Diccionario Tributario

UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERA
OFICINA CENTRAL DE ECONOMA Y FINANZAS

GLOSARIO DE TRMINOS
TRIBUTARIOS
A - G
(elaborado sobre la base de los textos publicados
en la pgina web de la SUNAT)
Traducido por:
Wilson Sucari

UNI, setiembre 2001

Glosario de Trminos Tributarios

2

NDICE

A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
M
N
O
P
Q
R
S
T
U
V
Z
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58
60
65
80
80
92
100
104
106
108


3

- A -

A CUENTA
Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una obligacin.

A TTULO ONEROSO
Es la denominacin que recibe una prestacin de servicios o provisin de bienes cuando a
cambio se recibe un pago en dinero o en especies.

ABANDONO LEGAL
Condicin por la cual las mercancas pasan a situacin de remate por el vencimiento de los
trminos para ser despachadas o retiradas de la Aduana.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N45-94-EF del
26.04.94

ABANDONO VOLUNTARIO
Manifestacin escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercancas a
la aduana y sujeta a la aceptacin de sta.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N45-94-EF del
26.04.94

ABONAR
Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma. Registrar o
descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del
cliente en su cuenta corriente.

ACCIN
Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor
nominal. Constituye un ttulo que otorga derechos a los accionistas en la sociedad.

ACCIONISTA
Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por lo
que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los
estatutos.

ACOTACIN
Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa correspondiente a la base
imponible. En el Cdigo Tributario actual se utiliza el trmino genrico "Determinacin" para
referirse tanto a la autoliquidacin realizada por el contribuyente, como para la liquidacin
llevada a cabo por la Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudacin y
fiscalizacin.

ACOTAR
Accin de acotacin. Determinar la cuanta de los tributos o de la deuda tributaria.

ACREDITAR
Vase tambin: ABONAR

ACREEDOR

4
Es la persona titular de un crdito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una
deuda a una tercera persona que es su deudor.

ACTA
Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin de la
regularidad acreditada.
Fuente: Cabanellas. Tomo I. Pg. 116

ACTA PROBATORIA
Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por el
contribuyente intervenido, constituye as un "Instrumento Pblico", el cual reviste carcter de
"Prueba Plena".
Vase tambin: INSTRUMENTO PBLICO, PRUEBA PLENA

ACTIVIDADES SIN OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Las siguientes actividades no tienen obligacin de emitir comprobantes de pago:
a) Venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuada por canillitas
b) Servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehculos.
Base Legal: Art. 9 de la RS.067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del
11.06.93

ACTIVO
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
Vase tambin: BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE
Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por
aquellas que se espera sean convertidas a tal condicin en el corto plazo.
Vase tambin: ACTIVO

ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de
la misma.
Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO

ACTIVO FIJO NETO
Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada.
Vase tambin: ACTIVO y ACTIVO FIJO

ACTO ADMINISTRATIVO
La decisin general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad
administrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades
pblicas. Los actos administrativos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn
en los respectivos instrumentos o documentos. La notificacin de los actos administrativos
realizada en el domicilio fiscal sealado por el contribuyente se considera vlida, mientras ste
no haya comunicado el cambio de domicilio.
Base Legal: Art. 103 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Vase tambin: NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS.

NOTIFICACIN TACITA Y MODIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS
Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona. En este caso su notificacin podr hacerse mediante publicacin en el diario
oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno
de circulacin en dicha localidad.
Base Legal: Art. 105 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Vase tambin: ACTO ADMINISTRATIVO

ACTOS ANULABLES

5
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar las
formalidades de la Resolucin de Determinacin, pudiendo ser convalidados por la
Administracin Tributaria mediante la subsanacin de los vicios que adolezcan.
Base Legal: ltimo prrafo del Art. 109 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.

ACTOS NULOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
a) Los dictados por rgano incompetente
b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido
c) Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones
no previstas en la Ley.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 109 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.

ACTUALIZACIN DE MULTAS
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el Cdigo
Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
Base Legal: Art.181 del Cdigo Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93.Modificado por el art. 1o de la
Ley 26414 del 30.12.94.
Vase tambin: TIM

ADEUDO
Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargos si los hubiese,
cuyo pago constituye obligacin exigible.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S.N 45-94-EF del
26.04.94

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley. Son rganos de
la Administracin: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.

ADQUIRENTE
Persona natural o jurdica que compra un bien o que recibe la prestacin de un servicio.

ADUANAS (ANTES SUNAD)
Organismo responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera y del control de la
recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargado de aplicar, en lo que
concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trfico
produce y ejercer las dems funciones que las leyes le recomiendan.

El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin de aduana, un servicio o
una oficina.

La Superintendencia Nacional de Aduanas es una Institucin Pblica Descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio
propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa. Tiene por
finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar, y recaudar los aranceles y tributos del
Gobierno Central que fija la legislacin aduanera, tratados y convenios internacionales y dems
normas que rigen la materia, y otros tributos cuya recaudacin se le encomienda, as como la
represin de la defraudacin de Rentas de Aduanas y del contrabando, la evasin de tributos
aduaneros y el trfico ilcito de bienes.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N 45-94-EF del
26.04.94.

AD-VALOREM
Significa "segn el valor". Es el trmino que se aplica generalmente, a los derechos e
impuestos que gravan las mercaderas, tomando como base el valor de stas.

6

AFECTACIN
Accin de imputar o "afectar" tributariamente un hecho econmico.
AFORO
Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes que sean aplicables a las
mercancas en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar
su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura
arancelaria y determinar los gravmenes que les sean aplicables.
26.04.94.

AGENTE
Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una
determinada actividad.

AGENTES DE PERCEPCIN
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que
ste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo
sealado por el dispositivo correspondiente.

AGENTES DE RETENCIN
Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto del
tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro
del plazo de ley.

AJUSTE INTEGRAL
Es la actualizacin de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de
ganancias y prdidas y de los dems estados financieros e informacin complementaria cuya
presentacin sea requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin financiera de
las empresas. Tiene por objeto expresar todas las cuentas o rubros de los estados financieros
en moneda con poder adquisitivo de la fecha de cierre del ltimo perodo cubierto por dichos
estados, incorporando en los mismos los efectos de la inflacin.
Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg. N 627. Definiciones del ANEXO N1. Ajuste
Integral de los Estados Financieros por Inflacin del 30.11.90.
Vase tambin: INDICE DE CORRECCION

AL CONTADO
Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la mercadera.

ALCUOTA
Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico porcentual que
se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo.

ALMACENES
Locales abiertos o cerrados designados a la colocacin temporal de las mercancas mientras
se solicita su despacho y cuya gestin puede estar a cargo de la Aduana, de otras
dependencias pblicas o de personas privadas.
26.04.94.

MBITO DE APLICACIN
Con relacin a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitacin dentro de la cual dicha
norma es exigible. Este concepto est relacionado con las reglas que determinan la aplicacin:

- Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio
- Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo;
- Personal: Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al cumplimiento de la
norma.

7

Aquello que no est comprendido en el mbito de aplicacin de una norma tributaria, se
considera inafecto a ella.

MBITO DE APLICACIN DE LA CONTRIBUCIN DE SEGURIDAD SOCIAL-
PRESTACIONES DE SALUD
El rgimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Per, se establece con la finalidad
de brindar atencin integral de salud a los asegurados y su familia.
Base Legal: Art. 1 del D.L. 22482

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las empresas,
determinado al final del ejercicio gravable.
Base Legal: Art. 2 del D.Leg. 619 del 30.11.90 (Derogado por la 1era. Disposicin Transitoria y
final del D.Leg.771 del 31.12.93).

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava:

1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una Fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos
2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la
Renta

Las rentas afectas se califican en las siguientes categoras:

a) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
b) SEGUNDA: Rentas de otros capitales
c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otros expresamente consideradas por la Ley
d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente
e) QUINTA: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente sealadas por la Ley.
Base Legal: Arts. 1 y 22 del D.Leg. 774 del 31.12.93

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles.
b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
Base Legal: Art. 1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes establecidos en la Ley.
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados por Ley.
Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
D.Leg. 775 del 31.12.93.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos estn
o no incluidos en el activo de las empresas

Para la aplicacin del impuesto, se considera predios a los terrenos as como sus
construcciones e instalaciones fijas y permanentes


8
Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones fijas y
permanentes, las que estn adheridas fsicamente al suelo y no puedan ser separadas de ste
sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte integrante del mismo.
Base Legal: Art. 8 del D.Leg. 776 del 31.12.93

AMNISTA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto condonar
total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
tributarias.

AMORTIZACIN
Aplicacin de la disminucin del valor del activo fijo intangible en los resultados de un perodo
determinado. Tambin es la reduccin gradual de una deuda.

ANTICIPOS
Pagos efectuados por adelantado sin carcter de obligatorio.

APELACIN
Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado de
cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de conseguir su
revocacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolucin
emanada de una autoridad judicial o administrativa, a fin que la instancia superior la revoque o
anule. En el procedimiento contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente
para impugnar ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administracin
Tributaria. En el procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisin de
derecho por la autoridad superior de la resolucin de primera instancia administrativa.
Fuente: Cabanellas. Tomo I. Pg. 325

APELACIN DE RESOLUCIN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
La resolucin que resuelve el procedimiento no contencioso ser apelable ante el Tribunal
Fiscal. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada su
solicitud.
Base Legal: Art. 163 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 30.12.93.

APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL
Las resoluciones que establezcan sanciones de cierre temporal de establecimiento o comiso de
bienes, debern ser apeladas ante el Tribunal Fiscal, dentro de los tres (3) das siguientes al de
su notificacin
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano recurrido quien dar la alzada
luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el prrafo anterior
El apelante deber ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los tres das
hbiles siguientes a la fecha de interposicin del recurso
El Tribunal Fiscal deber resolver la apelacin dentro del trmino de diez das hbiles contados
a partir del vencimiento del trmino probatorio.
La resolucin del Tribunal Fiscal admite recurso de revisin ante el Poder Judicial.
Base Legal: Art. 152 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de
la Ley 26414 del 30.12.94.

APLAZAMIENTO DE PAGOS
Consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del contribuyente y
decisin de la Administracin Tributaria.
Vase tambin: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MAXIMOS PARA PODER
FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL
ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

APLICACIN DE INTERESES A ANTICIPOS NO PAGADOS OPORTUNAMENTE

9
El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente,
se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal sin aplicar la
acumulacin al 31 de diciembre a que se refiere la base del clculo.

A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo
de inters diario y su correspondiente acumulacin conforme a lo establecido en el clculo de
los intereses moratorios.

Base Legal: Art. 34 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1o de
la Ley 26414 de 30.12.94.

APLICACIN DE LA SANCIN MAS GRAVE
Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin, se aplicar la sancin ms
grave.

APLICACIN DE LA UIT
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
Base Legal: Segundo prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.

APLICACIN DE PENAS
Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas
de los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
Base Legal: Primer prrafo del art. 189o del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.

APLICACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE LABORE EN
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas tributarias sobre la
materia sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la Administracin Tributaria.
Base Legal: Primer prrafo del art.86 de Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado
por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.

APORTACIN
Trmino que en Derecho Comercial se emplea como sinnimo de aporte al capital social de
una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en
favor de sta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues
se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a
los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. En el Cdigo Tributario, la
Norma II dispone que las aportaciones que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social
y la Oficina de Normalizacin Previsional se rigen por las normas privativas de estas
instituciones y supletoriamente por las normas del Cdigo Tributario en cuanto les resulten
aplicables.
Base Legal: Norma II del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1
de la Ley 26414 del 30.12.94.

ARANCEL
Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por diversos
motivos y circunstancias.
Vase tambin: IMPUESTO A LA IMPORTACIN

ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Base Legal: Sexto prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.

ARCHIVO

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Documentacin que ordenadamente se mantiene en custodia para facilitar o apoyar
determinada accin.

ARCHIVO CONTABLE
Conjunto de libros, documentos, tarjetas, papeles, etc., cuya misin es servir de prueba a los
registros que se hacen en los libros de contabilidad. Lugar donde se conservan los libros
contables.

ARMONIZACIN FISCAL
Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los pases
participantes de algn tipo de comunidad o integracin econmica, resulten consistentes entre
s, a fin de evitar distorsiones en el mercado integrado.

ARQUEO DE CAJA
Recuento de dinero y valores existentes en caja en un momento determinado.

ARRENDAMIENTO
Cesin temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. Alquiler.

ASIENTOS
Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronolgica.

ASOCIACIN EN PARTICIPACIN
En la asociacin en participacin el asociante conviene con el asociado en que este ltimo
aporte bienes o servicios, para participar en la proporcin que ambos acuerden en las
utilidades o en las prdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174

ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACIN
Al interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, el reclamante no podr discutir aspectos que no
impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en la Resolucin de Determinacin, hubieran
sido incorporados por la Administracin Tributaria al resolver la reclamacin.
Base Legal: Art. 147 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Vase tambin: Resolucin de Determinacin

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Las salas del Tribunal se reunirn diariamente. Para su funcionamiento se requiere la
concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes.
Las atribuciones del Tribunal Fiscal son:
a) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de Determinacin, Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa, Resoluciones
Denegatorias de Devolucin o Resoluciones de la Administracin Tributaria, que tengan
relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria, incluyendo las que
corresponden a las aportaciones a la Seguridad Social.
b) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto del cierre
temporal de establecimientos y comiso de bienes, de conformidad con las normas sobre la
materia.
c) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra las actuaciones
o procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.
e) Hacer uniforme la jurisprudencia en materias de su competencia.
f) Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir
deficiencias en la legislacin tributaria.
g) Resolver en va de apelacin o de consulta las terceras que se interpongan con motivo del
procedimiento coactivo de cobranza.
Al resolver el Tribunal deber aplicar la norma de mayor jerarqua.

AUDITOR TRIBUTARIO

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Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas.

AUDITORA
Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems registros de un organismo
pblico o privado, institucin, empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de
confianza, con el objeto de averiguar la correccin o incorreccin de los registros y de expresar
opinin sobre los documentos suministrados, comnmente en forma de certificacin.

AUDITORA DE BALANCE
La que se practica para la comprobacin de la exactitud de los saldos contables que se
presentan en un Balance. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar la exactitud de los
asientos contables partiendo del Balance.
Fuente: Daz Mosto. Tomo I. Pg. 131
Vase tambin: AUDITORA

AUDITORA EXTERNA
Es la verificacin de las declaraciones financieras, realizadas por una firma ajena a la empresa;
la auditora externa influye directamente sobre el control general, puesto que se ocupa de
juzgar la precisin y la presentacin correcta de la informacin financiera.
Fuente: Manuel Prez R.,DICCIONARIO DE ADMINISTRACIN
Vase tambin: AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA
Examen objetivo y sistemtico de las operaciones de una entidad, efectuado con posterioridad
a la ejecucin de determinadas operaciones, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y
elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
dictamen correspondiente.

AUDITORA TRIBUTARIA
Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se
efecta teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en el perodo a fiscalizar y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los
aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al
contribuyente auditado.

AUTOAVALO
Referido al avalo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este clculo permite
determinar la base imponible para algunos impuestos.
Vase tambin: AVALO

AVALOS
Fijacin del precio o valor de un bien o un servicio en trminos de una moneda determinada.
Fuente: Daz Mosto, libro 1, Pg. 134

- B -

BALANCE GENERAL
Resumen o sntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situacin
general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una
fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las

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operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto), as como los bienes y derechos en
que estn invertidos dichos fondos (Activo). Tambin conocida como balance de situacin,
balance de posicin financiera, estado de activo y pasivo.
Vase tambin: ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO

BASE CIERTA
Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 63 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.

BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.

BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI)
1. TRABAJO DEPENDIENTE.
La base imponible est constituida por el monto de las remuneraciones y gratificaciones que
por todo concepto perciba el trabajador y abone el empleador.
Para efecto de la contribucin, se considera remuneracin toda cantidad que se abone en
efectivo, sea cual fuera su origen, naturaleza y denominacin por concepto de retribucin por
prestacin de servicios personales. Tambin se considera remuneracin, las participaciones,
honorarios y dietas de los directores de sociedades o administradores de empresas y similares.

No estn comprendidas como remuneraciones afectas las siguientes:
a) Las asignaciones anuales sustitutorias del rgimen de participacin de utilidades a que se
refiere el Art. 7 de la Ley 11672 y las participaciones lquidas otorgadas a los trabajadores por
las leyes sectoriales.
b) La compensacin por tiempo de servicio y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas.
c) Las gratificaciones que se concedan en los meses de julio y diciembre por motivo de Fiestas
Patrias y Navidad.
d) La bonificacin creada por la Ley 11725.
e) La retribucin a trabajadores del servicio domstico.
2. TRABAJADOR INDEPENDIENTE.
En el caso de trabajadores independientes la base imponible para calcular la contribucin al
Fondo Nacional de Vivienda es sobre el total de sus ingresos. Los ingresos de los trabajadores
independientes estn afectos a partir del monto mensual que se sealar por decreto supremo.
3. EMPRESAS CONSTRUCTORAS
En el caso de empresas constructoras, la base imponible esta constituida por el monto de los
importes percibidos del FONAVI durante el mes destinados a la ejecucin de las obras,
incluidos los incrementos de costos oficialmente aprobados. En este caso no se considerar el
monto del Impuesto General a las Ventas o cualquier otro tributo que afecte a la actividad de la
construccin.
4. EMPRESAS PROVEEDORAS DE BIENES Y SERVICIOS.
En el caso de empresas proveedoras de bienes y servicios, la base imponible est constituida
por el monto facturado sin incluir el Impuesto General a las Ventas u otros especficos que
pudieran afectar la venta de los bienes o la prestacin del servicio.
Base Legal: Art.1 del D.S. 063-91-EF del 26.03.91, Arts.8 y 9 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79,
Art.2 del D.Leg. 497 del 15.11.88, Art.19 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79, D.L. N 22591 del
01.07.79 y D.S. N 113-79-EF del 16.08.79

BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
TECNOLGICA Y DE NORMAS TCNICAS - ITINTEC
Su aplicacin fue hasta el 31 de diciembre de 1992, de acuerdo a lo establecido en el artculo
2 del D.L. N 25702 del 02 de setiembre de 1992.

La base imponible de la contribucin era la Renta Neta determinada con arreglo a la Ley del
Impuesto a la Renta, antes del impuesto a la renta y de la deduccin de la contribucin al
ITINTEC.
Base Legal: Art. 2 D.S. 045-82-ITI/IND del 20.09.82


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BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN
PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN (SENCICO)
La base imponible se aplica de acuerdo al siguiente cronograma de porcentajes: Durante 1994:
5 por mil, durante 1995: 4 por mil, durante 1996: 2 por mil, durante 1997: 1 por mil.

Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendi la 1 Disposicin Transitoria del D.L. N
25988 del 24.12.92 la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin -SENCICO- tena vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993.
La base imponible est constituida por el total de ingresos que las personas naturales y
jurdicas perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad o cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de
contratacin de obras.
Base Legal: Art. 21 del D.Leg. N147 del 12.06.81 y Art. 1 y 2 del D.Leg. 786 del 31.12.93.

BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI
Segn lo estableca la primera disposicin transitoria del D.Ley 25988 que modific el inc. a)
del D.Ley 25702, este tributo debera estar vigente hasta el 31.12.93, pero conforme a lo
dispuesto por la ley 26272 del 30.12.93 (Ley del SENATI) tiene plena vigencia a partir del
primero de enero del 94.

Por esta ley la contribucin al SENATI se aplicar sobre:
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en
la categora D de la CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Rev.3).
b) Cuando adems de la actividad industrial una empresa desarrolle otras actividades
econmicas el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la categora D del
CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), pagarn la
contribucin sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley 26272 del 30.12.93.

BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
La base imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido por el total de
remuneraciones que percibe el trabajador.

La base imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido sin topes por el total de
remuneraciones que percibe el trabajador.

En el caso de la remuneracin asegurable del asegurado facultativo se consideran los
siguientes casos:
a) De los que realicen actividad econmica independiente: la doceava parte del ingreso anual,
segn declaracin jurada de pago del impuesto a la renta del ao anterior. Los ingresos estn
sujetos a verificacin.
b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio de la
remuneracin asegurable mensual percibida durante el ltimo ao de servicios.

NOTA: La Remuneracin Mxima Asegurable: Las aportaciones de empleadores y
asegurados, sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas
por el asegurado. La Remuneracin Mnima Asegurable: No puede ser inferior a la
remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor
efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada
mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se
calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la
remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas
legales sobre el particular. En caso de trabajadores del hogar es una tercera parte.
Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposicin. Transitoria


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BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIN DE SEGURIDAD SOCIAL - PRESTACIONES DE
SALUD
Se considera remuneracin asegurable el total de las cantidades percibidas por el asegurado
por los servicios que presta al empleador o empresa, cualquiera que sea la denominacin que
se les d, incluyndose las remuneraciones en especie, cuya equivalencia en dinero se
establecer de conformidad con las disposiciones de orden laboral sobre la materia. La base
imponible para la aplicacin de las tasas esta constituido sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.

En tanto el Consejo Directivo proponga las nuevas remuneraciones asegurables, quedan
establecidas en la siguiente forma:

a) Remuneracin Mnima Asegurable: Esta no podr ser inferior a la remuneracin mnima que
por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada
mxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la
totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente
percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin mnima con la
que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular.
b) Remuneracin Mxima Asegurable: El concepto de remuneracin mxima asegurable ha
desaparecido como tal. En la actualidad, las aportaciones de empleadores y asegurados, se
calculan sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado,
cantidad que para estos efectos tiene carcter de Remuneracin Mxima Asegurable.
Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposicin Transitoria. Art. 3 del D.L. 20808

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
La base imponible esta constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos
de importacin pagados por la operacin, tratndose de importaciones.

En el caso de los bienes afectos al ISC, como aguas minerales artificiales, aguas gasificadas,
aguas gasificadas aromatizadas, cigarrillos y cervezas la base imponible est constituida por el
precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor equivalente a 0.847. El precio de
venta al consumidor final incluye todos los tributos que afecten la produccin o venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago
del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor
o importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.

No procede la aplicacin de los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta
del productor o importador a la empresa vinculada, no son menores a los facturados a otras
empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50
% del total de las ventas en el ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto
que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.

En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean
gasolinas y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso
que dichos insumos sean utilizados para producir bienes afectos al Impuesto Selectivo al
Consumo, como Gasolina, Kerosene, Gasoils, Fueloils y Gas de petrleo licuado.

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La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el pas de
gasolinas y combustibles derivados del petrleo, es el valor de venta del productor o
importador, segn el caso, el cual no incluir los tributos que afecten la produccin o venta de
dichos bienes ni el monto correspondiente al flete interno de transporte.
Base Legal: Arts. 55, 56, 57 y 59 del D.Leg. 775 del 31.12.93. Modificado por los arts. 5, 6 y 7
de la Ley 26425 del 02.01.95
Vase tambin: VINCULACION ECONOMICA
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
considerados como domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la Fuente productora. En
caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
Base Legal: Art. 6 del D.Leg. 774 del 31.12.93

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL
La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los
predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdiccin de la misma Municipalidad
Distrital, el que ser establecido en la declaracin de autoavalo que formulen los
contribuyentes.

A efecto de determinar dicho autoavalo se aplicarn los aranceles de terrenos, los precios
unitarios oficiales de construccin vigentes al 31 de Diciembre del ao anterior, as como las
tablas de depreciacin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados
anualmente por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin mediante
Resolucin Ministerial y publicados conforme a Ley.

Tratndose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el
valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella,
por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de
iguales caractersticas.

Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de
construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la Base Imponible del ao
anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria.
Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributacin Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93

BASE PRESUNTA
Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la
obligacin tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y cuanta
de la obligacin.
Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Cdigo Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93

BASE TRIBUTARIA
Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de
las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de
los objetivos de la Administracin Tributaria

BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la obligacin
tributaria considerando bases ciertas y presuntas.
Vase tambin: BASE CIERTA, BASE PRESUNTA

BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACIN TRIBUTARIA (BERT)

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Beneficio especial mediante el cual se extinguan los recargos, intereses y/o reajustes; las
multas por infracciones formales; y se permitan el pago al contado o fraccionado de los tributos
actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su Ley y disposiciones
complementarias.
Base Legal: Art. 1 del D. Ley 25858

BIENES
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende
el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes
estn formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creacin de
la actividad o a la obtencin de los fines o metas propuestas.
BIENES INMUEBLES
Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existencia.

BIENES MUEBLES
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aqullos que
pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.

Por excepcin, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General a las Ventas
como bienes muebles (recordemos que en general la legislacin los considera bienes
inmuebles).

No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, patentes,
derechos de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier
documento representativo de stas, las acciones, participaciones, sociales, documentos
pendientes de cobro y ttulos de crdito, salvo que la transferencia de los ttulos o documentos
implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
Base Legal: Inc. b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S. No 29-94-EF del
29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.).
Vase tambin: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BIENES UBICADOS EN EL PAS
El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el pas, independientemente
del lugar de celebracin del contrato.

Se entendern ubicados en el pas, los bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o similar se
encuentra registrada en el pas. Ejemplo: Si se vende una aeronave registrada en el pas, que
se encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en Ecuador, esta operacin se encontrar
gravada con el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave registrada en
el pas.
Vase tambin: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BOLETA DE VENTA
Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o
usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no
otorga derecho a crdito fiscal ni podr usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.

Base Legal: Numeral 3. del Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia 067-93-EF/SUNAT del
11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago.

BONO
Ttulo representativo de una deuda contrada por una empresa o el Estado, que genera una
renta fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preestablecidas.


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- C -

CLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS
Se har de la siguiente manera:
a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria
vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
b) El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo impago,
constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente.
Base Legal: ltimo prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.

CANON
Prestacin pecuniaria peridica por el aprovechamiento o explotacin de una concesin
pblica.

Pago que se efecta por la explotacin de un recurso natural. Pago por concepto de la
adquisicin de un derecho de uso o goce sobre un bien pblico.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a
la disponibilidad de recursos con que cuenta.
Vase tambin: CAPACIDAD JURDICA

CAPACIDAD JURDICA
La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por s o por representante legal, en las
relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una
prestacin o al cumplimiento de un deber.
Fuente: Cabanellas. Tomo II, Pg. 51
Vase tambin: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

CAPITAL DE TRABAJO
Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una
empresa para el desarrollo de sus operaciones normales.

CAPITAL PAGADO
Monto del capital social efectivamente aportado.

CAPITAL PERSONAL
En las empresas unipersonales, es la diferencia entre el activo y pasivo, y equivale al
patrimonio.

CAPITAL SOCIAL
Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo comn
que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la reparticin proporcional de
utilidades. Puede ser aumentado o disminuido segn la necesidad de la sociedad. Tratndose
de sociedades annimas, el aporte de los socios debe estar constituido slo por dinero o
bienes.

CAPITAL SUSCRITO
Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad.

CARACTERSTICAS DE LAS FACTURAS, RECIBOS POR HONORARIOS
PROFESIONALES, LIQUIDACIONES DE COMPRA Y BOLETAS DE VENTA
Estos comprobantes de pago deben tener las siguientes caractersticas:
a) Dimensiones mnimas: veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetros de alto.

