci7n
0astos de co1-usti-les / lu-ricantes4 ,a0os
,or derec>o de aterriAaje / servicios de
aero,uerto4 ,a0os de arrenda1iento de
aeronaves / oCicinas4 re,araci7n4 re,uestos /
1anteni1iento8
<AGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETEN+ION EN LA FUENTE
(Art. 1= L;RTI)
Art. 13
#
CONCEPTO LIMITES Y CONDICCIONES
< Pri1as de cesi7n o rease0uros *<: #el valor de las Pri1as
1
Contratados con e1,resas 5ue no ten0an
esta-leci1iento o re,resentaci7n ,er1anente
en el Ecuador
E A0encias internacionales
de ,rensa re0istradas en la
Secretar@a de
Co1unicaci7n del Estado
*9
:
1
#el valor de ,a0o

( 3leta1ento de naves ,ara
e1,resas de trans,orte
a6reo o 1ar@ti1o
internacionalF /4
*9
:
1
#el valor de los contratos
<AGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETEN+ION EN LA FUENTE
(Art. 1= L;RTI)
Art. 13
#
CONCEPTO LIMITES Y CONDICCIONES
<AGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETEN+ION EN LA FUENTE
(Art. 1= L;RTI)
*

Arrenda1iento =ercantil
Internacional de "ienes
de Ca,ital
D "ienes ad5uiridos a ,recios de 1ercado
D To,e Tasa I"OR vi0ente a la Cec>a del re0istro del
cr6dito
1
Si el arrendatario no o,ta ,or la co1,ra del -ien /
,rocede a reex,ortarlo4 de-er; ,a0ar el i1,uesto a la
renta co1o re1esa al exterior calculado so-re el valor
de,reciado del -ien
No ser;n deduci-les l c;nones ,or contratos en
cual5uiera de los si0uientes casos2
a)"ienes 5ue >a/an sido de ,ro,iedad del 1is1o sujeto
,asivo o ,artes relacionadas8
a)PlaAo del contrato sea inCerior a la vida Btil esti1ada
del -ien4 conCor1e su naturaleAa salvo en el caso de
5ue siendo inCerior4 el ,recio de la o,ci7n de co1,ra no
sea i0ual al saldo del ,recio e5uivalente al de la vida
Btil restante
a)Si es 5ue el ,a0o de las cuotas o c;nones se >ace a
residentes en ,ara@sos Ciscales
a)Cuando las cuotas de arrenda1iento no sean i0uales
entre s@8
R&&+3(,'(' $& G%'t(' %, E/t&r"(r (Art. 4 $&, LTRI)
R&&+3(,'(' $& G%'t(' %, E/t&r"(r (Art. 4 $&, LTRI)

E' $&$.!"3,& '") r&t&)!"*)5 &, 1%'t( 7.& )( !()'t"t.y% .) ")1r&'( 1r%#%$(
&) &, E!.%$(r5 '" '& &)!.&)tr% !&rt"6"!%$( 0(r ")6(r+& $& %.$"t(r&'
")$&0&)$"&)t&'5 7.& t&)1%) '.!.r'%,&'5 6","%,&' ( r&0r&'&)t%!"*) &) &, 0%4'
L% !&rt"6"!%!"*) '& r&6&r"r: % ,% 0&rt")&)!"% $&, 1%'t( 0%r% &, $&'%rr(,,(
$& ,% r&'0&!t"#% %!t"#"$%$ y % '. !.%)t4% y %$"!"()%,+&)t& $&3&r:
&/0,"!%r'& !,%r%+&)t& 0(r 7.& &, 0%1( )( !()'t"t."r4% .) ")1r&'( 1r%#%$(
&) &, E!.%$(r
E't%' !&rt"6"!%!"()&' '& ,&1%,"-%r:) %)t& &, !*)'., &!.%t(r"%)( +:'
!&r!%)( %, ,.1%r $& '. &+"'"*)
S
Pa0os al Exterior4 continuacin
R&&+3(,'(' $& G%'t('
R&&+3(,'(' $& G%'t('

