PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

CPC Lus Alberto Latnez Carpio

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resoluci n CONASEP N! ""#$%&$E'()& * sus +o,i-icatorias C.ENTAS DEL BALANCE CLASE / /" CA0A 1 BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Ca a 10! "ondos "i os 10# $emesas en transito 10% Cuentas Corrientes 10& Certificados 'ancarios 10( )epsitos a pla*o 10+ ,tros depsitos 10- "ondos su etos a restriccin /2 CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y.o servicios que reali*a la empresa en ra*n de su actividad. 1!1 "acturas por cobrar 1!! Anticipos recibidos 1!# /etras 0o efectos1 por cobrar 1!+ Anticipos de clientes 2 AC3 1!- Cobran*a dudosa /& C.ENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS 3O SOCIOS4 1 PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas 0o socios1, directores y el personal, as como las suscripciones de capital pendiente de cancelacin. 1%1 4restamos al personal 1%! 4restamos a accionistas 0o socios1 1%# 4restamos a directores 1%% Accionistas 0o socios1, suscripciones pendientes de cancelacin

/#

C.ENTAS POR COBRAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones cone5as, distintas a las ventas en ra*n de su actividad. 1(1 4restamos a terceros 1(! $eclamos a terceros 1(# 6ntereses por cobrar 1(% )epsitos en garanta 1(+ ,tras cuentas por cobrar diversas 1(- Cobran*as dudosas

/)

PROVISION PARA C.ENTAS DE COBRAN5A D.DOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. 1-! Clientes 1-% Cuentas por cobrar accionistas 0o socios1 y personal 1-( Cuentas por cobrar diversas CLASE 2

2"

6ERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformacin. /as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !01 al !09. Asimismo, se establecer7n las divisionarias: !0+ 3ercaderas 2 AC3 !0- 4rovisin por fluctuacin de mercaderas AC3

2/

PROD.CTOS TER6INADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. /as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !11 al !19. Asimismo, se establecer7n las divisionarias:

!1+ 4roductos terminados 2 AC3 !1- 4rovisin por fluctuacin de productos terminados 2 AC3 22 S.BPROD.CTOS7 DESEC8OS 1 DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el ob eto b7sico de la e5plotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturale*a, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utili*acin o una salida normal. /as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !!1 al !!9. !!+ ;ubproductos, desechos y desperdicios 2 AC3 !!- 4rovisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios < AC3

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PROD.CTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. /as empresas establecer7n las divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !#1 al !#9. Asimismo, se establecer7n las divisionarias: !#+ 4roductos en proceso 2 AC3 !#- 4rovisin por fluctuaciones de productos en proceso 2 AC3

2&

6ATERIAS PRI6AS 1 A.:ILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos b7sicos y au5iliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin de lo productos terminados o elaborados. /as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !%1 al !%9. Asimismo, se establecer7n las divisionarias: !%+ 3aterias primas y au5iliares 2AC3 !%- 4rovisin por fluctuacin de materias primas y au5iliares < AC3

2;

ENVASES 1 E6BALA0ES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin y comerciali*acin del producto. /as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !&1 al !&9. Asimismo se establecer7n las divisionarias: !&+ =nvases y embala es 2 AC3 !&- 4rovisin por fluctuacin de envases y embala es 2 AC3

2#

S.6INISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ob etos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricacin o e5plotacin, sin entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados. >ales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y 8tiles de escritorio. /as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !(1 al !(9. Asimismo, se establecer7n las divisionarias: !(+ ;uministros diversos 2 AC3 !(- 4rovisin por fluctuacin de suministros diversos 2 AC3

2%

E:ISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han reali*ado y que ser7n destinados a la fabricacin de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. /as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !+1 al !+-. Asimismo, se establecer7 la divisionaria !++ =5istencias por recibir < AC3

&

2)

PROVISION PARA DESVALORI5ACION DE E:ISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalori*acin de e5istencias. /as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos !-1 al !--. CLASE 9

9/

VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los e5cedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto pla*o 0constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero1, y por otro con la intencin de mantenerlos a largo pla*o, con el fin de: < < < < >ener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas. ,btener rentas en los casos de bonos u otros ttulos. ;er miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. Cumplir con disposiciones legales y.o contractuales.