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b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn,
carbonado o autocopiativo qumico.
El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho del
comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento del crdito fiscal de las copias debe ser impresa
diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones
de exportacin, en las cuales no es necesario imprimir dicha leyenda.
c) El nmero de R.U.C., la denominacin del comprobante de pago y su numeracin estarn
impresos en un recuadro de cuatro (4) centmetros de altura por ocho (8) centmetros de largo,
enmarcado por un filete. Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del
documento.
El nmero de R.U.C. y el nombre del documento debern ser impresos en letras tipo "Univers
Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. En cuanto a la numeracin del
comprobante de pago, no podr tener un tamao inferior a cuatro (4) milmetros de altura.
En cuanto a las boletas de venta, puede imprimirse sin considerar las caractersticas
anteriores, salvo en lo relativo a la manera de expedicin de la copia para lo cual debe
emplearse papel carbn, carbonado u autocopiativo qumico.
d) La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los tickets emitidos por
mquina registradora constar de diez (10) dgitos de los cuales:
1. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE. Se deben emplear
para identificar el punto de emisin. Los puntos de emisin pueden ser fijos, es decir,
emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa
Matriz, Sucursal, Agencia, Local de Venta o Depsito. Asimismo, pueden ser puntos de emisin
mvil, es decir, emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a
travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y
mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento declarado ante la SUNAT.
Dentro de un mismo establecimiento se puede establecer ms de un punto de emisin. Las
series establecidas no pueden variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma
empresa, salvo en los casos de utilizacin temporal (slo de stock existente) de una serie
asignada a un punto de emisin, cuando dicho punto cambie de domicilio dentro del mismo
distrito. La asignacin de la serie por puntos de emisin, no necesariamente deber ser
correlativa.
2. Los siete (7) nmeros restantes corresponden al NMERO CORRELATIVO. Deben estar
separados de la SERIE por un guin o por el smbolo de nmero (N). Para cada serie
establecida, el nmero correlativo debe comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo
omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.
Base Legal: Artculos 20 y 21 de la R.S. N 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de
Comprobantes de Pago.

CARGA DE LA PRUEBA
En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Dicha persona debe probar
lo que afirma, salvo cuando la afirmacin implique un hecho negativo o desvirte una
presuncin establecida por ley.
Vase tambin: PRUEBA

CARGAS
Tributo, impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurdica.

CARGO ADUANERO
Monto que resulta de la revisin de los documentos con los que se tramit el despacho de las
mercancas o de los presentados por los transportistas.
Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94.

CASO FORTUITO
Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus
obligaciones.


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CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO
En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre
que ste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o garantas que establezca la
Administracin Tributaria.
Base Legal: -Segundo prrafo del Art. 36 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Art.1
de la Ley 26414 del 30.12.94.

CATASTRO
Es un inventario de bienes inmuebles que contiene aspectos fsicos, jurdicos y econmicos.
CAUCIN
Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones
contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar.

CAUSANTE EN UNA HERENCIA
Es la persona que al fallecer da origen a la sucesin hereditaria.

CERTEX
Era el Certificado de exportacin. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al
efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados.

CERTIFICACIN
Testimonio o documento justificativo de la verdad de algn escrito, acto o hecho. Acto por
medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Accin de certificar una carta.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 50

CIIU (CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME)
Sistema de clasificacin del conjunto de actividades econmicas hecha por las Naciones
Unidas y que rige a nivel mundial.

CLIENTE
Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo hacindolo en forma
habitual.
Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesin.

COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro
de lo adeudado.

CDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario.

COMISAR
Declarar que algo ha cado en comiso.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 213
Vase tambin: COMISO

COMISIONISTA
Persona o entidad que efecta operaciones por cuenta de otro, a cambio de una retribucin de
determinado porcentaje. El comisionista acta como consignatario recibe los artculos del
consignador y los vende al comprador.
Vase tambin: CONSIGNACIN, CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR

COMISO
Confiscacin de carcter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la
pena en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o para sancionar a aquel que
comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentacin
sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una sancin accesoria cuyo objeto consiste

20
en la destruccin de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa
decomisada o cada en comiso pactado.

De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sancin que consiste en la privacin definitiva de la
propiedad de las mercancas.
Fuente: Cabanellas. Tomo II pg.217

COMITENTE
Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderas para su venta.
Vase tambin: COMISIONISTA

COMODATO
Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una
cosa en forma gratuita, facultndolo para que la utilice y la devuelva despus de transcurrido el
plazo pactado en el contrato. Generalmente se conoce a este contrato como "prstamo de
uso".
Fuente: Luciano Carrasco B. Pg.175.

COMPENSACIN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus
representantes podrn compensar nicamente en los casos establecidos expresamente por la
ley, siempre que no se encuentren prescritos. Respecto de los dems pagos en exceso o
indebidos, debern solicitar a la Administracin Tributaria la devolucin, conforme a lo
dispuesto por Ley.
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Vase tambin: COMPENSACIN

COMPENSACIN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS RGANOS
Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus
representantes podrn solicitar la compensacin total o parcial de los crditos liquidados y
exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que
no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano.
Base Legal: ltimo prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Vase tambin: COMPENSACIN

COMPENSACIN
Es el medio de extincin de la obligacin tributaria por la cual se aplica contra sta, los crditos
liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor.
La deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la Administracin
Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o
indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que no
se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano.
Base Legal: -Primer prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.

COMPETENCIA DE LA SUNAD
La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es competente para la administracin
de los derechos arancelarios.

COMPETENCIA DE LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- es competente para la
administracin de tributos internos.

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
sean stas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la ley les
asigne.

21

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES
Hasta el 30.12.93 los Gobiernos Regionales administraban slo los tributos de su competencia,
esto fue derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93.
Base Legal: Art. 51 del Cdigo Tributario Ley 25859 del 24.11.92 (Derogado por el D.Leg.773
del 31.12.93)

COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal estar constituido por dos (2) Salas, integrada cada una por tres (3) vocales,
de los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 98 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Vase tambin: NOMBRAMIENTO DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL y RATIFICACIN
DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL

COMPRADOR
Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.

COMPRAVENTA
Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a transferir a la otra,
llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un servicio,
comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.

COMPROBANTE DE PAGO
Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de
servicios. Son comprobantes de pago los siguientes documentos:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios profesionales.
c) Boletas de venta.
d) Liquidacin de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades, siempre que
por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y
sistema est previamente autorizado por la SUNAT.
Base Legal: Arts. 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia No 67-93-EF/SUNAT del
11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago.
Vase tambin: OTROS COMPROBANTES DE PAGO

COMPULSA DEL I.G.V
Es un programa de control que verifica el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales del Impuesto General a las Ventas (IGV). Verifica y controla:
a) La declaracin jurada de facturas
b) Correcta emisin de toda factura.
c) Su debido registro en los libros contables.
d) La veraz declaracin de los montos imponibles.
e) El cumplimiento del pago del IGV.
Vase tambin: COMPULSA, COMPULSACIN, COMPULSADOR y COMPULSAR

COMPULSA
Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Compulsa es sinnimo de cotejo.

COMPULSACIN
Accin de compulsar, cotejar o confrontar.

COMPULSADOR
El que compulsa.


22
COMPULSAR
Efectuar compulsas. Examinar o confrontar documentos, cotejndolos o comparndolos entre
s.

CMPUTO DE LA PRESCRIPCIN
El trmino de la prescripcin se computar:
a) Para tributos anuales (Declaracin Jurada): Desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha
en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el literal anterior.
c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento
de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los literales anteriores.
d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin
o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.
e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectu
el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin para solicitar o
efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin.
Base Legal: Art. 44 del Cdigo Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93

CMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS
Los plazos establecidos en las normas tributarias se computarn:
a) Meses, aos y das: Los expresados en meses o aos se computarn da a da, con arreglo
al calendario. Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
b) Vencimiento en da inhbil: En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da
inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
Base Legal: Norma XII del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.

CONCILIACIN
Mtodo usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en las cuentas
bancarias y la informacin enviada por los bancos con respecto a las declaraciones juradas
presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones.

CONDONACIN
Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del
cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser
condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales
podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los
tributos que administren.
Base Legal: Art. 41 del Cdigo Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93.

CONFISCACIN
Adjudicacin que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada.
Vase tambin: CONFISCAR

CONFISCAR
Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.

CONOCIMIENTO DE LA RECLAMACIN EN PRIMERA INSTANCIA
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
a)La SUNAT, respecto a los tributos que administre.
b)La ADUANA respecto a los tributos que administre.
c)El rgano administrador de los tributos de los Gobiernos Locales.
d)Otros que la ley seale.

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Base Legal: Art. 126 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

CONSIGNACIN
Destino de cosa o lugar para colocacin de algo. Destino de un cargamento o parte de l.
Remisin o envo de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la
cosa consignada se denomina consignatario.
Vase tambin: CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR
CONSIGNADOR
Persona que entrega bienes en depsito a un corresponsal para su administracin, custodia o
venta.

CONSIGNATARIO
Persona que recibe de otra mercancas en depsito para su administracin, custodia o venta.
Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercanca o que la adquiere por
endoso.
26.04.94.

CONSOLIDACIN
Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir por
consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma
como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

CONSTITUCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el
tributo, las multas y los intereses.

CONSULTAS TRIBUTARIAS
Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as
como las entidades del sector pblico nacional, podrn formular consultas motivadas sobre el
sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en
el prrafo precedente, sern devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano
administrador ni a ttulo informativo.

CONSUMIDOR FINAL
Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la
persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva.

CONSUMO
Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad humana. Es as
la parte del ingreso que no est destinada al ahorro.

CONTABILIDAD
Una tcnica que produce sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos econmicos que
la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carcter
financiero en relacin con dicha empresa.

CONTRABANDO
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio nacional
de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la produccin y venta
clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago.
Fuente: E. Langa y J. M. Garaizbal. Pg. 41

24

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como construccin
en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Base Legal: Inc. d) del Art. 3 del D.Leg.775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Vase tambin: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CONTRIBUCIN
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.