S() $&$.!"3,&' ,(' #%,(r&' r&&+3(,'%$(' %, &/t&r"(r 0(r 1%'t('
")!.rr"$(' &) &, &/t&r"(r5 $"r&!t%+&)t& r&,%!"()%$(' !() ,%
%!t"#"$%$ $&'%rr(,,%$% &) &, E!.%$(r5 siempre que se haya
efectuado la retencin
S
Pa0os al Exterior4 continuacin !rt" #$ %&%'I
I+0.&'t( % ,% R&)t% (Art. 2H RLRTI)
I+0.&'t( % ,% R&)t% (Art. 2H RLRTI)

Los gastos indirectos asignados desde el exterior, por partes
relacionadas, no podrn ser superiores al 5% de la base imponible
del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos, sin perjuicio de
la retencin. n el caso de que no se determine base imponible no se
admitirn dichos gastos. n el per!odo preoperativo se considera el
5% del total de activos
S
Pa0os al Exterior4 continuacin

Pagos al E't"rior( continuacin

E;&+0,(<
Ut","$%$ P>r$"$%
D%t(' Gr%#%3,& Tr"3.t%r"%
J. (&) US?) J.
TOTAL IN)RESOS &%%(%%% &%%(%%%
C('t( $& #&)t%' BA5AAA 1AA5AAA
G%'t(' %'"1)%$(' $&, &/t&r"(r (GAE) @5AAA *a+ @5AAA

TOTAL E)RESOS ,-(%%% &%-(%%%
BASE IMPONIBLE @5AAA (@5AAA (@5AAA) )
A0,"!%!"*)
GAE N B%'& I+0()"3,& 1A5AAA I
@C @AA (3) I
)asto no d"dci#l" *a . #+ /(-%% -(%%%

DEDU++I>N <OR IN+RE?ENTO NETO DE E?<LEOS

-rt.;8 Bum @. Se restar el incremento neto de empleos.(

E)1%e!*#s ue/#s4 Empleados contratados directamente que no

hayan estado en relacin de dependencia con el mismo
empleador o de sus partes relacionadas en los tres a!os anteriores
y que hayan estado en relacin de dependencia por seis meses
consecutivos o ms, dentro del respectivo e&ercicio.

I"re)et# et# *e e)1%e#s8 /iferencia entre el nmero de

empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la
empresa.

En ambos casos se refiere al perodo comprendido entre el

primero de enero al 96 de diciembre del e&ercicio fiscal anterior.

@!%#r 1r#)e*$# *e re)uer!"$#es y 'ee0$"$#s *e %ey8 Es

igual a la sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley
sobre los que se aporte al *nstituto Ecuatoriano de Seguridad
Social pagados a los empleados nuevos, dividido para el nmero
de empleados nuevos.

G!st# *e &)$!8 remuneraciones y beneficios de ley percibidos

por lo traba&adores en un periodo dado.
DEDU++I>N <OR IN+RE?ENTO NETO DE E?<LEOS

@!%#r ! *e*u"$r 1!r! e% "!s# *e e)1%e#s ue/#s8 Es el

resultado de multiplicar el incremento neto de empleos por el
valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley de los
empleados que han sido contratados, siempre y cuando el valor
total por concepto de gasto de nmina del e&ercicio actual menos
el valor del gasto de nmina del e&ercicio anterior sea mayor que
cero, producto del gasto de nmina por empleos nuevosC no se
considerar para este clculo los montos que correspondan a
a&ustes salariales de empleados que no sean nuevos.

Este beneficio ser aplicable nicamente por el primer e&ercicio

econmico en que se produ.can.
DEDU++I>N <OR IN+RE?ENTO NETO DE E?<LEOS
15 A DE <ARTI+I<A+I>N A TRA,AJADORES
1
,!se Le-!%
1
'rt. >, del $digo de 9rabajo establece & ?%l empleador
o empresa reconocer2 en beneficio de sus trabajadores el
quince por ciento *@+A. de las utilidades lquidasB
C %l 'rt. @DE del $digo 9rabajo establece &
?Determinacin de utilidades en relacin al impuesto a la
renta.( 0ara la determinacin de las utilidades anuales de
las respectivas empresas se tomar2n como base las
declaraciones o liquidaciones que se "agan para el efecto
del pago del impuesto a la renta.
C 4ase Legal