#11 Acciones #1! 4rovisin por fluctuacin de valores 2 AC3 #1# ?alores 2 AC3 #1% ,tros ttulos representativos de derecho patrimonial #1& Cedulas @ipotecarias #1( 'onos del >esoro #19 'onos diversos #1+ ,tros ttulos representativos de acreencias #1- 4rovisin para fluctuacin de valores 92 PROVISIONES PARA DESVALORI5ACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO 'I0O Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuacin de valores de los Activos "i os, provenientes de las disminuciones de valor. #!1 >errenos #!! =dificios y otras construcciones #!# 3aquinarias, equipos y otras unidades de e5plotacin #!% Anidades de transporte #!& 3uebles y enseres #!( =quipos diversos

#!+ 4rovisiones para desvalori*aciones de los 6nmuebles, maquinaria y equipo 2 AC3 99 IN6.EBLES7 6A<.INARIA 1 E<.IPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utili*ados en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes caractersticas: < < < Ana vida 8til relativamente larga Bo son ob eto de las operaciones de venta =st7n su etos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reempla*o, unidades por recibir y traba os en curso.

##0 >errenos ##! =dificios y otras construcciones ### 3aquinaria, equipo y otras unidades de e5plotacin ##% Anidades de transporte ##& 3uebles y enseres ##( =quipos diversos ##9 Anidades de reempla*o ##+ Anidades por recibir ##- >raba os en curso /as compras de Activos "i os y los gastos vinculados con las mismas deber7n registrarse directamente en la cuenta ## 9& INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: < < )erechos y privilegios de utilidad para la =mpresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. Costos de bienes y servicios que se relacionar7 con los ingresos futuros.

#%1 Concesiones y derechos #%! 4atentes y marcas #%# Castos de investigacin #%% Castos de e5ploracin y desarrollo #%& Castos de estudios y proyectos #%( Castos de emisin de acciones y obligaciones #%9 6ntangibles 2 AC3 #%- 4rovisin por fluctuacin de intangibles 2 AC3 /os intangibles se registran a su costo de adquisicin 0o desarrollo1 o al valor estimado que de ellos se efectuD al momento en que se consideran reali*ados contablemente.

/as inversiones intangibles se amorti*an. =l periodo de amorti*acin no debe e5ceder la vida 8til estimada del intangible. 9; VALORI5ACION ADICIONAL DE IN6.EBLS 6A<.INARIA 1 E<.IPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fi o, de modo que la cuenta ## 6nmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histrico mantenga permanentemente dicho valor, a ustado por inflacin. #&1 >errenos #&! =dificios y otras construcciones #&# 3aquinaria, equipo y otras unidades de e5plotacin #&% Anidades de transporte #&& 3uebles y enseres #&( =quipos diversos #&9 ?alori*acin adicional del inmueble, maquinaria y equipo 2 AC3 9# IN6.EBLES7 6A<.INARIA 1 E<.IPO = LE1EES DE PRO6OCION Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autori*ados de conformidad con dispositivos legales #(0 6nmuebles, maquinaria y equipo /eyes de 4romocin 2 AC3 #(01 6nmuebles, maquinarias y equipo /eyes de 4romocin 2 AC3 #(0! 4rovisin por fluctuacin de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos /eyes de 4romocin 2 AC3 #(1 >errenos #(! =dificio y otras construcciones #(# 3aquinarias, equipo y otras unidades de e5plotacin #(% Anidades de >ransporte #(& 3uebles y =nseres #(( =quipos diversos #(9 Anidades de reempla*o #(+ Anidades por recibir #(- >raba os en curso 9> INTANGIBLES = LE1ES DE PRO6OCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autori*ados de conformidad con dispositivos legales. #91 Concesiones y derechos #9! 4atentes y marcas #9# Castos de investigacin