CONTRIBUCIN AL FONAVI
Tributo que afecta a las remuneraciones percibidas por los trabajadores. Se encuentra
destinado a financiar el Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).La contribucin al FONAVI es
administrada por la SUNAT por constituir un tributo interno-Cdigo Tributario, art.50.
Vase tambin: CONTRIBUCIN y CONTRIBUIR

CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE
LA CONSTRUCCIN (SENCICO)
De acuerdo a lo que estableci la 1ra. Disposicin Transitoria del D.L. 25988 (24-12-92), la
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin -
SENCICO, debera tener vigencia slo hasta el 31 de Diciembre de 1,993; sin embargo, la
aplicacin de esta norma ha sido suspendida hasta el 31.12.97 por el D.Leg. 786, el cual
establece la reduccin gradual de las tasas de aportacin.

Son sujetos pasivos de la contribucin al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin) las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin Cinco (5) de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Base Legal:D.Leg.147 del 12.06.81, D.S.036-94-TCC del 15.02.94 y D.Leg. 786 del 31.12.93

CONTRIBUIR
Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad
para un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propsito.

CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga
patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley
genere la obligacin tributaria.

La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Regin o el
Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.

CONTROL
Es el proceso de evaluacin y correccin de las actividades de los subordinados para
asegurarse que lo que se realiza se ajuste a los planes.

CONTROL ADUANERO
Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la
aduana est encargada de aplicar.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del
26.04.94.


25
CONTROL INTERNO
Conjunto de medidas y mtodos coordinados incluyendo el plan de organizacin, adoptados
dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y el grado de
confiabilidad en sus datos contables, promover eficiencia en las operaciones y estimular la
observancia de la poltica prescrita por la administracin.

CORTO PLAZO
En terminologa contable y financiera se refiere a un perodo no mayor de un ao.
COSTEO DIRECTO
Mtodo de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de fabricacin
como parte del costo unitario del producto.

COSTEO POR ABSORCIN
Mtodo de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos o variables,
como los fijos o generales al costo unitario del producto.
Vase tambin: COSTEO y COSTEO DIRECTO

COSTEO
Proceso de determinacin del costo de las actividades productos o servicios.

COSTO DE VENTAS
Costo de produccin o adquisicin de los bienes vendidos.
Vase tambin: COSTO

COSTO FIJO
Costos que no varan en relacin con el volumen de negocios pero que pueden hacerlo por
otras causas.
Vase tambin: COSTO

COSTO
Total de desembolsos efectuados para la obtencin de un bien o servicio.

CRDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin tributaria, que
ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

CRDITO PBLICO
Es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en
prstamo.
Fuente: Villegas, tomo 2, Pg. 202

CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los
tres das hbiles anteriores o tres das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo
sealado para el pago.
Base Legal: Tercer prrafo del Art.29 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94

CUENTA
Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada
uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La
cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad
representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero que se ha pagado
por cualquier concepto, as como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero
(Ingresos y Egresos).
Fuente: Daz Mosto. Tomo II, Pg. 277

CUENTA DEL TESORO NACIONAL
Cuenta bancaria donde se registran los ingresos del gobierno central.
Fuente: Nota Tributaria # 10, ao 1

26

- D -

DACIN EN PAGO
Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al
acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida originalmente.

DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en
el perodo tributario del mes calendario anterior, en el cual dejarn constancia del impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido. Igualmente determinarn y
pagarn el impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que
haya excedido al impuesto del respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia
en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La declaracin y el pago del impuesto debern efectuarse conjuntamente y en un mismo
documento, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la
declaracin y el pago.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar la
sancin correspondiente por la omisin y adems proceder, si hubiera lugar, a la cobranza
coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo
Tributario.

La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.

La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.

El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en
un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT.

El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las aduanas de la Repblica, en
el mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.
Base Legal:Arts.29, 30, 31 y 32 del D.Leg.775 del 31.12.93,Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

DE LA OBLIGACIN DE CANJEAR LA BOLETA DE VENTA POR FACTURA
En la venta de combustible que se realiza mediante surtidores, si el adquirente requiere
sustentar gastos y/o costos para efecto tributario o tiene derecho al crdito fiscal, debe solicitar
la emisin de facturas para lo cual canjear la(s) boleta(s) de venta que le hubieren entregado.

Este canje deber realizarse hasta el dcimo da del mes siguiente de realizada la adquisicin.

27
En la factura debe consignarse el nmero de las boletas de ventas canjeadas, as como el
importe detallado en cada una de ellas. Las copias canjeadas de las boletas de venta se deben
archivar conjuntamente con la copia de la factura respectiva.
Base Legal:Art.10 de la Res. de Sup. N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de
Pago.

DEBE
Trmino contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las
cantidades deudoras, los dbitos o los cargos.
Vase tambin: HABER

DBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe
considerar como pago.

DBITO
Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento de las
obligaciones de una persona natural o jurdica.

DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripcin puede
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Base Legal: Arts. 47 y 48 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.

DECLARACIN DE MERCANCIAS
Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el
rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercancas y comunica los elementos necesarios
para la aplicacin de dicho rgimen.
26.04.94.

DECLARACIN JURADA
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma
establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinacin
de la obligacin tributaria.

Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada,
los datos solicitados por la Administracin Tributaria.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaracin tributaria es jurada.
Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafos del Art. 89 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.

DECLARACIN RECTIFICATORIA
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro
del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste podr presentarse una declaracin
rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que verse sobre errores
materiales o de clculo o determine una mayor obligacin; en caso contrario, surtir efectos
luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin. Las declaraciones rectificatorias
que determinen una mayor obligacin debern presentarse, de acuerdo a la forma y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria, en las oficinas fiscales o en las
entidades del sistema bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaracin de
tributos administrados por aquella. Si determinan una menor obligacin, la presentacin podr
realizarse nicamente en las oficinas fiscales.

En caso que la Declaracin Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones
posteriores, se debe presentar simultneamente las rectificatorias de stas.

La presentacin de Declaraciones Rectificatorias se efectuar en la forma y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

28
Base Legal: Tercer al stimo prrafo del Art. 88 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.

DEDUCCIONES
Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto
neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son
porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad.

DEFICIENCIA DE LA LEY
Los rganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar Resolucin
por deficiencia de la ley.

DEFLACIN
Disminucin del ndice general de precios. Situacin econmica que se caracteriza por un
descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reduccin del nivel de actividad.
Esta disminucin del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda.
Fuente: Daz Mosto. Tomo II. Pg. 13
Vase tambin: INFLACIN

DEFRAUDACIN FISCAL
Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a
travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son:
Contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de las mismas sobre y subvaluacin.
Sustraccin o abstencin dolosa del pago de impuestos.
Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pg. 50
Vase tambin: DELITO TRIBUTARIO

DELEGACIN DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual deca que el Congreso poda delegar
en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante Decretos
Legislativos, por el trmino que especificaba la ley que la autorizaba.
Base Legal: Norma XVI del Cdigo Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada por el D.Leg.
773 del 31.12.93)

DELITO TRIBUTARIO
Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades:
a)La Defraudacin Fiscal.
b)El Contrabando.
c)La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.
d)La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos en
general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.

DEMANDA (DERECHO)
Pedido que se hace al tribunal o alguna autoridad exigiendo el cumplimiento de un derecho.

DEMANDA GLOBAL (ECONOMA)
Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se producen en
la economa. Es equivalente a la demanda final interna ms las exportaciones.

DENUNCIAS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria podr formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos
que pudieran configurar delito tributario, o estn encaminados a este propsito, y a constituirse
en parte civil en el proceso respectivo. La Administracin Tributaria est obligada a colaborar
con la Administracin de Justicia en lo concerniente a su especialidad.
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 189 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.

DENUNCIAS POR TERCEROS
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que
presumiblemente constituyan delitos tributarios.

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DEPRECIACIN
Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la
obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para
restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas:
a) Deterioro y desgaste naturales por el uso.
b) Dao o deterioro extraordinario.
c) Extincin o agotamiento.
d) Posibilidad limitada de uso.
e) Elementos inadecuados.
f) Obsolescencia.
g) Cese de la demanda del producto.
Vase tambin: ACTIVO FIJO

DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto sistemtico de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de
accin para la obtencin de los objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria.

DERECHOS DE ADUANA
Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancas que entren al territorio
aduanero.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94

DERECHOS DE PRELACIN
Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad
para cobrar sus deudas.

DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
Base Legal: Stimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Vase tambin: TASA

DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las disposiciones del Cdigo Tributario slo se derogan o modifican por declaracin expresa
de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma
anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias.
Base Legal: Norma VI del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEROGACIN
Anulacin, abolicin o revocacin de alguna disposicin legal. Puede ser expresa, cuando otra
ley lo manifiesta claramente, o tcita cuando hay una ley posterior contraria.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 156

DEROGAR
Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor
jerarqua. Puede ser expresa o tcita.

DESCUENTO
Reduccin practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a consideraciones tales
como volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad del cliente, ubicacin
geogrfica, etc. Los descuentos se calculan generalmente por aplicacin de un porcentaje al
precio de venta.

DESEMPEO DEL CARGO DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL
Los miembros del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempearn el cargo a tiempo
completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades
mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades.
Base Legal: ltimo prrafo del Art.98 del Cdigo Tributario, D Leg.773 del 31.12.93.