%n 7.F. )o. @>: del GHI@DI GDD,, el 67# public los

extractos de consultas firmadas en el mes de agosto del
GDD,, en la cual se incluy consulta del @+A de 09J que
indica lo siguiente &

$onsulta& 6obre la base de que utilidad debe calcularse

la participacin a trabajadores y, por ende, el #mpuesto a la
7entaK.
15 A DE <ARTI+I<A+I>N A TRA,AJADORES
C 4ase Legal

'bsolucin& %l @+A de 09J en las utilidades de la

%mpresa LMN, debe ser determinado en funcin de su
utilidad lquida, conforme lo ordena el artculo >, del $digo
del 9rabajo, partiendo de su definicin m2s b2sica, que
comprende el resultado de disminuir de los ingresos totales,
el monto de los gastos efectivamente realizados en el
perodo fiscal, sin distincin de su car2cter deducible, es
decir, por los que "aya "abido una afectacin a caja o
bancos, as como otro tipo de gastos, como depreciaciones,
amortizaciones, provisiones u otros rubros de esa ndole.
15 A DE <ARTI+I<A+I>N A TRA,AJADORES
GASTOS NO DEDU+I,LES
(Art. 1; LRTI)
%n general se considerar2n como gastos no deducibles
aquellos costos y gastos que no est2n acorde a lo
establecido por las disposiciones legales tributarias
indicadas en la Ley de 7gimen 9ributario #nterno y su
7eglamento.
REGLA GENERAL
Art8 +)8D &astos no deduci-les8D No ,odr;n deducirse de los in0resos
-rutos los si0uientes 0astos2
1. Las cantidades destinadas a suragar gastos personales del
contribu$ente $ su amilia, que sobrepasen los lmites establecidos en
la Le$ de ,gimen -ributario Interno $ el presente ,eglamento.
!. Las depreciaciones, amorti&aciones, provisiones $ reservas de
cualquier naturale&a que e/cedan de los lmites permitidos por la Le$
de ,gimen -ributario Interno, este reglamento o de los autori&ados
por el Servicio de ,entas Intentas.
%. Las prdidas o destruccin de bienes no utili&ados para la
generacin de rentas gravadas.
I. La prdida o destruccin de 0o$as, colecciones artsticas $ otros
bienes de uso personal del contribu$ente.
&ASTOS NO #E#UCI"ES
Art8 +)8D &astos no deduci-les8D No ,odr;n deducirse de los in0resos
-rutos los si0uientes 0astos2
G8 as donaciones4 su-venciones / otras asi0naciones en dinero4 en
es,ecie o en servicio 5ue constitu/an e1,leo de la renta4 cu/a deducci7n
no est; ,er1itida ,or la e/ de R60i1en Tri-utario Interno8
<8 as 1ultas ,or inCracciones4 recar0os e intereses ,or 1ora tri-utaria o
,or o-li0aciones con los institutos de se0uridad social / las 1ultas
i1,uestas ,or autoridad ,B-lica8
E8 os costos / 0astos no sustentados en los co1,ro-antes de venta
autoriAados ,or el Re0la1ento de Co1,ro-antes de Venta / de Retenci7n8
(8 os costos / 0astos ,or los 5ue no se >a/an eCectuado las
corres,ondientes retenciones en la Cuente4 en los casos en los 5ue la le/
o-li0a a tal retenci7n8
*8 os costos / 0astos 5ue no se >a/an car0ado a las ,rovisiones
res,ectivas a ,esar de >a-6rselas constituido8
&ASTOS NO #E#UCI"ES
GASTOS NO DEDU+I,LES

#ntereses y costos financieros de crditos externos no

registrados en el 4$% y que no se efectu la retencin en la
fuente )?rt. 1% L+,-I.

#ntereses en crditos externos y financiamientos del exterior

que exceden a las tasas fijadas por el 4$% *'rt. @H LF79#..
GASTOS DE INTERES

#ntereses y multas pagados por retraso en el pago de

impuestos, tasas, contribuciones, aportes al #%66 y a
organismos de control. *'rt. @D )o.H LF79#.

#ntereses en operaciones locales, en la parte que excede a las

tasas autorizadas por el 4$%. *'rt. @D, )o. G LF79#.

