IMPUESTOS VIGENTES EN BOLIVIA (IVA RC IVA IUE IT)

UNIDAD 4

LEYES A CONSIDERAR
Ley 843 y sus modificaciones (leyes 1606 y 2493) Ley 3058 de hidrocarburos Ley 3446 Impuestos a las transacciones financieras y Ley 234 de ampliacin Ley 066 Ley que modifica el ICE Ley 060 Ley de Juegos y Lotera y azar Ley 037 Ley que modifica el cdigo tributario y la LGA Ley 186 Tasa Cero en el IVA para la venta de minerales y metales en su primera fase de comercializacin. Ley 366 Ley del Libro y la Lectura Oscar Alfaro Exencin IVA e IT para venta e importacin de

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ley 843 Decreto Supremo 21530

IVA - ARTICULO 1
Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
Los contratos de Las ventas de obras, de bienes muebles prestacin de situados o servicios y toda colocados en el otra prestacin, territorio del pas, cualquiera fuere su efectuadas por los naturaleza, sujetos definidos realizadas en el en el Artculo 3 de territorio de la esta Ley; Nacin; y

Las importaciones definitivas.

IVA
ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo oneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles. Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas muebles y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada . con destino al uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas.

IVA
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto:
las operaciones de compra - venta Intereses generados por de acciones, operaciones debentures, ttulos valores y financieras ttulos de crdito. las ventas o transferencias que fueran Los bienes consecuencia importados por de una los miembros reorganizacin del cuerpo de empresas o diplomtico de aportes de capitales a las mismas. Las mercaderas introducidas Bonafide de viajeros que lleguen al pas

Las exportaciones

IVA Nacimiento del hecho imponible Art 4

En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior.

En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia.

En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opcin de compra.

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC IVA)

LEY 843 DS 21531

OBJETO DEL IMPUESTO

Ley 843, Art. 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor Agregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de:

la inversin de capital,

del trabajo

de la aplicacin conjunta de ambos factores.

Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:

Los provenientes Los provenientes Los provenientes de la colocacin Los honorarios del alquiler, del alquiler, de capitales, de directores y sean estos subalquiler u subalquiler u Todo otro sndicos de intereses, otra forma de otra forma de ingreso de sociedades explotacin de explotacin de rendimientos y annimas y en carcter habitual cualquier otro inmuebles cosas muebles, no sujeto al comandita por urbanos o derechos y ingreso Impuesto sobre acciones y los proveniente de rurales, salvo concesiones, sueldos de los las Utilidades de la inversin de que se trate de salvo que se las Empresas, socios de todo sujetos trate de sujetos aquellos, que no otro tipo de establecido por constituyan alcanzados por alcanzados por el Ttulo III de sociedades y del ingresos sujetos el Impuesto el Impuesto esta Ley. nico dueo de sobre las sobre las al Impuesto empresas Utilidades de las Utilidades de las sobre Utilidades unipersonales. Empresas. Empresas. de las Empresas.

Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:

Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.

Quines no pagan?
Personas naturales que perciben renta de jubilacin y pensiones de vejez Aguinaldos Beneficios Sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Subsidios

Alcuota
El 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas por Ley.

NUEVO SISTEMA DE FACTURACION RND 10.0016.07 vigente a partir del 2 de julio de 2007, Artculos 41 al 44 Efectos Tributarios.

Validez de las facturas o notas fiscales:

Sea el original del documento. Haber sido debidamente dosificada por la Administracin Tributaria, consignando el Nmero de Identificacin Tributaria del sujeto pasivo emisor, el nmero de factura y el nmero de autorizacin.

Consignar la fecha de emisin.

Acreditar la correspondencia del titular, consignando el Nmero de Identificacin Tributaria del comprador o el Nmero del Documento de Identificacin de ste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
En caso que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA (dependientes) al mismo tiempo, deber solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA y el Documento de Identificacin en aquellos que respalden gastos personales a efectos de descargar el RC-IVA (dependientes).

Consignar el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso de facturas emitidas a travs de la modalidad Mquinas Registradoras donde slo se consignar el importe en numeral). Consignar el Cdigo de Control, slo cuando la modalidad de Facturacin empleada implique la generacin de este dato. Consignar la fecha lmite de emisin. No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

PERDIDA DEL COMPUTO DEL CREDITO FISCAL

Las facturas o notas fiscales que sean emitidas sin consignar o cumplir con los requisitos previstos por el pargrafo I del presente Artculo, no darn lugar al cmputo del crdito fiscal.

Excepciones
Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes Generales y Agencias de Viaje conforme a lo dispuesto en el Artculo 62 de la presente Resolucin

Excepciones
Sern vlidas las facturas o notas fiscales de la modalidad de facturacin prevalorada, emitidas sin NIT o nmero de Documento de Identificacin del comprador, ni fecha conforme lo previsto en el numeral 1 del pargrafo IV. del Artculo 10 de la presente disposicin.

Excepciones
Sern vlidas para el cmputo del crdito fiscal, las facturas o notas fiscales de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domiciliario y telfono), cuyo NIT o nmero de Documento de Identificacin no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre y cuando el domicilio consignado en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario, en el Padrn Nacional de Contribuyentes o en la Declaracin Jurada correspondiente para el caso del RC-IVA.

Imputacin del Crdito Fiscal

Para el caso del RC-IVA podrn imputarse las facturas o notas fiscales cuyas fechas de emisin no sean mayores a ciento veinte (120) das a la fecha de presentacin del formulario donde se detallan las facturas o notas fiscales a ser deducidas (RC-IVA dependientes).

Imputacin del Crdito Fiscal

Las facturas o notas fiscales emitidas sin consignar fecha de emisin conforme lo previsto en la presente Resolucin, se debern imputar como mximo ciento veinte (120) das posteriores a la fecha lmite de emisin.

III. GENERALIDADES DE LA FISCALIZACION RC IVA EN LA CIUDAD

Facturas de: Supermercados y farmacia Tarjetas Telefnicas para uso de Distribuidores Inconsistencia en la informacin declarada por proveedores en cuanto al nombre y monto. Diferencia de montos por el ICE Diferencia de monto en facturas de Servicios bsicos Combustible Errores en el ingreso de la informacin

IUE DS 24051
ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la forma

HECHO IMPONIBLE ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento. Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera

DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ARTICULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la fuente.

Determinacin de la utilidad neta

Se tomar como base la utilidad resultante de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de corresponder:

Las depreciaciones, crditos Los aguinaldos y otras incobrables, honorarios de gratificaciones que se paguen directores y sndicos, gastos al personal dentro de los de movilidad, viticos y plazos en que deba similares y gastos y presentarse la declaracin contribuciones en favor del jurada correspondiente a la personal, cuyos criterios de gestin del ao por el cual se deductibilidad sern paguen. determinados en reglamento.

No sern deducibles:
Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las Los gastos efectuadas a La entidades sin por servicios amortizacin fines de personales El impuesto de llaves, en los que sobre las lucro marcas y no se utilidades reconocidas otros activos establecido como demuestre intangibles por esta Ley. exentas a los haber de similar retenido el fines de esta naturaleza tributo Ley, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los cargos anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para indemnizacio nes.

Los retiros personales del dueo o socios

Otros.

Exenciones
Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Cdigo de Comercio; Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales.

Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional.

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.

Alicuota 3%