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Aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAAs) en Ecuador

Agenda
Aplicacin de las NIAAs en el Ecuador Objetivo de las normas Emisin y publicacin de las normas Contenido de las normas Normas relacionadas con la Auditora de Estados Financieros Normas relacionadas con Calidad y tica Beneficios para el pblico Conclusiones

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Antecedentes y Base Legal


Superintendencia de Compaas del Ecuador Resolucin No. 06.Q.ICI.003 del 21 de agosto de 2006. Esta Resolucin dispone que las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento NIAA, sean de aplicacin obligatoria por quienes ejercen funciones de auditora, a partir del 1 de enero de 2009. Antes de esta fecha las normas en vigencia fueron las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA). Normas aplicables en las auditoras de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Compaas.
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Antecedentes y Base Legal


Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador Resoluciones No.JB-2003-574 del 9 de septiembre de 2003 y No. JB-2010-1785 del 25 de agosto de 2010 Estas Resoluciones disponen que las auditoras de las entidades bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento.

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Objetivo de las normas

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Objetivo

Busca contribuir a una mejor calidad y uniformidad de la profesin de contadura pblica y de auditora en estas reas por todo el mundo, Tener una mayor confianza pblica en los informes financieros. Establecer lineamientos generales que gobiernan la auditora de estados financieros Establecer la responsabilidad de la administracin de las entidades sujetas a auditora y revisin. Establecer un marco de referencia

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Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento - IAASB


El IFAC cre el Consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board, por su denominacin en ingls), (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). Su finalidad es implantar la uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y aseguramiento.

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Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento


De esta forma, el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB) sirve al inters pblico al:
Establecer, de manera independiente y bajo su propia autoridad, normas de elevada calidad sobre auditora, revisin, otros encargos de aseguramiento, control de calidad y servicios relacionados.

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Resultado:
Mejor calidad y uniformidad de la profesin en estas reas por todo el mundo, y una mayor confianza pblica en los informes financieros.

Facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales.

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Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento - IAASB


Normas emitidas por el IAASB Normas Internacionales de Auditora (siglas en Ingls: ISAs). Son aplicadas en la auditora de informacin financiera histrica. Normas Internacionales de Compromisos de Revisin (siglas en Ingls: ISREs). Son aplicables en la revisin de informacin financiera histrica. Normas Internacionales de Compromisos de Aseguramiento (siglas en Ingls: ISAEs). Son aplicadas en trabajos de aseguramiento que se ocupan de temas distintos de la informacin financiera histrica . Normas Internacionales de Servicios Relacionados (siglas en Ingls: ISRSs). Son aplicadas en trabajos de compilacin, trabajos para aplicar procedimientos previamente convenidos a la informacin y trabajos de servicios relacionados especificados por el IAASB. Normas Internacionales para el Control de Calidad (siglas en Ingls: ISQCs). Son aplicadas para todos los servicios que se realizan bajo ISAs, ISAEs e ISRSs.
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Emisin y publicacin de las normas

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Federacin Internacional de Contadores (IFAC)


IFAC es la organizacin global de la profesin de la contadura. Trabaja con sus 158 miembros y asociados en 124 pases para proteger el inters pblico al fomentar prcticas de alta calidad por parte de los contadores del mundo.
El IFAC es una organizacin que ha tenido un importante crecimiento en los ltimos 30 aos pasando de 63 miembros y asociados de todo el mundo en el ao 1977 a integrar 157 en el ao 2007, en 123 pases
Fuente: Pgina web del IFAC (www.ifac.org/History)

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Federacin Internacional de Contadores (IFAC)


La Federacin Internacional de Contadores se fund el 7 de octubre de 1977 en Munich, Alemania en el 11 Congreso Mundial de Contadores. La sede de la organizacin se encuentra en Nueva York desde su fundacin. Est conformada por cuatro consejos independientes emisores de normas a travs de los cuales desarrolla: Cdigo de tica Normas Internacionales de Control de Calidad de Auditora y Aseguramiento Normas Internacionales de Educacin Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
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Federacin Internacional de Contadores (IFAC)