$ostos financieros que debieron capitalizarse como activos fijos.

*'rt. G: )o.E 7LF79#.
<RO@ISIONES @ARIAS

0rovisin por jubilacin patronal que exceda los lmites legales.

*'rt. @D )o.@H LF79#.

0rovisin por obsolescencia del activo fijo, sin autorizacin del

6.7.#.*'rt. G+ )o.: 7LF79#.
GASTOS NO DEDU+I,LES
<RO@ISIONES @ARIAS
GASTOS NO DEDU+I,LES

0rovisiones de gastos no respaldados con contratos o

comprobantes de venta v2lidos por disposiciones de legal
aplicacin. *'rt. @D )o.@E LF79#.

0rovisiones en exceso por cuentas incobrables de clientes,

accionistas o familiares. *'rt. @D )o.@@ LF79#.

0rovisiones de incobrables por cuentas por cobrar concedidas a

partes relacionadas. *'rt. @D )o.@@ LF79#.

#mpuesto a la 7enta. *'rt. @D )o. H LF79#.

$ostos y gastos que no se "ayan cargado a las provisiones

respectivas a pesar de "abrselas constituido. *'rt. HG 7LF79#
)o. >.

0agos al exterior no exentos sobre los cuales no se "a aplicado

retenciones en la fuente. *'rt. @H LF79#, 'rt. HG 7LF79# )o.-.

$omisiones por exportaciones que excedan los lmites legales

*GA.. *'rt. @H )o. E LF79#.
<AGOS AL EXTERIOR

7eembolsos de gastos al exterior, sin la certificacin de

informes expedidos por auditores independientes. *'rt. G,
7LF79#.
GASTOS NO DEDU+I,LES

;astos de viaje no relacionados con el negocio o superiores al

lmite legal *HA.. *'rt. @D )o. : LF79#.

;astos de gestin que excedan el GA de los gastos generales.

*'rt. G+ )o.@@ 7LF79#.

;astos personales del contribuyente, su cnyuge o "ijos. *'rt.

HG )o.@ 7LF79#.
GASTOS DE LA AD?INISTRA+ION

7emuneraciones no aportadas al #%66 *'rt. @D )o. > LF79#.

GASTOS NO DEDU+I,LES

7emuneraciones sobre las cuales no se aplic la retencin en

la fuente *'rt. G: )o. - LF79#.

Las donaciones, subvenciones. *'rt. HG )o. + 7LF79#.

0rdidas cubiertas por seguros *'rt. @D )o.+ LF79#.

Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que

excedan los lmites permitidos *'rt. @D LF79# )o. ,,- y @@ O
'rt. HG )o. G 7LF79#.
GASTOS @ARIOS
GASTOS NO DEDU+I,LES

0rdidas por baja de inventarios sin la respectiva acta

juramentada. *'rt. G+ )o.- literal b 7LF79#.

0rdidas por enajenacin de activos fijos corrientes en

transacciones entre partes relacionadas o vinculadas *'rt.
@@ LF79#.

$ostos y gastos a los que no se "ayan efectuado las

retenciones en los casos en que la ley obliga. *'rt. HG
7LF79# )o. -.

0rdida en venta de inversiones cuyos rendimientos se

encuentran exentos. *'rt. G+ )o.- literal d 7LF79#.

0rdida en venta ocasional de acciones, participaciones o

derec"os de sociedades. *'rt. G+ )o.- literal d 7LF79#.
GASTOS @ARIOS

$ostos y gastos relacionados con la generacin de rentas

exentas. A $orrespondiente entre los ingresos exentos y el
total de ingresos. *'rt. EH 7LF79#.

0rdidas en venta bienes revaluados.*'rt. G+ )o.: literal f

7LF79#.

Depreciacin por revalorizacin de activos fijos. .*'rt. G+ )o.:

literal f 7LF79#.

4ajas de cuentas por cobrar , sin considerar los lmites

establecidos por la LF79#. )?rt. 'o. 19 L+,-I.
GASTOS NO DEDU+I,LES
#astos r el a(ioa&os (o igr esos e3etos
! A r t1 =8 R LR TI $

)o ser2n deducibles los gastos y costos directamente

relacionados con la generacin de ingresos exentos.