#9% Castos de e5plotacin y desarrollo #9& Castos de estudios y proyectos #9( Castos de promocin y pre<operativos #99 Castos de emisin de acciones y obligaciones #9+ 6ntangibles leyes de promocin 2 AC3 #9- 4rovisin por fluctuacin de intangibles leyes de promocin 2 AC3 9% CARGAS DI'ERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengar7n en fecha posterior al cierre del e ercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el e ercicio o los e ercicios siguientes : #+1 6ntereses por devengar #+! ;eguros pagados por adelantado #+# Alquileres pagados por adelantado #+% =ntrega a rendir cuentas #+& Adelanto de remuneraciones #++ Castos anticipados 2 AC3 #+- ,tras cargas diferidas 9) DEPRECIACION 1 A6ORTI5ACION AC.6.LADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas ## 6nmuebles, 3aquinarias y equipo y #( 6nmuebles, maquinaria y =quipo 2 /eyes de promocin, e5cepto terrenos; y, la amorti*acin del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas #% 6ntangibles y #9 6ntangibles 2 /eyes de 4romocin. #-# )epreciacin 6nmueble, 3aquinarias y =quipo #-% Amorti*acin 6ntangible #-( )epreciacin 6nmuebles, 3aquinarias y =quipo /eyes de 4romocin #-9 Amorti*acin 6ntangibles 2 /eyes de 4romocin #-+ )epreciacin y amorti*acin acumulada 2 AC3 #-- )epreciacin y amorti*acin acumulada 2 /eyes de 4romocin 2 AC3 CLASE & &" TRIB.TOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas 0tributos1. %01 Cobierno Central %011 6mpuesto a las ventas %01# 6mpuesto a las remuneraciones

%01% C7nones %01& )erechos aduaneros %01( 6mpuesto al patrimonio =mpresarial %019 6mpuesto a la renta %01+ ,tros tributos %0! Cobierno Central < Certificados >ributarios %0!1 Certificados de reintegro tributario C=$>=E %0!! Certificado de )evolucin de CrDdito "iscal %0!- ,tros certificados tributarios %0# Contribuciones a 6nstituciones 4ublicas %0#1 =;;A/A) %0#! ,B4 %0## =;;A/A) 2 ?ida %0#% ;C$ 2 ;alud %0#& ;C$ 2 4ensin %0& Cobierno0s1 /ocal0es1 %0+ >ributos 2 AC3 &/ RE6.NERACIONES 1 PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los traba adores y a los miembros del )irectorio de la empresa. %11 $emuneraciones por pagar %1! ?acaciones por pagar %1# 4articipaciones por pagar %1% $emuneraciones y participaciones al directorio &2 PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. %!1 "acturas por pagar %!! Anticipos otorgados %!# /etras 0o afectos1 por pagar %!+ Anticipos a proveedores 2 AC3 &; DIVIDENDOS POR PAGAR

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiDndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. /as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin utili*aran los cdigos %&1 al %&-. &# C.ENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones cone5as al giro del negocio. %(1 4restamos de terceros %(! $eclamaciones de tercero %(# 4restamos de accionistas 0o socios1 %(& 'onos u obligaciones %(( 6ntereses por pagar %(9 )epsitos de garanta %(+ Comunidades laborales %(- ,tras cuentas por pagar diversas &> BENE'ICIOS SOCIALES DE LOS TRABA0ADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los traba adores relacionados con beneficios sociales establecidos por /ey que incluya adem7s los adelantos otorgados a los traba adores por concepto de compensacin por tiempo de servicios. %91 Compensacin por tiempo de servicios %9! Adelantos de compensacin por tiempo de servicios %9# Fubilacin &% PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que e5presan las obligaciones que ra*onablemente puedan comprometer fondos del capital de traba o en el pr5imo e ercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes 0servicios y.o reparaciones1 o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. %+1 Caranta sobre ventas %+! 4rovisiones para perdidas en ventas a futuro %+# 4rovisiones para perdidas por litigios %+% 4rovisin para autoseguro %+& 4rovisin para investigacin cientfica y tecnolgica &) GANACIAS DI'ERIDAS

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formali*adas en un e ercicio cuya liquidacin parcial o total se debe reali*ar en e ercicios o e ercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin as mismo se reali*ar7 en e ercicio o e ercicios posteriores. %-1 %-! %-# %-+ %-?entas diferidas Costos diferidos 6ntereses diferidos Canancias diferidas 2 AC3 ,tras ganancias diferidas

CLASE ;
;" CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas 0o socios1 o dueGos de la empresa. &01 Capital &0! Capital personal &0+ Capital 2 AC3 &0- Cuenta personal del propietario ;; ACCIONES DE INVERSI?N Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversin. /os derechos que otorgan las acciones de inversin a su titular son las siguientes: &&1 &&! &&# &&% ;# )erechos Aumentos de capital 6ncremento o reduccin /iquidacin de sociedad

CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisin y otros aportes an7logos. &(1 )onaciones &(! 4rima de emisin &(# ,tros aportes de accionistas 0o socios1 &(+ Capital adicional 2 AC3

1!