Los Consejos independientes emisores de normas del IFAC son:

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento IAASB

Federacin Internacional de Contadores IFAC

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico

Consejo de Normas Internacionales de Educacin

Consejo de Normas Internacionales tica

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Contenido de las Normas

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Estructura de los pronunciamientos emitidos por el IAASB


IFAC Cdigo de tica para Contadores Profesionales ISQCs 1-99 Normas sobre Control de Calidad Marco de Referencia para Compromisos de Aseguramiento
Auditora y revisin de informacin financiera histrica
Otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditora ni revisin de informacin financiera histrica

Servicios Relacionados

NIAs 100-999 Normas Internacionales de Auditora

ISREs 2000-2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin IREPs 2700-2999 Reservado para Declaraciones Internacionales de Prcticas de Compromisos de Revisin

ISAEs 3000-3699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento


IAEPs 3700-3999 Reservado para: Declaraciones Internacionales de Prcticas de Compromisos de Aseguramiento

ISRSs 4000-4699 Normas Internacionales sobre Servicios Relacionados

IAPSs 1000-1999 Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora

IRSPSs 4700-4999 Reservado para Declaraciones Internacionales de Prcticas de Servicios Relacionados

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Normas emitidas por IAASB


Normas Internacionales de Auditora (siglas en Ingls: ISAs). Son aplicadas en la auditora de informacin financiera histrica. Normas Internacionales de Compromisos de Revisin (siglas en Ingls: ISREs). Son aplicables en la revisin de informacin financiera histrica.

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Normas emitidas por IAASB


Normas Internacionales de Compromisos de Aseguramiento (siglas en Ingls: ISAEs). Son aplicadas en trabajos de aseguramiento que se ocupan de temas distintos de la informacin financiera histrica. Normas Internacionales de Servicios Relacionados (siglas en Ingls: ISRSs). Son aplicadas en trabajos de compilacin, trabajos para aplicar procedimientos previamente convenidos a la informacin y trabajos de servicios relacionados especificados por el IAASB. Normas Internacionales para el Control de Calidad (siglas en Ingls: ISQCs). Son aplicadas para todos los servicios que se realizan bajo ISAs, ISAEs e ISRSs.
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Normas relacionadas con Auditora de Estados Financieros

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Normas Internacionales de Auditora - NIA


Las NIA (ISA por sus siglas en Ingls) son normas profesionales para la ejecucin de la auditora de la informacin financiera histrica. Contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin.

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Normas Internacionales de Auditora


Las NIAs estn contenidas en las siguientes normas:
Normas 100 - 199 200 299 300 499 500 599 600 699 700 799 800 899 Asuntos introductorios Principios generales y responsabilidades Evaluacin de riesgos y respuestas a riesgos evaluados Evidencia de Auditora Uso del trabajo de otros Conclusiones de auditora y reportes reas especializadas Temas relacionados

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NIAs - Evidencia de Auditora


Las normas relativas a la obtencin de evidencia de auditora son las siguientes :
Norma 230 500 501 505 510 520 530 540 545 550 560 570 580
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Ttulo Documentacin de auditora Evidencia de auditora Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para situaciones especficas Confirmaciones externas Compromisos iniciales Balances iniciales Procedimientos analticos Muestreo y otras pruebas de seleccin Auditora de estimaciones contables Auditora de valor razonable y revelaciones Partes relacionadas Eventos posteriores Negocio en marcha Representaciones de la administracin
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Normas Relacionadas con Calidad y tica

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Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQ)