$uando no se "aya individualizado en su contabilidad los

costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de
ingresos exentos, determinar como gasto no deducible &

"asta el +A de los ingresos exentos *GDD,.

*A de 0roporcin de #ngresos %xentos vs #ngresos

9ributables. por gastos deducibles *GDD- en adelante.

'dicionalmente se debe calcular el @+A de 09J por los

ingresos exentos.
A mor ti>a(i9 &e P?r &i&as
Tr ibutar ias1
! A r t1 00 LOR TI $
C Las sociedades pueden compensar prdidas sufridas
en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables
que obtuvieren dentro de los + perodos impositivos
siguientes, sin que exceda en cada perodo del G+A de
la base imponible.
C 6e entender2 como utilidades o prdidas las
diferencias resultantes entre ingresos gravados que no
se encuentren exentos menos los costos y gastos
deducibles.
E.e)1%# *e A)#rt$7!"$& *e
<r*$*!s Tr$'ut!r$!s.
C Datos &
C0rdidas 9ributarias del GDD- & HD,DDD
CJtilidad $ontable del GDD> &@DD,DDD
C09J & @+,DDD
C;astos )o Deducibles & HD,DDD
C#ngresos %xentos & @D,DDD
E.e)1%# *e A)#rt$7!"$& *e
<r*$*!s Tr$'ut!r$!s.
Desarrollo &
@. Determinacin de la 4ase #mponible 0reliminar& &
C Jtilidad $ontable del GDD> & @DD,DDD
C 09J & *@+,DDD.
C ;astos )o Deducibles & HD,DDD
C #ngresos %xentos & *@D,DDD.
C 4ase #mponible @D+,DDD
G. Determinacin del Lmite
C G+A x 4# *@D+,DDD. P G:,G+D
De*u""$#es 1#r %eyes es1e"$!%es
6e incluyen aquellas deducciones que se relacionan a &

4eneficios 9ributarios o Deducciones %speciales

establecidas por Leyes y que fueron aceptadas en su
momento por la L79#, "asta que termine su periodo de
expiracin de la exoneracin, en base a lo indicado por el art.
HE del $digo 9ributario. %jm& Ley de 9urismo, Ley de
4eneficios 9ributarios, entre otros.
D&$.!!"()&' 0(r ,&y&' &'0&!"%,&'
01@ a exenci7n4 aun cuando >u-iere sido concedida en atenci7n a
deter1inadas situaciones de >ec>o4 ,odr; ser 1odiCicada o dero0ada ,or
le/ ,osterior8
Sin e1-ar0o4 la concedida ,or deter1inado ,laAo4 su-sistir; >asta su
ex,iraci7n8(Art8 +J CT)
A 4uste por Pr e(ios &e Tr as+er e(ia1

' partir del a!o GDD+, todos los contribuyentes que

"ayan realizado operaciones con partes relacionadas
domiciliadas en el exterior, deber2n presentar el informe
integral de precios de transferencia ante el 67#. *7esolucin )o.
E>E H@(@G(GDDE= 7esolucin 67#:ED 7.F. @-- HD(@G(GDD+.

GDD+,GDD:, GDD, & 9ransacciones superiores a J6Q

HDD,DDD

GDD- & 9ransac. 6uperiores a J6Q @R+DD,DDD

GDD>& 9ransac. 6uperiores a J6Q HRDDD,DDD

A 4uste por Pr e(ios &e Tr as+er e(ia1

GD@D en adelante & 9ransac. 6uperiores a J6Q HRDDD,DDD

%xcepto&

9engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus

ingresos gravables=
( )o realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o
regmenes fiscales preferentes= y,
( )o mantengan suscrito con el %stado contrato para la exploracin y
explotacin de recursos no renovables.