;> E:CEDENTE DE REVAL.ACION $epresenta el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el a uste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecer7 la divisionaria &9+ =5cedente de $evaluacin 2 AC3.

;%

RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autori*adas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas 0o socios1 y que ser7n destinados a fines especficos o para cubrir eventualidades. &+1 &+! &+# &+% &+& &++ &+$eserva para reinversiones $eserva /egal $eservas Contractuales $eservas =statutarias $eservas "acultativas $eservas 2 AC3 ,tras $eservas

;)

RES.LTADOS AC.6.LADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o m7s e ercicios. &-1 Atilidades no distribuidas &-! 4erdidas acumuladas &-+ $esultado por e5posicin a la inflacin acumulada

C.ENTAS DE GESTION CLASE #

#" CO6PRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efect8a la empresa de manera directa o indirecta. 6ncluye as mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importacin y otros gastos similares (01 3ercaderas (0% 3aterias primas y au5iliares (0%1 3aterias primas

1#

(0%! 3aterias Au5iliares (0& =nvases y embala es (0( ;uministros diversos (0+ Compras 2 AC3 (0Castos vinculados con las compras #/ VARIACION DE E:ISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderas, materias primas y au5iliares, suministros diversos, envases y embala es y los inventarios iniciales de dichos bienes. (11 (1% (1& (1( (1+ 3ercaderas 3aterias primas y au5iliares =nvases y embala es ;uministros diversos ?ariacin de e5istencias 2 AC3

#2 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al traba ador tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. 6ncluye, por e5tensin las dietas a los miembros, el )irectorio de la empresa. (!0 (!1 (!! (!# (!% (!& (!( (!9 Cargas de personal 2 AC3 ;ueldos ;alarios Comisiones $emuneraciones en especie ,tras remuneraciones ?acaciones ;eguridad y previsin social (!91 $Dgimen de prestaciones de salud (!9! $Dgimen de pensiones (!9# ;eguro complementario de riesgo (!9#1 ;C$ 2 ;alud (!9#! ;C$ 2 4ensin (!9% ;eguro de vida (!9& ;eguros particulares de prestacin de salud (!9- ,tros $emuneraciones al )irectorio ,tras cargas de personal

(!+ (!#9

SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

1%

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. (#0 (#1 (#! (## (#% (#& (#( (#9 (#+ (##& TRIB.TOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, c7nones, derechos aduaneros, coti*aciones con car7cter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. (%1 (%! (%# (%% (%& (%( (%9 (%+ (%6mpuestos a las ventas 6mpuestos a las remuneraciones C7nones )erechos Aduaneros por ventas 6mpuestos al patrimonio empresarial >ributo a gobiernos locales Coti*aciones con car7cter de tributos >ributos 2 AC3 ,tros tributos >ransporte y almacenamiento Correo y telecomunicaciones @onorarios, comisiones y correta es 4roduccin encargada a terceros 3antenimiento y reparacin Alquileres =lectricidad y agua 4ublicidad, publicaciones y relaciones publicas ;ervicios de personal ,tros servicios (#-+ ;ervicios prestados por terceros 2 AC3

#; CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su naturale*a no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la produccin 0gastos de personal, tributos, interDs, depreciacin y provisiones de e ercicio.1 (&1 (&! (&# (&% (&+ (&;eguros $egalas ;uscripciones y coti*aciones )onaciones Cargas diversas de Cestin AC3 ,tras cargas diversas de gestin

## CARGAS E:CEPCIONALES

1&

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la ena enacin de bienes del activo fi o, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de e ercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos e5traordinarios. ((1 ((! ((# ((% ((& ((( ((9 ((+ ((Costo neto de ena enacin de valores Costo neto de ena enacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo neto de ena enacin de intangibles. 6mpuestos atrasados y.o adicionales. Cargas diversas de e ercicios anteriores. ;anciones administrativas fiscales. Cargas e5cepcionales< AC3 Castos =5traordinarios. ,tras cargas e5cepcionales.