El propsito de las Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC) es establecer normas y proporcionar orientacin a las Firmas y Profesionales auditores sobre sus responsabilidades por su sistema de control de calidad para las auditoras y exmenes de la informacin financiera histrica, y para otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados. Las Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC) deben leerse en conjunto con las partes A, B y C del Cdigo de tica del IFAC para Contadores Profesionales Auditores (el Cdigo).
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Cdigo de tica del Contador Profesional


El Cdigo de tica del Contador Profesional establece los principios fundamentales de tica profesional para los contadores profesionales y proporciona un marco conceptual que los profesionales contables aplicarn al: A. Identificar las amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales B. Evaluar la importancia de las amenazas detectadas; y, C. Aplicar salvaguardias, cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o reducirlos a un nivel aceptable.
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Normas Internacionales de Control de Calidad


El sistema de control de calidad de una Firma auditora debe incluir polticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos:

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Responsabilidades de liderazgo para la calidad en la Firma

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Los recursos humanos

Requisitos ticos

Desempeo

La aceptacin y la continuidad de relaciones con los clientes y de los compromisos especficos

Monitoreo

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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Responsabilidades de los directivos de la Firma sobre la calidad: La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el desempeo de los trabajos.

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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1

a) Integridad; b) Objetividad; c) Competencia profesional y debido cuidado; d) Confidencialidad; e) Conducta profesional

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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Tambin involucra polticas y procedimientos de evaluacin de independencia, que deben considerar: (a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal (b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos especficos: La firma deber establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y la continuidad de las relaciones del cliente, diseados para proporcionarle seguridad razonable de que slo asumir o continuar relaciones y trabajos cuando: a) Se ha considerado la integridad del cliente y no tenga informacin que le lleve a concluir que el cliente carece de integridad, b) Sea competente para desempear el trabajo, c) Pueda cumplir con requisitos ticos.
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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Recursos Humanos La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios ticos necesarios para desempear sus trabajos. Desempeo del trabajo La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempean de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y de reguladores.
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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Procesos de Consulta Se deben establecer polticas y procedimientos que aseguren que se han realizado las consultas a niveles tcnicos apropiados. Deben existir suficientes recursos que permitan los procesos de consulta. Las consultas, puntos de vista y resolucin final deben ser documentadas y contener el consenso entre las partes involucradas. Determinar que los resultados de la consulta han sido considerados e implantados.
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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Procesos de Revisiones de Calidad Se deben establecer polticas y procedimientos de revisin que aseguren la calidad en la ejecucin y conclusin de los trabajos. Revisiones de calidad para todos aquellos trabajos prestados a compaas registradas en la Bolsa. Las revisiones de control de calidad, los resultados alcanzados y las recomendaciones deben ser documentadas. Existe un cuestionario que ayuda a revisar el cumplimiento de control de calidad que consta de 66 preguntas que se encuentra en esta seccin.
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Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1


Monitoreo El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de control es proporcionar una evaluacin de: a) Adhesin a las normas profesionales y los requisitos legales y de reguladores. b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente. c) Si las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han aplicado de manera apropiada.
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Beneficios para el pblico

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Beneficios para el pblico


Propender a una mayor calidad y uniformidad en la emisin de los informes. Asegurar que el proceso de la Auditora se realice considerando estndares de calidad y bajo un cdigo de tica. Asegurar que el trabajo sea realizado por profesionales que han cumplido con requisitos mnimos de educacin, capacitacin y cdigo de tica aplicable a niveles internacionales. Proporcionar al pblico un nivel de confianza adecuado en los informes que se producen siguiendo las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento.
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Conclusiones

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Conclusiones
Control y supervisin del cumplimiento de las normas Seguimiento por los Colegios Profesionales Cumplimiento del Cdigo de tica

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Conclusiones
Aplicacin de las NIAAs en el Ecuador Objetivo de las normas Emisin y publicacin de las normas Contenido de las normas Normas relacionadas con la Auditora de Estados Financieros Normas relacionadas con Calidad y tica Beneficios para el pblico

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Preguntas?

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