9odos los ajustes por precios de transferencia deber2n ser

considerados para el c2lculo de #7
*'rt. EH 7LF79#..
Tar i+as &el I mpuesto a l a R eta
S o(ie&a&es ! A r t1 8A LR TI $

25A
15A
Sin Reinversin Sin Reinversin
de Utilidades de Utilidades
A Base Imoni!le su"eta A Base Imoni!le su"eta
a a
reinversin reinversin
44.4A
Cias de E#loracin $ Cias de E#loracin $
E#lotacion de Petroleo E#lotacion de Petroleo
R&")#&r'"*) $& Ut","$%$&'
R&")#&r'"*) $& Ut","$%$&'

Tari0a d" I12"sto 2ara Soci"dad"s: 2@C

R&$.!!"*) $& 1A 0.)t(' 0(r!&)t.%,&'5 &) !%'( $& r&")#&r'"*)<

I)!r&+&)t( $& !%0"t%,

A$7."'"!"*) $& +%7.")%r"%' ( &7."0(' ).&#(' 0%r% ,% %!t"#"$%$

0r($.!t"#%5 que deben permanecer en la sociedad " a#os
S" '& r&$.!& &, !%0"t%, '& $&3&r: r&,"7."$%r &, "+0.&'t(

mpresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos no pueden acogerse

a esta reduccin del impuesto
R&")#&r'"*) $& Ut","$%$&'
(Art.4H RLORTI)

V%,(r +:/"+( '.;&t( % r&")#&r'"*)5 !%,!.,%$( '(3r& ,% .t","$%$ !()t%3,&.

A $"!L% .t","$%$ '& r&'t%r: ,% 0%rt"!"0%!"*) % ,(' tr%3%;%$(r&' (3t&)"&)$( ,%
Ut","$%$ E6&!t"#% 7.& '& %6&!t%r: 0(r<

L% $"'+").!"*) $& ,% t%r"6% $& "+0.&'t( % ,% r&)t% $& 2@C % 1@C

L% r&'&r#% ,&1%,
P%r% (3t&)&r &, #%,(r +:/"+( % r&")#&rt"r '& %0,"!%r: ,% 6*r+.,%<

O(1 I CRL) P UEQ 2 ROCIR
A
I (CIR
A
P CRL)Q P BIS
1 I (CIR
A
I CIR
1
) N O(C IR
A
I CIR
1
) P CRLQ
D()$&<
CRL < P(r!&)t%;& R&'&r#% L&1%,
UE < Ut","$%$ E6&!t"#%
CIR
A
< T%r"6% (r"1")%, $& "+0.&'t( % ,% r&)t%
CIR
1
< T%r"6% r&$.!"$% $& "+0.&'t( % ,% r&)t%
BI < B%'& I+0()"3,&
LIQUIDA+ION DEL I?<UESTO A <AGAR
L$Bu$*!"$& se"$%%!8
! mpuesto "ausado
G,DDD
! @$ 7etencin en la fuente *HDD.
*(. 'nticipos pagados *+DD.
! mpuesto renta por pagar
@,@,D
USC
+REDITOS TRI,UTARIOS DEL I?<TO A LA RENTA
C 'nticipo impuesto a la renta *'rt. E@ , )o. G LF79#.
C 7etenciones en la fuente del a!o *'rt. E: L79# .
C 7etenciones en la fuente por dividendos anticipados *'rt.
@@@> del 7LF79#.
C 7etenciones por ingresos provenientes del exterior *'rt.
@G> del 7LF79#.
C .
,!se Le-!%
At$"$1# *e% I)1uest# ! %! Ret! 2;1;
Art. 41 LORTI

Contri-u/entes C7r1ula A

P&r'()%' )%t.r%,&' )( (3,"1%$%' % ,,&#%r !()t%3","$%$.

S.!&'"()&' ")$"#"'%' )( (3,"1%$%' % ,,&#%r !()t%3","$%$.

E+0r&'%' 7.& t&)1%) '.'!r"t(' ( '.'!r"3%) !()tr%t(' $&

&/0,(r%!"*) y &/0,(t%!"*) $& L"$r(!%r3.r(' &) !.%,7."&r
+($%,"$%$ !()tr%!t.%,.

Contri-u/entes C7r1ula "

2ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Sociedades.
A)t"!"0( $&, I+0.&'t( % ,% R&)t%
A)t"!"0( $&, I+0.&'t( % ,% R&)t%

Contri-u/entes C7r1ula A

@AC $&, I+0.&'t( !%.'%$( $&, %D( 2AAB +&)(' ,%' r&t&)!"()&' 7.&
,& &6&!t.%r() &) &, %D( 2AAB.