#> CARGAS 'INANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. (91. 6ntereses y gastos de prDstamos (9!. 6ntereses y gastos de sobregiros (9# 6ntereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a pla*o (9%. 6ntereses y gastos de documentos descontados (9&. )escuentos concedidos por pronto pago (9(. 4Drdida por diferencia de cambio (99. Cargas financieras <AC3 (9+. Castos de compra de valores (9-. ,tras cargas financieras #% PROVISIONES DEL E0ERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el e ercicio: /as provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pDrdida de los activos. /as provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. /as provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. (+1. )epreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo. (+!. Amorti*acin de intangibles (+#. "luctuacin de valores (+%. Cuentas de cobran*as dudosas (+&. )esvalori*acin de e5istencias (+(. Compensacin por tiempo de servicios

1(

(+9. Fubilacin (++. 4rovisiones del e ercicio 2AC3 (+-. ,tras provisiones del e ercicio #) COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulos onerosos. (-1. 3ercaderas (-!. 4roductos terminados (-#. ;ubproductos, desechos y desperdicios (-+. Costos de ventas 2AC3

CLASE >
>" VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y.o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 901 90! 90# 909 90+ 90>/ 3ercaderas 4roductos terminados ;ubproductos, desechos y desperdicios. 4restacin de servicio ?entas 2 AC3 )evoluciones sobre ventas

PROD.CCION AL6ACENADA 3O DESAL6ACENADA4 Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embala es y los inventarios iniciales de dichos bienes. 911 91! 91# 91& 91+ ?ariacin de productos terminados ?ariacin de subproductos, desechos y desperdicios. ?ariacin de productos en proceso ?ariacin de envases y embala es 4roduccin almacenada 0o desalmacenada1 2 AC3

>2

PROD.CCION IN6OVILI5ADA =sta cuenta registra el costo de los traba os efectuados por la empresa para s misma. )icho costo previamente registrado seg8n su naturale*a en la clase (, se deber7 transferir a travDs de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles seg8n sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio. 9!1 6nmuebles, maquinarias y equipo.

19

9!! 6ntangibles 9!+ 4roduccin inmovili*ada 2 AC3 >9 DESC.ENTOS7 REBA0AS 1 BONI'ICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, reba as y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 9#1 )escuentos, reba as y bonificaciones obtenidos 9#+. )escuentos, reba as y bonificaciones obtenidos 2AC3 >& DESC.ENTOS7 REBA0AS 1 BONI'ICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, reba as y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 9%1. )escuentos, reba as y bonificaciones concedidos 9%+. )escuentos, reba as y bonificaciones concedidos 2 AC3 >; INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 9&1 9&! 9&# 9&% 9&& 9&( 9&9 9&+ 9&># =5plotacin de servicios en beneficio del personal Comisiones y correta es $egalas Alquileres de terrenos Alquileres diversos $ecuperacin de impuestos 6ngresos diversos 2 AC3 ;ubsidios recibidos ,tros ingresos diversos

INGRESOS E:CEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la ena enacin de bienes del activo fi o, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperacin logradas en el e ercicio, que corresponden a cargas o ingreso de aGos anteriores; de la ocurrencia de hechos e5traordinarios y otros que por su naturale*a constituyen operaciones normales del giro de la empresa. 9(1 9(! 9(# 9(% 9(& 9(( 9(9 =na enacin de valores =na enacin de inmuebles, maquinaria y equipo =na enacin de intangibles $ecuperacin de castigos de cuentas incobrables )evolucin de provisiones de e ercicios anteriores )evolucin de impuestos. 6ngresos e5cepcionales< AC3

1+

9(+ 6ngresos e5traordinarios 9(- ,tros ingresos e5cepcionales >> INGRESOS 'INANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 991 99! 99# 99% 99& 99( 999 99+ 99>% 6ntereses sobre prDstamos otorgados 6ntereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 6ntereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares 6ntereses sobre depsitos )escuentos obtenidos por pronto pago Canancia por diferencia de cambio )ividendos 6ngresos financieros 2 AC3 ,tros ingresos financieros

CARGAS C.BIERTAS POR PROVISIONES =sta cuenta se utili*ara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta %+. Asimismo se establecer7 la divisionaria: 9++ Cargas cubiertas por provisiones 2 AC3.