30
DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN
En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin
o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, la
Administracin Tributaria podr designar como agentes de retencin o percepcin a los sujetos
que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de
tributos.
Base Legal: Art. 10 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94

DESISTIMIENTO (RECURSO DE)
Los reclamantes podrn desistir de sus reclamaciones y recursos presentados, en cualquier
etapa del procedimiento. Su aceptacin es facultad de la Administracin Tributaria.

DESPACHO
Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las
mercancas o someterlas a otro rgimen aduanero.
26.04.94

DESTINACIN ADUANERA
Manifestacin de voluntad del dueo, consignatario o remitente de la mercanca que,
expresada mediante la Declaracin, indica el rgimen aduanero que debe darse a las
mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera.
26.04.94

DESVALORIZACIN
Reduccin del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorizacin es causada
por la depreciacin. En el activo corriente la desvalorizacin es motivada por la inestabilidad
monetaria.
Vase tambin: DEPRECIACIN

DETERMINACIN DE LA INFRACCIN
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales
independientes.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo
que se establezca mediante Decreto Supremo.
Base Legal: Art. 165 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. El art.2 de la Ley 26414
del 30.12.94, agrega segundo prrafo.
Vase tambin: INFRACCIN

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Mediante el acto de determinacin de la deuda tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Vase tambin: INICIO DE LA...

DETERMINACIN DE LA TIM
La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En los
casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por resolucin
ministerial de Economa y Finanzas.

31
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Vase tambin: INTERES MORATORIO

DETERMINACIN DE LA UIT
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) ser determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconmicos.
Base Legal: Tercer prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Vase tambin: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses
moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de
Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo tributario. Se entiende por deuda
tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el
desarrollo de la relacin tributaria.

DEUDA PBLICA
Es la obligacin que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o
nacionales - deuda pblica interna) como consecuencia de un emprstito.

DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
La Administracin Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de
cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza.
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEUDAS DE RECUPERACIN ONEROSA
La Administracin Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de
recuperacin onerosa. Las deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de
ejecucin no justifica su cobranza.
Base Legal: ltimo prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93

DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO
Son:
a) Las establecidas mediante Resolucin de Determinacin o Multa practicadas por la
Administracin Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley.
b) Las establecidas por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal
Fiscal.
c) Aqullas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.
d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley.-
Base Legal: Primer prrafo del art. 115 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
Base Legal: Artculo 7 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEVALUACIN
Trmino que refiere a la cada o merma del valor de la moneda nacional con respecto a las
monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada como referencia
(en el caso del Per, la moneda base es el dlar).

DEVOLUCIN DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO
Vase tambin: REPETIR

32

DEVOLUCIN DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarn en moneda
nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria al principio de cada
mes, el cual no podr ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado Promedio para operaciones en
Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil
del mes anterior, en el perodo comprendido entre la fecha de solicitud y la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.

Cuando la Administracin Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o en
exceso realizado, el inters correspondiente proceder por el perodo comprendido entre la
fecha de la resolucin o acto administrativo mediante el cual esa determinacin o
reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a disposicin la devolucin respectiva.
Base Legal: Primer y segundo prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEVOLUCIN DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL
Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados indebidamente o en
exceso, las mismas se efectuarn en las condiciones que la Ley establezca.
Base Legal: ltimo prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93

DEVOLUCIN
Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos.

DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA
Tratndose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las
devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria al principio de cada mes, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva
del mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da del mes anterior. Los intereses se
calcularn diariamente aplicando el procedimiento establecido para el clculo de los intereses
moratorios.
Base Legal: Cuarto prrafo del Art. 38 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLE
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarn mediante
documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables.

La devolucin mediante cheques, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de las Notas
de Crdito Negociables se sujetarn a las normas que se establezca por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la SUNAT.
Base Legal: Art. 39 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94

DAS CALENDARIOS
Generalmente cuando un plazo debe ser medido en das calendarios es necesario hacerlo
constar especficamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal
el plazo se especifica nicamente en "das" est refirindose a das tiles.
Vase tambin: DAS TILES

DAS TILES (HBILES)
Se denomina as, a los das laborables de una semana. En nuestro pas los das laborables son
cinco das semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y lo
seala nicamente con la denominacin "das" se sobrentiende que estos son das tiles o
hbiles.

DIFERENCIA DE CAMBIO
Ganancia o prdida originada por la variacin del tipo de cambio de la moneda nacional
respecto de una divisa, cuando se mantienen activos o pasivos en moneda extranjera.

33
DISOLUCIN DE SOCIEDADES
Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad, por acuerdo de los socios o
accionistas que la integran, quedan desligados del vnculo jurdico que existe entre ellos, como
consecuencia de haber constituido una sociedad con personera jurdica, la cual subsiste
mientras la liquidacin no est finalizada.

DIVIDENDO
Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones, incluyendo las acciones
laborales, por su participacin en el capital de una empresa. Constituyen dividendos las
utilidades que las sociedades annimas y sociedades en comandita por acciones, distribuyan
entre sus accionistas, en dinero, en especie o en acciones emitidas por la empresa. Parte de
las utilidades distribuidas que se asigna a cada accin o participacin de capital.

Se consideran Dividendos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Utilidades que las sociedades annimas y en comandita por acciones distribuyan entre sus
socios, en dinero, en especie o en acciones de propia emisin.
b) La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de bienes del activo fijo, en
acciones de propia emisin.
c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los socios perciban en
oportunidad de la reduccin de capital o de la liquidacin de la sociedad.
d) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador, acciones laborales y
otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administracin o en
la eleccin de los administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente en el
capital o en los resultados de la entidad emisora.
e) Todo crdito o entrega hasta el lmite de las utilidades o reservas de libre disposicin que las
sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista obligacin para devolver o que el
plazo otorgado exceda de 12 meses, que la devolucin no se produzca dentro de ese plazo o
que la renovacin sucesiva permita inferir la existencia de una operacin nica cuya duracin
total exceda de tal plazo.
f) Toda suma que, al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de la tercera
categora, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una disposicin indirecta de
dicha renta, no susceptible de control tributario.
g) Las utilidades de las sociedades annimas y de las sociedades en comandita por acciones,
que se transformen en otro tipo de sociedades que no sean consideradas personas jurdicas
por la Ley del Impuesto a la Renta.

Los dividendos eran considerados rentas de segunda categora hasta el 31.12.93. Para los
ejercicios 1994 y 1995, de acuerdo al inc. a) del art.25 del D.Leg. 774 del 31.12.93, modificado
por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94, no constituye renta gravable:

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. Los perceptores de
dividendos o utilidades de otras empresas, no las computarn para la determinacin de su
renta imponible.
Base Legal: Inc. a) del art. 25 del D.Leg. 774 del 31.12.93. Modificado por el art. 8 de la Ley
26415 del 30.12.94

DOBLE SANCIN POR DESESTIMACIN
Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin sobre el cierre temporal de establecimiento,
la sancin ser el doble de la prevista en la Resolucin apelada.

En el caso de apelacin sobre comiso de bienes, la sancin se incrementar con una multa
equivalente al precio del bien.

DOCUMENTACIN CONTABLE
Es aquella que representa la comprobacin de los asientos hechos. Documentos que originan
los asientos en la contabilidad de una empresa.


34
DOCUMENTO PBLICO
Instrumento Pblico. El otorgado o autorizado, con las solemnidades requeridas por la ley, por
notario, escribano, secretario judicial u otro funcionario pblico competente, para acreditar
algn hecho, la manifestacin de una o varias voluntades y la fecha en que se producen.

DOCUMENTOS VALORADOS
Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelacin de ciertos tributos
o bien para la postergacin en el pago de los mismos.

DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las
siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas se aplicarn las disposiciones del Cdigo
Tributario sobre la presuncin del domicilio fiscal, segn sea el caso.
b) En los dems casos se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su
representante.
Vase tambin: DOMICILIO FISCAL

DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la obligacin de fijar
y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme lo establece la
Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales, los deudores tributarios podrn fijar un
domicilio especial dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafos del Art. 11 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
Vase tambin: PRESUNCIN DE..., REQUERIMIENTO DE NUEVO...

DONACIN
Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable.
Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere
gratuitamente a otra (donatario).

DRAWBACK
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. Tambin comprende el
reembolso de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artculo. El "drawback"
permite colocar en mejor posicin competitiva al fabricante nacional en los mercados
internacionales.

DUMPING
Trmino usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios
ms bajos que el costo de produccin, o inferior al precio comn de mercado dentro del pas de
origen. Es considerada una prctica comercial desleal en los mercados internacionales.

- E -

ECUACIONES CONTABLES
Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto; a saber:
Siendo:
PN=Patrimonio Neto.

35
A=Activo.
P=Pasivo.
Se tienen las siguientes ecuaciones:.
Ecuacin del Patrimonio Neto:PN=A-P.
Ecuacin del Activo:A=P+PN
Ecuacin del Pasivo:P=A-PN

EFECTOS DE LA ACTUACIN DE LOS REPRESENTANTES
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuacin de sus representantes.
Vase tambin: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o
publicacin, an cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento en que conste el acto
administrativo notificado, se produzca con posterioridad.
Vase tambin: NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTIFICACIN
TCITA

EJECUTOR COACTIVO
El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin Tributaria
tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.

El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin, quien actuar
mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Base Legal: Segundo y ltimo prrafos del Art. 114 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93
Vase tambin: FACULTADES DEL..., DEUDAS EXIGIBLES DEL..., MEDIDAS
CAUTELATORIAS, TASACIN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS y EMBARGOS DEL...

EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR
Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente
pagado por concepto de deuda tributaria.
Vase tambin: REPETIR

EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero
de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio
comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Base Legal: Primer Prrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del
31.12.93

ELUSIN TRIBUTARIA
Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran
expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el
deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.

EMBARGO
Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el
resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide.
Puede ser:
a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitacin del proceso
o juicio.
b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o a la decisin
judicial o administrativa.

36
EMBARGO PREVENTIVO
La Administracin Tributaria a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podr trabar
embargo preventivo por la suma que baste para satisfacer la deuda.

El embargo preventivo que aplique la Administracin Tributaria ser sustentado mediante la
correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.

Trabado el embargo preventivo, ste se mantendr durante un ao, plazo que puede
prorrogarse por otro igual, si se acompaa copia de la resolucin desestimando la reclamacin
del deudor tributario.
Base Legal: Arts. 56 y 57 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Vase tambin: RESOLUCIONES SUSTENTATORIAS DEL EMBARGO PREVENTIVO,
EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Y CADUCIDAD ANUAL DEL EMBARGO
PREVENTIVO.

EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL
Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite la adopcin de
medidas cautelatorias, la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad, adoptar el embargo
preventivo, an cuando no hubiese emitido la Resolucin de Determinacin, Resolucin de
Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Adoptada la medida de embargo preventivo
excepcional, la Administracin Tributaria tendr un plazo de quince das hbiles para emitir las
Resoluciones u Ordenes de Pago correspondiente. De no emitirse las mismas, el embargo
caducar al trmino del plazo, sin posibilidad de solicitar prrroga.
Base Legal: Art. 58 del Cdigo Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93
Vase tambin: EMBARGO PREVENTIVO

EMBARGOS DEL EJECUTOR COACTIVO
De acuerdo al Cdigo Tributario, vencido el plazo de siete das hbiles para efectuar el pago el
deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondr se trabe embargo que considere necesario
sobre los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de no ser suficiente aqul
proceder con las dems formas de embargo siguientes:
a) De existir embargos preventivos, stos se convertirn en definitivos.
b) En forma de intervencin.
c) En forma de depsito.
d) En forma de retencin.
e) En forma de inscripcin en Registros Pblicos.
Vase tambin: EJECUTOR COACTIVO y FACULTADES DE...

EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO EN EMPRESAS PBLICAS
La obligacin de emitir comprobantes de pago tambin alcanza a las empresas pblicas en
general, excepto:
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Universidades Estatales y
Centros Educativos Estatales, por la transferencia de bienes o prestaciones de servicios a ttulo
gratuito.
b) La Iglesia Catlica, cuando transfiere bienes o presta servicios a ttulo gratuito.
Base Legal: ltimo prrafo del numeral 2 del Art. 6 de la Res. de Sup. N067-EF/SUNAT,
Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93

EMISIN DE RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES
Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestacin de servicios que
generan rentas de cuarta categora, entendindose como tales el ejercicio independiente, en
asociacin, o en sociedad civil, de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Estos comprobantes pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
Base Legal:Art.3 de la Res. de Superintendencia N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de
Comprobantes de Pago del 11.06.93

37
EMISIN DE FACTURAS
Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas y
que tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Tambin deben emitirse cuando los sujetos lo
soliciten para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y en las operaciones de
exportacin.

Slo deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan nmero de Registro Unico de
Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta de ventas, tickets o
cintas emitidos por mquinas registradoras. En operaciones de exportacin necesariamente se
emitirn facturas.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N067-93-EF/SUNAT,
Reglamento de comprobantes de Pago del 11.06.93

EMISIN DE BOLETAS DE VENTAS
Estos comprobantes se emplean de manera exclusiva en operaciones con consumidores o
usuarios finales y para el expendio de combustibles mediante surtidores. Dichos comprobantes
no otorgan derecho a crdito fiscal ni puede usarse para sustentar gastos y/o costos para
efectos tributarios.
Base Legal: Numeral 3 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de

EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA
Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor est
imposibilitado de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de
Contribuyente(R.U.C.), y cuando la ley o la Administracin Tributaria lo determine. Estos
documentos otorgan derecho a utilizar el crdito fiscal siempre que el Impuesto General a las
Ventas haya sido pagado por el comprador y del mismo modo pueden ser empleados para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

EMISIN DE TICKETS O CINTAS POR MQUINAS REGISTRADORAS
Se emiten en operaciones con consumidores finales a quienes no es necesario identificar.
Estos comprobantes no otorgan derecho a crdito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios, salvo las siguientes excepciones:
a) Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al comprador
consignando su nmero de R.U.C. y se emitan como mnimo en original y una copia, los que se
entregan al comprador, quedando el nmero de R.U.C. tambin registrado en la cinta testigo.
b) Otorgarn derecho a crdito fiscal cuando adems de los requisitos anteriores se discrimine
en ellos el monto de los tributos que gravan la operacin, pudiendo consignarse el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal en una sola cifra.

EMISIN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LAS COMPAIAS DE AVIACIN COMERCIAL
Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte areo de pasajeros, pueden ser
utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer derecho
al crdito fiscal.
Base Legal: Inc. a) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.

EMISIN DE BOLETOS QUE EXPIDEN LOS TRANSPORTISTAS
Emitidos por el servicio del transporte pblico urbano de pasajeros, pueden ser utilizados para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal: Inc.b) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,

EMISIN DE BOLETOS NUMERADOS O ENTRADAS
Emitidos en las atracciones o los espectculos pblicos, pueden ser utilizados para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios.

38

Base Legal: Inc. c) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,

EMISIN DE BILLETES NUMERADOS
Emitidos en los juegos de lotera, rifas y apuestas, no pueden ser utilizados para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal: Inc. d) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO POR PARTE DEL COMPRADOR
El comprador es el obligado a emitir una liquidacin de compra en las ventas que realicen las
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, de la pesca artesanal, as como de productos silvestres y artesana,
siempre que stas se encuentren imposibilitadas de otorgar el comprobante de pago respectivo
por carecer del nmero de R.U.C.
Base Legal: Art. 8 de la Res. de Sup. N 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de
Pago del 11.06.93

EMISIN DE DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR BANCOS, INSTITUCIONES FINANCIERAS,
CREDITICIAS Y DE SEGURO
Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten
ejercer el derecho al crdito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones que se
encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Base Legal: Inciso e) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT,

EMISIN DE RECIBOS DE LUZ, AGUA Y TELFONO
Emitidos por el servicio prestado, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para
efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal.
Base Legal: Inc. f) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de

EMISIN DE PLIZAS DE OPERACIONES REALIZADAS EN LA BOLSA DE VALORES
Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores, pueden ser empleados para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal.
Base Legal: Inciso g) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT,

EMISIN DE RECIBOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO
Emitidos en los casos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles
efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. Estos comprobantes
proporcionados por SUNAT permiten ejercer el derecho al crdito fiscal y pueden ser utilizados
para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. El pago del Impuesto General a las
Ventas se efecta mediante especies valoradas que quedarn en poder del arrendador o
subarrendador. Las personas obligadas a llevar contabilidad que arrienden o subarrienden
inmuebles deben emitir facturas o boletas de venta, segn corresponda.
Base Legal: Inc. h) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de

EMISIN DE CARTAS DE PORTE AREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE
Emitidos por el servicio de transporte de carga area y martima respectivamente, pueden ser
utilizadas para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el
derecho al crdito fiscal.
Base Legal: Inc. i) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de
Comprobantes de Pago del 11.06.93.

39

EMISIN DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR UNIVERSIDADES, CENTROS EDUCATIVOS
Y CULTURALES RECONOCIDOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACIN Y FUNDACIONES
En los que se refiere a la emisin por sus actividades no afectas a tributos administrados por la
SUNAT, en operaciones con usuarios finales. En caso de operaciones con sujetos que
requieran sustentar gastos para efectos tributarios, se requiere la emisin de facturas.
Base Legal: Inciso j) del Numeral 6 del Art. 3 de la Res. de Sup. N067-93-EF/SUNAT,

EMISOR
Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prest
el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidacin de compra, en cuyo caso el
emisor es el comprador.

EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA
Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa.

EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE
De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
existe vinculacin econmica cuando:
a) Una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos o ms empresas, pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin de capital, pertenezca
a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
d) El capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas
empresas.
Base Legal: Inciso b) del artculo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93

EMPRESA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurdicas,
que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin, comercio o servicios
industriales, comerciales o similares, con excepcin de las asociaciones y fundaciones que no
tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurdica y deben estar constituidas legalmente.

EMPRESA ABSORBIDA
Vase empresa fusionada, Fusin por absorcin.

EMPRESA FUSIONADA
Empresa producto de la unin de dos o ms empresas independientes, las cuales desaparecen
para efectos jurdicos.

La fusin puede ser:
Fusin propiamente dicha, cuando todas las empresas fusionadas desaparecen para dar paso
a una nueva. Y, fusin por absorcin, cuando una empresa absorbe a otras que se disuelven
sin liquidarse.

EMPRESA LIQUIDADA
Aquella empresa que al disolver su negocio, realiza su activo y liquida sus deudas.

EMPRSTITO
Es la operacin crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un prstamo, sea ste
otorgado por entidades nacionales o extranjeras.

40
ENAJENACIN
Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo
acto de disposicin por el que se transmite el dominio.

ENTREGA EN USO
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita.

ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO
Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia
imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional.
Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO

ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL
Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento o
disminucin de la materia imponible.
Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO y

Es la escala en que el tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible.
Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA, ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO

ESCALA IMPOSITIVA
Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende
una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible.
La escala impositiva pueden ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo.
Vase tambin: ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO, ESCALA IMPOSITIVA DE
TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO

ESPECULADOR
Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio en el
mercado a travs del tiempo. Acta de acuerdo a expectativas basadas en la incertidumbre
existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales
durante un perodo determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIN FINANCIERA
Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los
que fueron destinados en un perodo determinado.

ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin
financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Las etapas del procedimiento contencioso son:
a) Las reclamaciones ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
c) La revisin ante el Poder Judicial.
Cuando la Resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal. En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.
Base Legal: Art. 124 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12 93

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EVASIN TRIBUTARIA
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa,
violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una modalidad de
defraudacin tributaria.

EXCLUSIN DE OTROS RGANOS COMO COMPETENTES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Ninguna otra autoridad, organismo ni institucin, distintos a los sealados por ley podr ejercer
las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Base Legal: Art. 54 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12. 93

EXENTO
Vase tambin: INAFECTO.

EXHIBICIN DE LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
En su funcin fiscalizadora, la Administracin Tributaria dispone de la facultad de exigir a los
deudores tributarios la exhibicin de sus libros, registros contables y documentacin
sustentatoria los mismos que debern ser llenados de acuerdo con las normas
correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un plazo o trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber otorgarlo,
siendo ste no menor de dos das hbiles. La Administracin Tributaria tambin podr exigir la
presentacin de informes, anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin de
documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin,
en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar
un plazo no menor de tres das hbiles.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 62 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93

EXIGIBILIDAD
En el Derecho de Obligaciones la exigibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento
est en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho Tributario la exigibilidad de la
obligacin tributaria consiste en que el Estado est legalmente facultado para exigir al deudor
tributario el pago; ms en el caso de no haber vencido o transcurrido la poca de pago, la
deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Cdigo Tributario se
sealan los casos en que la obligacin tributaria es exigible.

EXIGIBILIDAD DE LA DEVOLUCIN DE LO PAGADO
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo a la responsabilidad solidaria con el
contribuyente o en calidad de adquirientes, tienen derecho a exigir a los respectivos
contribuyentes la devolucin del monto pagado.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del
mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la
SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Cdigo Tributario.
b) Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin
de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.

EXISTENCIAS
Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderas almacenadas y reservadas para
entrar al consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y
auxiliares, productos semielaborados, productos terminados pendientes de venta, etc.

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EXONERACIN
Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y
otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de
sus obligaciones tributarias.

EXONERACIONES A DIPLOMTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y
de funcionarios de organismos internacionales en ningn caso incluyen tributos que gravan las
actividades econmicas particulares que pudieran realizar.
Base Legal: Norma XIII del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93

EXONERADOS DE LA CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO
EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI
Estn exonerados de la Contribucin al SENATI las empresas que durante el ao anterior
tengan un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a las actividades
industriales comprendidas en la Categora D del CIIU de todas las actividades econmicas de
las Naciones Unidas (Revisin 3); las empresas que desarrollen otras actividades econmicas
adems de la industrial, como son las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Base Legal: Ley 26272 del 30.12.93

EXTINCIN
Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales se pone
fin a la obligacin tributaria.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:.
a) Pago.
b) Compensacin.
c) Condonacin.
d) Consolidacin.
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 27 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Vase tambin: EXTINCION

EXTINCIN DE LA SANCIN TRIBUTARIA
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensacin.
c) Condonacin.
d) Consolidacin.
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Vase tambin: EXTINCIN

EXTORNO DE CHEQUES
Trmino que remite a la exclusin del valor de un cheque en las cuentas de la administracin
tributaria por carecer de fondos.


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- F -

FACTOR DE REEXPRESIN O ACTUALIZACIN
Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la fecha de reexpresin entre el ndice de
correccin de la fecha de origen o, en su caso, el ndice de la reexpresin anterior de las
partidas que son objeto de actualizacin. Refleja en trminos cuantitativos la inflacin habida
en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior, expresndolo en trminos de poder
adquisitivo de la fecha de reexpresin.
Base Legal: Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N627. Definiciones del ANEXO
N1, Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflacin del 30.11.90

FACTURA
Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos
vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y
cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o
dacin en uso de bienes y prestacin de servicios.

FACULTAD
Potencia, virtud y capacidad. Poder y potestad. Atribuciones. Opcin. Licencia o permiso.

FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva de las obligaciones tributarias que es facultad de la Administracin
Tributaria, se regir por las normas del Cdigo Tributario.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 114 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Vase tambin: COBRANZA COACTIVA

FACULTAD LEGISLATIVA DEL PODER EJECUTIVO
Estuvo vigente hasta el 31.12.93 por este el Poder Ejecutivo poda proponer, promulgar y
reglamentar leyes tributarias, lo hacia exclusivamente a travs del Ministerio de Economa y
Finanzas.
Base Legal: Derogado por el D.Leg. 773 del 31.12.93

FACULTAD SANCIONADORA
Corresponde a la Administracin Tributaria sancionar las infracciones tributarias contempladas
en el Cdigo Tributario (Ttulo I del Libro IV), conforme al procedimiento establecido. Asimismo
compete a la Administracin Tributaria, formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la comisin de delitos, quedando facultada para constituirse
en parte civil.

FACULTADES DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin, la investigacin y el control de cumplimiento
de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
Vase tambin: FISCALIZACIN

FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coercin para el cobro
de la deuda tributaria que sea exigible.
Vase tambin: EJECUTOR COACTIVO

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FALSIFICACIN
Delito consistente en la alteracin de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la
intencin de causar dao o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas,
sellos, etc.

FECHA DE VENCIMIENTO
Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible la
deuda y es de observancia obligatoria.

FEDATARIO
Persona de gran solvencia moral que en la representacin de la Administracin Tributaria
detecta las siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes de pago.
b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar al
otorgante, la operacin realizada y su monto.

FIDEICOMISARIO
Es la institucin de crdito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el
derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el
otorgamiento del contrato de emisin en representacin de los futuros obligacionistas.

FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la informacin o los datos
necesarios para conocer la situacin econmica, financiera y/o legal de la empresa. Adems
constituye el nico medio para demostrar una determinada operacin.

FINANZAS PBLICAS
Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura ingresos y
como atiende sus gastos.
Fuente: Flores Polo, Pg.32

FISCALIZACIN DE LA DETERMINACIN REALIZADA POR EL DEUDOR
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor, est sujeta a fiscalizacin
o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la
omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa, segn corresponda.
Vase tambin: FISCALIZACION

FISCALIZACIN
Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta
forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

FISCO
Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo de
Estado o autoridad pblica en materia econmica.

FOLIO
Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los autos
judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobacin
de que no hay sustraccin de documentos.

FORMALIDADES DE LA RESOLUCIN DE DETERMINACIN
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
a) El nombre o razn social del deudor tributario.
b) El tributo y perodo correspondiente.

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c) La Base Imponible.
d) La Tasa.
e) La cuanta del tributo y sus intereses.
f) Los motivos determinantes del reparo u observacin cuando se rectifique la Declaracin del
contribuyente.
g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan.
Tratndose de Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente los requisitos establecidos
arriba de a) a f), as como el sealamiento de la infraccin, monto de la multa e intereses.

La Administracin Tributaria podr emitir en un solo documento las Resoluciones de
Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la
infraccin est referida a un mismo deudor tributario, tributo y perodo.
Base Legal: Art. 77 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley
26414 del 30.12.94

FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, con
carcter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 36 del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Vase tambin: APLAZAMIENTO DE PAGOS, FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS
MXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y
PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la
deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un perodo.
Vase tambin: PLAZOS MXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA
TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O
APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

FRANQUICIA
Exencin total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley.
Base Legal: Ttulo Dcimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria.
h) La doctrina.
Base Legal: Norma III del Cdigo Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93

FUERZA MAYOR
Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse; y que
impide hacer lo que se deba o era posible y lcito. Aparece como obstculo, ajeno a las fuerzas
naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontneo cumplimiento de una
obligacin.
Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pg. 130

FUNCIN DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el

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pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los convenios podrn
incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a
la Administracin Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93,

FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn diariamente. Para su funcionamiento se requiere la
concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes.

- G -

GANANCIA
Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien.

GANANCIA BRUTA
Vase tambin: Utilidad Bruta.

GARANTIA ADUANERA
Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago de
derechos de aduanas y dems impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas
con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de obligaciones resultantes de varias
operaciones.
26.04.94

GASTO PBLICO
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza
el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfaccin de las
necesidades pblicas.
Se define como el empleo de medios econmicos realizado por las Instituciones Pblicas.
Fuente: Flores Polo, Pg. 62. E. Langa y J. M. Garaizbal. Pg. 99
Vase tambin: POLTICA FISCAL, POLTICA ECONMICA y POLTICA TRIBUTARIA

GIRO BANCARIO
Orden de pago para transferencia de fondos a travs de una entidad del sistema financiero.

GIRO DEL NEGOCIO
Actividad principal a que se dedica una empresa.

GUIA DE REMISIN
Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadera, en donde en
forma detallada va la relacin de la mercadera entregada. No es un comprobante de pago, se
emite con ocasin de entrega de mercadera a ser transportada, prestacin de servicios que
involucren o no la transformacin del bien, cesin en uso, consignaciones, remisiones entre
fbricas o sucursales y otros.
Base Legal: Art. 38 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago
del 11.06.93

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