Contri-u/entes C7r1ula "

La s1a 1at"13tica d" los sigi"nt"s r#ros:

El cero punto dos por ciento )9.!>. del patrimonio total,

El cero punto dos por ciento )9.!>. del total de costos

$ gastos deducibles a eecto del impuesto a la
renta5

El cero punto cuatro por ciento )9.I>. del activo total, $

El cero punto cuatro por ciento )9.I>. del total de

ingresos gravables a eecto del impuesto a la renta.
6osi&er a(ioes #eer ales par a la +9r mul a b/
C Par a el (al (ul o &el ati(ipo l as (ompaBCas &e&u(ir - las
(uetas por (obr ar ' e3(epto l as r ela(ioa&as1
CPar a l a l iqui&a(i9 &e este ati(ipo' e l os a(tivos &e las
ar r e&a&or as mer (atil es se i(l uir - l os biees &a&os por
el las e ar r e&amieto mer (atil1
CLas istitu(ioes &el sistema +ia(ier o o i(l uir - l os
a(tivos moetar ios1
CLas so(ie&a&es' l as su(esioes i&ivisas obl iga&as a l l evar
(otabil i&a& ) l as per soas atur ales obl iga&as a l l evar
(otabil i&a& o (osi&er ar - e el (-l (ul o &el ati(ipo las
(uetas por (obr ar sal vo aquel l as que matega (o
r ela(ioa&as1
C Las uevas empr esas pagar - el ati(ipo &espu?s &el
segu&o aBo &e oper a(i9
At$"$1# *e% I)1uest# ! %! Ret! 2;1;
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la A
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la A
IMPUESTO CAUSADO 15,000.00 $
(-) ANTICIPO PAGADO 7,000.00 $
(-) RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS 3,000.00 $
(=) IMPUESTO A PAGAR 5,000.00 $
ANTICIPO PR!IMO A"O #,500.00 $
50$ DEL IMPUESTO CAUSADO %00& 7,500.00 $
RETENCIONES QUE LAN EFECTUADO %00& 3,000.00 $
IMPUESTO A LA RENTA %00&
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5

E;&+0,('<
D%t(' &) US?
I+0.&'t( % ,% r&)t% !%.'%$( 3@A5AAA
R&t&)!"*) $&, %D( 2@5AAA
T(t%, A!t"#( T5@AA5AAA
T(t%, !.&)t%' 0(r !(3r%r 153@A5AAA
C.&)t%' 0(r !(3r%r r&,%!"()%$%' 4@A5AAA
T(t%, 0%tr"+()"( T@A5AAA
T(t%, !('t(' y 1%'t(' 25A@A5AAA
G%'t(' )( $&$.!"3,&' 12@5AAA
I)1r&'(' (0&r%!"()%,&' 252AA5AAA
I)1r&'(' )( (0&r%!"()%,&' 3AA5AAA
I)1r&'(' &/&)t(' 1@A5AAA