>)

CARGAS I6P.TABLES A C.ENTAS DE COSTOS =sta cuenta se utili*ara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturale*a registrada en la clase (, a las cuentas de costo s de la clase - en un sistema monista. 9-1 9-! Cargas imputables a cuentas de costos. Cargas imputables a cuenta de costo <AC3

SALDOS INTER6EDIARIOS DE GESTION CLASE %

%" 6ARGEN CO6ERCIAL =l margen comercial es el par7metro de gestin fundamental de las empresas comerciales. =ste par7metro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. %/ PROD.CCION DEL E0ERCICIO

1-

$epresenta el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovili*ado. %2 V ALOR AGREGADO 3uestra la verdadera produccin econmica de la empresa. =n efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economa nacional, vale decir el valor agregado es un a creacin valor, consecuente con una accin de produccin. %9 E:CEDENTES 3O INS.'ICIENCIA4 BR.TO DE E:PLOTACION 3ide el resultado econmico de la empresa. =sta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la e5plotacin del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas 0netas de subvenciones de e5plotacin1 y las cargas de personal. %& RES.LTADO DE E:PLOTACI@N 3uestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin e5terna de sus operaciones, ni de otras partidas a enas a la e5plotacin. %; RES.LTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E I6P.ESTOS 3uestra el resultado de e5plotacin neto de las partidas e5cepcionales y de las cargas e ingresos financieros. %# DISTRIB.CION LEGAL DE LA RENTA NETA =n esta cuenta se registrara la distribucin de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los traba adores, la Comunidad laboral y para la 6nvestigacin cientifica y tecnolgica. %> SALDOS INTER6EDIARIOS DE GESTION +91 3argen comercial +9! 4roduccin deH e ercicio +9# ?alor agregado +9% =5cedente 0o insuficiencia1 bruto de e5plotacin +9& $esultado de e5plotacin +9( $esultado antes de participaciones e impuestos %% I6P.ESTO A LA RENTA =n esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del e ercicio que corresponde a las personas urdicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

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%)

RES.LTADO DEL E0ERCICIO 3uestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. 4or su naturale*a, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. )entro de esta cuenta se establecer7 la divisionaria +-+ $esultado por e5posicin a la inflacin del e ercicio

CONTABILIDAD ANALATICA DE E:PLOTACI@N CLASE )

)2 COSTO DE PROD.CCION =sta integrada por las siguientes divisionarias: -!1 3aterias primas -!! 3ano de obra directa -!# Costos indirectos de produccin -!+ costo de produccin 2 AC3 /as divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboracin del producto. )& GASTOS DE AD6INISTRACION =sta integrada por las siguientes divisionarias: -%0 ;uministros diversos -%! Castos de personal -%# ;ervicios prestados por terceros -%% >ributos -%& Cargas diversas de gestin -%9 Castos de administracin 2 AC3 -%+ 4rovisiones del e ercicio /as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin administrativa. ); GASTOS DE VENTAS =sta integrada por las siguientes divisionarias: -&0 -&! -&# -&% ;uministros diversos Castos de personal ;ervicios prestados por terceros >ributos

!1

-&& -&9 -&+

Cargas diversas de gestin Castos de ventas 2 AC3 4rovisiones del e ercicio

/as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. )> GASTOS 'INANCIEROS =sta integrada por las siguientes divisionarias: -91 -9! -9# -9% -9& -9( -99 -9+ -96ntereses y gastos de prestamos 6ntereses y gastos de sobregiros 6ntereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a pla*o 6ntereses y gastos de documentos descontados )escuentos concedidos por pronto pago 4Drdida por diferencia de cambio Castos financieros 2 AC3 Castos de compra de valores ,tras cargas financieras.

/as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin financiera.

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