$%&'(L) *+ B%'& V%,(r
P%tr"+()"( t(t%, (A52C) T@A5AAA 153AA
C('t(' y 1%'t(' $&$.!"3,&' (A52C) 15B2@5AAA 35@A
A!t"#( t(t%, (I) C/C (A54C) @5TAA5AAA 2254AA
I)1r&'(' 1r%#%3,&' (A54C) 253@A5AAA B54AA
A)t"!"0( $& r&)t% 3T5B@A
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
S
El pago del anticipo a que se reiere el literal anterior se
reali&arT en los pla&os establecidos en el reglamento $ en la
parte que e/ceda al valor de las retenciones que le (a$an
sido practicadas al contribu$ente en el a4o anterior al de su
pago# el saldo se pagarT dentro de los pla&os establecidos
para la presentacin de la declaracin del impuesto a la
renta del e0ercicio iscal en curso $ con0untamente con esta
declaracin#
S
Si en el e0ercicio iscal, el contribu$ente reporta un Impuesto
a la ,enta @ausado superior a los valores cancelados por
concepto de ,etenciones en la Fuente de ,enta mTs
?nticipo# deberT cancelar la dierencia.
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
IMPUESTO CAUSADO #0,000.00 $
ANTICIPO PAGADO 15,000.00 $
RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS 1',000.00 $
IMPUESTO A PAGAR &,000.00 $
ANTICIPO PR!IMO A"O 3',&50.00 $
FORMULA ( 3',&50.00 $
FORMULA ( 3',&50.00 $
RETENCIONES QUE LAN EFECTUADO %00& 1',000.00 $
PARTE QUE E!CEDE LAS RETENCIONES %0,&50.00 $
PRIMER PAGO )ULIO %010 10,#75.00 $
SEGUNDO PAGO SEPTIEM(RE %010 10,#75.00 $
DECLARACIN DEL ANTICIPO - DECLARACION DEL I MPUSTO A
LA RENTA %00&
PAGO DEL ANTICIPO
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . F4r1la 5
ANTICIPO FORMULA ( 3',&50.00 $
E)EMPLOS EN DIFERENTES SITUACIONES CASO 1 CASO % CASO 3 CASO #
IMPUESTO CAUSADO %010 #5,000.00 $ %7,000.00 $ 7,000.00 $ - $
(*) SALDO ANTICIPO - $ &,&50.00 $ %&,&50.00 $ 3',&50.00 $
(-) ANTICIPO PAGADO %010 %0,&50.00 $ %0,&50.00 $ %0,&50.00 $ %0,&50.00 $
(-) RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS %010 1#,000.00 $ 1#,000.00 $ 1#,000.00 $ 1#,000.00 $
(=) IMPUESTO A PAGAR 10,050.00 $ %,000.00 $ %,000.00 $ %,000.00 $
PAGO SALDO DEL ANTICIPO
IMPUESTO A LA RENTA %010
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . D"6olci4n . 04r1la A
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . D"6olci4n . 04r1la A
1
2ara el caso de los contribu$entes deinidos en el literal a.
de este artculo, si no e/istiese impuesto a la renta causado
o si el impuesto causado en el e0ercicio corriente uese
inerior al anticipo pagado mTs las retenciones, tendrTn
derec(o a presentar el correspondiente reclamo de pago
indebido o la solicitud de pago en e/ceso, por el total de lo
que sobrepase el impuesto a la renta causado.
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . D"6olci4n . F4r1la 5
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta . D"6olci4n . F4r1la 5
i. 2or el total de las retenciones que se le
(ubieren eectuado, si no causare impuesto a la
renta en el e0ercicio corriente o si el impuesto
causado uere inerior al anticipo pagado
Liquidacin 1
Impuesto a la Renta causado 4.000
(-) Anticipo pagado 7.000
(-) Retenciones efectuadas 2.250
Valor a pagar 0
Saldo a favor 2.250
ii. 2or las retenciones que le (ubieren sido
eectuadas, en la parte en la que no (a$an
sido aplicadas al pago del impuesto a la
renta, en el caso de que el I, causado
uere ma$or al anticipo pagado.
Liquidacin 2
Impuesto a la Renta causado 6.000
(-) Anticipo pagado 3.000
(-) Retenciones efectuadas 4.500
Valor a pagar 0
Saldo a favor 1.500
Antici2o d"l I12"sto a la R"nta 7 E'on"raci4n o r"#a!a Antici2o d"l I12"sto a la R"nta 7 E'on"raci4n o r"#a!a
S
El Servicio de ,entas Internas, en el caso establecido en el literal a. de
este artculo, previa solicitud del contribu$ente, podrT conceder la
reduccin o e/oneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de
conormidad con los trminos $ las condiciones que se estable&can en el
reglamento.
El Servicio de ,entas Internas podrT disponer la devolucin del anticipo
establecido en el literal b. por un e0ercicio econmico cada trienio
cuando por caso ortuito o uer&a ma$or se (a$a visto aectada
gravemente la actividad econmica del su0eto pasivo en el e0ercicio
econmico respectivo# para el eecto el contribu$ente presentarT su
peticin debidamente 0ustiicada sobre la que el Servicio de ,entas
Internas reali&arT las veriicaciones que correspondan. Este anticipo, en
caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de
no ser autori&ada su devolucin se constituirT en pago deinitivo de
impuesto a la renta, sin derec(o a crdito tributario posterior.
E8ERCICIO DE APLICACI9N